私立幼儿园基本会计科目设置及经济业务举例
禄丰县2014年私立幼儿园财务核算知识培训
基本会计科目设置及核算举例：
一、会计科目设置
私立幼儿园不属于财政拨款的行政事业单位，也不属于民间非营利组织，所以可按企业会计制度设置会计科目；进行会计核算。也可按行政、事业单位会计制度进行会计核算；本核算办法所用会计科目依据财政部、教育部关于印发《中小学校财务制度》的通知２０１２年１２月２１日财教（２０１２）４８９号公布，自２０１３年１月１日起施行的规定参照设置。
1、资产类科目：
固定资产库存现金银行存款其他应收款
以上资产类科目借方登记增加，贷方登记减少。
2、负债类科目：
其他应付款
以上负债类科目借方登记减少，贷方登记增加。
3、净资产类科目：
非流动资产基金结余
以上净资产类借方登记减少，贷方登记增加。
4、收入类科目：
保教费伙食费其他收入
以上收入类借方登记减少，贷方登记增加。
5、支出类科目：
办公费水费电费差旅费培训费公务接待费购置费应
付职工薪酬公务用车运行维护费其他支出大米支出肉食
类蔬菜类干菜、调料、早点类糕点、水果类
以上支出类科目借方登记增加，贷方登记减少。
二、有关经济业务往来核算处理及说明：
1、2014年1月份收保教费收入25000元，伙食费收入35000元。
(须填制收入统计表，见表1)
借：库存现金 60000
贷：保教费 25000
贷：伙食费 35000
2、2014年1月份收保教费收入25000元，伙食费收入35000元，（单据10张）计60000元存入本单位开户银行。
借：银行存款 60000
贷：库存现金 60000
3、2014年1月份从本单位开户银行提取现金50000元，（单据5张）
借：库存现金 50000
贷：银行存款 50000
4、2014年1月份支出办公费1000元，（单据20张）水费200元，（单据1张）电费500元，（单据1张）差旅费800元，（单据10张）培训费1000元，（单据5张）公务接待费500元，（单据2张）联想台式电脑一台购置费5000元，（单据2张）应付职工新酬30000元（单据2张）公务用车运行维护费1000元，（单据10张）以上各项支出全部用库存现金支付。（须填制办公费支出归类单见表2）
借：办公费 1000
水费 200
电费 500
差旅费 800
培训费 1000
公务接待费 500
办公设备购置费 5000
应付职工新酬 20000
公务用车运行维护费 1000
贷：库存现金 30000
借：固定资产 5000
贷：非流动资产基金 5000
（须填制固定资产增\减变更登记表（见表），作为本单位的固定资产增加依据，固定资产账凭此表登记增加固定资产账。）
5、2014年1月份支出购大米支出2000元，（单据2张）购肉食类支出4000元（单据10张）购蔬菜类支出2000元（单据10张）购干菜、调料、早点类支出2000元（单据10张）购糕点、水果类支出4000元（单据10张）以上各项支出全部用库存现金支付。（须填制伙食支出归类单见表2）
借：大米 2000
肉食类 4000
蔬菜类 2000
干菜、调料、早点类 2000
糕点、水果类 4000
贷：库存现金 14000
6、2014年1月份收开户银行存款利息收入10元。（单据1张）
借：银行存款 10
贷：其他收入10
7、年终结转保教费收入计25000元，伙食费35000元，其他收入10元。收入明细见年终收入支出汇总表。（须填制年终收入支出汇总表见表3）
借：保教费 25000
伙食费 35000
其他收入 10
贷：结余 60010
8、年终结转支出44000元，支出明细见年终收入支出汇总表。（须填制年终收入支出汇总表见表3）
借：结余 44000
贷：办公费 1000
水费 200
电费 500
差旅费 800
培训费 1000
公务接待费 500
办公设备购置费 5000
应付职工新酬 20000
公务用车运行维护费 1000
大米 2000
肉食类 4000
蔬菜类 2000
干菜、调料、早点类 2000
糕点、水果类 4000
三、其他说明：
1、私立幼儿园是弥补公办幼儿园办学条件的有力补充，所有教学活动参照公办幼儿园进行，其经营活动必须以为幼儿学生服务为宗旨，不得有以盈利为目的思想。
2、本核算办法是本着简便、实用、可操作性的原则制订的，为方便核算，本办法只设置总账科目，未设置二级明细科目，目的是考虑到各私立幼儿园财务核算管理多由非专职财会人员承担，各年度的综合评估也非专职财务人员检查，无法真正理解各私立幼儿园整个财务核算的过程，其会计科目的设置各私立幼儿园可根据本园的具体情况结合本办法作适当修改调整。
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第三章 工业企业一般经济业务核算举例
第三章工业企业一般经济业务核算举例 第一节资金筹集业务的核算 一、吸收投资业务 企业的成立，首先必需筹集到所需要的资金。企业筹集资金的方式可以分为权益筹资和债务筹资。其中，通过权益筹资方式筹集资金就是这里所指的吸收投资者的投资。投资者将资金投入企业，并成为企业的股东（或称为投资者），进而可以参与企业的经营决策、并获得企业盈利分配。企业吸收投资者的投资后，企业的资金增加了，同时投资者在企业中所享有的权益也增加了。为了核算企业接受的投资者投资额的变化，企业应设置“实收资本”科目，并按投资者的不同进行明细核算。 “实收资本”，所有者权益类科目，科目代码为“4001”，用来核算企业接受投资者投入企业的资本额。其贷方核算企业实收资本的增加，借方核算企业实收资本的减少，期末贷方余额表示企业接受投资者投入资本（或股本）的余额。另外，本科目应按不同的投资者设置明细科目进行明细核算。 [例1]A企业注册成立，接受B公司投入现金100万元，款项已通过银行转入。 分析：A企业接受投资者投入资金，获得一笔银行存款，故“银行存款”增加，记借方；同时，A企业接受投资者投入的资本增加，即“实收资本”增加，记贷方。A企业会计人员应根据业务内容编制会计分录如下： 借：银行存款100000 贷：实收资本—B公司100000 [例2]假设A企业按法定程序报经批准，减少注册资本30万元（其中B公司拥有40%的股份，C公司拥有60%的股份），款项已通过银行存款支付。 分析：A企业减少注册资本的方式是向企业投资者支付一定金额的银行存款，所以A 企业“银行存款”减少，记贷方；同时，企业接受投资者投资的金额相应减少，投资人在A 企业的权益相应减少，故应记“实收资本”的借方。A企业会计人员应根据上述业务内容编制如下会计分录： 借：实收资本—B公司120000 借：实收资本—C公司180000 贷：银行存款300000 二、接受捐赠业务 企业通过接受捐赠的方式，也可以获得资产的增加，如母公司对子公司的捐赠、政府对企业的捐赠、外商对国内企业的捐赠等。企业接受资产捐赠后，企业的资产增加；同时，企业接受捐赠所得的资产归企业的投资者（所有者）所有，故企业的所有者权益同时增加。企业因接受资产捐赠而增加的所有者权益应通过“资本公积”科目核算。 “资本公积”，所有者权益类科目，科目代码4002，用来核算企业收到投资者出资超出其在注册资本（或股本）中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失（如企业接受资产捐赠而形成的利得）等.其贷方核算资本公积的增加，借方核算资本公积的减少或转销，期末贷方余额反映企业资本公积的余额。另外，本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。 [例3]A企业接受D公司捐赠现金10万元，款项已通过银行转账汇入企业账户（不考虑所得税因素）。 分析：A企业接受现金捐赠，款项已通过开户银行转入A企业的账户，故A企业“银行存款”增加，记借方；同时，企业因接受捐赠而增加的利得作为所有者权益增加记入“资本公积”的贷方。A企业会计人员应根据上述业务内容编制如下会计分录：
经济业务的种类型及举例最新版
一个企业在经营活动中所发生的经济业务是多种多佯的，但就它们对会计平 衡公式的影响来看，可以概括为以下九种基本类型：（1）一项资产增加，另一项 资产减少；（2） 一项资产增加，一项负债增加；（3） 一项资产增加，一项所有者 权益增加；（4） 一项资产减少，一项负债减少；（5） 一项资产减少，一项所有者 权益减少；（6） 一项负债增加，一项负债减少；（7） 一项所有者权益增加，一项 所有者权益减少；（8） 一项负债减少，一项所有者权益增加；（9 ）一项负债增加, 一项 所有者权益减少。如下图所示： 图1 九种经济业务的类型 通过以下对每种经济业务类型的实例分析可以看出，任何交易、事项情况的 发生，总是给会计恒等式带来双重影响，但都不会改变或破坏会计恒等式的平衡 关系。正确地理解和运用这种平衡关系，对后面复式记账法的学习非常重要。 举例：A 企业期初资产总额为800000元，负债为300000元，所有者权益为 500000元.A 企业在2006年2月份发生以下经济业务。 例1 以银行存款购入材料一批，价值为2000元。 这笔业务引起资产内部一个项目材料增加2000元，同时又引起资产内部另 一个项目银行存款减少2000元，对会计等式的影响表示如下： 资产=负债十所有者权益 800000 = 300000 + 500000 + 2000 一 2000 800000 = 300000 + 500000 例2 向银行借款20000元，存入银行。 这笔业务引起资产中银行存款增加20000元，同时又引起负债中银行借款增 加了 20000元。对会计等式的影响表述如下： 资产=负债十所有者权益 800000 = 300000 + 500000 + 20000 + 20000 820000 = 320000 + 500000 所 有者 权益 - 所 有者权益+
私立幼儿园基本会计科目设置及经济业务举例
For personal use only in study and research; not for commercial use 禄丰县2014年私立幼儿园财务核算知识培训 基本会计科目设置及核算举例： 一、会计科目设置 私立幼儿园不属于财政拨款的行政事业单位，也不属于民间非营利组织，所以可按企业会计制度设置会计科目；进行会计核算。也可按行政、事业单位会计制度进行会计核算；本核算办法所用会计科目依据财政部、教育部关于印发《中小学校财务制度》的通知２０１２年１２月２１日财教（２０１２）４８９号公布，自２０１３年１月１日起施行的规定参照设置。 1、资产类科目： 固定资产库存现金银行存款其他应收款 以上资产类科目借方登记增加，贷方登记减少。 2、负债类科目： 其他应付款 以上负债类科目借方登记减少，贷方登记增加。 3、净资产类科目： 非流动资产基金结余 以上净资产类借方登记减少，贷方登记增加。 4、收入类科目：
保教费伙食费其他收入 以上收入类借方登记减少，贷方登记增加。 5、支出类科目： 办公费水费电费差旅费培训费公务接待费购置费应 付职工薪酬公务用车运行维护费其他支出大米支出肉食 类蔬菜类干菜、调料、早点类糕点、水果类 以上支出类科目借方登记增加，贷方登记减少。 二、有关经济业务往来核算处理及说明： 1、2014年1月份收保教费收入25000元，伙食费收入35000元。 (须填制收入统计表，见表1) 借：库存现金 60000 贷：保教费 25000 贷：伙食费 35000 2、2014年1月份收保教费收入25000元，伙食费收入35000元，（单据10张）计60000元存入本单位开户银行。 借：银行存款 60000 贷：库存现金 60000 3、2014年1月份从本单位开户银行提取现金50000元，（单据5张） 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 4、2014年1月份支出办公费1000元，（单据20张）水费200元，（单据1张）电费500元，（单据1张）差旅费800元，（单据10张）培训费1000元，（单据5张）公务接待费500元，（单据2张）联想台式电脑一台购置费5000元，（单据2张）应付职工新酬30000元（单据2张）公务用车运行维护费1000元，（单据10张）以上各项支出全部用库存现金支付。（须填制办公费支出归类单见表2）借：办公费 1000 水费 200 电费 500 差旅费 800 培训费 1000
小企业会计制度经济业务事项举例很全面,非常实用(参考Word)
请参考《会计基础》第十章会计分录进行练习 (一)、筹资业务会计事项分录举例 1、阳光公司04年1月5日吸收李强进入公司，按公司股东协议，李强需投入人民币120万，而记入李强名下实收资本为100万元，目前，银行已经收到该投资款。P255#91 借：银行存款 120万 贷：实收资本 100万 资本公积 20万 2、阳光公司大股东张伟增加投资额，投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26 000元，累计折旧8 000元，设备经股东评估作价20 000元，企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16 000元，目前设备已经投入使用。 借：固定资产 20 000 贷：实收资本 16 000 资本公积 4 000 3、04年1月6日公司向光大银行借入100万元的款项，借款期限为1年，按月预提利息，到期还本付息。借款已转入公司账户。P254#83 借：银行存款 100万 贷：短期借款 100万 4、接上3，假设该借款年利率6% ，到期还本付息。现按月预提借款利息5 000元，进行计提利息的账务处理。P254# 85 借：财务费用 5 000 贷：预提费用 5 000 注：1-11月记入预提费用，12月借款利息在归还时直接计入财务费用 5、接上3，04年12月31日归还上述光大银行短期借款：本金100万；利息6万元，以银行存款归还。 到期还利息和本金：借：短期借款 100万 财务费用 0.5万 预提费用 5.5万 贷：银行存款 106 6、04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，目前，款项已转入公司账户。做借款账务处理。P254#86 （到期一次还本付息） 借：银行存款 300万 贷：长期借款——本金300万 7、接上6，假设该借款利息年利率为6%，每月计提长期借款利息15 000元， 假设公司05年1月1日取得营业执照。则： 1）、请计提04年7 - 12月借款利息。（注：该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”）。P254#88-1：借：长期待摊费用 15 000 贷：长期借款——利息 15 000 2）、请计提05年1月以后的借款利息，（注：属于经营期间的的借款利息，应计入“财务费用”） P254#88-2借：财务费用 15 000 贷：长期借款——利息 15 000 3）、若上述借款是用于购建厂房而借入的，而厂房完工日期是05年6月30日完工，则计提04年7月至05年6月份的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产未达到预定可使用状态前发生的借款利息计入“在建工程”） P254#88-3 借：在建工程 15 000 贷：长期借款——利息 15 000 4）、按上述3），计提05年7月1日后发生的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入“财务费用”） P254#88-4
主要经济业务的核算综合案例(1)
主要经济业务的核算综合案例： 1、向M公司购进甲材料400吨，单价150元，增值税额为10200元。款项未付； 2、以现金支付上项甲材料的运杂费500元； 3、收到甲材料验收入库； 4、向N公司购入甲材料200吨，单价150元，购入乙材料100吨，单价200元，增值税额共计8500元，并发生运杂费1500元（按甲、乙材料的买价金额比例进行分配），款项共计60000元以银行存款支付，材料验收入库； 5、根据材料发出汇总表分配本月材料费用，其中A产品生产耗用200000元，B产品生产耗用190000元，车间一般耗用13000元，行政管理部门耗用22000元，共计425000元； 6、分配本月工资费用：A产品生产工人工资20000元，B产品生产工人工资40000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资10000元，共计80000元； 7、按工资总额的14%计提职工福利费； 8、以现金支付车间办公费500元，行政管理部门办公费800元； 9、以银行存款支付车间水电费500元，行政管理部门水电费500元； 10、以银行存款支付下年度财产保险费10000元； 11、计提固定资产折旧7000元，其中车间折旧4000元，行政管理部门折旧3000元； 12、分摊本月应负担的财产保险费2000元； 13、预提本月应负担的短期借款利息3000元； 14、以银行存款支付本季度短期借款利息9000元（前两个月已预提利息6000元）； 15、将本月发生的制造费用总额分配计入A、B产品生产成本（按生产工人工资比例分配）； 16、A、B产品均无月初在产品，本月投产的A产品100件和B产品200件全部完工入库，结转完工产品成本； 17、销售A产品150件，售价4000元/件，增值税税率为17%，款项已收入银行； 18、销售B产品140件，售价2500元/件，增值税税率为17%，款项尚未收到； 19、月末结转已销产品成本，A产品销售成本为312000元，B产品销售成本为182000元； 20、以银行存款支付广告费100000元； 21、月末按一定比例计算本月应交城市维护建设税8000元； 22、以银行存款支付罚款3000元； 23、没收逾期未还的包装物押金8000元； 24、计算本月利润总额，并按33%的比例计算应交所得税； 25、结转有关损益类账户； 26、按净利润的10%计提法定盈余公积，按5%的比例计提公益金； 27、按净利润的50%分配股利。 根据以上经济业务做出有关会计分录：
经济业务的9种类型及举例(
所有者 权益 - 一个企业在经营活动中所发生的经济业务是多种多佯的，但就它们对会计平 衡公式的影响来看，可以概括为以下九种基本类型：（1）一项资产增加，另一项 资产减少；（2） 一项资产增加，一项负债增加；（3） 一项资产增加，一项所有者 权益增加；（4） 一项资产减少，一项负债减少；（5） 一项资产减少，一项所有者 权益减少；（6） 一项负债增加，一项负债减少；（7） 一项所有者权益增加，一项 所有者权益减少；（8） 一项负债减少，一项所有者权益增加；（9 ）一项负债增加, 一项 所有者权益减少。如下图所示： 图1 九种经济业务的类型 通过以下对每种经济业务类型的实例分析可以看出，任何交易、事项情况的 发生，总是给会计恒等式带来双重影响，但都不会改变或破坏会计恒等式的平衡 关系。正确地理解和运用这种平衡关系，对后面复式记账法的学习非常重要。 举例：A 企业期初资产总额为800000元，负债为300000元，所有者权益为 500000元.A 企业在2006年2月份发生以下经济业务。 例1 以银行存款购入材料一批，价值为2000元。 这笔业务引起资产内部一个项目材料增加2000元，同时又引起资产内部另 一个项目银行存款减少2000元，对会计等式的影响表示如下： 资产=负债十所有者权益 800000 = 300000 + 500000 + 2000 一 2000 800000 = 300000 + 500000 例2 向银行借款20000元，存入银行。 这笔业务引起资产中银行存款增加20000元，同时又引起负债中银行借款增 加了 20000元。对会计等式的影响表述如下： 资产=负债十所有者权益 800000 = 300000 + 500000 所 有者权益+
经济业务的9种类型及举例
页眉 一个企业在经营活动中所发生的经济业务是多种多佯的，但就它们对会计平 衡公式的影响来看，可以概括为以下九种基本类型：（1）一项资产增加，另一项 资产减少；（2） 一项资产增加，一项负债增加；（3） 一项资产增加，一项所有者 权益增加；（4） 一项资产减少，一项负债减少；（5） 一项资产减少，一项所有者 权益减少；（6） 一项负债增加，一项负债减少；（7） 一项所有者权益增加，一项 所有者权益减少；（8） 一项负债减少，一项所有者权益增加；（9 ）一项负债增加, 一项所有者权益减少。如下图所示： 图1 九种经济业务的类型 通过以下对每种经济业务类型的实例分析可以看出，任何交易、事项情况的 发生，总是给会计恒等式带来双重影响，但都不会改变或破坏会计恒等式的平衡 关系。正确地理解和运用这种平衡关系，对后面复式记账法的学习非常重要。 举例：A 企业期初资产总额为800000元，负债为300000元，所有者权益为 500000元.A 企业在2006年2月份发生以下经济业务。 例1 以银行存款购入材料一批，价值为2000元。 这笔业务引起资产内部一个项目材料增加2000元，同时又引起资产内部另 一个项目银行存款减少2000元，对会计等式的影响表示如下： 资产=负债十所有者权益 800000 = 300000 + 500000 + 2000 一 2000 800000 = 300000 + 500000 例2 向银行借款20000元，存入银行。 这笔业务引起资产中银行存款增加20000元，同时又引起负债中银行借款增 加了 20000元。对会计等式的影响表述如下： 资产=负债十所有者权益 800000 = 300000 + 500000 页眉 所 有者 权益 - 所 有 者 权益 +
私立幼儿园基本会计科目设置及经济业务举例
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禄丰县2014年私立幼儿园财务核算知识培训 基本会计科目设置及核算举例： 一、会计科目设置 私立幼儿园不属于财政拨款的行政事业单位，也不属于民间非营利组织，所以可按企业会计制度设置会计科目；进行会计核算。也可按行政、事业单位会计制度进行会计核算；本核算办法所用会计科目依据财政部、教育部关于印发《中小学校财务制度》的通知２０１２年１２月２１日财教（２０１２）４８９号公布，自２０１３年１月１日起施行的规定参照设置。 1、资产类科目： 固定资产库存现金银行存款其他应收款 以上资产类科目借方登记增加，贷方登记减少。 2、负债类科目： 其他应付款 以上负债类科目借方登记减少，贷方登记增加。 3、净资产类科目： 非流动资产基金结余 以上净资产类借方登记减少，贷方登记增加。
4、收入类科目： 保教费伙食费其他收入 以上收入类借方登记减少，贷方登记增加。 5、支出类科目： 办公费水费电费差旅费培训费公务接待费购置费应付职工薪酬公务用车运行维护费其他支出大米支出肉食类蔬菜类干菜、调料、早点类糕点、水果类 以上支出类科目借方登记增加，贷方登记减少。 二、有关经济业务往来核算处理及说明： 1、2014年1月份收保教费收入25000元，伙食费收入35000元。 (须填制收入统计表，见表1) 借：库存现金 60000 贷：保教费 25000 贷：伙食费 35000 2、2014年1月份收保教费收入25000元，伙食费收入35000元，（单据10张）计60000元存入本单位开户银行。 借：银行存款 60000 贷：库存现金 60000
经济业务的种类型及举例
经济业务的种类型及举 例 集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
一个企业在经营活动中所发生的经济业务是多种多佯的，但就它们对会计平衡公式的影响来看，可以概括为以下九种基本类型：（1）一项资产增加，另一项资产减少；（2）一项资产增加，一项负债增加；（3）一项资产增加，一项所有者权益增加；（4）一项资产减少，一项负债减少；（5）一项资产减少，一项所有者权益减少；（6）一项负债增加，一项负债减少；（7）一项所有者权益增加，一项所有者权益减少；（8）一项负债减少，一项所有者权益增加；（9）一项负债增加，一项所有者权益减少。如下图所示： 举例：元，所有者权益为 例1 资产内部另一个项目银行存款减少2000元，对会计等式的影响表示 图1 九种经济业务的类型 如下： 资产＝负债十所有者权益 800000＝300000＋500000 ＋2000 一2000
800000＝300000＋500000 例2 向银行借款20000元，存入银行。 这笔业务引起资产中银行存款增加20000元，同时又引起负债中银行借款增加了20000元。对会计等式的影响表述如下： 资产＝负债十所有者权益 800000＝300000＋500000 ＋20000 ＋20000 820000＝320000＋500000 例3 接受B企业投入资金100000元，存入银行。 这笔业务引起资产中银行存款增加100000元，同时又引起投资者投入资本所有者权益增加 100000元。对会计等式的影响表述如下： 资产＝负债十所有者权益 820000＝320000＋500000 ＋100000 ＋100000 920000＝320000＋600000 例4 以银行存款偿还以前所欠的账款5000元。 这笔业务一方面引起资产中银行存款减少5000元，同时又引起负债中应付账款也减少5000元。对会计等式的影响表述如下： 资产＝负债十所有者权益 920000＝320000＋600000 －5000 —5000