煤炭行业税收风险特征信息库

受托加工物资明细账
《中华人民共和国企业所得税法》中 华人民共和国主席令第63号第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种 来源取得的收入（第九款）
《中华人民共和国企业所得税法》中
制造费用、基本生产、库存 华人民共和国主席令第63号第六条
商品
企业以货币形式和非货币形式从各种
来源取得的收入（第九款）
《中华人民共和国企业所得税法》中
库存商品、主营业务收入等 华人民共和国主席令第63号第六条
明 细账
企业以货币形式和非货币形式从各种
来源取得的收入（第九款）
《中华人民共和国企业所得税法》中
库存商品、主营业务收入、 华人民共和国主席令第63号第六条
原材料等明 细账
企业以货币形式和非货币形式从各种
来源取得的收入（第九款）
（洗煤）
用，从而少计收入
量，计算加工费，和入帐加工费比较，确定是
否少计加工费
4
所得税--收入-主营业务收入 企业少计精煤及中煤产
（洗煤）
量，从而少计收入
审核洗煤过程中用水、用电量，根据一般耗用 量，确定入洗量和精煤产量，分析是否少报精 煤、中煤产量，少计收入。
企业所得税洗煤）
涉及的会计科目
税收政策依据
煤炭行业税收风险特征表（企业所得税洗煤
税种 序号 税收风险领域 具体税收风险描述
风险识别和检查方法
1
所得税--收入-主营业务收入 企业少计精煤及中煤产
（洗煤）
量，从而少计收入
审核销售情况和库存情况，通过汽运或铁运度 量衡确定销售数量，通过实地盘煤，确定库存 数量，分析确认是否少报产量，少计收入。
审核精煤加工过程中浮选剂的耗用与加工原料
企 业
2
所得税--收入-主营业务收入 企业少计精煤及中煤产 煤的比率（一般在10-20%），计算原料入洗煤
（洗煤）
量，从而少计收入
量，根据精煤产率分析确认是否少报产量，少
所
计收入。
得
审核受托入洗原煤量和精煤产量，通过汽运或
税
3ห้องสมุดไป่ตู้
所得税--收入-主营业务收入 企业少计受托加工精煤费 铁运度量衡确定入洗煤数量和调运和精煤产