浅谈营改增的重要意义

浅谈营改增的重要意义

摘要：自从“营改增”税收模式在20某某年某月某日上海试运行以来，其动态一直强烈处于各界人士的关注当中。随着“营改增”税收制度

的不断完善，目前已超过12万户企业单位成为了“营改增”试点，随着

我国特有的社会经济持续发展，“营改增”作为我国税制与增值税的发展

必然趋势，这种税收模式将越来越被人所认同，并愿意接受和实施该税收

制度。当该税收制度实行的程度越深，对企业的财务影响也会越来越大，

以下我们就浅谈该税收模式对企业经济结构的影响。

一、“营改增”的主要内容和意义

“营改增”主要内容。“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目

改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复

缴税的情况。该某某某策首先在服务业和交通运输进行试用，然后再推广

到其他行业。

“营改增”的重要意义。它的主要意义体现在两个方面：一是推动服

务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制，加大对第三产业的扶持力度，也为现代

服务业发展提供空间;二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国

际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货

物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。采用增值税制后，就能有效的

避免上述问题。

二、“营改增”对企业财务结构的影响

税负影响。如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第

一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，

而采用增值税可以使税负降低2%;第二是增值税一般纳税人，对于这类的

服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

财务审核影响。营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务

审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅

需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，

成本和相关的收入都能如实的入账;对于增值税，其计算相对比营业税要

复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。举个实例说明，企业收入

要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销

项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税

额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计

审核做出调整。

因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企

业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大

会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。还有就是在试点内的企业由

于税收制度的，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济

效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。

发票的影响。税制的必然也会引起发票的，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税

存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制的需求，所以这对发

票的已是必须的了。对增值税发票的首先应该区分小规模纳税人与一般纳

税人。对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大;对于

一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，

针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。这是由于增值税中存在税收抵扣，两种发票不正规的使用会造成税金上缴不对应，从而使企业面临承担法律责任的不利局面。其次是两种税收制度的发票限额是不一样的，一般的发票限额比较低，一般新认定增值税税额仅有10万元，这对服务行业来说是一个很低的额度，如果去税务部门申请大额度的'发票则需要很长的时间，这对服务企业是一个很大的损失。所以采用增值税制度，发票的和规范使用是各个企业应该必须重视的一个环节。三、“营改增”对企业结构的影响

据试点内的地区财税部门有关人士介绍，试点内实行“营改增”后实现了从道道征收、全额征收向环环抵扣、增值征税方向转变，有效的解决了重复征税的问题，并促进了产业转型，有利的推动了产业结构的调整。“营改增”在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用，主要概括有以下三点：一是推动服务外包，形成了主辅分离。其中如销售代理、航空货运等都将生产性的服务业务外包，加快了服务业从制造业的分离;二是推动了产业资源重构，提升总部经济。当试点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集得更加的突出，有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税发票，把“营改增”影响扩大到了全国各地;三是推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对设备的更新换代更加的重视，不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率，也直接的带动了制造业的发展。

四、“营改增”对企业管理的影响

“营改增”后，企业的管理也在提升，为了实现给企业减负，企业加强了管理，在上游和下游都形成了一个环环相扣的产业链条，当企业在管

理中效果越好，则抵扣的税额也就越多，提升企业经济效益的同时还给下

游的企业增加了抵扣额，各个企业在转型升级上动力得到了有效的加强。

总体来说，随着税收制度的发展，为了能更好的适应这个税收制度，

企业不仅单单只在财务制度上进行，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面的进行。如很多企业从商业链的构

建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准

和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业的科技创新，加

速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。

随着我国社会经济的持续快速发展，“营改增”是符合我国经济发展

的税收制度，对调整我国的经济结构和企业结构有着显著的作用，同时也

为我国的经济发展做出重要的贡献。

[摘要]实施“营改增”是国家“十二五”税制的一项重大安排，此项

有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的

重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。在新形势下，逐步将增值税

征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制的必然选择。

[关键词]“营改增”的必要性；“营改增”的重大意义

1前言

5月27日，某某某和国家税务总局发布了《关于在全国开展交通运

输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收某某某策的通知》（财

税〔2023〕37号），规定自2023年8月1日起，在全国范围内开展交通

运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点