建设项目财务管理与会计核算办法

最新资料,WORD文档,可编辑目录第一章总则 2第二章财务管理 3第三章资金管理 6第四章会计科目及核算说明 9第一节会计科目 9第二节工程物资的管理与核算 9第三节在建工程的管理与核算 13第五节无形资产的管理与核算 32第六节其他会计科目的使用说明 34第五章会计报表 34第六章会计电算化 42第七章附则 46XX集团有限公司建设项目财务管理与会计核算办法第一章总则第一条为加强集团公司建设项目财务管理,规范建设项目会计核算,划清生产经营与建设项目在资金、资产、成本费用等方面的界限,全面真实反映建设项目的会计信息,有效节约建设资金、控制建设成本、提高投资效益,根据国家有关法律、法规、规章以及集团公司有关规定,制定本办法;第二条本办法是集团公司内部财会制度的组成部分,是遵照企业会计制度的总体要求,按照基本建设业务核算模式制定的,它只对涉及工程建设的专门业务给予规范,凡与生产经营会计业务要求相同的,均应按照企业会计制度和集团公司统一的会计政策办理;第三条本办法适用范围如下：1、纳入集团公司重点建设项目核算体系的项目;2、区域能化公司基本建设项目;3、集团总部、直属机构及各专业化公司列入集团公司技术改造计划的重大建设项目;4、集团公司确定的其他建设项目;第二章财务管理第四条建设单位财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关项目建设方面的财经法规、方针政策,落实集团公司项目建设的规章制度,做好项目建设资金的预算、控制、监督和考核工作,全面反映项目建设资金的筹集与运用,严格控制建设成本,提高投资效益;第五条集团公司各级财务部门按照职能分工,对集团公司范围内的建设项目实施财务管理和监督;集团公司各级财务部门的职责如下：一、集团公司财务部职责1、参与集团公司2000万元以上投资项目的调研、论证、立项、审批等工作;2、负责制定集团公司建设项目有关财务政策、制度和办法;3、负责集团公司建设项目资金的筹集和拨付;4、负责对各专业化公司建设项目资金的控制与监督;5、参与对各专业化公司建设项目效绩的考核;二、各专业化公司及区域能化公司财务部门的职责1、参与集团公司2000万元以下投资项目的调研、论证、立项、审批等工作;2、负责制定本公司内部建设项目的有关制度和实施办法;3、负责本公司建设项目会计核算体制的确立和实施;4、负责对下属单位建设资金的控制与监督;5、参与对下属单位建设效绩的考核;三、各项目财务部门的职责1、参与本单位投资项目的调研、论证、立项、报批等工作;2、负责本单位建设工程的财务管理与会计核算工作;3、负责本单位建设资金的管理与有效使用;第六条建设工期在一年以上,或者投资额在2000万元以上的建设项目,原则上应设立单独的建设会计核算体系,与筹建单位的生产财务会计核算体系分开;单独的会计核算体系是指：项目筹建单位应设置单独的财会管理机构或者指定专人负责项目建设财会工作,在结算中心单独设立结算账户,设置单独的总账及其相应的账务处理体系,单独编制会计报表,制定并执行单独的项目建设财会管理制度;建设工期在一年以下,或者投资额在限额以下的建设项目可以在项目筹建单位的生产财务会计核算体系内,分别不同的投资计划和项目,设立单独的工程核算账户,用以核算相应的项目建设业务;第七条凡使用集团公司投入资金包括投入资本金和给予长期借款建设的项目,必须具备下述资料,供各级财务部门查阅;１、项目设立的有关资料,包括项目调研报告、项目建议书、可行性研究报告、初步设计以及相应的批准文件等;２、项目投资的有关资料,包括项目概算、施工图预算、年度投资计划等;３、项目实施的有关资料,包括与项目有关的合同,如项目咨询、可研、设计、监理、施工等合同,以及开工的有关文件;４、项目变动的有关资料,包括重大设计变更、项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项的批准文件;５、项目竣工的有关资料,包括验收报告、竣工决算、工程质量证书等;６、公司成立的有关资料,包括公司成立批文、资产评估报告、验资报告、合资合同、公司章程、营业执照等;第八条各专业化公司、区域能化公司应按照国家有关财会管理规章,结合建设项目的实际情况,制定本单位的财会管理制度;特别是内部会计核算体系、财会人员岗位责任制、账务处理程序、内部控制、原始记录、计量验收、财产清查、工程资金审批、工程成本核算、工程经济分析等有关管理制度;切实加强实物资产管理,确保资产完整,严格按照会计基础工作规范化的要求和各项管理制度开展财会工作,保证会计工作质量;第九条建设项目资金实行“统一计划、统一筹集、专款专用、分级负责”的管理模式;其具体内容参照〖XX集团有限公司非煤项目投资资金管理办法〗等文件执行;第十条建设项目实行项目负责制,集团公司及各专业化公司、区域能化公司针对项目各时期的特点,设立不同的考核指标,对项目责任人分期考核、分期奖惩兑现;在项目建设阶段,主要控制项目投资额、建设工期和工程质量,在项目投产3年之内,要考核项目运行的经济效益;同时,建立项目后评估制度,按照国家有关规定,对建设项目进行后评估,总结经验和教训、落实奖惩措施;第十一条建设项目隶属关系发生变化时,应及时进行财务关系划转,认真做好各项资金和债权、债务清理交接工作,主要包括各项投资来源、已交付使用的固定资产、在建工程、结余资金、各项债权和债务等,经集团公司批准后,办理财务划转手续;第三章资金管理第十二条建设项目资金实行计划管理,各建设单位应按照XX集团有限公司计划统计管理暂行办法的要求,认真做好计划统计管理管理工作;建设单位财务部门核算资料的工程名称、设备名称及费用项目内容必须与计划名称严格一致,年终决算计划完成数与财务完成数必须一致,确保计划管理与财务管理相互衔接、协调一致;第十三条各建设单位应按照集团公司的统一要求,认真编制非煤技改项目月度资金收支计划见附件1-1,该计划是集团公司筹集和拨付建设项目资金的重要依据,各建设单位应根据项目年度计划、统计完成、累计拨付等内容,按工程项目构成逐条认真编制,并在每月5日以前报送集团公司财务部;第十四条各建设单位应严格项目资金的管理,严禁侵占、挪用建设项目资金;月度资金拨付要以工程进度和合同规定为依据办理结算,月度工程款结算不得超过工程进度的80%;年度工程决算应按照基建、计划等部门确认的工程划线、造价中心审批后的结算额进行年度工程结算,按不超过结算额90%比例拨付;项目竣工后,应根据审批后的工程决算及竣工验收证书、工程质量认证书等资料办理项目竣工决算;设备预付款及其他费用的支付,也应按照合同、集团公司部门职能分工及其他有关规定的要求进行支付;第十五条建设项目各类资金拨付程序如下：一、建筑、安装工程款的结算：1、建筑、安装工程款的结算,应填制工程进度及工程结算明细表见附件1-2,项目管理单位根据工程计划、统计完成等资料填写第一部分“工程进度”的有关内容；项目财务部门根据帐务资料填写“工程款拨付情况”和“收款单位资料”；项目监理单位、项目管理单位、专业化公司计划财务部门分别签署意见;2、各专业化公司财务部门负责对工程进度及工程结算明细进行审核和控制,并将审核后确认的数额做转帐凭证转集团公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作;3、集团公司财务部对专业化公司上转附页先由职能科室进行审核,经财务部领导签字后,将工程款直接付给施工单位;二、预付设备款的结算：1、各建设单位需预付设备款时,应填制预付设备款明细表见附件1-3,项目管理单位根据项目计划、合同等资料填写有关基础数据,设备第一次付款时还应同时提供合同正本或副本的复印件；项目财务部门根据帐务资料填写有关财务数据和“收款单位资料”；项目管理单位、专业化公司计划财务部门分别签署意见;2、各专业化公司财务部门负责对预付设备款明细表进行审核和控制,并将审核后确认的数额做转帐凭证转集团公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作;3、集团公司财务部对专业化公司上转附页由职能科室进行审核,经财务部领导签字后,将设备款直接付给设备供应商;三、设计、监理等费用的拨付：1、按照集团公司的规定,建设项目勘察、设计、监理、安评、环评等费用由集团公司基本建设管理处管理;有关资金拨付依据合同的规定,填制XX集团勘查设计费监理费付款通知单见附件1-4,并由有关部门签署意见;2、各专业化公司财务部门负责对XX集团勘查设计费监理费付款通知单签署意见,如无异议,由财务部门做转帐凭证转集团公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作;3、集团公司财务部对专业化公司上转附页由职能科室进行审核,经财务部领导签字后,将有关款项直接付给劳务提供单位;四、其他费用的结算1、建设单位发生的其他费用支出,应严格按照年度计划确定的项目和数额,由财务部门填制工程费用支出明细表见附件1-5,项目管理单位、专业化公司计划财务部门分别签署意见;2、各专业化公司财务部门按照工程费用支出明细表确认的数额做转帐凭证转集团公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作;3、集团公司财务部对专业化公司上转附页由职能科室进行审核,经财务部领导签字后,将工程费用支付给有关单位;第四章会计科目及核算说明第一节会计科目第十六条根据企业会计制度和集团公司统一的财务管理和会计核算办法,结合项目建设会计业务的实际情况,建设项目会计核算使用的主要会计科目见附件2;第十七条本办法统一规定的一级会计科目名称、编号及核算内容,各单位必须统一执行,不得擅自改变;二级以下科目可根据本规定及项目具体情况自行设置;第二节工程物资的管理与核算第十八条为正确反映建设工程的各种物资的实际成本,企业应设置“工程物资”科目进行核算;一、“工程物资”的核算内容“工程物资”科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备,以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生产准备的工器具等的实际成本;工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用,均应办理验收手续,通过本科目进行核算;集团公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的材料不通过本科目核算;二、工程物资的计价企业为在建工程准备的各种物资,应当按照实际支付的价款核算;实际支付的价款包括：买价、相关税金税、运输费、保险费、设备检验费等相关费用;三、明细科目设置工程物资按照各种物资的种类进行明细核算;本科目应设置以下明细科目①工程材料；②工程设备；③预付设备款；④为生产准备的工器具;四、日常管理工程物资的管理方法与存货相同,各单位应建立严格的采购、保管、领用制度,确保工程物资的安全完整;物资保管部门应按类别、品种和规格设置保管账,详细登记各项物资的增减变动情况,财务部门必须对保管账进行定期稽核,保证记录正确无误;第十九条工程物资的核算一、工程物资购入核算企业购入为工程准备的物资,应按增值税发票上注明的价款及增值税额,加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：借：工程物资—工程材料工程设备、工具器具—XXX,贷：银行存款、应付账款、应付票据”等科目;二、购置设备预付款的核算企业为购置设备而预付款时,依据供货方的收款凭证作如下分录：借：工程物资—预付设备款—××单位贷：银行存款集团内部长期借款—非煤借款收到设备并具备报完成条件时,按设备的实际成本、预付的价款作如下分录;借：在建工程—XX项目—需安装设备—XXX设备贷：工程物资—预付设备款—××单位三、委托物资部国际贸易部代购设备的核算项目建设所需购置的设备,凡委托物资部及国际贸易部购置的,项目建设单位持设备购置合同或协议,向财务处办理设备资金付款手续,财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部;1、财务部代付设备款时项目建设单位根据借款合同、物资部国际贸易部开具帐单,以及本单位向财务部开具的预付设备款明细表,作借：工程物资—预付设备款—物资部国贸部—XX设备贷：集团内部长期借款—非煤借款2、代购设备到货,具备报完成条件时：借：在建工程—XX项目—XXX设备贷：工程物资—预付设备款—物资部国贸部—设备项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账,及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续,全面反映设备到货及其投资发生情况;四、工程物资领用的核算1、工程建设领用工程物资,应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：借：在建工程—XX工程—XXX贷:工程物资—工程材料等—XXX2、工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时,应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作借：低值易耗品—XXX贷：工程物资—为生产准备的工器具—XXX低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理;五、工程剩余物资的核算1、工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业库存材料的,按其实际成本或计划成本,转作企业的库存材料;如可抵扣增值税进项税额的,应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本,转作企业的库存材料;借：原材料—XX类—XXX应交税金——应交增值税进项税额贷：工程物资—工程材料等—XXX2、工程完工后剩余的工程物资对外出售的,应先结转工程物资的进项税额;借：应交税金——应交增值税进项税额贷：工程物资—工程材料—XXX物资出售时,应根据发票等确认收入借：银行存款应收账款等贷：其他业务收入应缴税金—应缴增值税销项税额结转相应成本时,依据出库单、汇总表等;借：其他业务支出贷：工程物资—工程材料—XXX材料六、工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理工程物资应进行定期清查,对清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分别参照存货的处理程序和方法进行处理,清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿部分后,工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的,计入营业外收支;第三节在建工程的管理与核算第二十条企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作; 一、在建工程核算的内容企业的在建工程,包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购置、其他工程支出等;工程项目较多且工程支出较大的企业,应当按照工程项目的性质分项核算;在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本,并单独核算;二、在建工程的计价1、自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费计价;2、出包工程：按照应当支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费计价;3、设备安装工程：按照所安装设备的价值、工程安装费用,工程试运转等所发生的支出等计价;三、明细科目设置本科目应当按项目名称设置二级科目;三级科目按“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程费用”、“其他投资”设置;三级以下按照工程计划所列明细项目设置,其中待摊工程费用按照费用性质分别设置明细科目进行核算;一个单位若存在一个以上建设项目,可以根据本单位实际情况,选择采用一套或多套总账;四、在建工程的日常管理1、建设项目必须严格按照集团公司项目管理的有关规定,履行项目申报、调研、论证、立项、设计、审查、招标等管理程序;2、各单位按照集团公司批复意见确定的投资规模、根据项目实际情况,制定工程建设支出计划;3、各项目工程支出计划需经集团公司业务管理部门审查、并经分管领导批准后执行;在执行过程中不得随意扩大规模、提高标准,突破资金总额;4、按照统一领导、分级归口管理和权责结合的原则,项目建设单位负责工程项目的日常管理工作;项目财务部门与设计管理、计划统计、工程合同、预算造价、工程管理、质量监督、物资供应等部门密切配合,积极参与工程立项、合同签订及工程验收划线;积极办理工程价款的结算,参与项目竣工决算、清理在建工程项目;第二十一条建筑安装工程的核算一、建筑工程的核算内容：建筑工程是指建设单位按项目概算内容发生的建造房屋、建筑物、构筑物等土建工程所发生的实际成本支出不包括按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款;主要包括：１、各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装饰油饰工程,列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程;２、设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程,各种窑炉的砌筑工程等;3、地下建筑等特殊工程等;二、安装工程的核算内容安装工程是指建设单位按项目概算内容发生的在建设期间进行设备安装所发生的人工、材料、机械作业等费用不包括被安装设备本身的价值;主要包括以下内容：１、生产、动力、起重、运输、传动、传导、通讯和实验等各种需要安装设备的装置、装配工程,与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程,被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程;２、为测定安装工程质量,对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出投料试运行所发生的支出不包括在内;三、发包建筑安装工程的核算1、工程结算的处理工程开工后,项目建设财务部门应根据建安合同的约定,严格按工程实际进度办理结算,一般每月结算一次;每次工程结算应以计划统计部门提供的工程形象进度统计报表、工程进度结算单和有关单位填列的、经监理工程师签证的、项目建设单位施工管理负责人审查的工程价款结算账单为依据,确认完工工程成本;借：在建工程—XX项目—建筑安装工程—XXX贷：其他应付款—××施工单位2、支付工程进度款的处理月度工程进度款的拨付一般以不超过实际工程进度80%为限,由施工单位开立发票,经项目建设单位分管付款的负责人审查批准后,办理付款手续;对与施工单位的工程结算款,即使是在工程结算时是直接付款,也应通过“其他应付款—××施工单位”科目处理,以便全面反映与各有关施工单位的工程价款结算情况;借：其他应付款—XX施工单位贷：银行存款集团内部长期借款—非煤借款3、代扣物资部供应物资款的处理建设项目需由集团公司物资部提供材料的,应由各方签订供应合同或协议,在拨付工程进度款时,财务部门应根据物资部和施工单位双方签证核对的物资供应结算单代扣物资供应款; 借：其他应付款—XX施工单位贷：其他应付款—应付物资部料款代扣料款的结算方式按各专业化公司关联交易协议确定的方法执行;4、代扣其他款项的处理项目建设单位按规定代扣各项税金、养老保险统筹金以及其他约定的代扣款,应根据〖待扣代收税款凭证〗等作：借：其他应付款—XX施工单位贷：应交税金—代扣税金—××税金其他应付款—代扣养老保险统筹金待扣款项应按款项性质及时交付项目主办单位财务部门,具体交付方式由双方协商确定;5、预付工程款的处理企业发包的建安工程,一般情况下不应预付工程款;在特殊情况下,按照建安工程合同约定,确实需要支付工程预付款的,应根据施工单位出具的收据作：借：其他应付款—××施工单位贷：银行存款集团内部长期借款—非煤借款对于预付的工程款,应首先从以后各期结算的工程进度款中逐步扣回;6、工程物资的处理对建设工程领用的工程物资,应按建安工程合同的内容,进行明确划分,属于承包工程范围内的,应从应付工程款中扣除;借：其他应付款—××施工单位贷：工程物资—XXX不属于施工单位工程承包范围的,按其用途计入有关工程成本,借：在建工程—XX项目—建筑安装工程—××工程贷：工程物资—XXX三、企业自营建筑安装工程的核算1、企业自营工程领用材料的处理企业自营的建安工程,领用工程用材料物资时,应根据领料单、领料凭证汇总表按实际成本作：借：在建工程—XX项目—建筑安装工程—××工程贷：工程物资原材料建设工程领用本企业原材料的,还应将原材料不能抵扣的增值税进项税额作转出处理借：在建工程—XX项目—建筑安装工程—××工程贷：应交税金——应交增值税进项税额转出采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异;建设工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本或进价或计划成本或售价加上应交的相关税费作：借：在建工程—XX项目—建筑安装工程—××工程贷：应交税金——应交增值税销项税额库存商品产成品库存商品产成品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价;2、企业自营工程应负担工资费用的处理建设工程应负担的职工工资,按照工资部门提供的工资分配表作借：在建工程—XX项目—建筑安装工程—××工程。