财税实务企业所得税汇算清缴下,手把手教您如何申报坏账损失

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务企业所得税汇算清缴下，手把手教您如何申

报坏账损失

又到一年汇缴季，最近接二连三接到纳税人电话，咨询新版企业所得税申报表下坏账准备到底如何申报。笔者下面通过实例，就一笔应收债权从计提坏账准备，到坏账准备的转回，再到债权的核销，从会计处理到纳税调整时的整个申报流程，进行详细的解析。

案例

甲公司为一家机电销售商。2014年发生应收A公司债权1000万元，年末根据A公司财务状况计提坏账准备100万元；2015年末因A公司财务状况好转，坏账准备30万元；2016年实际收回债权910万元。甲公司采取备抵法核算坏账。2014年至2016年汇算清缴时，甲公司应如何申报该笔业务？如果2016年实际收回960万元，又该如何处理？

2014年的处理

1、会计按规定计提准备：

借：资产减值损失100

贷：坏账准备100

2、汇算清缴如何纳税调整，我们先看下面这张表及填报说明

纳税调整项目明细表

《所得税年度纳税申报表》（A类） A105000《纳税调整项目明细表》填报说明：

32.第32行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备