浅谈如何加强电力企业内部审计工作

浅谈如何加强电力企业内部审计工作

毕鹏固始县电业局

在电力企业现在面临的经济环境中，为经营领域经常发生的变化做出评价、分析、预测和准备，将使内部审计更加富有挑战性。电力企业内部审计必须以新的措施应对这种变化和要求。

一、电力企业内部审计现状电力行业作为关系国计民生的基础产业，“经济发展，电力先行”已是各方共识。建国以来，电力企业在走过几十年充满荣耀的风雨历程以后，其法人治理结构和管理水平在国有企业处于领先地位，其具体表现之一就是电力企业很早就建立了一套从上至下较为完备的内部审计体系，并一直在开展着卓有成效的工作。但是，作为国有企业一面旗帜的电力企业，其内部审计工作的现状不可避免受宏观经济环境的影响。

基于上述，我认为电力企业内部审计目前还存在以下亟待解决的问题：１．内部审计独立性较差电力企业现在已经拥有一个较为完善的内部审计体系，各电力企业内部审计受所在单位和上级审计机构的双重领导。但是目前的现状是，即便是内部审计部门得到最高的独立性，仍然是企业的一个部门，审计部门的人员配给、职位晋升、绩效考评、经费来源、办公支持均由所在企业控制，其独立性是极其有限的。电力内部审计在独立性上的不足，在一定程度上也影响了其客观性、权威性及公正性。

２．内部审计的审计时间安排有待改变。目前，电力企业内部审计对所属单位一年中一般审计一至两次，两次审计之间的间隔时间较

长。

且都是事后审计。比如，以前我们固始县电业局审计部就是在局所属单位行政正职调整离任的时候才对其进行离任经济责任审计。这种审计已不能满足电力企业发展的需要，无法防范经营风险。所以，审计时间应由事后向事中及事前转移，时时防范风险的发生。我们固始局审计部近来也正在试行对干部任期期中经济责任、党风建设、廉洁自律等情况进行审计，推行电力营销管理审计。

３．审计范围相对狭窄。至今部分电力企业领导层对内部审计的认识仍存在不足，错误地认为审计就是查帐，与此同时，当前电力企业的审计人员大都具有财务工作背景，电力专业及相关管理知识储备不足。

导_______致不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，很少触及电力经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程，内部审计工作界面单一。

为企业发展战略、经营决策、投资效益进行评价、咨询及服务的职能根本无从谈起。

４．内部审计报告的质量有待提高。一直以来，相当部分的电力企业内部审计人员对自身作用的认识上存在偏差，认为内部审计主要“查错防弊”，以评价为主，所提交审计报告的重点往往放在对审计发现问题的描述上，对审计建议重视不够质量不高，而且审计报告过于专业化和程式化，显得枯燥乏味难以理解，对报告使用者缺乏吸引

力。而实践证明，审计报告中所提问题是否受到重视，所提建议能否付诸实施，直接取决于管理当局的兴趣和决心。

５．审计技术相对落后。在很长时间里，电力企业内部审计工作一直以手工查帐为主，凭审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，审计工作的风险无法量化；以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开展，不利于审计部门及时发现问题，提出改进措施，避免造成损失。

二、电力企业内部审计发展趋势之我见１．逐步改变内部审计的组织模式我认为这是电力企业内部审计健康发展的必然趋势，也是解决现阶段问题的根本之道。独立性是审计的生命！无论内部审计还是外部审计，离开独立性，其审计结果将大打折扣。内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使上。电力企业应当逐步改变目前双重领导模式，逐步建立审计委员会，在所属各分公司设立总经理领导下的独立部门，为进一步加强审计部门的独立性，便于审计工作的开展，保证审计的客观性和公证性，各分公司的审计机构应垂直归审计委员会的领导，建立内部审计机构派出制，强调内部审计的独立性、客观性、权威性。

２．提高内部审计人员的总体素质。审计工作中最重要的要素是人的要素，提高审计质量的关键在于提高审计人员的素质。随着市场经济向多元化发展，产权关系日益复杂，经济领域作弊方法更加隐蔽，加上内部审计信息不对称及各种条件的限制，审计人员面临着越来越大的风险。在这种形势下，审计人员必须要不断的学习，来适应不断

变化的审计环境，同时还必须具备良好的职业道德、进取精神和出色的沟通技巧。展望未来，内部审计人员应该是既具有会计审计学、经济学、统计学、计算机学等方面的知识，还能熟练掌握分析推理的方法、具有改善良好沟通能力、管理和信息处理的能力的高素质人才。

３．内部审计的工作将更加关注向经济效益和风险管理当前，电力企业所面临的经营风险越来越大，为了加以识别和控制，迫切需要内部审计将工作领域进行拓展来服务于企业的中心目标。现代审计实践表明，现代内部审计的重点是经营审计和管理审计，审计内容已由财务审计向管理审计转化，并且风险管理也越来越多地纳入到内部审计的工作范围内。

４．结合电力行业特点，拓展审计工作范围电力企业是国有基础工业，具有资金密集、技术密集、人才密集的特点，内部审计要更好地为电力企业服务，就应当结合电力生产经营流程和行业管理特性，将内部审计的工作范围扩展到电费回收、线损管理、风险预警、风险评估、内控评价、结构测试和评估等各个领域，充分体现内部审计“为组织增加价值”这一重要作用，使内部审计工作充满活力。我们固始局除了对干部任期、期中经济责任、财务收支状况审计外，正在积极探索电力营销管理审计，重点对电费回收、电价执行情况、线损率的真实性等进行监督检查。防止截留挪用电费、私自涨高电价、虚报线损率，堵塞漏洞，维护电力企业整体利益。

５．采用更先进和更灵活的工作方式。电力企业内部审计应当充分发挥自身情况较熟悉、取证较方便的优势，大力开展审计调查，对

组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查、分析和评估、预测。采用动态的审计方式，及时弄清问题产生的原因或未来的发展方向，向企业管理层提出解决或防范问题再次发生的建议，或随时接受他们的咨询，以帮助改善风险管理，促进提高企业效益。另外，计算机和信息技术在审计工作中必将得到更加广泛的运用。当然这也是内部审计发展的必然趋势。

６．严格执行审计决定。审计决定是内部审计部门的劳动果实，是对具体项目的审计总结，在经过企业、公司领导批准后应及时送达被审计单位执行，被审计单位应严格执行。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度，对一切说情拉关系的活动坚决拒绝。企业、公司领导人应充分尊重其批准的审计决定，不能姑息迁就，对审计中查出的企业、公司内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心，以维护内部审计机构的权威地位，为内部审计部门创造一个宽松的审计环境。我认为在考核、任免、提拔干部时，根据审计报告所涉及的问题，评价、审核企业、公司管理者的业绩和工作能力，以此决定干部的留用、调离、降级或撤职。

展望未来，我国电力行业充满希望，电力企业内部审计必将大有可为！必将发挥出更多更大的职能作用！必将担负起更重要的时代使命！１８４经济论丛