企业所得税纳税义务人及征税对象.doc

企业所得税指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

1、纳税义务人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。

（1）居民企业

所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体，企业包括国有、集体、私营、联营、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及生产经营所得和其他所得的其他组织等。

【解释】

①“企业”，不包括依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业和合伙企业，但是包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。

②事业单位虽然是公益性或非营利性组织，但也可能通过经营或接受捐赠等行为取得收入。如果事业单位的收入不属于符合条件的非营利组织的收入范畴，则不能予以免税。

③社会团体是指由中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。社会团体也属于公益性或非营利性组织，也可能通过经营或接受捐赠等行为取得收入。根据企业所得税法规定，符合条件的社会团体的收入可以享受免税优惠，但是如果社会团体的收入不符合免税条件，仍然应当依照新企业所得税法和本实施条例的规定缴纳企业所得税。

④“依照外国（地区）法律成立”的企业的具体范围

“依照外国（地区）法律成立”的企业作为我国企业所得税的纳税人，也需要同时具备的三个条件

一是，成立的法律依据为外国（地区）的法律法规。这类企业虽然是中国的企业所得税的纳税人，但是并不是依据中国的法律法规成立的，而是依据中国境外的其他国家（地区）的法律法规成立的。本条规定的“依照外国（地区）法律成立”中的“法律”，属于广义的法律，包括可以作为企业成立依据的所有法律和法规。

二是，在中国境外成立。这类企业不是在中国境内成立的，即企业的登记注册地点是在中国境外的其他国家（地区）。之所以能够成为中国的企业所得税的纳税人，是因为这类企业会取得来自于中国境内的所得。

三是，属于取得收入的经济组织。与“依法在中国境内成立”的企业一样，这类企业也必须是能够取得收入的组织，具体包括：在中国境内设立机构、场所从事生产经营活动的外国企业，或者没有在中国境内设立机构、场所但是取得于中国境内的所得的外国企业，包括在中国境内进行活动并取得收入的外国慈善组织、

学术机构等。根据企业所得税法的规定，如果这类企业的实际管理机构在中国境内，就属于企业所得税法规定的居民企业纳税人，否则即属于非居民企业纳税人。

之所以有上述规定，是为了防止企业利用注册地进行跨国避税。1

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一、单选[共5题，每题1分，总计5分]

（

）是指对功能用途相同但质量要求不同的产品、过程或体系所做的分类或分级。

A．类别

B．级别

C．等级

D．档次

2、过程的组成环节不包括（

）。

A．输入

B．输出

C．转化

D．实施活动

3、第一本正式出版的质量管理科学专著是（

）。

A．《抽样检查方法》

B．《质量管理指南》

C．《工业产品质量的经济控制》

D．《数据分析用控制图法》

4、质量成本管理的步骤为（

）。

①核算质量成本；②确定步骤；③确定质量成本项目；④确定过程；⑤编制质量成告

A．②⑤③①④

B．④③②⑤①

C．④②③①⑤

D．②③⑤①④

5、其他预防费用不包括（

）。

A．质量及可靠性组织机构的行政管理费用

B．经营管理人员及行政办公室人员的工资及差旅费

C．零缺陷计划预防性措施费用

D．厂房设备维护等预防性措施费用

6、（

）是双向的，即将处理后的信息作为二次信息源，反馈给需要信息的人员和部门。

A．信息源

B．信息传递

C．信息处理

D．信息反馈

7、复审的结果不包括（

）。

A．确认标准继续有效

B．予以修订

C．重新制定

D．予以废止

8、对企业标准贯彻实施进行监督的主要内容不正确的有（

）。

A．国家标准、行业标准和地方标准中的强制性标准，企业必须严格执行；不符合强制性标准的产品，禁止出厂和销售

B．企业生产的产品，必须按标准组织生产，按标准进行检验

C．企业研制新产品、改进产品、进行技术改造和技术引进，都必须进行标准化立项

D．企业应当接受标准化行政主管部门和有关行政主管部门依据有关法律、法规，对企业实施标准情况进行的监督检查

9、在互利共赢的关系原则下（

）已成为企业质量管理创新的重要途径。

A．加强对供应商的质量控制

B．加强对供应商的选择

C．加强企业的服务

D．加强对企业的管理

10、（

）是顾客在购买和使用某品牌产品或服务之前对其质量的总体估计。

A．感知质量

B．感知价值

C．预期价值

D．预期质量

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企业所得税年度纳税申报表附表一(3)7

《企业所得税年度纳税申报表》填报说明

一、使用对象及报送时间

使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。

报送时间要求：年度终了后四个月内。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税

人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

二、表头项目

“税款所属期间”：一般填报公历某年月日至月日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年月日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[]号)的规定进行纳税申报。

、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。