项目三增值税纳税实务共142页
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《纳税实务》课件【2019年2月修订】 《纳税实务》课件【2019年2月修订】—第二章
货方的一种优惠。
同中约定，在货物售出后一定期限内，由销售
（4）采取还本销售方式销售
方一次或分次退还给购货方全部或部分价款的 一种销售方式。这种方式实际上是一种筹资行
包装物是指纳税人用于包装本单位货物的各种具有一定容积的物 品，如桶、箱、罐、袋等。纳税人销售货物时另收取包装物押金，根
为，是以货物换取资金的使用价值，到期还本 不付息的方法。
解析： 鲜奶的增值税率是10%。 优鲜牛奶公司销项税额=10 000×50×10%=50 000（元）
20
02 增值税的计算
2．特殊销售方式下的销售额的确定 （1）采取以物易物方式销售
以物易物是一种较为特殊的购 销活动，是指交易双方不以货币资 金结算，而是以同等价款的货物相 互结算，实现货物购销的一种方式。
— 16 —
17
02 增值税的计算
一、一般纳税人增值税的计算
（一）销项税额的计算
销项税额是纳税人在销售货物或提供应税劳务和应税行为的业务中产生的，是纳税人 按照销售额或应税劳务和应税行为收入和规定的税率计算并向购买方或接受劳务方收取的 增值税税额。销项税额的计算公式为：
销项税额＝销售额（不含税）×适用税率
（3）混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为既 涉及服务又涉及货物。从事货物的生产、 批发或者零售的单位和个体工商户的混 合销售行为，按照销售货物缴纳增值税； 其他单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售服务缴纳增值税。从事货物的 生产、批发或者零售的单位和个体工商 户，包括以从事货物的生产、批发或者 零售为主，并兼营销售服务的单位和个 体工商户在内。
公式中的成本是指，销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公 式中的成本利润率由国家税务总局确定。
《纳税实务》(第二版)课件 项目三 增值税纳税实务
1 2 3 4
含税销售额的换算
增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。 但是如果纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）在销售货物或提 供劳务时，将价款和税款合并定价，发生销售额和增值税额合并收取 的情况时，必须将含税销售额换算成不含税销售额，作为增值税的税 基。换算公式为：
不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）
（2）4月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售， 并支付发货运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明 的运费为5000元（不含税）；
（3）4月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中 收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型 号电视机折价为500元。
（4）4月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增 值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34 万元，专用发票已认证。
业务（5）的销项税额为：20××（万元），赠送电视机 ，应视同销售计算销项税额。
综上所述，当月应纳增值税额（万元）
小规模纳税人应纳税额的计算应用
（5）4月20日，向某福利机构赠送电视机20台。
要求：计算当期应纳增值税额。
【解析】
业务（1）的销项税额为：2000×0.5×13%=130（万元 ）
销售折扣不应减少销售额和销项税额。
业务（2）的销项税额为：200×0.5×13%=13（万元）
允许抵扣的进项税额为：（万元）
发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销 售计算销项税额。同时，所支付的运费允许计算进项税额 进行抵扣。
工人的 工资
利润、 税金等
劳动者活劳动 所创造的价值
二、增值税类型
按对外购固定资产价款的处理方式不同，增值税分为以下三种类型：
新编企业纳税实务(第3版)项目三
新编企业纳税实务（第3版）项目三1．随同产品销售单独计价的包装物应纳的消费税应记入“税金及附加”科目。
[判断题]对(正确答案)错2．实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
[判断题]对(正确答案)错3．应税消费品的销售额为向购买方收取的全部价款。
[判断题]对错(正确答案)4．对税目啤酒同时采用既从量定额又从价定率的征税办法征收消费税。
[判断题] 对错(正确答案)5．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳消费税。
[判断题]对(正确答案)错6．纳税人自产自用的应税消费品，领用时记入“生产成本”科目。
[判断题]错7．工业企业从商业企业购进两轮摩托车，改装成三轮摩托车出售，计征消费税时，允许扣除两轮摩托车已纳消费税。
[判断题]对(正确答案)错8．海关代征进口应税消费品消费税的组成价格＝(货价＋关税)÷(1-消费税税率)。
[判断题]对错(正确答案)9．纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
[判断题]对(正确答案)错10．企业计提消费税时一般借记“税金及附加”科目。
[判断题]对(正确答案)错11．生产的应纳消费税的产品用于对外投资，企业应设置“长期股权投资”科目。
[判断题]对(正确答案)错12．生产的应纳消费税的产品用于赞助，企业应设置“营业外支出”科目。
[判断题]错13．生产的应纳消费税的产品用于抵偿的货物，支付的消费税记入“委托加工物资”科目。
[判断题]对错(正确答案)14．委托加工应纳消费税的货物，支付的消费税记入“委托加工物资”科目。
[判断题]对错(正确答案)15．包装物随同应纳消费税的货物出售，应纳消费税计入货物的销售成本。
[判断题]对错(正确答案)16．进口应税消费品以备售出，向海关缴纳的消费税借记（）科目。
税务实务讲义(增值税和营改增)课件
注意事项
纳税人应当注意保护个人信息和隐私，同时遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳税 款。
常见问题
纳税人在纳税申报过程中可能会遇到一些常见问题，如申报表填写错误、报送方式不正 确等，需要及时向主管税务机关咨询解决。
PART 04
增值税和营改增的税收优 惠和减免
增值税的税收优惠和减免政策
农业生产者销售自产农产品
申请材料
纳税人需要提供有效的身份证明、税务登记证、企业财务报表等证明材料，以证明其符合 税收优惠或减免的条件。
注意事项
纳税人应当按照规定及时向主管税务机关提出申请，并妥善保管好相关证明材料，以免影 响税收优惠或减免的审批。同时，纳税人也应当了解税收优惠或减免的具体政策规定，确 保自己符合条件并正确使用相关政策。
PART 02
营改增概述
营改增的概念和背景
营改增的概念
将原先征收营业税的服务业、建筑业等改为 征收增值税，实现增值税对商品和服务的全 面覆盖。
营改增的背景
为了消除重复征税、完善税收制度、促进服 务业发展、推动经济结构调整。
营改增的改革历程和影响
改革历程
从2012年开始在上海试点，逐步推广至全国，涉及的行业也逐步扩大。
增值税的纳税人及征税范围
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。
征税范 围
销售货物，提供加工、修理修配劳务 以及进口货物。
增值税的税率和计算方法
税率
基本税率17%；低税率13%；零税率适 用于出口货物；免税适用于特定货物和 服务。
VS
计算方法
增值税应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率；进项税额=购 进额×税率。
纳税人应当注意保护个人信息和隐私，同时遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳税 款。
常见问题
纳税人在纳税申报过程中可能会遇到一些常见问题，如申报表填写错误、报送方式不正 确等，需要及时向主管税务机关咨询解决。
PART 04
增值税和营改增的税收优 惠和减免
增值税的税收优惠和减免政策
农业生产者销售自产农产品
申请材料
纳税人需要提供有效的身份证明、税务登记证、企业财务报表等证明材料，以证明其符合 税收优惠或减免的条件。
注意事项
纳税人应当按照规定及时向主管税务机关提出申请，并妥善保管好相关证明材料，以免影 响税收优惠或减免的审批。同时，纳税人也应当了解税收优惠或减免的具体政策规定，确 保自己符合条件并正确使用相关政策。
PART 02
营改增概述
营改增的概念和背景
营改增的概念
将原先征收营业税的服务业、建筑业等改为 征收增值税，实现增值税对商品和服务的全 面覆盖。
营改增的背景
为了消除重复征税、完善税收制度、促进服 务业发展、推动经济结构调整。
营改增的改革历程和影响
改革历程
从2012年开始在上海试点，逐步推广至全国，涉及的行业也逐步扩大。
增值税的纳税人及征税范围
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。
征税范 围
销售货物，提供加工、修理修配劳务 以及进口货物。
增值税的税率和计算方法
税率
基本税率17%；低税率13%；零税率适 用于出口货物；免税适用于特定货物和 服务。
VS
计算方法
增值税应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率；进项税额=购 进额×税率。
项目三 增值税纳税实务
任务四 税率和征收率
（二）其他规定 1.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当 分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分 别核算销售额的，从高适用税率。 2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、 电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部 价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计 算缴纳增值税。 3.油气田企业发生应税行为，适用《试点实施办法》 规定的增值税税率，不再适用《财政部 国家税务总局 关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》(财税 〔2009〕8号)规定的增值税税率。
税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的 企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均 视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的 混合销售行为，视为销售服务，征收增值税。
任务三 征税范围
四、兼营行为 兼营行为是指纳税人的经营范围既包括销售货物 和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或 者不动产。 特点：销售货物、加工修理修配劳务、服务、无 形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。 税务处理：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、 无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未 分别核算的，从高适用税率。 。
任务二 纳税人和扣缴义务人
（三）纳税人的认定及管理 1．小规模纳税人的认定及管理 （1）小规模纳税人的认定 凡符合下列条件的视为小规模纳税人： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以 从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批 发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下 （含本数，下同）的。 ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元 以下的。 ③营业税改征增值税应税行为的年应税销售额标准在 500万元（不含本数）以下的。
纳税实务课件ppt
税率
个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，根据不同的所得 项目和纳税人情况，税率有所不同 。
消费税
01
02
03
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税根据不同的商品类 型和消费行为，采用不同 的税率，包括比例税率、 定额税率和复合税率等。
纳税人需使用CA证 书或电子营业执照登 录电子税务局。
数据导入与核对
将财务报表和其他相 关数据导入申报系统 ，并进行核对。
填写申报表
根据实际情况填写纳 税申报表，确保数据 准确无误。
提交申报表
完成申报表填写后， 进行提交操作，并打 印申报报表。
缴纳税款
申报成功后，通过三 方协议或网上银行等 渠道缴纳税款。
缴纳时间
按照税务机关规定的时间，及 时缴纳税款，避免滞纳金和罚
款。
滞纳金计算
如因特殊原因未按时缴纳税款 ，需了解滞纳金的计算方式和
缴纳方式。
涉税提醒
关注税务机关的涉税提醒，确 保及时了解最新政策和要求。
04
纳税检查与审计
纳税检查内容与方法
纳税检查内容
检查纳税人的申报资料、财务报表、税务登记、发票使用等方面，确保纳税人依 法纳税。
纳税咨询服务的内容应该涵盖税法、 税收政策、纳税程序、税务争议解决 等方面，以便为纳税人提供全面、专 业的咨询服务。
纳税咨询服务的形式多种多样，包括 电话咨询、网络咨询、现场咨询等， 可以根据纳税人的需求选择适合自己 的咨询方式。
纳税培训与教育
纳税培训与教育是提高纳税人税法意识和纳税遵从度的重要手段，也是纳税实务课 件的重要组成部分。
个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，根据不同的所得 项目和纳税人情况，税率有所不同 。
消费税
01
02
03
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税根据不同的商品类 型和消费行为，采用不同 的税率，包括比例税率、 定额税率和复合税率等。
纳税人需使用CA证 书或电子营业执照登 录电子税务局。
数据导入与核对
将财务报表和其他相 关数据导入申报系统 ，并进行核对。
填写申报表
根据实际情况填写纳 税申报表，确保数据 准确无误。
提交申报表
完成申报表填写后， 进行提交操作，并打 印申报报表。
缴纳税款
申报成功后，通过三 方协议或网上银行等 渠道缴纳税款。
缴纳时间
按照税务机关规定的时间，及 时缴纳税款，避免滞纳金和罚
款。
滞纳金计算
如因特殊原因未按时缴纳税款 ，需了解滞纳金的计算方式和
缴纳方式。
涉税提醒
关注税务机关的涉税提醒，确 保及时了解最新政策和要求。
04
纳税检查与审计
纳税检查内容与方法
纳税检查内容
检查纳税人的申报资料、财务报表、税务登记、发票使用等方面，确保纳税人依 法纳税。
纳税咨询服务的内容应该涵盖税法、 税收政策、纳税程序、税务争议解决 等方面，以便为纳税人提供全面、专 业的咨询服务。
纳税咨询服务的形式多种多样，包括 电话咨询、网络咨询、现场咨询等， 可以根据纳税人的需求选择适合自己 的咨询方式。
纳税培训与教育
纳税培训与教育是提高纳税人税法意识和纳税遵从度的重要手段，也是纳税实务课 件的重要组成部分。
纳税实务 PPT
小规模纳税人增值税核算
“应交税金_应交增值税”
案例
简易征 收
二级核 算
第二章 增值税
增值税的纳税申报 增值税专用发票的使用与管理
第三章 消费税
消费税概述
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品 为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。
其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
增值税：
与 增
1、普遍征收；
值 税
2、价外税；
比 3、多环节纳税； 较
： 4、不重复课征；
消费税： 1、对特定对象征税； 2、价内税； 3、单一环节纳税； 4、不重复课征；
5、目的是财政收入。 5、主要目的是调节产业结构。
第三章 消费税
消费税概述
消5年1月日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环 节征税；
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
应该分别核算,分别按不同 的税率计税; 若未能分别核算,则一律从 高计税
1.兼营不同税率的货物或应税劳务
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
一律合并 计税!
2.混合销售行为
增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
归纳：增值税对以下几种行为课征： 销售 加工 修理修配 进口
至消费税
第二章 增值税
增值税概述
增值税纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人与小规模纳税人的比较
“应交税金_应交增值税”
案例
简易征 收
二级核 算
第二章 增值税
增值税的纳税申报 增值税专用发票的使用与管理
第三章 消费税
消费税概述
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品 为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。
其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
增值税：
与 增
1、普遍征收；
值 税
2、价外税；
比 3、多环节纳税； 较
： 4、不重复课征；
消费税： 1、对特定对象征税； 2、价内税； 3、单一环节纳税； 4、不重复课征；
5、目的是财政收入。 5、主要目的是调节产业结构。
第三章 消费税
消费税概述
消5年1月日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环 节征税；
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
应该分别核算,分别按不同 的税率计税; 若未能分别核算,则一律从 高计税
1.兼营不同税率的货物或应税劳务
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
一律合并 计税!
2.混合销售行为
增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
归纳：增值税对以下几种行为课征： 销售 加工 修理修配 进口
至消费税
第二章 增值税
增值税概述
增值税纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人与小规模纳税人的比较
增值税实务课件
混合销售行为 纳税人同一项销售行为中涉及货 物销售和提供增值税非应税劳务。款 项向同一个购买方收取。 通常情况下混合销售处理办法。 特殊规定： 1.运输企业销售货物并负责运输， 征收增值税；
2.电信部门销售无线寻呼机、移动 电话并为客户提供有关电信服务的混 合销售行为，征收营业税；只销售设 备不跟随提供电信服务的，征收增值 税； 3.林木销售同时提供林木管护劳务 的行为，征收增值税。
R+2
辆
1
1600
1 6 0 0 0 0
合计（大写）壹仟陆佰零拾零元零角零分 开票单位：（未盖章无效） 开票人： 吴
效
1 6 0 0 0 0
收款人：吴
2、几种特殊销售方式销售额的确认
采取折扣方式的销售：商业折扣、现金 折扣和销售折让。 （1）折扣销售（商业折扣）：原价基础 上打折。 以折后价作为计税销售额的条件： A.原价和折扣价开在同一张发票上； B.仅限于价格折扣，不包括实物折扣 （如买一送一）。
开户行及账号：中 国 工 商 银 行 南 宁 朝 阳 支 行 6000459981234
第 一 联 ： 记 账 联 销 货 方 记 账 凭 证
货物或应税劳务名称
规格型号
单位
数 量
单
价
金
额
税率
税
额
白酒
56度
箱
5000
500 -500
250000 -5000 ￥2,495,000
17% 17%
425000 -850 ￥424,150
（二）销售额的确定 1、销售额的一般规定 销售额为纳税人销售货物或提供应税劳 务，向购买方收取的全部价款和价外费用。 但不包括: 收取的销项税额 受托加工代收代缴的消费税; 符合条件的代垫运费。 符合条件的代收政府性基金或行政事 业性收费。 代收的保险费、车辆购置税、车辆牌 照费。
增值税会计税务会计实务课件
（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的 行为；
（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形 。
• ① 从事货物的生产、批发或零售的企业、企 业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为 销售货物，应征增值税；
• ②其他单位和个人的混合销售行为，视为提供 非应税劳务，不征增值税。
有关混合销售的具体例题
请大家判断下列行为是否应该征收增 值税……
其他税制要素
减免税
纳税地点
五、增值税的计税方法
（一）直接计税法 直接计税法是按照规定直接计算出
应税货物或劳务的增值额，然后以此 为依据乘以适用税率，计算出应纳税 额的一种计税方法。
应纳增值税额＝增值额×适用税率
直接计税法又因计算法定增值额的方 法不同分为“加法”和“减法”两种。
①加法：又称分配法 ——是指纳税人在纳税期内，将由于从
应纳税额＝应税货物的整体税金－扣除项目已 纳税额
＝销项税额－进项税额 ＝销售额×增值税率－进项税额
间接减除法按可抵扣的进项税额的计算依据不同
以会计账簿记录为依据
账簿扣税法
以购货发票为依据
发票扣税法
我国目前采用的增值税计算方法：凭票扣税法 。
六、增值税的作用
• 1、有利于保证财政收入及 时、稳定地增长
会 计 核 算 健 全
年 应 税 销 售 额 达 标
会 计 核 算 不 健 全
年 应 税 销 售 额 不 达 标
销 售 、 进 口 货 物
加
工 、 修 理 修
特 殊 项 目
特 殊 行 为
配
基 本 税 率
优 惠 税 率
3% 13% 17%
不 分 行 业
其他的税制要素
减免税规定
（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形 。
• ① 从事货物的生产、批发或零售的企业、企 业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为 销售货物，应征增值税；
• ②其他单位和个人的混合销售行为，视为提供 非应税劳务，不征增值税。
有关混合销售的具体例题
请大家判断下列行为是否应该征收增 值税……
其他税制要素
减免税
纳税地点
五、增值税的计税方法
（一）直接计税法 直接计税法是按照规定直接计算出
应税货物或劳务的增值额，然后以此 为依据乘以适用税率，计算出应纳税 额的一种计税方法。
应纳增值税额＝增值额×适用税率
直接计税法又因计算法定增值额的方 法不同分为“加法”和“减法”两种。
①加法：又称分配法 ——是指纳税人在纳税期内，将由于从
应纳税额＝应税货物的整体税金－扣除项目已 纳税额
＝销项税额－进项税额 ＝销售额×增值税率－进项税额
间接减除法按可抵扣的进项税额的计算依据不同
以会计账簿记录为依据
账簿扣税法
以购货发票为依据
发票扣税法
我国目前采用的增值税计算方法：凭票扣税法 。
六、增值税的作用
• 1、有利于保证财政收入及 时、稳定地增长
会 计 核 算 健 全
年 应 税 销 售 额 达 标
会 计 核 算 不 健 全
年 应 税 销 售 额 不 达 标
销 售 、 进 口 货 物
加
工 、 修 理 修
特 殊 项 目
特 殊 行 为
配
基 本 税 率
优 惠 税 率
3% 13% 17%
不 分 行 业
其他的税制要素
减免税规定
纳税实务模块三：《纳税实务》
三 申报地点
第一，年所得12万元以上的纳税人的纳税申报地点。 第二，从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固
定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 第三，从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税
➢ （2）抵免限额，是指依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应 纳税额。计算公式为：
➢ （3）允许抵免额。来自一国或地区所得的抵免限额与实缴该国或地区的税款 之间比较，较小者为允许抵免额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=∑(来自 某国或地区的所得-费用扣除标准)×适用税率-速算扣除数-允许抵免额
二 个人所得税税额的计算
（一）适用超额累进税率的应纳税额的计算
3.企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额=（纳税年度收入总额-3 500×12）×适用税率-速算 扣除数 4.劳务报酬所得 • （1）每次收入不足4 000元的，计算公式为：应纳税额=（每 次收入额-800）×适用税率-速算扣除数 • （2）每次收入在4 000元以上的，计算公式为：应纳税额=每 次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数
三 个人所得税的减免税
（一）免税规定
根据税法规定，下列项目的个人所得免征个人所得税：
➢ （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织颁发的科 学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
➢ （2）国债和国家发行的金融债券利息。 ➢ （3）按照国家统一规定发给的补贴和津贴。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。 ➢ （5）保险赔款。 ➢ （6）军人的转业费、复员费。 ➢ （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生
项目三 增值税纳税实务
常见问题解答与注意事项
• 如何处理出口退税申请被驳回的情况？
常见问题解答与注意事项
01
注意事项
02 出口企业应确保相关单证的真实性和完整性 。
03
申报退税前应对单证资料进行认真核对，确 保数据准确无误。
04
遇到退税问题应及时向税务机关咨询或寻求 专业帮助。
06
风险防范与合规管理建议
识别潜在风险点并采取应对措施
注意数据逻辑关系
确保表格内各项数据之间的逻辑 关系正确，如销售额与销项税额 的关系等。
提交申报材料及后续处理
01
02
03
04
提交申报材料
将填写完整的申报表格及相关 资料提交至税务机关进行审核
。
关注审核结果
关注税务机关的审核结果，及 时处理可能出现的问题。
缴纳税款
根据审核结果，按时足额缴纳 应纳的增值税税款。
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进 口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或 者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率 计算的进项税额。
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明 的增值税额。
从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不 动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税 款的完税凭证上注明的增值税额。
加强内部合规性审查和监控机制建设
1 2 3
建立合规性审查机制
企业应建立定期的内部合规性审查机制，对增值 税纳税实务进行全面检查，确保符合法规要求。
强化内部监控
通过设立专门的内部监控岗位或部门，对增值税 纳税实务进行实时监控，确保数据的准确性和完 整性。
加强内部沟通
建立有效的内部沟通机制，确保相关部门和人员 及时了解税法法规的最新动态和企业内部增值税 纳税实务的具体情况。
3项目三 增值税与纳税实务
4.增值税的计算方法
（1）直接计算法 ①加法
即将构成增值额的各个项目相加，得出增值额，然后乘以适 用税率，求出增值税税额。
②减法
即从销售额中减除非增值项目的金额，其余额作为增值额， 然后乘以适用税率，得出增值税税额。
（2）间接计算法（以扣税法为例）
这种方法是先按商品销售收入来乘以适用税率得出整体税额， 然后扣除非增值项目已缴纳的增值税额。其余额即为应纳增 值税税额。
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
5.我国增值税的法律规范
我国现行增值税的基本法律规范，是2008年11月 5日国务院第34次常委会议修订通过的《中华人民 共和国增值税暂行条例》，以及2008年12月15日 财政部、国家税务总局第50号令公布的修订后的 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》， 自2009年1月1日起实施。
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
对增值额这一概念，可以从以下两个方面来理解。 1.从某个生产经营单位来看，增值额是这个单位的 商品销售额或劳务收入额扣除外购商品额（相当 于物化劳动的价值）后的余额。它大体相当于该 单位活劳动所创造的价值。 2.从一个商品生产销售的全过程来看，增值额是商 品在生产流通过程的各个环节所创造的增值额之 和，相当于该商品的最终销售额。
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
（二）提供加工、修理修配劳务
（1）直接计算法 ①加法
即将构成增值额的各个项目相加，得出增值额，然后乘以适 用税率，求出增值税税额。
②减法
即从销售额中减除非增值项目的金额，其余额作为增值额， 然后乘以适用税率，得出增值税税额。
（2）间接计算法（以扣税法为例）
这种方法是先按商品销售收入来乘以适用税率得出整体税额， 然后扣除非增值项目已缴纳的增值税额。其余额即为应纳增 值税税额。
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
5.我国增值税的法律规范
我国现行增值税的基本法律规范，是2008年11月 5日国务院第34次常委会议修订通过的《中华人民 共和国增值税暂行条例》，以及2008年12月15日 财政部、国家税务总局第50号令公布的修订后的 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》， 自2009年1月1日起实施。
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
对增值额这一概念，可以从以下两个方面来理解。 1.从某个生产经营单位来看，增值额是这个单位的 商品销售额或劳务收入额扣除外购商品额（相当 于物化劳动的价值）后的余额。它大体相当于该 单位活劳动所创造的价值。 2.从一个商品生产销售的全过程来看，增值额是商 品在生产流通过程的各个环节所创造的增值额之 和，相当于该商品的最终销售额。
以保持党的先进性和纯洁性为目标， 查找差 距，分 析原因 ，进一 步增强 自己作 为党员 的凝聚 力和战 斗力， 为推进 学校和 年级各 项工作 做贡献
（二）提供加工、修理修配劳务
项目一：任务三增值税应纳税额的计算
空运输电子客票行程单的 航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷ （1+9%）×9%
额÷（1+3%）×3%
取得注明旅客身份信息的铁路车票的 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷
（1+9%）×9%
19
进项税额的计算
任 务 三
加计抵减政策
增
值 税
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵
应
用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、
纳 税
补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔
额 计 算
偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸 费以及其他各种性质的价外收费。
➢ 上述价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。但下列项
增
值
税
应 纳
增值税一般纳税人实行进项抵扣法，其计算公式为：
税 额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
计
算
当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
4
销项税额的确定
任
务
三
1.销售额的一般规定
增
值 税
➢ 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费
纳
税
额 计
还本销售 按销货销售额计税，不得扣减还本支出
算
以物易物
双方均按购销处理，以各自发出的货物核算销售额计算销项税额，以各自收到的 货物核算购货额计算进项税额
①直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业 的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。 直销方式销售 ②直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的 销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。