计划重要性与审计风险习题
《审计学》习题及的答案第五章重要性与审计风险
第五章重要性与审计风险一、单项选择题1. 审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。
A. 会计报表B. 错报或漏报2. C.账户或交易 D. 审计收费如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。
A. 审计风险就会增加B. 审计风险就会减少3. C.固有风险就会增加 D. 控制风险就会减少在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。
A. 固有风险B. 控制风险C.检查风险D. 抽样风险4. 审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为 80%和 30%，则检查风险为（）。
A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。
A. 详细审计B. 抽样审计C.实质性测试D.控制测试6. 下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。
A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。
B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。
D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。
A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。
A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9. 在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。
A. 对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B. 对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。
计划重要性与审计风险习题及答案
《审计案例分析》测验一、单项选择题。
1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（? ）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。
A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（? ）。
A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。
A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。
A.10B.20C.15D.306.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。
A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。
第6章 计划审计工作、重要性和审计风险
第六章计划审计工作、重要性和审计风险一、单项选择题1.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（.. ）。
A. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越多B. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越少C. 评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越多2. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。
A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断3. 注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。
A. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B. 制定总体审计策略C. 了解被审计单位及其环境D. 制定具体审计计划4. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。
A. 检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B. 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低, 可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围, 并有效执行审计程序, 以控制检查风险D. 可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5．关于重要性的下列说法中, 不正确的是（ A ）。
A. 重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑B. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的C. 重要性是注册会计师应用专业判断得来的D. 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（D）。
A.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业费用7. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。
审计学习题及的复习资料第五章重要性与审计风险
第五章重要性与审计风险一、单项选择题1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。
A.会计报表B.错报或漏报C.账户或交易D.审计收费2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。
A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少C.固有风险就会增加D.控制风险就会减少3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。
A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。
A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。
A.详细审计B.抽样审计C.实质性测试D.控制测试6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。
A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。
B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。
D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。
A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。
A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。
A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。
审计计划、重要性、审计风险
审计计划、重要性、审计风险A.生产成本B．管理费用C．应付利息D．主营业务收入6．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是( )。
A．投资收益B．营业外收入 C．预收账款D．主营业务收入7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。
A．存在B．权利 C．分类D．计价8．下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( )。
A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试 B．制定总体审计策略 C．编制具体审计计划D．分析审计风险9．下列内容应在审计约定书中明确的是( )。
A．管理层对会计报表的责任 B．违约责任C．签约双方义务以及审计范围 D．审计收费10．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。
A．高效优质地为被审计单位服务B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D．确保审计收费的合理性11．制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ） A．界定审计范围B．明确审计业务的报告目标 C．确定审计方向D．确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 12.具体审计计划包括的内容有( )。
A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．计划其他审计程序D．评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理当局“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。
A.存货的入账成本正确B.当期计提的存货跌价准备正确C.期末所有存货存在D.存货有关账户的总账与有关明细账相符14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。
A.应收账款总额 B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。
第五章_计划审计工作、重要性和审计风险__练习题
第五章_计划审计工作、重要性和审计风险__练习题五．案例分析1.A 和B 注册会计师对XYZ 股份有限公司2004年度财务报表报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称 金 额 资产总计 180 000 净资产 88 000 营业收入 240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A 和B 注册会计师计算确定XYZ 公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
答案： （1）判断基础 金额（万元） 固定百分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额 180000 0.5% 900 880净 资 产 88000 1% 880 营业收入 240000 0.5% 1200 净 利 润241205%1206（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。
也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反比关系。
也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
2．H会计师事务所的注册会计师A、B接受指派，审计X股份有限公司2007年度财务报表，现正编制审计计划。
资料一：X股份有限公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总计180 000万元，净资产88 000万元，营业收入240 000万元，利润总额36 000万元，净利润24 120万元。
资料二：根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上，按事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第7章 审计重要性与审计风险习题+案例
第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性水平的概念是如何界定？重要性水平与重要性的关系如何？【答】如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的，即当信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性水平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性水平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额。
审计重要性水平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多大金额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性水平时需要考虑的性质（质量）方面的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两方面特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之一的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法行为的错报；（2）可能引起违反合同义务履行的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）小金额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性水平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性水平时，应首先从财务报表中选择一个合适的判断基础，并乘以相应的百分比以得出重要性水平。
即：财务报表层次的重要性水平=判断基础*相应的百分比在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第一，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就比流动资产总额指标更好；第二，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
一般而言，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。
选择了合适的判断基础之后，审计师就可以乘以相应的百分比以获得财务报表层次的重要性水平。
审计计划——重要性练习题
审计计划——重要性练习题一、单项选择题1、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险2、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。
A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%3、在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。
下列说法中，不正确的是（）。
A、对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比B、企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去3～5年经常性业务的平均税前利润作为基准C、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变D、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平4、下列关于重要性的表述，错误的是（）。
A、实际执行的重要性低于计划的重要性B、在计划审计工作时，注册会计师应当确定针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求D、注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性5、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注6、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
第五章 审计计划、重要性与审计风险 习题
第五章审计计划、重要性与审计风险一、单项选择题1、审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的。
A、会计师事务所主要负责人B、审计项目参与人C、审计项目负责人D、会计师事务所的法定代表人2、在会计报表审计中，分析性复核程序在（）可由审计人员随意选择。
A、审计计划阶段B、审计实施阶段C、审计报告阶段D、A与B3、首次接受委托时，注册会计师通常执行（）质量控制程序。
A、针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的B、针对建立有关客户关系和具体审计业务的C、针对保持客户关系和具体审计业务的D、针对保持客户关系和承接具体审计业务的4、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的是（）。
A、如果注册会计师不能胜任某一专业服务，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议；B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任；C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求；D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务。
5、A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。
在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（）。
A、趋势分析法B、回归分析法C、比率分析法D、绝对额比较法6、以下审计程序中，不属于分析性复核的是（）。
A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性7、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。
以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（）。
A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平B、具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改8、如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。
第6章审计计划、重要性与审计风险
第6章审计计划、重要性与审计风险（一）单项选择题1．审计计划的编制人是（）。
A．主任会计师B．部门经理C．审计项目负责人D．审计项目参与人2．下列各项中，不属于注册会计师具体审计计划审核事项的是（）。
A．重点审计程序的制定是否恰当B．审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当C．审计程序能否达到审计目标D．重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当3．下列各项中，主要与具体审计计划的制定相关的步骤是（）。
A．对重要认定制定初步审计策略B．执行分析性复核程序C．考虑审计风险D．初步评价重要性水平4．分析性复核中分析数据及确认重大差异步骤的主要目的在于（）。
A．帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围B．收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据C．对被审计会计报表的整体合理性作最后的审核D．确认是否有异常或意外的波动5．在下列情况下，注册会计师不应过多地依赖分析性复核程序的是（）。
A．分析项目不重要B．分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论不一致C．分析性复核预期结果的准确性较高D．固有和控制风险低6．下列关于重要性的论断中，正确的是（）。
A．重要性概念是针对审计的对象而言的B．重要性概念必须从会计报表编制者角度考虑C．对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应采用相同的重要性水平D．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差7．下列说法中，不正确的是（）。
A．重要性水平越低，审计风险越高B．重要性水平越低，应获取的审计证据越多，所以为保证审计质量，将重要性估计得越低越好C．与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小D．如果内部控制较为健全，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本8．注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应当考虑的因素不包括（）。
A．内部控制与审计风险的评估结果B．影响收益趋势的错报或漏报C．会计报表各项目的性质及其相互关系D．会计报表各项目的金额及其波动幅度9．注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（）。
审计风险与重要性习题.doc
练习题1.单项选择题（1）下列说法恰当的是（a ）。
A.控制风险是指客户失去相关内部控制时某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性B.检查风险是指某一认定存在错报，审计人员没有发现的风险C.同有风险是指在不存在内部控制情况下，某一账户、交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错漏报风险的可能性D.审计风险是指审计人员未遵守独立审计准则导致未能发现被审计单位重大错漏报风险的可能性（2）注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（c ）。
A.审计风险和控制风险B.固有风险和审计风险C.检杳风险和审计风险D.控制风险和固有风险（3）下列有关审计重要性的表述中，错误的有（c ）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果己识别但尚未更正的借报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不升职业判断（4）下述关于错报的说法不正确的是（a ）。
A.错报包括误报和漏报B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关（5）在执行审计业务时，甲注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是（a ）oA.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果（6）审计人员分配的主营业务收入项目的重要性水平为20000元，审计中发现该项目的错漏报为500（）元，推出主营业务收入总体的错漏报为15000元，则审计人员应该（b ）0A.发表保留意见的审计报告B.作为审计差错提请被审计单位调整C.作为不调整的审计差错在工作底稿中做记录D.不做任何处理则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多（7）下列降低审计风险的方法中，正确的是（b ）oA. 高估注册会计师的专业能力B. 增加审计证据的数量C. 低估审计客户的控制风险D. 提高重要性水平（8）注朋会计师需要获取的审计证据的数景受错报风险的影响。
第五章审计计划、重要性和审计风险练习题
第五章审计计划重要性和审计风险一.填空题1.审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的，在具体执行之前编制的工作计划。
2.审计计划通常可分为和。
3.如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低值可接受水平，则应发表或。
4.总体审计策略用以确定、和，并指导的制定。
5.审计范围 :即审计业务的特征，包括、的报告要求以及的分布等。
6.报告目标、时间安排及所需沟通:计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括计的时间要求，的重要日期等。
7.具体审计计划应当包括、和。
8.进一步审计程序可以分为和两个层次。
总体方案主要是指决定采用的总体方案,具体程序通常包括的性质、时间和范围。
9.审计人员应当考虑和两个层次的重要性。
10.审计人员运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的和。
11.在审计风险中，与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。
二.判断题1.审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划（）。
2.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受检查风险水平越高。
（）3.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。
（）4.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
（）5.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。
（）6.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。
（）7.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。
（）8.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。
（）9.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。
注册会计师审计-审计计划重要性及审计风险_真题-无答案
注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(总分184,考试时间90分钟)一、单项选择题A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。
根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
1. 在会计报表审计中，分析程序在( )阶段可由审计人员自行决定是否使用A. 审计计划B. 控制测试C. 实质性测试D. 审计报告2. 在审计计划阶段，若注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并评估被审计单位固有风险为60%，控制风险为60%，则注册会计师应承担的检查风险为( )。
A. 3.6%B. 1.62%C. 2.7%D. 12.5%3. 注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是( )。
A. 计划实施实质性测试时确定的预期样本量B. 被审计单位的中期会计报表C. 内部控制调查问卷D. 与管理当局的沟通函4. 注册会计师在会计报表审计中，实施分析审计程序并不能帮助其( )。
A. 发现异常变动情况B. 对被审计单位会计报表的整体合理性作复核C. 确定对审计计划的影响D. 确定抽样审计应有的样本5. 注册会计师在审计计划阶段，运用( )以便找出存在潜在错报风险的领域。
A. 分析程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 重新执行程序6. 在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是( )。
审计计划阶段实质性测试阶段审计报告阶段A. 是是是B. 是否是C. 否否是D. 否是否7. 实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否( )。
A. 重新了解内部控制B. 追加相应的审计程序C. 重新执行符合性测试D. 重新确定重要性水平和可接受审计风险8. 审计计划通常是由( )于被审计单位现场审计工作开始之前起草的。
审计计划重要性和审计风险x
审计计划重要性和审计风险x第六章审计计划重要性和审计风险一、单项选择题A会计师事务所在首次承接B公司2022年度财务报表审计业务之前了解到：负责B公司2022年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。
A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派甲注册会计师为B公司审计项目合伙人。
甲注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据审计准则的相关规定，根据B公司的特点，代甲注册会计师判断以下事项中需要修改具体审计计划的包括（）。
A.甲注册会计师在初步评估重大错报风险前，将B公司的销售和收款循环列为重点审计领域甲注册会计师在进行存货监盘前，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划甲注册会计师在进驻B公司时，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息、其他信息，以及不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员注册会计师在（）情形下应当扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。
A.项目组成员专业素质提高B.评估的重大错报风险增强C.对独立性要求加大D.审计时间比预算缩短下列对重要性含义的表述中，不恰当的是（）。
如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响对重要性的判断是根据具体环境作出的对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响注册会计师负责对乙公司20某8年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险某检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
重大错报风险是因错误使用审计程序产生的重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性重大错报风险独立于财务报表审计而存在重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（2）在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。
审计计划、重要性与审计风险
（3）会计报表层次重要性水平的确定
判断基准
资产总额 净资产 营业收入 净利润 资产总额（0.5-1%）；净资产1%； 营业收入（0.5-1%）；净利润（5%-10%）
账户或交易层次重要性水平的确定
客户财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定——合法性
对客户财务报表的合法性、公允性表示意见。
（三）审计具体目标及其确定
具体目标是总目标的具体化
被审计单位管理层对会计报表的认定 认定：被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。 认定与审计目标密切相关。包括 对各类交易和事项运用的认定 对期末账户余额运用的认定 对列报运用的认定
（三）具体审计计划
内容 风险评估程序 计划实施的进一步审计程序 计划实施的其他审计程序 总体审计策略与具体审计计划的关系
第二节 重要性(掌握) (Materiality)
重要性的概念 重要性的运用 编制审计计划时对重要性的评估 评价错报的影响
一、重要性的概念
指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 理解：
C．进行审计的注册会计师 D．委托单位
学习目的和要求
在本章的学习中，要求掌握管理当局的认定，具体审计目标及两者的关系；审计计划、重要性和审计风险的概念，编制审计计划时对重要性的评估，了解评价审计结果时对重要性的考虑，掌握审计风险的组成要素和相互关系，熟悉评估重大错报风险应考虑的因素，为指导审计工作过程提供理论和依据。 课时数：3学时
重要性的运用
两个层次 财务报表层次 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 重要性水平与审计风险之间的关系
两个标准：金额、性质
学生用：重要性和审计风险的题目
重要性的题目：1、[2000年多选题]注册会计师执行会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（A B ）。
A、提高审计效率B、保证审计质量C、查处错误与舞弊D、提高会计信息质量[答案]A B；[解析]见当年教材本章“第二节审计重要性-二、重要性的运用--（一）运用重要性原则的一般要求--2”。
2、[2000年单选题]在编制审计计划时，注册会计师对重要性水平作出初步判断，以便确定（A ）。
A、所需审计证据的数量B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型[答案]A；[解析]见当年教材本章“第二节审计重要性-三、编制审计计划时对重要性的评估--（一）对重要性评估的总体性要求”。
3、[2001年判断题]在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。
（）[答案]错；[解析]见当年教材本章“第二节审计重要性-三、编制审计计划时对重要性的评估--（二）对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素--4”。
4、[2001年多选题]下列说法正确的有( )A、重要性水平越高，审计风险越低；B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多；C、样本量越大，抽样风险越大；D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大。
[答案]A B D；[解析]C为正向关系，其余为反向关系。
5、[2001年多选题]如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。
A、修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B、扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C、提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D、发表保留意见或否定意见。
[答案]B C；[解析]见当年教材本章“第二节审计重要性-四、评价审计结果时对重要性的考虑--（三）汇总数超过重要性水平时的处理”。
6、[2002多选题]评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。
审计计划、审计重要性与审计风险练习题
《审计计划、审计重要性与审计风险》练习题一、单项选择题1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.及时签订或修改审计业务约定书D.实施风险评估程序2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（）的要求。
A.按适当的方式收费B.对客户的商业机密保密C.独立性和专业胜任能力D.合理利用专家工作3.总体审计策略的详略程度取决于（）。
A.初步业务活动的结果B.审计业务的特征C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。
A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识5.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（）。
A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求6.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制定总体审计策略D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作7.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（）。
A.重大的行业发展情况B.对内部控制重要性的重视程度C.信息技术对审计程序的影响D.重大错报风险较高的审计领域8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。
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一、单项选择题。
1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。
A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（）。
A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。
A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。
A.10B.20C.15D.306.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D与管理当局的沟通函7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。
A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。
A．审计风险，低B．检查风险，低C．检查风险、高D．审计风险、高10.下列各题中，表述内容错误的是（）。
A.对于重要审计项目，不应仅仅依据分析性复核程序B.对于准确性较低的审计项目，应较多依赖分析性复核程序C.对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析性复核程序D.对于分析性复核结果与执行其他实质性测试结果不一致的，应当较多依赖其他实质性测试结果11.在（）的情况下，注册会计师可能会在实质性测试中增加审计证据的数量。
A.分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B.再次评估的重大错报风险小于初步评估的重大错报风险C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D.再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平12.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，注册会计师应当（）。
A．发表无保留意见B．追加审计程序C．提请被审计单位调整会计报表D．发表保留意见13. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数14.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应承担（）的检查风险。
A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%15.在确定重要性时，对于会计报表使用人非常关心的会计报表项目，注册会计师应当（）。
A．确定较高的重要性水平B．确定较低的重要性水平C．不考虑项目的流动性D．以上各项均不对16.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（）。
A.已发现尚未调整的错报或漏报B.推断的错报或漏报C.被审计单位未做适当处理的期后事项D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报17.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。
A．计划阶段和实施阶段B．计划阶段、实施阶段和报告阶段C．编制审计计划时和评价审计结果时D．实施阶段和报告阶段18.注册会计师在对重要性水平初步判断时，应考虑的因素不包括（）。
A.以往的审计经验B.会计报表各项目的性质及相互关系C.可能引起履行合同义务的错报或漏报D.会计报表各项目的金额及其波动幅度二、多项选择题。
1.在编制M公司2005年度会计报表审计计划时，假定存在下述情况，注册会计师不能选择 （） 作为会计报表层次重要性水平。
A. 2005年6月30日资产负债表重要性水平60万元B. 2005年1～6月损益表重要性水平80万元C. 2005年12月31日资产负债表重要性水平95万元D. 2005年年度损益表重要性水平85万元。
2.注册会计师运用分析性复核程序的主要目的包括（）。
A.在审计计划阶段，帮助确定控制风险水平B.在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围C.在实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率及效果D.在审计报告阶段，对会计报表进行整个复核3.注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于以下因素的（）。
A．分析项目的重要性B．分析性复核预期结果的准确性C．重大错报及审计风险的估计水平D．分析性复核结果与针对同一审计目标实施的其他审计程序的结论的一致性。
4.在对某一认定制定初步审计策略时，必须设定的策略组成要素是（）。
A.估计重大错报风险时须执行的控制测试B.为使审计风险降至适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平C.须了解内部控制的范围D.重大错报风险的计划估计水平5.注册会计师在确定是否存在其他关联方时，应考虑的审计程序包括（）。
A．查阅以前年度的审计工作底稿B．查阅股东大会和董事会会议记录C．询问前任注册会计师D．了解主要投资者个人，关键管理人员和与其相关的其他单位的关系6.在审计计划阶段，运用分析性复核的主要目的是（）。
A.评价重要性水平B.进一步了解客户情况C.确认存在潜在风险的领域D.确定是否需要执行控制测试7.注册会计师在汇总评价被审计单位尚未调整的错报或漏报数额时，该汇总数可能包括（）。
A．前期尚未调整的错漏报B．本期尚未调整的错漏报C．推断的错漏报D．期后事项及或有事项8. 注册会计师在把重要性水平分配到各账户时，应考虑（）。
A.特定账户发生错报的可能性B.特定账户余额水平C.验证该账户可能需花费的成本D.账户的重要性水平9.尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水平，注册会计师应当考虑（）。
A．发表无保留意见B．追加审计程序C．提请被审计单位调整已发现的错报或漏报D．发表保留意见10.注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。
常用的判断基础包括( )A.资产总额B.净资产C.营业收入D.净利润11.注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断（）。
A.被审计单位的经营规模及业务性质B.内部控制与审计风险的评估结果C.会计报表各项目的性质及其相互关系D.会计报表各项目的金额及其波动幅度12.审计计划的作用包括（）。
A.有助于注册会计师根据具体情况收集充分、适当的审计证据B.有助于保持合理的审计成本C.有助于提高审计工作的效率和质量D.有助于减少与客户之间发生的误解13.对总体审计计划，应审核以下主要事项的有（）。
A.审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当B.时间预算是否合理C.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当D.审计程序能否达到审计目标14.注册会计师应当保持应有的执业谨慎，合理确定重要性水平，（）。
A. 如果确定的重要性水平过低，既影响审计的效率，又影响审计的质量B. 如果确定的重要性水平过低，会影响审计的效率，但不影响审计效果C. 如果确定的重要性水平过高，会影响审计的效果D. 如果确定的重要性水平过高，会影响审计的质量，但不影响审计的效率15.注册会计师未取得年末会计报表时需对重要性水平做初步判断，注册会计师应根据（）确定会计报表层的重要性水平。
A.根据期中会计报表B.等年末会计报表C.根据期中会计报表进行推算得出年末会计报表D.根据上年度会计报表做必要修正得出年末会计报表三、判1.由于环境可能发生变化，因此，计划重要性最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果时能使用的重要性水平。
（）2.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应做审计计划。
（）3.对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。
（）4.审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划，审计计划通常应由业务负责人编制。
（）5.分析性复核的资料主要涉及财务信息，但注册会计师根据实际情况也可利用非财务信息。
（）6.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。
（）7.为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定得低一些。
（）8.当累计尚未更正错漏报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。
（）9.注册会计师可以改变审计风险的估计水平，但无法改变重大错报风险、检查风险的实际水平。
（）10.即使同一位注册会计师，在不同时间确定的同一被审计单位的重要性也可能是不同的。
（）四、综合题。
1.L注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度会计报表进行审计。
该公司2009年度末发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2009年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：（1）固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧=49580/11296注：通用设备从2008年1月起转入为不需用的设备。
要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为L注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理支出，并简要说明理由。
2.ABC会计师事务所承办了T公司2009年度会计报表审计业务。
2010年8月，T公司之股东U公司以T公司2009年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计重要性？（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（3）你认为注册会计师犯的是普通过失还是重大过失？（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？。