加强基层国库税收入库的管理问题

加强基层国库税收入库的管理问题

作者：秦金花

来源：《管理观察》2011年第18期

摘要：国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，对预算收入的收纳工作负有监督职责。而税收是预算收入的主要部分，它牵扯着银行、财政、税务等多个部门，国库在保证各个环节的紧密联系起非常重要的作用。本文对国库在税收入库检查中存在的疑点进行分析，并针对问题提出相关意见，希望能够对相关工作的开展提供一些参考。

关键词：基层国库税收入库问题建议

作为基层国库，在税收检查工作中，财税、银行针对各自的工作，向我们提出了不少疑点和问题。

一、税收工作中存在的疑点

一是凭证传递工作的落后。以一个乡镇纳税人为例，现今组织一笔税收入库，首先由征收机关向企业、个体户等纳税人开具一式五联的税收缴款书，由纳税人拿缴款书到乡镇开户银行划款，乡镇国库经收处收缴款书后，每日汇总上划税款到支行营业部，并同时通过邮寄或派专人送达纸质缴款书到支行营业部，支行营业部通过清算交给国库部门入库，再由国库部门向征收机关传递回单。一笔税款入库要经过六七个环节才能完成，导致税款入库时间长，从征税人员开具税票到入库一般要4－7时间，长的要半个月。这种高成本、低效率的传递方式也易造成各个环节为延压税款互相推诿责任。

另外，现在各商业银行都采用电子汇划系统，税款在乡镇行通过电子系统汇到营业部后，就属于营业部收纳的预算收入，必须划到“待结算财政款项――待报解预算收入”账户，但需要4-7天时间税票才能到达，这就造成该笔资金在“待报解预算收入”账户沉淀，并很有可能造成月底留有余额。这有违于＜中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定＞中的“国库经收处收纳的各级预算收入，应在当日办理报解手续，如当日确实来不及报解的，最迟在下一个工作日上办理。月末日必须扫数报解”的规定，造成商业银行被动违规。

二是税收检查缺乏处罚手段。在检查过程中，我们经常发现一笔税款在银行帐户上滞留几天，并没有当天或者次日转给国库。对这个问题，我们当时就对经收处提出质问，经收处很委曲的说，由于征收机关未及时开纳缴款书所至，他们并不可能冒着被处罚上万元的危险，将甚至不到上千元的资金延压。这就给我们的检查工作带来了很大困难，因为在＜商业银行、信用社代理国库业务管理办法＞中规定，“商业银行、信用社占压、挪用所收纳税款的，按＜金融违法行为处罚办法＞予以处罚。”但国库对于征收机关的延压税款的处罚却没有任何条文法

规。对于类似问题，经理国库的人民银行，只能是查而难处，年年违规年年查，年年岁岁花相似的难堪位置了。

三是经收处乱用账户，未设定“待结算财政款项”帐户或者是置之不用。在乡镇经收处，有些单位将预算收入放在“应兑汇款”中，将税收与其它暂收款项中，这就很难找出哪笔是税款了。这无疑增加了检查工作的难度。

四是手续费用问题。＜商业银行、信用社代理国库业务管理办法＞中第四十七条指：“商业银行经收预算收入计付代办业务费的标准、办法，由基层人民银行商当地财政部门确定。”但怎样计付、如何落实确没有明文规定。在基层，财政相当银行的财神爷，商业银行很难开口向财政要钱。而对于一个以经营利润为目标的企业来说，这绝对是个吃力不讨好的事情。以某县一个农行城南分理处来说，由于隔国税征收大厅近，国税的收入80%在此缴纳，特别是国税局开通GPS以后，小至一毛钱的税款，他们也得每天派人从城南向支行营业部传送，这就是指一个小小的分理处，在没有一分钱的报酬下，需要投入专门的人力、物力来应付税款入库。由于对人民银行处罚的惧，对财政要钱的慎，使他们收纳税款的积极性难以提高。

五是过渡户设置问题。人民银行有关规定取消所有过渡户。但在税收征管法相关方面，是可以在交通不便偏运地区设立过渡户。我们在调查中发现，乡镇地税局对一般纳税人是开具完税证，将数笔税款汇总后开具缴款书到经收处缴纳。而在这汇总之前，税款在银行、还是在征管员手里，国库却无从追查。因为对于财税部门，国库只有业务上的审查合规权、督促改正权、拒绝办理权，对违规问题无一定的经济查处权力。地税部门就此也向我们提出，在偏远地区设立过渡户是非常必要的。一是方便征收处收纳。一天不足百元的税款耗费人力、物力是不值的。二是也可以减少税款在征管员手中的不安全性。

二、改进税收工作的有关建议

一是取消纸质凭证，建立国库电子凭证。加快国库电子化建设步伐，国库预算收入、支出、退库等业务等依托网络、软件、通讯等技术手段实现国库业务“无纸化”，取消纸质凭证后，原数据只需一次录入，便可多次使用，避免重复劳动，减轻人力物力，提高工作效率。

二是加强法制建设，健全管理依据。新出台，通过法律形式明确财、税、库、行以及纳税人之间的权利和义务，提高国库特别是基层国库工作的权威性和严肃性，并在此基础上不断完善各种规章制。在完善法律条文时，既要适应我国目前推行国库单一帐户体系的需要，又要考虑条文的精细性和可操作性。赋予国库对财税部门一定的检查与处罚相结合的权力等。

三、总结

总之，作为经理国库的人民银行，规范缴库税款收缴工作，保障税款及时足额缴入国库，杜绝任何单位截留、转移、挪用税款，是国家负于人民银行的责任和义务，人民银行国库部门更应管理好纳税人的每一分钱，使财政收入真正做到取之于民，用之于民。◆