第九章销售与收款的业务流程与核算方法设计
销售与收款流程财务制度
销售与收款流程财务制度为加强规范公司销售与收款业务流程，加强销售相关业务的管理，保证公司资产的安全，特制定本制度。
适用于公司的所有销售收款，包括但不限于销售产成品、原材料等实物、维修产品的所有销售与收款。
管理方法。
一、业务流程图：销售与收款业务流程图二、财务处理流程：1、客户资料的新建和维护：按经销售部门过批准客户资料表新建和更新表，在ERP中新建和更新客户编码并录入相关信用期、信用额、开款信息、账号信息等相关资料。
并及时将客户编号发邮件给销售部门的相关人员。
财务部门将表格打印后让相关人员签字后存档。
2、开具发票确认收入：销售与收款流程财务制度（1）收入确认的条件：收入确认原则：1）收入已实现或可实现（Realized or Realizable）；2）收入已经赚取（Earned）时才予以确认。
3）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 4）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；5）收入的金额能够可靠地计量；6）相关的经济利益很可能流入企业；7）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；具体业务财务收入确认条件：销售定单、发货单（客户或授权人员员签字）、发票（按合同条件确定的时点和条件开具）。
（2）具体开具发票的流程1）核对销售定单、发货单：a)核对企业的销售定单、发货单据此与客户沟通对账后,主要核对数量和价格是否相符。
b)开具发票:对平正确后开具增值税发票或普通发票、外销发票等。
c)寄送发票给客户:并将上述发票、发票签收单等相关收款单据及时交到客户处，确认客户收到相应的发票。
（3）会计处理：及时按发票及时进行账务处理。
（4）收款销账：出纳在收回货款后，由应收账款会计向客户直接或通过相关部门要付款明细，按发票对应收账款进行及时的核销。
（5）月未结账对账：a)月未销售数量的核对：结账前与成本会计一起核对本月的所有销售产品的数量和出仓数量,对平后结账b)月未销售单价的核对:结账前按客户核对本月所有开具发票的价格. c)制作cut off test表 ,对仓库本月出货单签收原件进行核对. d)库存盘点。
销售与收款循环的主要业务流程
销售与收款循环的主要业务流程《销售与收款循环的那些事儿》嘿，大家好啊！今天咱来聊聊销售与收款循环的主要业务流程，这可是商业世界里超级重要的一块呢！首先啊，就像咱去菜市场买菜，销售那就是把咱的“菜”，也就是产品或者服务，努力推销出去。
这可不是简单的事儿，得有那三寸不烂之舌，还得懂客户的心，知道他们想要啥，不想要啥。
比如说咱卖衣服，就得跟客户说：“亲，您看这颜色多正啊，穿上您就是这条街最靓的仔！”这就是销售的功夫。
然后呢，客户心动了，说：“行，就它了！”嘿，这第一步算是成了。
接下来就得收款啦！这可不是拿着钱箱等着客户掏钱那么简单。
得搞清楚客户是现金呢，还是刷卡，或者是电子支付。
要是现金，得仔细点清，别收到假钞喽；要是刷卡，机器可得好用，别关键时刻掉链子。
有时候收款就像是一场小战斗。
客户可能会说：“便宜点呗！”咱就得使出浑身解数，说咱这质量多好，服务多棒，让客户心甘情愿地掏钱。
还有啊，有时候客户会拖着不给钱，这时候就得像个小侦探一样去催款。
“亲，上次那笔款啥时候结一下呀？”得有礼貌，但也得坚定，让客户知道咱可不是好糊弄的。
说到这，想起有次遇到个特别难缠的客户，挑三拣四了半天，好不容易谈拢了，到收款的时候又各种借口拖延。
哎呀，可把我给急坏了。
好在咱经验丰富，跟他好说歹说，终于把钱给收回来了。
总之呢，销售与收款循环就是一个充满挑战和乐趣的过程。
有时候会遇到好说话的客户，让咱一天心情都美美的；有时候也会遇到难缠的，让咱头疼不已。
但这就是商业呀，没有这些挑战，哪来的成就感呢？所以啊，做销售的朋友们，加油吧！掌握好这个循环的流程，把咱们的“菜”卖出去，把钱收回来，让咱的生意越来越红火！大家一起努力，在这个商业世界里闯出一片属于自己的天！哈哈！。
销售与收款循环的业务流程
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销售与收款业务处理流程
销售与收款业务处理流程一、不以零售为主的产品销售与收款，应按以下程序进行处理1.签订合同。
由委托的经办人与购货方签订销售合同。
一般包括赊销合同（含欠据、商业承兑汇票，下同）、托收承付或委托银行收款销售合同、委托代销合同、分期收款销售合同。
现款（含预收款、银行承兑汇票、银行本票、银行信用证，下同）交易的，可不经该程序。
2.履约审批。
由授权履约审批人在销售合同上审批根据授权批准制度的规定签字，或另行开出付货通知单。
现款（含预收款、银行承兑汇票、银行本票、银行信用证，下同）交易的，可不经该程序。
3.开票。
由开票员（含收款员或保管员兼任，下同）向购货方（送货制或代办托运的为本单位销售经办人，下同）开出产品销售凭证。
直接开发票的单位，可不经该程序。
4.持票交款。
由购货方持产品销售凭证到收款员（不单设收款员的，由出纳员兼任）处交款。
直接开发票的单位，可不经该程序。
5.收款盖章并开发票。
收款员收款（非现款交易的，为销售合同或付货通知单）后，在各联产品销售凭证上加盖营业专用章和收款员名章，留存产品销售凭证（收款联），并将其他产品销售凭证交给购货方及填制发票。
给予购货方销售折扣等特价的，应由购货方或本公司经办人持产品销售凭证找公司授权特价审批人根据授权批准制度的规定在产品销售凭证上审批签字。
预收款的，将预收款通知书作为现款。
6.付货。
购货方留存产品销售凭证（购货方联）；将产品销售凭证（保管联、出门联、提货联）分别交给保管员提货，门卫验货。
需代办托运的，由本公司经办人垫付款项或按规定程序预借款并办理托运；将托运单递交购货方，将托运费用票据按规定程序报销；托运费用属于代垫的，由出纳员向购货方开出代垫费用票据。
7.托收或委托收款。
托收承付或委托银行收款销售的，本公司经办人将销售发票、托运单和代垫费用等相关原始凭证递交出纳员审核；出纳员审核无误后，填制银行托收承付凭证或委托银行收款凭证，并递交本公司开户银行办理托收或委托收款手续。
销售与收款循环业务流程
销售与收款循环业务流程
销售与收款循环业务流程
一、销售业务
1.制定和审核促销政策：将促销政策在每年、每月、每季等不同时期或者热销季节里进行制定和发布，并由经营管理部门进行审核，以确保促销的有效性及执行的高效性。
2.定价：根据经营管理部门的审核，将每种产品的价格进行定价，定价完成后，将把价格标注在产品上，以确保价格的统一性。
3.销售：将销售的内容定义明确并发布给全体销售人员，销售人员要遵守公司制定的销售流程，给客户提供专业的服务和良好的产品咨询服务，对每个客户的咨询要做到及时、准确、贴切。
4.发货：根据销售的情况，确定发货的数量、方式、期限等，并将发货内容转入发货部门，按时完成发货工作。
二、收款业务
1.核对订单：收款人员要对客户提供的订单进行审核和核对，确保所提供的内容正确无误，且需要客户提供收款凭证和发票等资料，以便进行财务记录。
2.登记账目：收款人员根据发货情况对财务记录进行登记，并将实收货款相应地记录在发票开具上便于查询。
3.收款处理：收款人员按客户的要求，给客户开具发票，登记账目，将实际收款额及时转入客户的账户，并确保收款流程的准确性、便捷性和安全性。
4.回款统计：收款人员定期将收款情况进行统计，并根据实收货款与应收货款的对比情况，了解相关业务的运营状况，为公司的财务管理提供参考依据。
销售与收款核算方法的设计
销售与收款核算方法的设计销售与收款核算方法的设计包括销售收入的核算方法设计、应收及预付款项的核算方法设计和销售与收款业务的账务处理设计。
一、销售收入的核算方法（一）销售收入的确认条件会计制度规定，销售商品的收入只有同时符合以下四项条件时，才能加以确认：1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方商品所有权上的风险主要指商品所有者承担该商品价值发生损失的可能性。
比如，商品发生减值、商品发生损毁的可能性。
商品所有权上的报酬,主要指商品所有者预期可获得的商品中包括的未来经济利益。
比如,商品价值的增加以及商品的使用所形成的经济利益等.商品所有权上的风险和报酬转移给了购货方，指风险和报酬均转移给了购货方。
当一项商品发生的任何损失均不需要销货方承担，带来的经济利益不归销货方,则意味着该商品所有权上的风险和报酬已移出该销货方.判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需要关注每项交易的实质而不是形式。
通常,所有权凭证的转移或实物的交付是需要考虑的重要因素.2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权,也可能与商品的所有权没有关系。
如果商品售出后，企业仍保留有与该商品的所有权相联系的继续管理权，则说明此项销售商品交易没有完成,销售不能成立，不能确认收入.如果商品售出后,企业仍可能对售出的商品实施控制,也说明此项销售没有完成，不能确认收入。
3. 与交易相关的经济利益能够流入企业；在销售商品的交易中,与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款.销售商品的价款能否有把握收回,是收入确认的一个重要条件。
企业在销售商品时,如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应该确认收入.销售商品的价款能否收回，主要根据企业以前和买方交往的直接经验，或从其他方面取得的信息，或政府的有关政策等进行判断。
第九章销售与收款的业务流程与核算方法设计
（一）销售与收款业务的特点
销售与收款业务过程极为复杂 业务涉及企业内部多个部门及外部供应商 业务发生频繁，导致会计处理工作量大
（二）销售与收款业务业务流程设计目的
落实销售与收款各环节的经营管理责任，保证 物资和销售款型的安全 通过制定合理的业务流程，使相关部门和人员 高效协作 准确及时进行会计核算，真实完整提供销售与 收款的会计信息
根据财税系统开具的销售发票数据系统生成收 入和税金会计凭证，或根据开具的销售发票、 核准的发货通知单等确认收入和税金，编制、 录入相应会计凭证
会计主管复核会计凭证后记帐、过账
（七）销售折让或退货
销售部门受理客户提出的折让或退货申请，并 依据折让或退货理由组织相关部门查验和核实 ，提出处理意见。
• 销售部门审核后传送 财务部，退货传送仓储
第二节 销售与收款的会计政策选择设计
一、销售收入的核算方法 二、应收及预付款项的核算方法 三、销售与收款业务的账务处理
一 、销售收入核算方法
(一)销售收入的确认条件 (二)销售收入的计量方法
（一）销售收入确认条件
同时符合以下五个条件，才可确认： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠地计量 与销售相关的已发生或将发生的成本能够可靠 计量
法
（二）应收票据
应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇 票，其会计核算设计主要包括两个方面： 入账价值的确定：
可以按照账面价值或折现价值入账 我国会计制度要求采用账面价值入账 贴现的会计核算： 应收票据到期前，企业可以将其持有的商业汇 票到银行加以贴现
销售与收款流程财务制度
销售与收款流程财务制度一、销售流程：1. 销售订单的生成与确认销售订单的生成通常是由销售人员根据客户需求和市场情况编制，并送至销售部门审核确认。
销售订单内容应包括客户信息、产品信息、数量、价格、交货日期等重要内容，确保订单准确无误。
2. 发货及出库销售订单确认后，库管人员根据订单信息将产品准备妥当，发货至客户。
在发货前应核对货物种类、数量，确保产品完好无损。
出库时应填写相应的发货单并记录出库信息。
3. 发票开具发货后，财务部门根据销售订单信息开具发票，确保客户收到完整的发票信息，便于客户后续付款。
4. 销售收入确认销售收入确认是指根据销售订单和发票信息确认销售收入的流入。
财务部门应及时核对销售收入和客户的付款情况，确保销售收入准确无误。
5. 销售绩效考核销售人员的绩效考核是销售流程中的重要环节，可通过销售额、销售量、回款情况等指标对销售人员进行考核评价，激励销售团队提升销售绩效。
二、收款流程：1. 收款确认与记录客户收到发票后，根据合同约定及发票信息进行付款。
财务部门应及时记录客户的付款信息，并核对收款金额及时间。
2. 账款管理财务部门负责对客户账款进行管理，及时跟进回款情况，确保账款及时回收。
同时，对欠款客户进行催款，提醒客户按时付款。
3. 收款登记收到客户付款后，财务部门应及时登记账户收款，记录收款金额、时间等信息。
同时，根据收款情况更新客户账款信息。
4. 银行对账定期对银行账户进行对账，核对实际收款金额与银行流水是否一致，及时处理账务差错。
5. 收款信息报告财务部门应及时制作收款报告，对收款情况进行分析和汇总，向管理层报告收款情况，确保资金流动正常。
三、内部控制：1. 权责分离在销售与收款流程中，应明确责任人的职责和权限范围，避免相互干扰或冲突，确保流程的顺利进行。
2. 流程监控建立完善的流程监控机制，对销售与收款流程进行监控，及时发现问题并采取相应措施解决，确保内部控制有效。
3. 信息安全确保销售与收款信息的安全与保密性，建立信息系统管理规范，防范信息泄露和被篡改的风险。
销售与收款循环、采购与付款循环的主要业务活动以及业务流程
销售与收款循环主要业务活动：
销售与收款循环业务活动流程：
订货（订货单）---->销售单（销售单----发生认定）---->批准赊销（计价和分摊）---->仓库发货---->装运凭证（提货单）---->开票（销售发票----发生、完整性、准确性）---->记账（发生、完整性、准确性、计价和分摊）。
关注：
1.赊销批准经信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。
并且将销售单与顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。
2.开发票时应注意的四个点：
①有装运凭证。
②经批准的销售单。
③商品价目单。
④所装运商品的数量和发票上的数量相同。
3.记录销货时的依据
①销货的装运凭证。
②销售单。
③销售发票。
采购与付款循环
请购（请购单----发生）---->报批---->订货（订购单----完整性）
---->验收（验收单----存在或发生、完整性）---->储存（----存在）---->编制付款凭单（付款凭单----发生、存在、完整性、权利和义务、计价和分摊）---->记账---->付款。
销售与收款流程
销售与收款流程寻找客户：在公司的营销策略下，通过各种渠道寻找潜在客户，了解客户需求，为后续的销售活动做好准备。
建立：通过、邮件等方式与潜在客户建立，了解客户的基本情况和需求，为后续的推销做好铺垫。
推销产品：根据客户的需求和公司的产品特点，向客户推销合适的产品，解答客户的疑问，提高客户的购买欲望。
确定意向：客户对产品产生购买意向后，与客户的负责人进行深入沟通，确定产品的型号、规格、数量、价格等细节问题。
签订合同：在确定意向后，与客户签订销售合同，明确双方的权利和义务，为后续的收款工作提供依据。
开具发票：根据销售合同和客户的实际需求，开具正规发票，确保客户的权益得到保障。
确认收款方式：根据客户的实际情况和公司的规定，确认收款方式，如现金、银行转账、支票等。
提交付款申请：将发票和其他相关资料提交给客户，向客户提出付款申请。
跟进收款情况：密切客户的付款情况，及时跟进未收到款项的原因，并采取相应的措施解决问题。
入账与核销：在收到款项后，及时入账并核销相关发票和单据，确保公司的财务记录准确无误。
销售与收款流程是公司运营中非常重要的环节，直接关系到公司的收益和现金流。
通过规范的销售和收款流程，可以提高销售效率、降低风险、保障公司利益。
加强与客户的沟通和协调，提高服务质量，也可以增强公司的市场竞争力。
在实际操作中，需要根据公司的具体情况和市场环境进行调整和完善。
随着市场经济的发展，企业间的竞争日益激烈。
在这个背景下，加强销售与收款的内部控制显得尤为重要。
有效的内部控制可以降低企业风险，提高运营效率，进而提升企业的竞争力。
本文旨在探讨销售与收款的内部控制问题，提出对策建议以供参考。
过去的研究主要集中在销售与收款内部控制的某一方面，缺乏系统的分析。
尽管部分文献提出了内部控制的重要性，但很少有研究针对具体问题提出切实可行的解决方案。
多数文献集中于理论分析，缺少实证研究的支持。
本文采用文献研究法、案例分析法和问卷调查法等多种研究方法。
销售与收款业务的内部流程
销售与收款业务的内部流程一、销售公司接受定单，要签订《销售合同》。
《销售合同》在合同评审后必须报由总经理签字。
二、销售人员须列示顾客所定商品的名称、规格、数量及其他与顾客定货单有关资料的表格，作为产成品保管员开具《交提货单》的依据。
（产成品应依据统一的物流编码开具《交提货单》，要求连续编号，保留存根，以便核查）三、出货时或出货后销售公司须凭借《交提货单》，随附《销售合同》，经财务部审核后方可开具《增值税专业发票》。
或者凭借《交提货单》随附《出口形式发票》，经财务部审核后方可开具《出口专业发票》。
同时要求《交提货单》、《出口形式发票》、《增值税专业发票》、《出口专业发票》三者所开具的产品的型号、数量、金额必须一致。
而且《出口形式发票》在合同评审后必须报由总经理签字。
四、如出货装柜时，出现装不下或有剩余数量电机，销售公司出货次日内负责余下的电机入库，应要求产成品保管员开具红字《交提货单》，与其他凭证一同报交财务。
五、样机的报关金额和与此样机定单相同发货时间的定单一起报关，在出货时保管员开具的《交提货单》应详细注明。
六、销售公司出货的当天提交《交提货单》，同时开具《----单销售费用表》，报交财务。
每月底的26日由销售公司打印《应收账款》明细表给财务部，以便核对当月的出货及回款的明细情况，反馈给销售公司；财务部在每月初的2日内把核实好的《应收账款》和《出口退税表》报给总经理一份。
七、每月的28日之前，制造部填制《成品入库单》盘点表经采购部签字认可后报交财务，同时与财务核对账簿，以便做到账账相符，账物相符。
八、销售公司的《报关单》、《核销单》齐全后及时送交财务，以便办理退税事宜。
九、备品、备件的零星采购（采购部、仓库落实）。
销售与收款流程
销售与收款流程销售与收款流程销售与收款流程是商业运作中至关重要的一环，它涉及到商品或服务的销售与交付，并确保企业能够及时收到付款。
在本文中，我将从简单到深入地探讨销售与收款流程的各个方面，以帮助你更全面、深刻地理解这一过程。
一、销售流程：1. 确定销售目标：在销售流程开始之前，企业首先需要确定销售目标，这可以是一定的销售额、增加市场份额等。
销售目标的设立有助于企业明确方向并制定相关策略。
2. 搜集市场信息：在销售流程中，企业需要搜集相关的市场信息，包括目标客户群体、竞争对手情况、市场趋势等。
这些信息可以帮助企业了解市场需求，制定合适的销售策略。
3. 销售策略制定：基于市场信息和销售目标，企业需要制定相应的销售策略。
这包括确定销售渠道、定价策略、促销活动等，以吸引客户并促成销售。
4. 销售活动展开：销售活动是指企业通过各种渠道和方式与潜在客户进行接触和交流，以推销产品或服务。
这可以包括通信设备销售、面对面拜访、网络推广等，目的是建立客户关系并促成销售。
5. 客户关系管理：一旦销售成交，企业需要及时处理客户订单并确保产品或服务的交付。
建立良好的客户关系也是销售流程中的重要环节，它可以为企业带来重复消费和口碑传播。
二、收款流程：1. 发票开具：在销售成交后，企业需要及时开具发票给客户。
发票是一种法律凭证，能够证明交易的真实性和合法性。
发票中包含的详细信息也有助于客户核对和确认交易。
2. 收款方式选择：企业需要确定合适的收款方式，以便客户能够方便地支付货款。
常见的收款方式包括现金、银行转账、在线支付等。
企业需要根据客户的需求和支付习惯来选择合适的方式。
3. 收款处理：一旦客户完成支付，企业需要及时处理收款并进行核对。
这包括确认支付金额和与订单信息的一致性，避免出现错误或纠纷。
4. 收款记录与账务管理：为了管理和追踪收款情况，企业需要建立完善的收款记录和账务管理系统。
这有助于及时掌握企业的现金流状况，并确保账目的准确性和合规性。
销售与收款业务流程8页
销售与收款业务流程8页一、销售业务流程概述销售业务流程是企业日常经营中最基本也最重要的一环，其主要流程包括询价、报价、订购、备货、发货、结算等环节。
优化销售流程，有助于提高销售效率、提高客户满意度、降低运营成本、提高企业竞争力。
1、询价顾客主动询价，或者销售员主动拜访顾客收集顾客需求，以及顾客对价格、交货期、质量等方面的要求。
2、报价销售员收集到顾客要求后，按照公司的报价策略、产品定价策略，确定报价。
报价主要包括产品价格、交货期、质量保证书等，以书面形式向顾客发出。
同时，出具带公司抬头的正式报价单，方便审核、索赔等问题处理。
3、订购收到客户的订购，销售员应及时确认订单，明确包括数量、单价、金额、交货要求等内容，并在系统中录入销售订单信息。
4、备货销售订单确认后，采购部门开始准备所需数量的原材料或外购半成品、成品，为生产和发货做好准备。
5、生产根据销售订单的需求，生产部门开始安排生产计划，制定生产任务单，开始生产。
在生产过程中，应注意生产进度的掌控，及时跟进出现的问题，确保按照客户要求的质量和交货日期完成生产。
6、发货生产完成后，检验出厂前产品是否符合质量标准，以确保产品发货时具备标准的质量水平。
同时，销售员应及时通知物流部门安排运输并发货。
7、结算发货后，销售员应及时确认客户是否接收满意，如存在商品瑕疵、客户采用价格减免等问题，将进行协商处理，确保订单的合同义务得到履行。
最后，进入结算环节，包括开具发票、收取客户付款等。
8、售后服务售后服务是一个企业与客户之间关系的重要环节，也是重要的管理环节。
企业如果能够提供及时、周到、全面的售后服务，就可以加深客户黏性，提高客户的满意度，使客户对企业产生信任和认可，进而提高企业的销售业绩。
收款也是企业中至关重要的一个环节，其主要流程包括明确购买方案、合同签订、收款到账等。
收款流程的快捷处理不仅有利于企业现金流的平衡，还可以增强企业在不断变化的市场竞争中的竞争优势。
销售与收款业务流程步骤
销售与收款业务流程步骤销售与收款业务流程，那可是相当重要啊！这就好比一场精彩的演出，每个环节都得丝丝入扣，才能呈现出完美的效果。
咱先说说找客户吧，这就像是在茫茫人海中寻找那个对的人。
你得有双敏锐的眼睛，能发现潜在客户的需求和痛点，然后像个贴心的朋友一样凑上去，给他们展示你的产品或服务有多棒。
这可不是随随便便就能做到的呀，得花心思，下功夫！接着就是谈业务啦，这就像是一场博弈。
你得了解客户的心理，知道他们在想什么，想要什么，然后巧妙地应对，把你的优势一点点展现出来，让客户心动。
有时候就像在跳舞，要跟着客户的节奏，又要适时地引领，这可需要不少技巧和经验呢！合同谈妥了，可别以为就大功告成了。
这才刚刚开始呢！发货就像是送一份珍贵的礼物，要小心翼翼，确保产品完好无损地到达客户手中。
这中间要是出了岔子，那可就麻烦啦，就像给人送礼物结果包装破了一样尴尬。
然后就是收款啦，这可是关键的一环。
就好像农民伯伯等着丰收的果实一样，满心期待。
但有时候客户可能会有点拖延，这时候你就得有点耐心，又得有点策略，不能硬来，得让客户心甘情愿地把钱给你。
这不是一件容易的事啊，但只要用心，总能有办法的。
你想想，如果每个环节都能做得特别好，那业绩能不好吗？就像建房子，一砖一瓦都稳稳当当的，房子才能坚固漂亮呀。
销售与收款业务流程不也是这样吗？每个步骤都至关重要，都需要我们用心去对待，去努力做好。
所以啊，大家可别小看了这销售与收款业务流程，它可关系到企业的生存和发展呢！我们都得打起十二分的精神，把每个环节都当成一场挑战，全力以赴地去应对。
只有这样，我们才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，才能赢得客户的信任和支持。
这难道不是我们应该努力去追求的吗？。
销售与收款业务流程与核算规程设计剖析
哪些？
（七）售后服务控制制度
在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务， 又必须将保修费用降到最低标准
售后服务控制 制度的核心
企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、 服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务 业务的手续等建立相应的内部控制制度
第二节 销售与收款的会计政策选择的设计
一、销售收入的核算方法 二、应收及预付款项的核算方法 三、销售与收款业务的账务处理
财会部门必须指定独立于发票使用人的专人， 定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记 录和有关手续凭证进行核对检查
（五）收款业务控制制度
客户信用审查 现金折扣政策 应收账款记录 对账制度 账龄分析
客户信用部门应定期编制应收 账款账龄分析表，对账龄较长 的客户重点采取措施
（六）退货业务控制制度
建立退货损失惩罚制度 设立独立于销售部门的销货争议处理机构 建立销售折让优先制度 理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 建立退货、索赔、销售折让审批制度 建立退货验收制度和退款审查制度
P281~290
第三节 销售与收款业务核算程序的设计
一、合同发货制销售业务处理程序 二、非合同提货制销售业务处理程序
一、合同发货制销售业务处理程序
厂内运输部门
仓库
销售部门
会计部门
产品入库单
4 3 2
发货 1 通知单
合同
通知 运输机关 托运
运单
提货单
1
产成品卡
2、3
通知 备货
③ ②
销售发票 ①
产成品明细账
（三）销售价格政策控制制度
制定统一的产品销售价格目录 规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立
销售与收款的业务流程
根据《销售收款内部会计控制规范》销售收款的业务流程为：销售谈判。
单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。
销售谈判的全过程应有完整的书面记录。
合同订立。
单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。
签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。
金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。
合同审批。
单位应当建立健全销售合同审批制度。
审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。
组织销售。
单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。
编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。
组织发货。
发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
收回货款。
单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范──货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。
销售与收款循环的特性主要包括两部分内容：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。
（1）主要凭证和会计记录：①顾客订货单。
②销售单。
销售方内部处理顾客订货单的依据。
③发运凭证。
在发运货物时编制，可作为向顾客开票收款的依据。
④销售发票。
会计账簿中记录销售的业务的基本凭证。
⑤商品价目表。
⑥贷项通知单。
用来表时销货退回或销售折让而引起的应收销货款减少的凭证。
⑦应收账款明细账。
⑧主营业务收入明细账。
⑨折扣与折让明细账。
⑩汇款通知书。
汇款通知书是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销货单位的凭证。
采用汇款通知书能使现金立即存入银行，可以改善资产保管的控制。
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（二）商品销售成本的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ转
数量进价金额核算法下商品销售成本的结转 售价金额核算法下商品销售成本的结转 进价金额核算法下商品销售成本的结转
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
第三节 销售与收款业务核算程序的设计
一、合同发货制销售业务处理程序 二、非合同提货制销售业务处理程序
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
•账龄分析法 •根据应收账款账龄长短来估计坏账金额的方
法
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（二）应收票据
应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇 票，其会计核算设计主要包括两个方面： 入账价值的确定：
可以按照账面价值或折现价值入账 我国会计制度要求采用账面价值入账 贴现的会计核算： 应收票据到期前，企业可以将其持有的商业汇 票到银行加以贴现
•1 2 3 4
•5
•审核
•客户
•1 •2
•产品明细账
会计部门
•审核 •明细账
•3
•4
出纳部门
•现金日记账 •收款
•1 2 3 •4
•保管
负责
开单
记账
负责 记账
出纳
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
本章小结
销售与收款业务流程设计与核算规程设计意义 销售与收款的业务流程主要环节 销售与收款业务的具体核算方法 销售与收款业务核算程序设计
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
收入的金额能够可靠地计量
与销售相关的已发生或将发生的成本能够可靠
计量
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（二）销售收入的计量方法
企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照 已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售
•仓储部
•审核客户情况
•组织发货
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（六）财务开票和记账
财务部根据销售合同、核准的发货单和已搬出 库手续等有关原始凭证传送有关销售发票
根据财税系统开具的销售发票数据系统生成收 入和税金会计凭证，或根据开具的销售发票、 核准的发货通知单等确认收入和税金，编制、 录入相应会计凭证
落实销售与收款各环节的经营管理责任，保证 物资和销售款型的安全 通过制定合理的业务流程，使相关部门和人员 高效协作 准确及时进行会计核算，真实完整提供销售与 收款的会计信息
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
二、销售与收款的业务流程
（一）受理订单与编制销售计划 （二）审定销售方案和信用政策 （三）生产订单 （四）签订销售合同 （五）组织销售与收款 （六）财务开票和记账 （七）销售折让或退货 （八）盘点对账 （九）清理、关闭合同
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（一）受理订单与编制销售计划
销售部门分析客户需求，受理客户订单，订单 应按类别连续编号
所有订单均由授权人核准，并对客户信用状况 进行初步核查
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（二）审定销售方案和信用政策
产品销售计划传送给公司分管业务的领导审定 （特别重大的产品销售计划报总经理审定）
（九）清理、关闭合同
合同执行完毕，销售部门对合同执行情况进行 清理、关闭，建立客户信用档案
销售部门将合同清理结果和客户信用情况反馈 给财务部门 财务部门按季提供核销合同遗留问题的清结情 况，督促销售部门落实追收工作
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
第二节 销售与收款的会计政策选择设计
一、销售收入的核算方法 二、应收及预付款项的核算方法 三、销售与收款业务的账务处理
8.非合同提货制销售业务处理程序的设计要点有哪
些？
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
•案例分析题
1998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时， 远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销 售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由 于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公 司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并 要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远 兴公司账户，确认销售收入。
•法律财 务部门
•审核
•报送 •传送
•销售部 门
•分送
•备查
•财务法律 仓储部门
•责任人审定，授权人签 订
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（五）组织销售与收款
财务部门根据销售合同和实施方案审核客户预 留资金、客户预付款得到帐情况或客户信用额 度使用情况，向销售部门传送核实信息或据实 开具收款通知单。
财务部审核销售折让通知书或退货通知书及退 货产品入库单后，编制、录入折让或退货会计 凭证
会计主管审核相关会计单据后会计人员记账、
过账。
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
• 销售 部
•单
据 • 财务部
•仓储 部
•审核传 送
•会计主 管审核
•会计记账
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（八）盘点对帐
（一）商品销售收入的核算
一般销售 分期收款销售 代销商品销售 商品需要安装和检验的商品销售 附有销售退回条件的商品销售 分期预收款商品销售
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（一）商品销售收入的核算
订货销售 以旧换新商品销售 商品销售退回 现金折扣 销售折让
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
复习思考题
1.销售与收款的业务流程有哪些环节？
2.如何设计销售与收款业务的账户体系？
3.销售与收款业务核算方法设计的主要内容有哪些？
4.如何区别并应用商业折扣、现金折扣和销售折让？
5.如何对比并选择总价法和净价法？
6.应收账款和应收票据的区别有哪些？
7.合同发货制销售业务处理程序的设计要点有哪些？
商品收入金额。
对销售商品计量时，区分三个概念:
•商业折扣
•企业为促进商品销售在商品标价上给予的价 格扣除，常用百分数表示：5%，10%， 15%
•现金折扣
•债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向 债务人提供的债务扣除，用“折扣率/付款期 限”表示
•销售折让
•企业因售出商品的质量不合格等原因而在售
价上给予的减让
•直接转销 法
•不考虑坏账，只有发生时计入当期损益
•备抵法
•采用一定的方法按期估计坏账损失，计入 当期费用，并建立坏账准备
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（一）应收账款
备抵法的计算：
•余额百分 •按照应收账款的余额一定比例计提坏账准备
比
金
方法
•销货百分 比
•以赊销金额的一定百分比作为估计的坏账损 失
记账
•合同（副本）
•代垫运费A •B •清单
•审
•核
•B •提货单运单①、A •明细账
•明细账
•交出纳
•1、②
•收付款
负责 记账 开单
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
二、非合同提货制销售业务处理程序
•仓库
销售部门
•客户
•2 •3 •4 •5
•采购申请 •销售发票
•价目簿
•产成品卡 •提货
第九章销售与收款的业 务流程与核算方法设计
2020/12/9
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
第一节 销售与收款的业务流程设计
一、销售与收款业务的特点和业务流程设计目的 二、销售与收款的业务流程
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
一、销售与收款业务的特点和业务流程 设计目的
（一）销售与收款业务的特点 （过程、范围、工作量）
一、合同发货制销售业务处理程序
•厂内运输部门
仓库
销售部门
会计部门
•产品入库单
•4 •3 •2
•发货 •1 •通知单
•合同
•通知 •运输机关 托运
•运单
•提货单
•1
•产成品卡
•2、3
•通知 备货
•③ •②
•销售发票•①
•产成品明细账
•2
•3
•③
•1 •1 •①②
•提货单、运单
•审
•核
•负责
保管
负责
开票
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
•案例分析题
此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大 及内部控制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以 下决定： 1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制 订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应 由总经理承担全部责任。 2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资 权，公司所有的投资均由总公司董事长审批。
销售、财务、仓储等部门定期对产品销售及存 货情况进行对账和实物盘点。
（出现差异及时查明处理） 财务部门及时对赊销货款进行清理 期末财务部门应收账款进行账龄分析，合理计
提坏账准备，提出追收措施和建议 分管业务的领导组织销售部门和责任人员落实
清欠措施并严格实施奖惩措施
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
一 、销售收入核算方法
(一)销售收入的确认条件 (二)销售收入的计量方法
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计
（一）销售收入确认条件
同时符合以下五个条件，才可确认：
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
（涉及法律纠纷的，要有公司法律部门审批意见）
第九章销售与收款的业务流程与核算 方法设计