主要经济业务的核算综合案例(1)

主要经济业务的核算综合案例：

1、向M公司购进甲材料400吨，单价150元，增值税额为10200元。款项未付；

2、以现金支付上项甲材料的运杂费500元；

3、收到甲材料验收入库；

4、向N公司购入甲材料200吨，单价150元，购入乙材料100吨，单价200元，增值税额共计8500元，并发生运杂费1500元（按甲、乙材料的买价金额比例进行分配），款项共计60000元以银行存款支付，材料验收入库；

5、根据材料发出汇总表分配本月材料费用，其中A产品生产耗用200000元，B产品生产耗用190000元，车间一般耗用13000元，行政管理部门耗用22000元，共计425000元；

6、分配本月工资费用：A产品生产工人工资20000元，B产品生产工人工资40000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资10000元，共计80000元；

7、按工资总额的14%计提职工福利费；

8、以现金支付车间办公费500元，行政管理部门办公费800元；

9、以银行存款支付车间水电费500元，行政管理部门水电费500元；

10、以银行存款支付下年度财产保险费10000元；

11、计提固定资产折旧7000元，其中车间折旧4000元，行政管理部门折旧3000元；

12、分摊本月应负担的财产保险费2000元；

13、预提本月应负担的短期借款利息3000元；

14、以银行存款支付本季度短期借款利息9000元（前两个月已预提利息6000元）；

15、将本月发生的制造费用总额分配计入A、B产品生产成本（按生产工人工资比例分配）；

16、A、B产品均无月初在产品，本月投产的A产品100件和B产品200件全部完工入库，结转完工产品成本；

17、销售A产品150件，售价4000元/件，增值税税率为17%，款项已收入银行；

18、销售B产品140件，售价2500元/件，增值税税率为17%，款项尚未收到；

19、月末结转已销产品成本，A产品销售成本为312000元，B产品销售成本为182000元；

20、以银行存款支付广告费100000元；

21、月末按一定比例计算本月应交城市维护建设税8000元；

22、以银行存款支付罚款3000元；

23、没收逾期未还的包装物押金8000元；

24、计算本月利润总额，并按33%的比例计算应交所得税；

25、结转有关损益类账户；

26、按净利润的10%计提法定盈余公积，按5%的比例计提公益金；

27、按净利润的50%分配股利。

根据以上经济业务做出有关会计分录：

1、借：物资采购——甲 60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

贷：应付账款 70200

2、借：物资采购——甲 500

贷：现金 500

3、借：原材料——甲 60500

贷：物资采购——甲 60500

4、（1）借：物资采购——甲 30900

——乙 20600

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款 60000

运费分配率=1500÷（30000+20000）=0.03

（2）借：原材料——甲 30900

——乙 20600

贷：物资采购——甲 30900

——乙 20600

5、借：生产成本——A 200000

——B 190000

制造费用 13000

管理费用 22000

贷：原材料 425000

6、借：生产成本——A 20000

——B 40000

制造费用 10000

管理费用 10000

贷：应付职工薪酬——工资 80000

7、借：生产成本——A 2800

——B 5600

制造费用 1400

管理费用 1400

贷：应付职工薪酬——福利费 11200

8、借：制造费用 500

管理费用 800

贷：现金 1300

9、借：制造费用 500

管理费用 500

贷：银行存款 1000

10、借：待摊费用 10000

贷：银行存款 10000

11、借：制造费用 4000

管理费用 3000

贷：累计折旧 7000

12、借：管理费用 2000

贷：待摊费用 2000

13、借：财务费用 3000

贷：预提费用 3000

14、借：预提费用 9000 （若本月未预提计息则可作：借：预提费用 6000

贷：银行存款 9000 财务费用 3000）

15、借：生产成本——A 9800

——B 19600

贷：制造费用 29400

制造费用分配率=29400÷(20000+40000) =0.49

16、借：库存商品——A 232600

——B 255200

贷：生产成本——A 232600

——B 255200

17、借：银行存款 702000

贷：主营业务收入——A 600000

应交税费——应交增值税（销项税额） 102000

18、借：应收账款 409500

贷：主营业务收入——B 350000

应交税费——应交增值税（销项税额） 59500

19、借：主营业务成本——A 312000

——B 182000

贷：库存商品——A 312000

——B 182000

20、借：营业费用 100000

贷：银行存款 100000

21、借：营业税金及附加 8000

应交税费——应交城市维护建设税 8000

22、借：营业外支出 3000

贷：银行存款 3000

23、借：其他应付款 8000

贷：营业外收入 8000

24、借：所得税 102399 （310300×33%）

贷：应交税费——应交所得税 102399

25、（1）借：主营业务收入 950000