贸易战下的出口企业税收风险及应对
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
注册会计师、注册资产评估师执业资格，有的还同时具备高级经 济师、高级会计师、研究员等职称，大多具有硕士、博士学位， 具有较强的市场开拓精神和强烈的服务意识。
税务筹划 Planning 税务培训 Training
审核鉴证 Verifying
税务咨询
2
Consultancy
1
34
业务范围
税务代理 Agency
二.外部措施： 加快海外投资步伐，拓展外贸市场。将销售方向调整到欧洲国家，或者向金砖 国家去发展。抢占“一带一路”市场先机，利用互联网技术发展电子商务，大力 推动B2C交易，培育新的对外贸易增长点。 注重解决风险点： 1.“走出去”企业财务管理欠缺问题。没有建立完善的约束机制来监督境外企业 的财务状况，缺乏境外企业会计报告、内部控制制度等。 2.税收意识淡薄问题。由于各国税制不同，“走出去”企业普遍面临水土不服的 难题，因不能及时、全面、准确掌握投资所在国的相关税收政策信息，承担了 额外的税负；缺乏维护税收权益的意识；在遭受不合理、不合法、不公正的税 收歧视或有悖于税收协定的征税时，缺乏主动寻求我国税务机关协助维护其税 收权益的意识，因此遭受不必要的损失。 3.特别纳税调整的风险问题。由于跨国所得在不同税收管辖权国家间的分配会影 响各相关国的税收利益，企业由此会遭遇涉税务风险。 4.享受税收协定待遇问题。要应对税收协定缔约方国家机关的质疑，可能无法享 受到税收协定待遇，要合理安排对外投资的控股架构。
问或为单项涉税事宜提供中介服务
以税收政策为根本，做纳税人的贴心税务管家，提供以结果为 【业务理念】导向的落地服务模式，严格把控服务过程，以确保优质的服务
结果，不成功不收费。
长期参与制定和实施税收政策法规的从政经验，又有多年在税务 【服务团队】咨询中介机构中经营管理的经验。具有注册税务师，或具备律师、
的服务
务、广播影视节目（作品）的制作和发
行服务、软件服务、电路设计及测试服
务、信息系统服务、业务流程管理服务、
离岸服务外包业务、转让技术服务
财政部和国家税务总局规定的其他
服务
免税
销售货物、劳务，提供的境内、跨境应
税服务，符合免税条件的
出口退税率一览表
一般纳税人 退税率
10% 特殊情况
16%
原适用17%税率且
三.最新政策：《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32
号） 、《关于发布出口退税率文库2018B版的通知》（税总函〔2018〕142号）
免税、零税率一览表
纳税人零税率、免税
零税率
出口货物（国务院另有规定的除外）
国际运输服务、航天运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费 研发服务、合同能源管理服务、设计服
税收风险应对挑战措施
中美贸易战对两国企业，尤其对我国中小企业来说，面临着空前的压力和挑战， 中国企业走向世界的道路将更加崎岖和坎坷。中小企业要在贸易战中求生存、求 发展，必须变被动为主动，从内到外加强修炼，迎难而上。
一.内部措施： 企业应充分利用税法规则，做好税收风险防控，积极税收筹划，降低企业总体税 负，提高企业在国际市场上的竞争力。 注重解决两个风险： 1.内部管理制度问题。出口企业未建立完整的出口退（免）税内部管理制度，或 企业内部信息沟通不顺畅，造成财务人员无法准确掌握企业报关出口报关单数据， 造成部分报关单不能在出口退（免）税申报期限内申报，只能适用免税或征税政 策，导致企业不必要的损失。 2.税收业务水平问题。企业财务人员出口退（免）税业务不精通，具体操作失误 导致企业不必要的损失。如：企业同时符合合同约定的收汇日期在申报期限之后 和出口商品质量原因不能收汇的条件，财务以合同约定的收汇日期在申报期限之 后的理由申报不能收汇，未在合同约定期限内收汇，导致企业损失。
物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税
率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整
Leabharlann Baidu
至10%。生产企业2018年7月31日前出口的该条款内容中
所涉货物、销售的该条款内容中所涉跨境应税行为，执
行调整前的出口退税率。
5
国际税务
International
Taxation
6
还包括：争议处理 Trouble-shooting；建立税收风险内控制度 Risk-Controlling； 涉税管理流程诊断 Diagnosing等等
案例：中兴通讯事件 中美贸易战中，不是所谓要被淘汰的传统产业或者外贸企业，而极可能是一 家在中国改革开放特区引以为豪的标签式高科技企业：中兴通讯。 美国商务部在美东时间4 月16日宣布，将禁止美国公司向中兴通讯销售零部件、 商品、软件和技术7年，直到2025年3月13日，并对中兴通讯处以 3 亿美元罚 款，理由是中兴违反了美国限制向伊朗出售美国技术的制裁条款。 全球半导体市场规模达3200亿美元，全球54%的芯片都出口到中国，但国产芯 片的市场份额只占10%。全球77%的手机是中国制造，但其中不到3%的手机芯 片是国产的。
现代战争早已不是靠飞机军舰打赢的，以及大国崛起不可能靠央视的喧嚣与 文宣爱国口号的浮夸，而是核心高科技领域的匠心与日积月累的寂寞积累与 投入！但这些在大国举起税收利器大棒下，可见不堪一击！ 所以，我们有必要在现有出口退税税收政策下，谋划税收应对或反制措施！！
中美贸易战影响
据华盛资本证券统计，贸易摩擦期间，受冲击最大的五个行业分别是：机械、 汽车、航空、农业、化工。 从特朗普签署的备忘录看，美国征收关税产品主力将锁定在科技、通信和知识 产权领域，包括半导体、电信设备和电脑组件。从出口的行业结构来看，中国 对美国的出口产品主要是机械设备仪器（主要是家电、电子等类别，占出口总 量48%）以及杂项制品（12%）、纺织品（10%）、金属制品（7%）等。
出口退税率为17%
的出口货物。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应
税行为。
外贸企业2018年7月31日前出口的货物、销售的跨境应
税行为， 购进时已按调整前税率征收增值税的，执行
调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值
税的，执行调整后的出口退税率。
5月1日起，原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货
贸易战下的出口企业税收风险及应对
关于我们：
中国国际税务咨询公司（简称中税国际，CITCC）于1992年6月经国务院经 贸办批准成立，是国内税务咨询行业唯一的一家国有独资企业。 安徽青爽税务咨询有限公司是中国国际税务咨询公司在肥设立的控股子公 司。（地址：合肥市高新区天通路16号合肥高新服务中心5A服务楼403室） 【主营业务】包税含务国审内计税、务 税和务国代际理税、务税两务培部训分等，方通式过为税客务户咨提询供、长纳年税税筹务划顾、
税务筹划 Planning 税务培训 Training
审核鉴证 Verifying
税务咨询
2
Consultancy
1
34
业务范围
税务代理 Agency
二.外部措施： 加快海外投资步伐，拓展外贸市场。将销售方向调整到欧洲国家，或者向金砖 国家去发展。抢占“一带一路”市场先机，利用互联网技术发展电子商务，大力 推动B2C交易，培育新的对外贸易增长点。 注重解决风险点： 1.“走出去”企业财务管理欠缺问题。没有建立完善的约束机制来监督境外企业 的财务状况，缺乏境外企业会计报告、内部控制制度等。 2.税收意识淡薄问题。由于各国税制不同，“走出去”企业普遍面临水土不服的 难题，因不能及时、全面、准确掌握投资所在国的相关税收政策信息，承担了 额外的税负；缺乏维护税收权益的意识；在遭受不合理、不合法、不公正的税 收歧视或有悖于税收协定的征税时，缺乏主动寻求我国税务机关协助维护其税 收权益的意识，因此遭受不必要的损失。 3.特别纳税调整的风险问题。由于跨国所得在不同税收管辖权国家间的分配会影 响各相关国的税收利益，企业由此会遭遇涉税务风险。 4.享受税收协定待遇问题。要应对税收协定缔约方国家机关的质疑，可能无法享 受到税收协定待遇，要合理安排对外投资的控股架构。
问或为单项涉税事宜提供中介服务
以税收政策为根本，做纳税人的贴心税务管家，提供以结果为 【业务理念】导向的落地服务模式，严格把控服务过程，以确保优质的服务
结果，不成功不收费。
长期参与制定和实施税收政策法规的从政经验，又有多年在税务 【服务团队】咨询中介机构中经营管理的经验。具有注册税务师，或具备律师、
的服务
务、广播影视节目（作品）的制作和发
行服务、软件服务、电路设计及测试服
务、信息系统服务、业务流程管理服务、
离岸服务外包业务、转让技术服务
财政部和国家税务总局规定的其他
服务
免税
销售货物、劳务，提供的境内、跨境应
税服务，符合免税条件的
出口退税率一览表
一般纳税人 退税率
10% 特殊情况
16%
原适用17%税率且
三.最新政策：《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32
号） 、《关于发布出口退税率文库2018B版的通知》（税总函〔2018〕142号）
免税、零税率一览表
纳税人零税率、免税
零税率
出口货物（国务院另有规定的除外）
国际运输服务、航天运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费 研发服务、合同能源管理服务、设计服
税收风险应对挑战措施
中美贸易战对两国企业，尤其对我国中小企业来说，面临着空前的压力和挑战， 中国企业走向世界的道路将更加崎岖和坎坷。中小企业要在贸易战中求生存、求 发展，必须变被动为主动，从内到外加强修炼，迎难而上。
一.内部措施： 企业应充分利用税法规则，做好税收风险防控，积极税收筹划，降低企业总体税 负，提高企业在国际市场上的竞争力。 注重解决两个风险： 1.内部管理制度问题。出口企业未建立完整的出口退（免）税内部管理制度，或 企业内部信息沟通不顺畅，造成财务人员无法准确掌握企业报关出口报关单数据， 造成部分报关单不能在出口退（免）税申报期限内申报，只能适用免税或征税政 策，导致企业不必要的损失。 2.税收业务水平问题。企业财务人员出口退（免）税业务不精通，具体操作失误 导致企业不必要的损失。如：企业同时符合合同约定的收汇日期在申报期限之后 和出口商品质量原因不能收汇的条件，财务以合同约定的收汇日期在申报期限之 后的理由申报不能收汇，未在合同约定期限内收汇，导致企业损失。
物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税
率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整
Leabharlann Baidu
至10%。生产企业2018年7月31日前出口的该条款内容中
所涉货物、销售的该条款内容中所涉跨境应税行为，执
行调整前的出口退税率。
5
国际税务
International
Taxation
6
还包括：争议处理 Trouble-shooting；建立税收风险内控制度 Risk-Controlling； 涉税管理流程诊断 Diagnosing等等
案例：中兴通讯事件 中美贸易战中，不是所谓要被淘汰的传统产业或者外贸企业，而极可能是一 家在中国改革开放特区引以为豪的标签式高科技企业：中兴通讯。 美国商务部在美东时间4 月16日宣布，将禁止美国公司向中兴通讯销售零部件、 商品、软件和技术7年，直到2025年3月13日，并对中兴通讯处以 3 亿美元罚 款，理由是中兴违反了美国限制向伊朗出售美国技术的制裁条款。 全球半导体市场规模达3200亿美元，全球54%的芯片都出口到中国，但国产芯 片的市场份额只占10%。全球77%的手机是中国制造，但其中不到3%的手机芯 片是国产的。
现代战争早已不是靠飞机军舰打赢的，以及大国崛起不可能靠央视的喧嚣与 文宣爱国口号的浮夸，而是核心高科技领域的匠心与日积月累的寂寞积累与 投入！但这些在大国举起税收利器大棒下，可见不堪一击！ 所以，我们有必要在现有出口退税税收政策下，谋划税收应对或反制措施！！
中美贸易战影响
据华盛资本证券统计，贸易摩擦期间，受冲击最大的五个行业分别是：机械、 汽车、航空、农业、化工。 从特朗普签署的备忘录看，美国征收关税产品主力将锁定在科技、通信和知识 产权领域，包括半导体、电信设备和电脑组件。从出口的行业结构来看，中国 对美国的出口产品主要是机械设备仪器（主要是家电、电子等类别，占出口总 量48%）以及杂项制品（12%）、纺织品（10%）、金属制品（7%）等。
出口退税率为17%
的出口货物。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应
税行为。
外贸企业2018年7月31日前出口的货物、销售的跨境应
税行为， 购进时已按调整前税率征收增值税的，执行
调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值
税的，执行调整后的出口退税率。
5月1日起，原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货
贸易战下的出口企业税收风险及应对
关于我们：
中国国际税务咨询公司（简称中税国际，CITCC）于1992年6月经国务院经 贸办批准成立，是国内税务咨询行业唯一的一家国有独资企业。 安徽青爽税务咨询有限公司是中国国际税务咨询公司在肥设立的控股子公 司。（地址：合肥市高新区天通路16号合肥高新服务中心5A服务楼403室） 【主营业务】包税含务国审内计税、务 税和务国代际理税、务税两务培部训分等，方通式过为税客务户咨提询供、长纳年税税筹务划顾、