浅议加强税收征管的措施及建议

浅议加强税收征管的措施及建议

来源：本网原创发布时间：2010年08月05日背景：放大字体缩小

目前在税收征管工作中还存在着一些影响和制约征管质量和纳税服务的问题，现本人结合阿克苏地区地税局实际征管工作谈几点粗浅看法，仅供大家参考。

一、存在的问题

（一）纳税服务各项制度未完全落实到位，服务态度需进一步改进。部分县（市）局在办理资产报损、减免税审批、注销清算等涉税事项时，没有按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求和《新疆维吾尔自治区县（市、区）地方税务局税收业务工作规程》规定的流程全面实行“一站式”服务，还存在由纳税人自已在税务机关内部各科室间奔走忙碌办理相关事项的情况发生。个别税务人员对待纳税人态度生硬、语言冰冷、缺乏耐心。仅今年上半年，通过地区地税网站投诉纳税服务和行业作风的案件就有3起，不同程度地影响了税务机关和纳税人的关系，对全地区地税系统政风、行风建设产生了消极影响。

（二）税收管理员业务素质和管理水平有待进一步提高。税收管理员普遍缺乏财务会计知识，无法看懂企业财务核算资料和会计报表，害怕去企业查账，日常检查基本没有开展或仅对土地使用税、房产税等简单地方小税种的检查，不能深入企业开展税收检查。对企业的税务管理只限于按期申报纳税、按税务机关要求报送相关报表、资料等。

（三）对重点行业、重点税源企业精细化管理程度不够。具体表现为：一是只按本地区重点行业、重点产业类别对纳税企业进行了划分，实行专人管理，但管理方式、手段粗放，仅限于企业按期办理纳税申报、统计汇总纳税数据。二是对列入上级税务机关要求报送的营业税重点税源、企业所得税重点税源监控名单的纳税企业加强管理，按月（季）要求企业报送重点税源监控企业报表和编报说明，被动地通过企业提供的财务会计报表和编报说明来完成重点税源企业的监控管理和上报工作。实际上对企业的生产经营基本情况和税源增减变动因素只是一知半解或根本不知道。

（四）对外来施工企业报验登记管理不到位。外来施工企业不按规定办理报验登记手续和接受劳务发生地税务机关管理，直到工程完工需要开具发票时才提交《外出经营活动税收管理证明》到税务机关备案和登记，开具建筑工程发票，导致税款入库滞后于工程施工进度。

（五）日常巡查和纳税辅导工作开展不够。从抽查部分税收管理员《下户巡查工作底稿》来看，多数巡查底稿流于形式、只为应付下户巡查任务，更有甚者将空白的《下户巡查工作底稿》交给纳税人签字盖章后，回单位填写底稿内容。没有真正发挥通过下户巡查了解企业基础信息、经营规模和纳税能力是否发生变化等信息。通过稽查局提交的《税务稽查征管建议书》指出“部分纳税企业将不在征税范围内的房产和土地申报缴纳房产税和土地使用税; 土地使用税单位税额标准提高后，企业仍旧按以前的税额标准申报缴纳土地使用税; 企业对印花税征税范围、税目、税率不了解，造成未缴或少缴印花税”等问题，反映出税收管理员税收宣传和纳税辅导工作不到位。

（六）国税部门代征个人所得税工作尚未开展。虽然《自治区国家税务局、自治区地方

税务局协作联系制度》（新国税发[2009]208号）对加强代征税款管理工作明确了“各级国税局要站在强化税源管理、堵塞税收漏洞的高度，提高思想认识，加强在为小规模纳税人销售货物或应税劳务代开普通发票或增值税专用发票征收增值税的同时，代地税系统征收城市维护建设税、个人所得税（国、地税统一附征率为2%）及教育费附加工作，有效节约行政资源，提高征管效率，为纳税人提供便利服务”，但同级国税部门不执行、也不提供该文件，并且我地区地税部门到目前为止仍未收到该正式文件。导致国税部门代征个人所得税工作难以协调和沟通，直到目前未开展代征个人所得税工作。

二、加强征管的措施和建议

（一）加强和改进纳税服务工作。认真学习和落实国家税务总局《纳税服务工作规范（试行）》的内容和要求，践行自治区地税局提出的“说话和气、办税认真、依法治税、人民满意”的工作理念，严格遵守“少点霸气、多点正气，少点俗气、多点志气，少点虚荣心、多点自尊心”的自律要求，努力实现纳税服务零距离、服务流程零障碍、服务对象零投诉、服务质量零差距。切实提高办税效率和改进纳税服务。

（二）加大税收管理员岗位技能培训。通过聘请注册税务师授课、单位内部“以老带新”、开展税收管理员岗位练兵比武活动、组织稽查人员带领税收管理员实施“以查代训”等多种方式，抓好税收基础知识、突出财会知识、计算机操作和征管技能等方面的培训，提高税收管理员的业务素质和管理水平。

（三）强化对重点行业和重点税源企业的监控管理。在分行业、分片区和专人管理的基础上，对本地区纳税达到一定数额标准（例如50万元或100万元以上）的企业进行统计分类，选拔熟悉税收业务、具备一定的企业生产经营和财务管理知识、责任心强、素质较高税收管理员进行管理。并通过下户巡查和日常辅导等形式，了解企业生产经营基本情况，掌握重点税源变动信息，加强纳税指标比对分析，提高组织收入工作的预见性和前瞻性。

（四）加强对外来施工企业的监控管理。改变以往只通过建立报验登记台帐和以“以票控税”的管理方式，对重大工程项目和外来施工企业实行专人管理，与发改委、建设局等相关部门加强协作，掌握工程立项情况和施工单位信息，将“以票控税”和日常巡查相结合，定期深入工程施工现场，检查施工企业是否按工程进度申报缴纳税款，确保税款及时入库。

（五）加大税法宣传力度，做好纳税辅导。对新出台的企业所得税相关配套政策及时向企业做好宣传解释;对企业容易忽视的印花税、车船税等地方小税种的征税范围、税目税率等内容进行宣传、讲解。开展经常性的下户巡查和日常辅导，督促企业规范财务核算、加强税法知识学习，提高企业纳税申报的真实性和准确性。

（六）加强与国税部门的协作和沟通。建议自治区地税局正式下发《自治区国家税务局、自治区地方税务局协作联系制度》，便于基层地税部门依据该正式文件主动与国税部门进行沟通和协调，尽早开展国税部门代征个人所得税工作。

着税收工作的深入发展，税收征管工作面临着新的形势和任务，国家税务总局对税收征管工作提出了新的要求，综合征管软件的广泛应用为加强税收征管工作提供了新的手段。为进一步推进税收管理的科学化、精细化，不断提高税收征管的质量和效率，现就我省进一步加强税收分析，强化税收征管工作提出以下意见，请各地结合实际，认真贯彻执行。

一、切实加强税收分析工作

实现税收分析、纳税评估、税务稽查的有机结合，已成为当前和今后一个时期加强现代税收征收管理的重点，其中税收分析是加强税收管理非常重要的基础环节，对指导税收征管具有十分重要的意义和作用。各级国税机关必须按照坚持科学化、精细化税收管理理念，紧紧围绕依法组织收入这个中心，以税收与相关经济数据为基础，运用科学分析方法，依托信息化手段，加强税收与相关经济指标之间的对比分析，努力促进税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动，不断提高税收征管的质量和效率这一指导思想，大力加强税收分析工作。

要提高认识，切实加强对税收分析工作的组织领导。各级国税机关的主要领导和分管领导要重视和加强对税收分析工作的领导，要主持、参与并指导本地区的税收分析，把开展税收分析作为提高税收征管质量和效率、推进税收科学化精细化管理的一项十分重要的工作来抓，要坚决纠正税收分析无用论、与己无关论等错误认识。各级国税机关的计统、征管、稽查、法规、税政等职能部门要积极配合。同时要主动与当地发改委、统计局、经贸委等相关部门建立良好、长期的数据传送机制，确保及时取得相关经济指标数据。

要建立和完善税收分析长效机制。采取各种有效措施，不断提高征管数据质量和税收会统核算质量，为税收分析提供坚实的税收数据基础。充分利用并不断创新税收分析方法，加强对宏观税收分析、微观税收分析、专题税收分析和税收收入分析与预测等四个方面的分析工作。突出税收分析工作的重点，深入分析宏观税负、增长弹性等反映征管质量的指标以及影响其变化的主要因素。省局每月召开税收收入分析专题会议，由计统处主讲，其他相关业务处室进行补充。各市州局、各县市（区）局都要按照总局的要求每月召开一次税收收入分析专题会，全面、准确地揭示税收增减变化的各种原因，及时发现收入组织管理中存在的问题，有针对性地研究加强税收征管的措施。省、市州两级还要根据所辖地区税收形势和收入分析工作的开展情况，适时召集下级国税机关召开地区专题收入分析会，深入研究专题税收收入变化情况和原因。根据国家统计部门国内生产总值（GDP）等经济总量指标公布的时间规定，省局每季发布一次全省和各市州宏观税负与重点税源企业的行业税负数据，及时转发总局发布的年度、季度增值税税负与预警指标；各市州局也要每季发布本级和下级宏观税负和行业税负数据，各市州、各县市（区）局每季要据此召开一次税收经济分析专题会议，参照总局和省局下达的税负水平和预警指标，对上一个季度本地的宏观税负、弹性系数、行业税负等增减变化原因进行深层次的分析，提出促进征管的具体意见和措施，形成季度税收经济分析报告。税收分析工作从明年起将纳入对各市州领导班子年度工作目标的考核内容，从机制上促进税收分析工作的深入开展。

要构筑税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动的机制。坚持从宏观着眼、从微观着手的税收分析思路，从经济、政策、征管上定性和定量分析增减变化的原因，尤其应立足自身，眼睛向内，查找税收征管中的漏洞和薄弱环节，以此指导开展纳税评估和税务稽查，进一步提高征管的质量和效率。

要加强对分析队伍的业务培训和建设。税收分析培训要纳入六员培训。省局将举办分析培训班，有计划地对区、县局相关领导和税收分析人员进行培训，各级国税机关要高度重视税收分析队伍的建设，积极选拔具有数理统计、财税经济等专业知识的人才充实到分析队伍中来，不断提高我省的税收分析水平。

二、进一步加强重点税源监控

要加强省、市、县三级重点税源的监控力度，确定各税种的重点税源监管标准，对省局确定的重点税源企业要建立相关数据的电子台帐，进行动态管理;要密切关注重点税源的经营变动情况，加强对重点税源行业的专题调研，及时分析其变化的原因及趋势;要按月分析重点税源户的税负状况，并要与各级发布的同行业税负进行比对分析评估;要落实重点税源监控管理办法，按月对重点税源监控工作进行考核。

三、进一步落实税收管理员制度

总局制定的《税收管理员制度（试行）》（国税发[2005]40号）和省局制订的《湖南省国家税务局税收管理员管理办法（试行）》（湘国税发[2004]162号），对税收管理员的工作职责、工作规范以及工作绩效考核提出了新的要求，各市、州局要结合实际，认真贯彻落实。

要根据加强税源管理的需要充实税收管理员力量，税收管理员的人员比例要占到全体人员比例的３0%以上。要提高税收管理员的综合素质，选配一批素质高，业务能力强的人员充实税收管理员队伍，严把税收管理员的上岗关。

要强化税收管理员的“管户”职责，尤其是纳税评估职责。税收管理员要对其负责管理的纳税人的情况进行全面了解，密切关注其生产经营全过程和申报纳税情况，并进行动态管理和分析，及时发现问题，及时进行处理。要给税收管理员开展分析评估工作提供必要的工作条件，诸如增加PC机的配备和调整增加上综合征管软件的节点等。

要确保税收管理员有足够的精力履行税源管理职责，将税收管理员从不必要的事务工作中解脱出来，凡是在综合征管软件、防伪税控、退税管理等系统中能查询到的数据，上级机关和各职能管理部门一律不得要求税收管理员填报。

要加强对税收管理员的工作管理和岗位职责考核，完善考核和激励机制，增强税收管理员的工作责任心，充分调动税收管理员的工作积极性。

要采取切实措施，加强税收管理员的培训。要对税收管理员进行税收业务、财务、法律、企业管理和计算机操作等方面的培训教育和廉政勤政教育，不断提高税收管理员的综合素质。各区县都要搭建综合征管软件培训环境，根据税收管理员的需要，有针对性的开展培训。

四、认真开展纳税评估

要认真贯彻落实国家税务总局制定的《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）和省局对纳税评估工作的要求，充分利用税收分析的成果开展纳税评估。

税源管理部门要明确专门人员，落实纳税评估工作职责。要对所有企业纳税人和个体大户的所有税种开展纳税评估。要根据各税种的特点，对纳税人各税种的申报纳税情况进行全面的纳税评估，对长亏不倒、税负较低、经常出现零申报、负申报、纳税信用等级低、进出口异常、有关联交易等情况的纳税人要重点及时进行评估。

各职能管理部门要及时研究和充实纳税评估所需的各项经济指标和税负信息，科学制定评估峰值；要充分利用税收分析成果，分析解剖地区、行业的经济指标和宏观税负，逐步建立起各税种的科学的纳税评估指标体系。

要落实纳税评估工作总结分析制度，及时完成省局下达的评估（审计）任务，按省局要求上报纳税评估工作报告。

要切实加强对纳税评估工作的组织、指导和考核，要进行年度目标管理。要建立纳税评估工作交流推广机制，对典型评估案例、评估方法及时总结推荐，提高纳税评估工作的整体水平和质量。

五、进一步加强各税种的征收管理

在增值税和消费税方面，一是要着重加强废旧物资和农产品收购行业、加油站行业、煤炭行业及新办商贸企业的增值税管理；二是要加强一般纳税人的认定管理及增值税专用发票管理。对年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当督促纳税人及时申请办理一般纳税人认定手续。对符合一般纳税人条件而不按要求申请办理一般纳税人认定手续的小规模纳税

人，一律按销售额和增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票；三是要注重对消费品销售价格的信息采集，加强对消费税计税价格的审核和检查，防止利用关联企业转移定价逃避消费税。四是按照“以票控税、信息共享、协同管理”的工作思路，强化车辆税收“一条龙”管理，实现多税种综合管理。

在所得税方面，一是要认真落实总局《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）及省局要求，加强所得税税源和税基两个方面的监控管理，对收入出现异常的重点税源户，要及时分析原因并上报。严格所得税审批事项管理，加强对已取消审批项目的后续管理工作，继续抓好新办企业、非增值税纳税户所得税管理。二是要改进和加强企业所得税汇算清缴工作。要做好汇缴工作中的政策宣传、辅导、培训等纳税服务工作，重视汇缴数据在所得税征管中的应用，对汇缴中发现的重大疑点问题，要作为纳税评估的重点，把汇缴工作与纳税评估、审计工作有机地结合起来。要对纳税人区分规模、行业、征收方式及信誉，进行科学的分类，积极推进分类管理办法。三是要切实加强储蓄存款利息个人所得税的征收管理，尤其是教育储蓄利息个人所得税管理，要严格“证明”管理，堵塞管理漏洞。

要加强出口退税管理工作，严格按照出口退税工作程序退税，确保退税安全。

要加强涉外税收管理，增强国际税源控管力度，以非居民售付汇管理为基础，加强国税各部门、国地税联系，建立与相关部门的联系协调制度，要把内、外资企业向境外支付项目特别是免税项目，列为纳税评估的重点项目。

六、进一步加强税务稽查工作

要进一步加强打击偷、逃、抗、骗税案件的稽查力度和拓展稽查面，加强与公安部门的协作。对稽查案件要及时结案，进一步提高稽查部门查补税款的入库率。要总结推广自治州矿石行业整治经验，认真抓好重点区域税收秩序整治工作。要认真进行稽查案件回头看，对专项检查和重大案件进行剖析，查找办案工作中存在的问题和不足，查找征管中的漏洞和政策缺陷，及时提出对策和建议，达到以查促管的目的。

七、进一步加强部门间的工作协作和配合

要根据专业化管理的要求，落实税收征管各环节、各岗位的职责分工，加强协调配合。税收分析部门要及时通报宏观税负、税收弹性系数、相关经济指标及分析结果；税源管理部门要积极支持和配合稽查部门查处案件和牵头组织的专项检查工作，对通过纳税评估和日常税务检查确认有偷税行为的，要严格执行规定，及时向稽查移送，增强税务稽查的针对性；稽查部门要重视征管部门移送的案件线索，及时组织查办，并按规定向征管部门反馈查处结果。对稽查部门提交审理委员会审理的案件要及时组织审理；税款征收、日常管理、纳税评估、日常税务检查、税务稽查及税收分析各环节都要按规定及时采集和更新征管数据，要依托综合征管软件系统和其他系统，实现征管信息的共享。

各级税务机关要积极主动地与工商、地税部门做好登记信息和信誉等级信息的交换工作。要与银行做好纳税人银行帐户登录和电子申报缴税工作的衔接、协调工作。

八、进一步加强征管质量管理

要按照税收征管是否执法规范、征收率高、成本降低、社会满意的标准，不断提高税收征管质量管理水平和执法水平，基层税务部门不仅要按照总局、省局规定的考核指标按月进行考核，还要根据本地实际，结合税收分析结果，按月对本单位的零申报率和负申报率、催报、催缴率等能够反映征管质量的指标进行查询和分析，及时、全面地监控本单位的征管质量。省局和市州局的各职能部门都要充分利用综合征管软件等系统的数据资源，加强对系统中能够反映征管质量的各类数据指标的分析研究工作，加强对下级的征管质量监控和工作指导，形成上下齐抓共管的工作局面，全面提高我省的征管质量。

二ΟΟ五年十一月九日