结算审核方案样本

造价部

结算审核方案

贵州----建设征询有限公司

3月19日

目录

（一）成立项目构成员及拟定项目审核目的

1、拟定审计目的

2、审计原则

(二) 结算审核算施筹划

1、审计根据

2、审计服务工作程序

3、结算审核核心环节

4、结算审核办法

5、结算审核中复核办法

6、结算审核时应注意问题及要掌握要领

7、结算审核人员素质规定

8、结算审核有效控制办法及办法

9、结算审核工作流程

10、固定结算审核算施周期保障办法

11、廉洁办法

12、与委托人及上级审计机关沟通及配合

13、保密办法

14、档案管理

15、审计结论回访及总结

16、服务承诺

（一）成立项目构成员及拟定项目审核目的

1、拟定审计目的

(1)合规性：通过对基本建设项目结算审核，规范建设行为，在工程造价重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时解决解决，避免浮现重大违规事件和现象。能经起上级国家机关审计、监督和考核，充分保障基建行为合法、合规性，并充分维护国家和贵阳市南明区审计局合法业主权益。

(2)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各重要

分项重大异常超概，保证建筑安装投资、设备投资等成本列支合理性。及时纠正项目建设中存在问题，以节约建设资金，提高国有建设资金使用效益。

2、审计原则

项目构成员分别对合同、计量计价规则、有关法律法规、政策性文献等关于经济类资料进行研判后，由项目负责人组织项目构成员开会拟定初步审计原则后，与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实行期间如有特殊状况一事一议。

(二) 结算审核算施筹划

1、审计根据

（1）《财政投资项目审核操作规程》(试行)

(2)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度告知》

(3)《关于实行建设项目法人责任制暂行规定》

(4)《财政部关于加强专项资金拨款管理告知》

(5)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定告知》

(6)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定告知》

(7)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》；

(8)工程招标文献、标底、投标书、评标报告、中标告知

(9)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其她关于合同、工程设计变更告知单

(10)工程施工、竣工图纸

(11)贵州省颁布《五部计价定额》、《清单规范》和《工程技术经济规范》

(12)项目立项关于批复文献、批准设计概算书和修编概算书

(13) 与工程项目有关市场价格信息、同类项目造价及其她关于市场信息

(14)其她法律法规

(15)委托单位对于该项目审计规定

2、审计服务工作程序

审计征询服务工作程序，如下图所示：

(1)审前调查

一方面，本司选派注册造价工程师，依照委托人规定进行审前调查，向主管部门理解初步状况，涉及资金管理、建设规模、建设进度等。初步理解项目单位内部管理状况，拟定详细审核工作量。

（2）审计实行

进一步理解项目详细状况：涉及基本建设程序、工程招标状况、合同管理状况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。

（3）工程结算审核

1）提供结算编制规定，规范结算报送作为本项目造价征询单位，审计组将规范施工单位送审结算书格式，规定按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门关于规定编制结算文献规定。

2）公正合理，严格工程结算审核实行结算审核，编制工程结算审核报告。

3）竣工结算审核重点

工程结算审核重要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文献、投标文献与工程合同、预算及已批准设计变更、洽商索赔等进行复核，检查与否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，拟定结算内容真实性。

为保证工程竣工最后通过政府审计，作为全过程造价征询单位一方面要为业主把好结算审核关。依照我公司长期对政府项目工程审计经验，拟定本项目工程竣工结算审核重点如下：

A.工程结算书与招标文献、合同文献符合性审核

①审核施工单位报送结算书与否与合同商定结算条款相符合；

②审核施工合同中拟定建设原则、建设内容、合同价格与否与投标

书承诺内容一致，与否控制在批准初步设计及概算文献规定范

围内。

③审核所定施工合同或合同书中责权利、质量、工期、结算方式、

拨付款办法、奖罚、保修及时效等重要条款与否与招标文献、中

标条件相符。

B.工程结算真实性、合法性审核

①审核预算书编制根据与否合规，编制人与否有相应资质；

②检查结算书工程量与否与实际数量相符。审核工程量计算与否与

施工设计图纸相符，工程量计算与否符合规定计算规则。

③检查结算书选套单价与投标报价与否相符。重要审核定额或单价

套用与否合理：

④核查甲供设备、材料用量与否与实际数量一致；

⑤设计变更和现场签证与否存在重复计算现象。

⑥审核结算书编制形式与否符合清单规范规定。

(4)报告编制

依照对工程结算审计成果，得出精确审计结论。重点审计工程造价拟定与否合理、客观，与否严格执行合同和有关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。

3、结算审核核心环节

工程结算审核既然是建设工程造价控制中最后阶段，因此要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率原则外，尚需认真做好如下几种环节工作：

3.1、认真阅读施工合同文献，对的把握合同条款商定，熟悉国家关于是法律、法规及行业关于规定，认真阅读施工合同文献，仔细理解施工合同条款精确含义，是提高工程结算审计质量一种重要环节。凡施工合同条款中对工程结算办法有商定，且此商定不违背国家法律、法规及行业关于规定，那就应按合同商定方式进行工程结算。凡施合同条款中没有商定工程结算方式，事后又没有补充合同后虽有商定，但商定不明确，则应按建设部与贵州省关于规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同订立，双方权利、义务