中级会计实务习题第15章所得税

第十五章所得税

一、单项选择题

1.下列项目中,会产生暂时性差异的是()。

A.因漏税受到税务部门处罚,尚未支付罚金

B.计提应付职工薪酬

C.取得国债利息收入

D.对库存商品计提存货跌价准备

2.甲企业于2007年1月购入一项无形资产A,入账价值为150万元,会计上采用直线法分10年进行摊销,税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外,甲企业于2007年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态(尚未开始摊销),整个开发过程中,研究阶段支出为90万元,开发阶段支出为80万元(均符合资本化条件),按照税法规定,相关研发支出可以在当期加计税前扣除。假设上述无形资产当期均未计提减值准备,预计净残值均为0。2007年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为()万元。

A.135、0

B.150、170

C.100、80

D.100、0

3.A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款,金额为1 000万元,作为预收账款核算,但按照税法规定,该款项属于当期的应纳税所得额,应计入

取得当期应纳税所得额;12月20日,A公司自乙客户处收到一笔合同预付款,金额为2 000万元,作为预收账款核算,按照税法规定,也具有预收性质,不计入当期应税所得,A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%,则A公司就预收账款,下列处理正确的有()。

A.确认递延所得税资产250

B.确认递延所得税资产500

C.确认递延所得税负债250

D.确认递延所得税资产750

4.A企业采用资产负债表债务法核算所得税,2007年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元,本期计提无形资产减值准备100万元,上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元,假设A企业适用的所得税税率为25%,除减值准备外未发生其他暂时性差异,本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()万元。

A.借方25、借方175

B.借方25、借方225

C.借方75、借方275

D.贷方25、借方175

5.企业于2007年1月1日购入一栋写字楼,并于当日对外出租,采用公允价值模式进行后续计量,成本为1 000万元,该写字楼税法上采用直线法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为零。2007年末,其公允价值为1 400万元,该企业

适用的所得税税率为25%。假定税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产的所得税影响为()。

A.确认递延所得税负债100

B.不需确认递延所得税

C.确认递延所得税负债112.5

D.确认递延所得税资产112.5

6.甲公司于2008年发生经营亏损1 000万元,按照税法规定,该亏损可用于递减以后5各年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年间能够产生的应纳税所得额为为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则甲公司2008就该事项的所得税影响,应做的会计处理是()。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税负债250万元

C.确认递延所得税资产200万元

D.确认递延所得税负债200万元

7.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,2008年以前适用的所得税税率为33%,从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%。2007年初库存商品的账面余额为40万元,已提存货跌价准备5万元。2007年末库存商品的账面余额为50万元,补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项,则2007年末“递延所得税资产”的余额为()万元。

A.3.3

B.2.5

C.1.25

D.1.65

8.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,2008年以前适用的所得税税率为33%,从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%。2006年末库存商品的账面余额为40万元(甲企业2006年末预期这些库存商品将在2007年全部售出),计提存货跌价准备为5万元。本年度(2007年)末库存商品的账面余额为50万元,补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项,2007年递延所得税资产发生额为()万元。

A.1.65

B.3.3

C.2.5

D.0.85

9.A公司于2007年1月1日成立,2007年度的应纳税所得额为1 000万

元,2007年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元,应纳税暂时性差异为200万元。假设2007年及以后各期所得税税率均为25%,且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为()万元。

A.325

B.250

C.275

D.75

10.甲企业2008年初的递延所得税资产余额为25万元,递延所得税负债余额为12.5万元, 2008年甲企业转销可抵扣暂时性差异30万元,发生可抵扣暂时性差异10万元,转销应纳税暂时性差异20万元,发生应纳税暂时性差异50万元,除此之外未发生其他暂时性差异。假定该企业适用的所得税税率始终为25%,不考虑直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响,则该企业2008年度的递延所得税的发生额为()万元。

A.12.5

B.25

C.50

D.27.5

11.甲公司2007年12月31日的资产、负债中,可供出售金融资产的账面价值为20万元,计税基础为15万元,预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。假定企业适用的所得税税率为33%,预期从2008年1月1日起,该公司适用的所得税税率将变更为25%,无

其他纳税调整事项。甲公司2007年应纳税所得额为500万元(已考虑了上述纳税调整事项), 2007年初递延所得税科目无余额。则2007年甲企业利润表中的“所得税费用”项目金额为()万元。

A.100

B.140

C.141.25