关于“营改增”税务筹划的案例
财税实务生活服务业营改增八个经典案例
财税实务生活服务业营改增八个经典案例1、甲宾馆为增值税一般纳税人，2016年5月取得住宿服务收入106万元，该项目当月发生经营成本为100万元，其中购买宾馆日用品、清洗布草、添置电器等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。
甲宾馆5月需缴纳多少增值税？答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额该公司5月销项税额为106/ (1+6%)×6%=6万元该公司5月进项税额为3万元该公司5月应纳增值税额为6-3=3万元2、乙宾馆为增值税小规模纳税人，2016年5月取得住宿服务收入106万元，该项目当月发生经营成本为100万元，其中购买宾馆日用品、清洗布草、添置电器等取得增值税发票上注明的税额合计3万元。
甲宾馆5月需缴纳多少增值税？答：小规模纳税人适用简易计税方法按照3%的征收率计税。
小规模纳税人，进项税额不能抵扣。
本期应缴纳增值税：106/（1+3%）×3%=3.09万元3、A演艺公司为增值税一般纳税人，2016年5月举办文艺表演5场，取得门票收入106万元，A演艺公司5月购买背景布、音响道具、钢构舞台等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。
A演艺公司5月需缴纳多少增值税？答：一般纳税人提供文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税。
但一经选择，36个月内不得变更。
（1）按一般计税方法该公司5月销项税额为106/(1+6%)×6%=6万元该公司5月进项税额为3万元该公司5月应纳增值税额为6-3=3万元（2）按简易计税方法该公司5月应纳增值税额为106/(1+3%)×3%=3.09万元4、B旅游公司为增值税一般纳税人，2016年5月收取单位和个人缴纳的旅游费用300万元，其中支付给旅游目的地的地接公司住宿费、餐饮费、交通费、门票费194万元，地接公司开具了增值税发票。
B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公设备等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析【摘要】本文主要针对“营改增”政策对现代服务业税收筹划的影响进行案例分析。
首先介绍了“营改增”政策的背景和目的，然后通过具体案例分析了现代服务业税收筹划的实践经验和效果。
接着深入分析了影响现代服务业税收筹划的因素，提出了相关筹划建议。
最后结合实际案例进行详细分析，总结了经验教训并展望未来发展趋势。
通过本文的研究，可以更好地了解“营改增”政策对现代服务业税收筹划的影响机制，为相关部门和企业提供更有效的税收筹划方案，推动现代服务业的健康发展。
【关键词】税收筹划、营改增、现代服务业、案例分析、影响因素、筹划建议、总结反思、展望未来1. 引言1.1 背景介绍“营改增”政策的实施对现代服务业的税收筹划带来了新的挑战和机遇。
现代服务业是指以信息、知识和技术为主要生产要素，以对外服务为主要经营内容的产业。
随着经济的发展，现代服务业在国民经济中的比重不断增加，对税收筹划提出了更高的要求。
随着经济全球化的深入发展，现代服务业在我国的地位日益重要。
我国在鼓励服务业发展方面实施了一系列政策措施，如简化审批程序、降低税负等。
税收作为国家财政的重要来源之一，对于现代服务业来说，如何合理规划税收，提高经营效益，是一个亟待解决的问题。
此时，“营改增”政策的实施为现代服务业的税收筹划提供了新的思路和方法。
“营改增”政策的出台，是我国为了适应市场经济发展和财税体制改革需要而进行的一次重大制度变革。
该政策主要是将原来的增值税和营业税合并为一种税种，减少了税负和税收征管成本，促进了税收的公平和合理性。
对于现代服务业而言，营改增政策的实施可能带来税负的降低，但同时也需要适应新的税收政策，合理规划经营活动，提高税收遵从度和遵纳度。
1.2 目的和意义本文旨在通过对“营改增”后现代服务业税收筹划案例的深入分析，探讨如何在新政策环境下实现税收优化，有效降低企业税负，提升经济效益。
具体而言，通过对现代服务业相关案例的详细研究，揭示税收筹划的关键要素和影响因素，为企业在遵循税法基础上合法合规地进行税收规划提供参考和指导。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，“营改增”政策的全面推行对现代服务业产生了深远的影响。
税收筹划作为企业合理降低税负、提高经济效益的重要手段，在“营改增”背景下显得尤为重要。
本文将通过具体案例，对“营改增”后现代服务业的税收筹划进行分析。
一、“营改增”对现代服务业的影响“营改增”之前，现代服务业主要缴纳营业税，存在重复征税的问题，加重了企业的税负。
“营改增”之后，增值税的抵扣链条得以打通，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。
但同时，增值税的计税方法和征管要求相对复杂，对企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。
二、现代服务业税收筹划的基本原则（一）合法性原则税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税收政策。
（二）事先筹划原则企业应在业务发生之前，根据自身的经营情况和税收政策，制定合理的税收筹划方案。
（三）效益性原则税收筹划应综合考虑成本和效益，确保筹划方案能够为企业带来实际的经济效益。
（四）风险防范原则税收筹划存在一定的风险，企业应充分评估并采取有效措施防范风险。
三、案例分析案例：＿____咨询服务公司，主要从事企业管理咨询、财务咨询等业务，年营业额为 500 万元。
（一）纳税人身份选择的筹划在“营改增”后，咨询服务公司可以选择作为一般纳税人或小规模纳税人。
一般纳税人适用 6%的增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。
假设该公司的成本费用中可取得的进项税额较少，经测算，作为小规模纳税人的税负更低。
因此，公司可以合理控制业务规模，保持在小规模纳税人标准以内，享受 3%的征收率，降低税负。
（二）业务拆分的筹划该公司除了咨询业务外，还偶尔提供一些培训服务。
由于培训服务可以享受简易计税方法，征收率为 3%。
公司可以将培训业务单独拆分出来，分别核算，以适用较低的征收率，降低税负。
（三）进项税额抵扣的筹划1、加强采购管理公司在采购办公用品、设备等时，应选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额抵扣。
“营改增”后房地产企业节税筹划案例
“营改增”后房地产企业节税筹划案例房地产业销售企业“营改增”前主要涉税种类有：城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税、土地增值税、所得税、营业税等。
其中所得税、土地增值税和营业税是涉税金额较大的税种。
“营改增”后房地产企业的涉税种类发生了变化，不再征收营业税全面改征增值税。
其中纳税额较大的主要有增值税、所得税、房产税三种税，本文将主要对这三种税收的变化进行分析。
“营改增”前，房地产企业销售不动产缴纳营业税，适用的税率为5%，计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率），应纳税额＝计税价格×5%；企业出租不动产缴纳营业税，适用的税率为5%，计税价格为租金收入，应纳税额=租金收入×5%。
房地产销售企业采用简易征收办法的不动产销售行为、一般纳税人采用简易征收办法的经营性租赁行为均适用于5%的增值税税率，应纳税额＝含税销售额÷（1+5%）×5%房地产业涉及的其他税种资料：表1-1 房地产业涉及的部分税种汇总表税种应税项目计税方法备注个人所得税财产转让所得、财产租赁所得以每次收入额税率20%企业所得税应纳税额×25％房产税自有房屋房产原值×(1-30%)×1.2%根据北京市规定租赁房屋房产租金收入×12%由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
5月1日营改增后，征收房产税、土地增值税、个人所得税的计税价格和收入，均为“裸价”，即不含增值税的价格和收入。
二、节税案例分析方案1：销售不动产适用简易计税的节税案例晨曦房地产企业为一般纳税人，2016年7月，销售自行开发的开工日期在2016年4月30日前的房地产项目，取得销售收入44 000 000元（不含税），假设采用简易计税方法缴纳增值税：应纳税额=44 400 000×5%=2 220 000元该企业若采用一般计税方法纳税:房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
“营改增”后汽车制造业纳税筹划研究——以比亚迪为例
摘要摘要为减轻税负，深化专业分工，激发制造业的发展活力，促进生产性服务业与先进制造业融合，“十二五”规划中，明确提出了营改增的税制改革任务，这一改革一直延续到了“十三五”提出的深化财税体制改革总体方案。
2011年，财政部和国家税务总局共同发布了营业税改增值税试点方案。
财政部和国家税务总局从2012年1月1日起，决定在和制造业息息相关的交通运输领域以及现代服务业领域率先实行营改增方案。
在上海开展试点。
2016年5月1日起，营改增在大范围内进行推广，操作模式为从试点城市逐渐蔓延到全国，实现全行业的营改增施行。
虽然营改增并不针对制造业，但由于部分制造业企业实行混业经营，营改增势必会对其所涉及的服务业或交通运输业税负产生直接影响，进而影响企业的专业分工以及产业结构，另外，与制造业相关的上下游企业的税负变化，也将对制造业企业的税负产生间接影响。
相当部分的汽车制造业属于混业经营企业，既从事增值税涉税业务，又从事营改增涉税业务，既不仅包含汽车制造业务，还包含汽车设计、研发业务，运输业务等。
营改增打通了增值税的抵扣链条，使企业所有环节的进项税可以扣除，这意味着企业如果将非主要业务外包出去，则可以获得更多的增值税进项税额，达到减轻税负的作用。
从这一影响路径可以看出，营改增激励企业将非主要业务分离出去，通过产业分工与合作来降低整体税收负担，从而集中更多的精力发展主营业务，有利于产业专业化分工，促进企业的产业结构转型与升级。
在全面实施营改增将近四年后，企业的各类业务发生了较大的变化，产业结构出现了转型，税种税率也发生了改变，与企业经营活动相适应的纳税筹划对企业发展起着重要的作用，因此进行及时、合理的纳税筹划方案调整尤为重要。
由于纳税筹划在企业财务活动中占有重要地位，企业生产经营活动的所有方面都离不开纳税筹划，制定合理的筹划方案能够减轻企业税负，为企业带来更多的流动资金，是企业稳健发展不可缺少的一环。
从大量文献回顾中可知，营改增分别从内部与外部对汽车制造企业产生了影响，外部影响为与上下游企业交易时，可抵扣进项税额增加，内部影响为促进摘要了企业的产业结构转型与升级，因此，针对汽车制造业的纳税筹划分析将主要从以上两方面入手。
“营改增”试点企业典型案例介绍
“营改增〞试点企业典型案例介绍案例一：某国有控股化工集团公司〔一〕根本情况该集团公司于2021年1月1日起开始试点，针对传统国有企业“大而全〞“小而全〞的经营模式，公司积极探索通过主辅别离实现专业化经营。
通过营改增，迅速着手将原来的效劳性业务别离重组，把分散在各下属企业内部的设计院、监理公司、造价公司、装备公司等别离，组建工程公司；把分散在各企业的计算机公司、部门等别离出来，组建信息公司；把分散在各企业的码头、储罐、包装、运输等别离出来，组建物流公司。
〔二〕营改增效果营改增给企业快速开展带来实惠，具体表现在：1.聚焦主业提升核心竞争力。
别离了近700多的员工和大量辅助资产，2021年收到生产性效劳业增值税发票近500多万可以抵扣，使经营本钱明显下降。
公司在上海化工区加快开展，已成为跨国公司的重要合作伙伴，经济效益稳步上升。
2.做优做强生产性效劳业。
营改增之前，辅业依附于母体，没有经营压力，存在吃大锅饭现象。
别离出来以后，他们走向市场，专业化经营，效劳能力和水平得到了很好的开展。
目前，集团的物流公司现在除了为集团效劳外，还通过国际化竞标，为巴斯夫、拜耳等国际一流跨国公司提供高端效劳，成为中国物流50强和国家发改委物流示范企业。
与中石化、宝钢的信息公司联合组建的信息公司，已成为全球信息技术行业巨头SAP、埃森哲在中国的IT工程合作伙伴和分销代理商。
3.企业既能做大蛋糕又能降低税负。
在2021年经济开展困难情况下，仍然取得了明显成效。
〔1〕集团物流公司。
2021年1至8月收入6152万元，利润1069万元，2021年同比实现收入8336万元，利润1200万元，分别增长35.50%，12.25%。
与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负96万元，降负1.15%。
〔2〕集团工程公司下属造价公司。
2021年1至8月收入万元(大局部设计收入包含在工程款中)，利润万元，2021年同比实现收入万元，利润万元，分别增加倍，228倍。
营改增后高新技术产业税收筹划案例分析——以淮安市FRT有限公司为例
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营改增后高新技术产业税收筹划案例分析
以淮安 市 Ｆ Ｒ Ｔ有限公 司为例
钱 怀安 王 超 张 夏晨 （ 江苏 财 经职 业技 术学 院 ， 江 苏 淮安 ２ ２ ３ ０ ０ ３ ）
【 摘 ￣］ ２ ０ １ ６ 年 ５月 １日 我 国开始全 面营改增 ， 高新技术企业 因其 自身业务 多属于现代服 务业， 首当其 冲。营改增后 ， 高新技术企业应缴
纳 的税种 由营业税变为增值税 ， 两种税 制的不 同． 直接 导致企业原有的纳税筹 划方案 已经不再适用。 高新技术企业应把握住营改增的有利影响 因素， 及 时制 定新 的纳税 筹划方案。本文在营改增浪潮的背景 下， 首先分析 营改增对 高新技 术企业的影响 ， 然后 以淮安 市 Ｆ Ｒ Ｔ有限公 司为例 ， 根据企业 实际情 况提 出纳税筹 划方案． 并对纳税 筹划方案的执行提 出几点建议 。
【 关键词 】 营改增 ； 高新技术 企业； 税收筹 划
业税 ５ １ ４万元 南此可见 ． 营改增后 ， 虽然 Ｆ Ｒ Ｔ公司的税率 由营业税 时期 的 ５ ％上涨到 ６ ％． 但是实际税负却降低了 降低 的主要原 因是增 ２ ０ １ ２ 年 １ 月 １日． 财政局 、 国家税务总局联合 发布营改增 试行方 值税是对增值额征税 ． 进项税额可以抵扣 。 因此 ， 如果把进项税考虑进 案， 选取上海 为试 点单位 ， 对交通运输业 以及部分 现代服务业 进行营 去， Ｆ Ｒ Ｔ有限公司营改增后税负反倒 比较低 改 增。２ ０ １ ３ 年８ 月 １日。 营改增推 向全 国 ． 这时的营改增 主要 集中在 淮安 市 Ｆ Ｒ Ｔ有 限公 司作为 高新技术产业 ． 成为 营改增的 主要 受 交通运输业 以及现 代服务业 ２ ０ １ ６年 ５月 １日． 我 国开始全 面营改 众 流转税税制的重大改革 ． 不仅对高新技术企业本身有影响 ． 对其上 增， 自此营业税退 出了历史舞 台。高新技术企业 的业 务主要属于现代 下游企业也会造成一定影响 面对改革 ． Ｆ Ｒ Ｔ 公 司需要适应新税制 ． 建 服务业 ， 成为 了营改增的主要受众 高新技术企业 旧的纳税 筹划举措 立新 的纳税筹划方案 显 然已不适应新 的税制形式 ． 这时企业 应结合 自身 情况 ． 规划新 的纳 ２ ． １ 纳税人身份的选择 税筹 划举措 ， 降低 企业纳税 负担 ． 从 而实现企业利 益最大化 的终极 目 淮安市 Ｆ Ｒ Ｔ有限公 司作为营 改增 的受众 ． 企业主 营业务从缴纳 标 营业税转为缴纳增值 税 面对税制变动 ． Ｆ Ｒ Ｔ 有 限公 司应根据 自 身情 况． 选择成为增值税一般 纳税人 或者小规模纳税人 具体来说 ， 增值税 １ 营 改增 对 高新 技 术 企业 的影 响 的 纳 税 人 分 为 一 般 纳税 人 和小 规 模 纳 税 人 两 种 一 般 纳 税人 的 特点 是 １ ． １ 营改增对 高新技 术企业 的有利影 响 可以开具增值税专用 发票． 并且可 以凭借购进时取得 的增值税专用发 高新 技术企 业大部 分业务属 于 现代服 务业 ． 营改 增对其 影响重 票 抵 扣 进 项 税 额 ． 所 以最 终 应 纳 增 值 税 额 等 于 销 项 税 额 减 去 进 项 税 大， 给其带来 了新 的机遇 。 首先 ． 营改增 改善了营业税 时期 的单一税率 额 ． 且 一般适用 ６ ％的税率 小规模纳税人的特点是不 能开具增值税专 制． 目前 的多重税率档 次有利于 高新技术企业 进行税收筹 划 ． 从而减 用发票 ． 不能抵扣进项税额 ． 所 以应纳增值税额等于销项税额 ， 且适用 轻企业税收负担 。 其次 ， 营改增使 高新 技术企业避免 了重 复征税 问题 ， ３ ％的征 收率 因为二者的特点不同 ． Ｆ Ｒ Ｔ有限公司应根据 自身情况 ． 大大降低 了企业 的税负 。 具体来说 ． 在 营业税时期 ． 高新技术企业按照 选 择能使 自身税负最低 的模式 如果 Ｆ Ｒ Ｔ 有 限公 司没有 太多进项税 全额征税 ， 不存在进项税额抵扣 营改增后 ． 高新技术企业可 以对购进 额 ， 且增值额较大 。 这时候选择成为小规模纳税 人税负较低。相反 ． 如 的进项税额进行 抵扣 ． 避 免 了重复 征税 问题 ． 而 且进项税额 的抵扣减 果 Ｆ Ｒ Ｔ有 限公 司进 项税额较多 ． 且增值额较少 ． 这 时候选择成 为一般 少 了企业 的税负 ． 降低 了企业 的成本 第ｊ ． 营改增对高新技术企业拓 纳税人可 以达到节税的 目的 因此 ， Ｆ Ｒ Ｔ 有 限公 司在纳税筹 划时应先 展 客户方面也起到了积极影响 营改增后 ． 高新技 术企业可以为客户 判定哪种纳税人身份对 自己更有利 ． 然后进 行规 划使 自己符合纳税人 开具增值税专用 发票 ． 如果 客户是增值 税一般纳税 人 ． 可 以用 高新技 身 份 的认 定 标 准 术企 业开具 的增值 税专用发 票抵扣进项税 额 ． 降低 客户的成本 ． 福利 高新技术企 业是营改增 的受众 ． 同样 ． 其上 下游企业也可 能受 到 客户 ． 从 而 吸 引更 多 的 客 户 了营改增 的影响 ， 所以在选择上下游企业时也应注 意纳税筹划 。具体 １ ． ２ 营改增对 高新技术 企业 的不利影 响 来看 ．选择上 游企业时应注 意上游企业是否可 以开具增值税专用发 营改增在给 高新技 术企业带 来机遇的同时 ． 也 带来了挑战。 首先 ． 票． 因为专用发票是进项税额抵扣凭证 而在选择下游企业时 ． 如果下 虽然营改增后高新技术 企业可以抵扣 进项税 额 ． 但是可抵扣 的范围较 游企业是增值税一般纳税人 ． 可以适 当抬高价格 因此 ． Ｆ Ｒ Ｔ有限公 司 小。 具体来说 ． 高新 技术 企业的成本主要是研 发成本 ． 其中研发人员工 除 了要关注本身纳税人 身份的选择 ． 还应关注上下游企业 的纳税人身 资这一块 占成本 比重最 大 ． 但是研 发人员工 资却不可 以抵 扣 ． 因此 营 份 。 改增并没有大大降低高新技术企业 的成本 其 次 ． 营改增对高新技术 ２ ． ２ 合 理应 用 税 收优 惠 政 策 企业 的客户忠诚度也存在考验 。营改增后 ． 高新 技术企业可以给客户 我国针对高新技 术企业 出台了很 多税 收优惠政策 ．准 安市 Ｆ Ｒ Ｔ 开具增值税专用发票 ． 如果客户是一般纳税人 ． 便可以抵扣进项税额 有 限公司作为高新技术 企业 ． 应 当合理 进行税收筹划 ． 用尽用好税收 高新 技术企业考虑到客户可 以通过进项税额 降低成 本 ． 往往会适 当提 优 惠政策 ， 减轻税负 具体来看 ． 首先 ， 高新技术企业享 受国家 照顾 ． 按 升价格 ， 扩大 自身收益 ． 但是客户往往不能接受价格 的提升 另外 ． 如 照 １ ５ ％的税率缴纳企业所得税 但是高新技术企业 的认定必须符合国 果 客户是小规模 纳税人 ， 因为小规模纳税 人不能抵 扣进项税额 ． 客户 家标准 ． 每 三年复审一次 因此 ． Ｆ Ｒ Ｔ有限公司应 当注意保证公司一直 将更不 能接 受价格的提升。因此 ． 营改增会造成高新技术 企业 与客户 符合 高新技 术企 业认定标准 ． 认 真进行纳税筹 划 ． 保证公 司可 以一直 之间 的利益矛盾 ． 影 响 到 高 新 技 术 企 业 的 客 户 忠 诚 度 按照 １ ５ ％税率缴纳 企业所 得税 ． 享受税收优惠 第二 ． 高新技术企业在
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析营改增后现代服务业税收筹划案例分析1.引言在营改增政策实施后，现代服务业纳税人面临更为复杂的税务环境和筹划挑战。
本文将从实际案例出发，对现代服务业税收筹划进行深入分析和研究。
2.案例背景2.1 公司简介介绍案例中的现代服务业公司，包括业务范围、规模和经营情况等。
2.2 营改增政策解读梳理营改增政策内容，特别是对现代服务业的影响，解释相关政策条款和内涵。
3.现状分析3.1 企业纳税种类和税率概述企业目前的纳税种类和税率情况，分析对企业经营的影响。
3.2 税收筹划问题与挑战详细阐述现代服务业在营改增后所面临的税收筹划问题和挑战，包括税负增加、资金流动性下降等。
4.案例分析4.1 产业定位与业务调整针对现代服务业的特点和税务政策，提出具体的产业定位和业务调整建议，以降低税负和优化企业盈利。
4.2 税务优惠政策的利用分析现代服务业可享受的税务优惠政策，并提出如何合理利用这些政策，减少企业税负。
4.3 供应链管理与税务筹划解释现代服务业在供应链管理中的税务筹划机会，包括合理运用进项税额抵扣、合理安排跨区域业务等。
4.4 薪酬筹划与员工福利探讨薪酬筹划对于现代服务业的重要性，包括合理设定薪酬结构、提供员工福利等。
5.结论与建议总结案例分析的结果，提出对于现代服务业纳税人的筹划建议，包括调整经营结构、合理利用税收优惠政策等。
附件：本文档附带以下附件供参考：1.营改增政策相关文件2.现代服务业相关数据和统计报表3.案例中涉及的相关资料和报告法律名词及注释：1.营改增：营业税转为增值税的政策，即一种税制改革措施。
2.税负增加：指企业税收负担的增加程度。
3.进项税额抵扣：企业用于购买货物和接受服务所支付的增值税可以抵扣其销售的货物和服务所应纳的增值税。
增值税税收筹划案例
一、增值税纳税人的税收筹划【案例1】光明化肥生产有限责任公司生产悄售农用化肥，年不含税悄售收入为200万元，梢货适用税率13％。
不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万元，请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人划算。
解析：该企业的增值率为30%[(200-140）/200]，大于23.08%，企业选择作为小规模纳税人税负较轻。
因此，企业可以通过分设为4—5个独立核算的企业，使其销售额都在50万元以下，符合小规模纳税人的标准。
分设后纳税为6万元（200 ×3%)，可节税1.8万元。
企业通过无差别平衡点增值率进行判定，小规模纳税人可通过联合的方式使销售额符合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人；而一般纳税人则可以通过分立的方式，分立后缩小销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节税利益。
当进行纳税人身份筹划时，还要考虑国家对纳税人认定的要求，客户索取发票的情况、分立和合并的差别及法律手续等，只有综合考虑，才能有利于纳税人利益最大化目标的实现。
二、增值税计税依据的税收筹划【案例2】华联时装经销公司商品销售的平均利润为30%。
该公司准备在春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。
现有两个个方案：方案一，让利20%销售，即8折销售；方案二，赠送20%的购物券；请分析两种方式下企业的税收利益，从中体会税收策划的意义。
解析：现以销售10 000元的商品为基数，具体计算分析如下：方案一，让利20%销售商品。
让利销售这种营销方式，可以将折扣额和销售额开在同一张发票上。
依据税法规定，折扣额和销售额开在同一张发票上的，可以按折扣后的净额计算增值税。
让利20%销售，就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元销售出去。
假设购进成本为含税价7 000元，企业的应纳税情况及税后利润情况如下：应纳增值税＝8 000÷ 1.17×17%-7 000÷1.17×17%=145.30（元）城建税及附加=145.30×(7%+3%)=14.53（元）利润额=8 000÷1.17-7 000÷ 1.17-14.53=854.7-14.53=840.17（元）所得税＝840.17×25％=210.04（元）税后利润=840.17-210.04=630.13（元）方案二：赠送价值20％的购物券。
“营改增”后物流企业的纳税筹划——以D物流企业为例
“营改增”后物流企业的纳税筹划———以D物流企业为例刘琪（青海民族大学工商管理学院，青海西宁810000）摘要：物流业作为我国的朝阳产业，在“营改增”的税制改革中受到了很大的影响，许多物流企业在实施“营改增”政策的过程中税负较之前加重了，物流企业纳税成本的加重进一步制约了物流企业的发展，这与“营改增”政策制定之初结构性减税、推动现代服务业发展的目标是相违背的。
因此，本文以D物流企业为研究对象，通过分析该企业2016年的综合情况，对D物流企业如何纳税筹划进行探讨，以期为该企业减轻税负，进一步实现企业价值最大化的目标，并为其他物流企业提供借鉴。
关键词：营改增；物流企业；纳税筹划中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1671-1602（2018）09-0118-02作为集仓储业、交通运输业、信息技术业、货代业等于一体的物流业是一种新兴的复合型服务产业。
物流业的稳健发展不仅有助于促进消费，拉动经济增长，优化产业结构而且也在增加就业机会、增强国民经济竞争力。
而我国的“营改增”政策对物流企业的影响是深远的，“营改增”是在切实减轻企业税收负担的背景下提出的，但是，根据相关部门调查数据显示，“营改增”后，许多物流企业的实际税负出现了不减反增的局面，进一步加大了物流企业的经济负担限制了物流行业的发展。
所以，为了能使物流企业可以有效的降低纳税成本，增加利润，对物流企业进行纳税筹划是具有重要价值的。
因此，本文以D物流企业为例，分析“营改增”后该企业的纳税筹划。
1“营改增”对物流企业税负的影响全面“营改增”的推行对物流业小规模纳税人和一般纳税人所产生的影响是不同的。
“营改增”使物流业增值税小规模纳税人的税负减轻，但却加重了一般纳税人的税负。
“营改增”前一般纳税人适用的营业税税率是3%、5%，“营改增”后物流企业在计算增值税应纳税额时，是根据其所发生的业务种类分别按6%、11%、17%的税率来计算的。
对比“营改增”前后，税率增幅较大。
税收筹划成功案例总结
税收筹划成功案例总结在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业管理的重要组成部分。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
以下将为您介绍几个税收筹划的成功案例，希望能为您提供有益的参考。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到数亿元。
在税收筹划之前，企业的增值税税负较高，影响了企业的盈利能力。
经过深入分析，税务专家发现企业在采购环节存在一些问题。
部分原材料供应商无法提供增值税专用发票，导致企业无法抵扣进项税额。
为了解决这一问题，企业与供应商重新进行了谈判，要求其提供增值税专用发票。
对于无法提供发票的供应商，企业适当减少了采购量，转而寻找能够提供发票的优质供应商。
此外，企业还优化了销售策略。
对于一些长期合作的大客户，企业在合同中明确了价格和增值税的相关条款，提前规划好税负的分担方式，避免了因税收问题产生的纠纷。
通过这些措施，企业成功地增加了进项税额的抵扣，降低了增值税税负，提高了企业的利润水平。
案例二：某科技企业的企业所得税筹划某科技企业专注于研发和创新，拥有多项自主知识产权。
然而，由于研发投入较大，企业在前期面临着较大的亏损。
为了充分利用税收优惠政策，企业积极申请了高新技术企业认定。
获得高新技术企业资格后，企业享受了 15%的企业所得税优惠税率。
同时，企业加强了对研发费用的核算和管理。
按照税收政策的规定，企业将研发费用进行了加计扣除，进一步减少了应纳税所得额。
此外，企业还合理规划了员工的薪酬结构。
通过提高员工的福利待遇，如增加商业保险、补充公积金等，既提高了员工的积极性，又在一定程度上降低了企业的所得税税负。
经过一系列的税收筹划，该科技企业有效地减轻了企业所得税负担，为企业的持续发展提供了资金支持。
案例三：某房地产企业的土地增值税筹划某房地产企业在开发一个大型住宅项目时，面临着较高的土地增值税税负。
为了降低土地增值税，企业在项目规划阶段就进行了精心设计。
增值税纳税筹划案例
案例2：办税程序影响税收负担吗？
背景资料：
会计主体： 某乳制品企业 税务筹划：为了实现产品的快速分销，决定在各地 设立经销处。各经销处不具有独立法人资格，不 进行独立的会计核算，其日常经营费用也全部由 总机构负担。2004年上半年各经销处共实现销售 收入1350万元。 公司认为，各经销处只是自己的分支机构，销售的 乳制品已经在总部缴纳了增值税，各分支机构无 需再缴纳。然而各地主管税务机关却要求该公司 各分支机构就其所销售的乳制品按4%的税率缴纳 增值税。
解决方案：
1.把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会， 每年支付该村村委会40万元的运输费用，以保证 该集团生产经营的正常进行。
2.将准备支付给A村的40万元的煤渣运输费用改 为投资兴建墙体材料厂，利用该集团每天排放的 废煤渣生产“免烧空心砖”，这种砖有较好的销 路。
案例分析：
方案二对橡胶集团更有利。因为利用废煤渣等生 产的建材产品免征增值税。采取方案二，集团可 以通过销售空心砖获得纯利。集团彻底解决了污 染问题，部分解决了企业的就业问题。所以方案 二对橡胶集团更有利。
应纳增值税=210×17%/（1+17%）-l50×17%=5.01 （元）
方案二：顾客购买货物价值满300元的，赠送含税价 值为90元的商品（成本为60元，取得了增值税专 用发票）；
应纳增值税=[300×17%/（1十17%）-150×17%]+ [90×17%/（1+17%）- 60×17%]=20.97（元）
• 乙企业账务处理： 借：原材料 50
应交税金-应交增值税（进项税额）8.5 贷：库存商品50
应交税金-应交增值税（销项税额）8.5 乙企业该交易应纳增值税额=8.5-8.5=0万元。
“营改增”纳税筹划思路及案例
某集团公司深圳总部为一家投资性公司，国内有100多家全资子公司。
总部常年为下属子公司提供财务、工程、审计及采购等咨询服务，每年收取咨询服务费8 000万元。
“营改增”试点前，该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税，合同每年一签。
除了上述服务费收入及来自子公司分配的利润外，总部无其他收入来源，且常年处于亏损状态，每年产生约1000万元的经营亏损（不含红利收入）；下属子公司均为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率均为25%，且全部盈利。
自2012年11月1日起，总部被纳入“营改增”试点，咨询服务业增值税税率为6%。
结合“营改增”试点及新合同签署的契机，该集团财务部设计并实施了如下纳税方案。
自2013年1月1日起，总部将每年收取的服务价格8000万元/年调整为不含税价格，即含增值税价格为8000×1.06＝8480（万元），总部向子公司开具增值税专用发票；子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。
经主管税务机关确认，该关联交易价格调整并不违反价格公允原则，不会引致纳税调整风险（为简化计算，测算不考虑附加税费）。
方案设计思路1.“营改增”试点后，总部无需就该收入缴纳5%的营业税；缴纳的增值税为价外税，该增值税税额可以在子公司全额得以抵扣，该项内部交易的增值税税负为零，集团整体节约了5%的营业税负担。
由于支出的服务成本不变，方案对子公司损益无任何影响，利于子公司管理层的配合。
2.将原含税（营业税）价格调整为不含税（增值税）价格，事实上是将“营改增”试点红利（即节约的营业税400万元）利益留在总部。
由于总部经营亏损，无需缴纳企业所得税，而子公司均盈利，需缴纳25%的企业所得税，该利润留在总部，有利于降低集团整体所得税税负。
如将400万元安排在子公司（并保持总部的服务净收入不变），由于子公司需要就该增加的利润缴纳25%的企业所得税，则集团整体增加的净利润为400×（1－25%）＝300（万元），比上述实施方案减少100万元。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析【摘要】本文主要围绕“营改增”后现代服务业税收筹划展开分析，通过引言部分介绍了背景和研究意义，接着探讨了营改增政策对现代服务业的影响和现代服务业税收筹划的概述。
在通过三个具体案例分析了某互联网公司、某金融机构和某文化传媒公司的税收筹划实践，从不同行业的角度深入探讨了营改增政策对税收筹划的影响。
在结论部分总结了营改增后现代服务业税收筹划的启示，并展望了未来的发展趋势。
通过本文的研究，可以为现代服务业税收筹划提供一定的参考和借鉴，为企业的经营管理提供有益的指导。
【关键词】营改增，现代服务业，税收筹划，案例分析，互联网公司，金融机构，文化传媒公司，启示，发展趋势，总结。
1. 引言1.1 背景介绍随着中国经济的快速发展和结构调整，现代服务业在国民经济中的比重逐渐增加。
为了适应经济结构的变化和推动经济转型升级，中国税制也在不断调整和改革。
营改增税制的推出对现代服务业的税收筹划产生了重大影响。
营改增是我国国家税制改革的一项重要举措，是从营业税向增值税的改革。
通过营改增，可以有效解决过去营业税实施过程中所存在的一些问题，更好地适应现代服务业的发展需求，以及促进企业减税降费，提高整体税负效益。
现代服务业在营改增后的税收筹划显得尤为重要。
在这个背景下，探讨《营改增后现代服务业税收筹划案例分析》显得尤为必要。
通过具体案例的分析和研究，可以帮助企业更好地理解营改增税制带来的机遇和挑战，有效制定税收筹划方案，实现税负优化和经济效益最大化。
1.2 研究意义现代服务业是我国经济发展的一个重要组成部分，其在国民经济中的比重越来越大。
随着经济的发展以及税收改革的不断深化，营改增政策的实施对现代服务业的税收筹划产生了深远的影响。
研究现代服务业税收筹划的意义主要体现在以下几个方面：现代服务业是我国经济转型升级的重要方向，对于促进经济增长和提高经济效益具有重要作用。
税收筹划是现代服务业企业在税收政策下进行经营活动时必须面对的重要问题，研究现代服务业税收筹划有助于更好地发挥税收政策对企业的引导和促进作用。
(完整word)“营改增”下物流企业税收筹划分析――以顺丰集团为例
摘要税收作为国家的主要财政收入,反映着一个国家的收入水平及影响其经济发展。
2016年，我国政府进行多项税改，虽在1年内实现减税数额达10639亿元,但不可否认目前我国税负水平仍远高于其他国家。
据统计,2017年我国内地企业税率达67.3%，比世界平均税率高出26.8%，可见我国企业目前税负之重。
然而新政策对物流企业大多增税效应,企业更需加大税收筹划力度以争取减税。
对于物流企业而言，增值税和企业所得税往往是企业的纳税大户，所以也是主要的筹划对象。
关于物流企业的增值税降负，企业可以通过更新固定资产的筹划实现，那么企业应该集中采购还是分散采购以及何时采购才能获得更好的抵税效益？对于企业所得税，以什么组织形式设立经营，适用哪种税收优惠才能减少企业的税金支出？带着以上问题，本文对物流企业的税收筹划进行了大概的探讨,阐述了税收筹划的相关定义及原则，介绍了物流企业进行税收筹划的意义及涉税纳税情况，并结合经济环境和物流企业自身的发展情况列举可行的纳税筹划方案.最后通过具体案例顺丰集团的税收筹划分析比较各种方案前后的不同结果,得出筹划结论及发现可能遭遇的风险,以为物流企业提供更有利于企业开源节流的纳税筹划方案。
关键词：物流企业纳税筹划税收优惠时间价值AbstractTax revenue，as the country’s major fiscal revenue， reflects the income level of a country and affects its economic development. In 2016， the Chinese government carried out a number of tax reforms. Although the amount of tax cuts reached 1,063.9 billion RMB within one year, it is undeniable that the tax burden in China is still far higher than that of other countries。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的可持续发展和盈利能力起着至关重要的作用。
通过合理的税务筹划，企业可以降低税负、优化资源配置、提高竞争力。
下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。
案例一：一家制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到 5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着供应商选择的问题。
部分供应商能够提供增值税专用发票，而另一些则只能提供普通发票。
经过税务筹划，企业决定优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
这样一来，企业在采购环节可以抵扣更多的进项税额，从而降低增值税税负。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，若选择只能提供普通发票的供应商，无法抵扣进项税额；而选择提供增值税专用发票的供应商，进项税额可达 390 万元（3000×13%）。
通过这一筹划，企业每年可节省增值税 390 万元。
此外，该企业还对销售环节进行了筹划。
对于一些长期合作、信誉良好的客户，企业在合同中明确约定收款时间和方式，合理规划增值税纳税义务发生时间。
通过推迟纳税义务发生时间，企业获得了资金的时间价值，缓解了资金压力。
案例二：一家高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。
该企业每年投入大量资金用于研发新产品和新技术。
在税务筹划方面，企业设立了专门的研发部门，并对研发费用进行了准确的核算和归集。
确保研发人员的工资、设备购置、材料消耗等费用都能够清晰地划分到研发费用中。
假设企业当年的研发费用为 500 万元，按照 75%的加计扣除比例，可在计算应纳税所得额时额外扣除375 万元（500×75%）。
此外，企业还充分利用了税收优惠政策，将一些闲置的专利技术进行转让，获得的收入享受免征企业所得税的优惠。
通过这些筹划措施，企业大大降低了所得税税负，提高了资金的使用效率。
全面“营改增”背景下的税收筹划——以上海锦江国际酒店为例
全面“营改增”背景下的税收筹划——以上海锦江国际酒店为例摘要：“营改增”的税制改革，进一步调整了相关税种的税率。
目前，我国酒店行业的竞争力不断增强，酒店业是税务摘要：管理的重要对象。
上海锦江国际酒店股份有限公司简称锦江酒店，是集住宿、餐饮、娱乐、休闲、健身、商务功能于一体的五星级商务酒店。
以上海锦江国际酒店为例，对“营改增”背景下的酒店行业进行税收筹划，以期减轻企业的税收负担，促使企业实现价值最大化。
关键词：“营改增”，税收筹划，税收负担，锦江酒店关键词：“税收筹划”是企业在税法及相关法律、法规的限定范围内，充分利用税收优惠政策对企业业务事项（包括经营、投资、理财）进行筹划，使其合理的减免税收负担。
2012年“营改增”改革首先在上海开展试运行，促使企业税负同比下降。
营业税基于收入全额计算，进行调整后，可以扣除相应的成本和费用，减少税收负担。
税收成本是酒店财务管理的重要组成部分，反映了企业的经营状况，合理的控制税收成本，为企业降低各种纳税支出，有利于减轻酒店企业的经营负担，从而在短时间内实现节约成本，扩大企业竞争力，促进其发展。
一、公司的具体情况1.公司简介。
上海锦江国际酒店股份有限公司简称锦江酒店，是中国领先的酒店集团，是集住宿、餐饮、娱乐、休闲、健身、商务功能为一体的五星级商务酒店。
除了酒店营运管理，还从事了客运物流和旅行社等业务。
该公司于1994年在上交所挂牌上市。
2.公司的主要财务指标。
依据表1可知，锦江酒店2018年主要的财务指标与2017年相比，资产负债表中的指标都有所下降，主要表现在以下几方面：一是三年到期的银行存款利息减少，促使其他应收款比去年下降41.87%。
二是本期锦江之星子公司动迁，使得持有待售资产比去年减少了0.09亿元。
三是本期偿还了短期银行借款，使得短期借款减少。
受这些因素影响使得资产负债总额同比去年都有所下降。
表1 上海锦江国际酒店 单位：亿元财务指标2017年2018年变动比例（%）资产总额435.59401.32-7.87%负债总额289.43263.34-9.01%所有者权益总额146.00137.00-5.59%营业收入135.82146.978.21%营业成本12.9515.2818%营业利润12.7515.5022%利润总额12.7615.6423%资料来源：巨潮资讯网锦江股份2018年年报而利润表中的指标都有所上升，其原因在于：一是2018年度，该公司合并营业成本15亿元，使营业成本增加了2亿元，增长率为18%。
税务筹划作业案例汇总
案例1 星海大酒店的税收筹划星海大酒店是一家五星级酒店,客房租金收入是其主要营业收入,其客房有相当一部分是长期（1年以上）出租给外部公司办公使用，或者是租给固定客户居住。
目前，该酒店按照租金收入缴纳5%的营业税。
可是该酒店出租客房的收入中有一部分为公共设施使用费（如水、电、气费等）。
酒店实际上是从顾客那里收取水、电、气等公共设施的成本费（注意是成本费，而无任何其他附加费用），然后再向提供公共设施的具体部门（如电力局、自来水公司等）缴纳。
公共设施部门确认其营业收入（此时确定的营业收入中包括酒店向顾客收取的成本费），缴纳营业税，这实际上造成了重复缴纳营业税的现状，对于酒店来说无疑增加了税收负担。
税收筹划方案设计一、代理缴费、合理减轻税负。
该五星级大酒店将自己设定为顾客的代理人，提供公共设施的部门为相对人，这样酒店就变成了为顾客代缴公共设施使用费的机构，公共设施部门就变成了直接的营业税纳税人。
这样的设计对于公共设施部门来说，其营业收入和营业税并没有改变，对于顾客来说，其总的住房支出也没有改变，只是收款对象由酒店改为了公共设施部门。
然而对于该酒店来说，其营业收入中已不包括向顾客收取的成本费，从而营业收入总额减少，相应的5%的营业税也就减少了。
根据民法的相应规定，代理可以是有偿代理，也可以是无偿代理。
因此，酒店可以在代理公共设施费的基础上收取一定的手续费，也可以不收取任何手续费。
若酒店只收取较低的手续费，那么，也只就手续费缴纳其5%作为营业税，从而该酒店的税负要远远低于原税负。
当然，需要注意的是酒店在做上述安排时，必须有相应的法律手续，会计处理一定要规范、健全。
(1)酒店应与顾客签订委托代缴公共设施使用费的合同(为了便于操作，可制定格式合同)。
(2)酒店的会计要将此类业务明确划分出来，单独核算，会计处理应为“暂收款或其他应付款——某某公共设施部门”。
(3)酒店与具体公共设施部门结算时，由具体公共设施部门出具发票且发票抬头应为具体缴纳使用费的顾客，并将发票直接转给顾客。
5个案例分析营改增后 转让金融商品的增值税处理【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】
只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！5个案例分析营改增后转让金融商品的增值税处理【税收筹划，税务筹划
技巧方案实务】
根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）对于“金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理”规定，具体会计处理如下：
（1）金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则应纳税额处理：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
（3）实际缴纳增值税：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
（4）年末，本科目如有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
税务处理
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
财税（2016）36号文件附件1第二十一条规定，一般计税方法的应纳税额，。
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税务筹划是通过对商业模式、交易模式、合同条款的事先安排，合法、合理降低税负成本，对于“营改增”企业而言，可以通过对“纳税人身份”、业务流程、销售及采购合同的筹划，实现不交、少交、晚交税的目的，具体而言，建议“营改增”企业可以从以下几个方面积极进行税务筹划。
1、纳税人身份的选择根据目前“营改增”的税收政策，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人，500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。
一般纳税人则适用一般的税率，实行抵扣纳税；小规模纳税人适用3%的简易征收办法。
适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。
2、集团业务流程再造增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。
在此背景下，企业集团可以通过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的领域，举个例子，“营改增”后，企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输，可以测算一下二者的税负差异，非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税税率抵扣，而委托运输企业发生的运费可以按照按照11%的税率进行抵扣，企业集团可根据实际测算结果，进行调整优化。
3、供应商的调整在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。
对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。
如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。
因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。
需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。
4、业务性质筹划“营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。
以“四技”（技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务）业务为例，“营改增”前，国家对“四技服务”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技服务”收入继续免征增值税。
因此，对于科技类公司而言，对外提供相关技术服务签署合同时，应在合同条款中凸显“四技”合同的特征，履行相关备案义务。
同时，需要提醒的是，“四技”业务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购方无法取得增值税专用发票。
5、混业经营独立核算“营改增”以来，在增值税原有17%、13%税率及3%、4%、6%的征收率的基础之上又增加了6%、11%两个低税率，同时将纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%。
这样一来，我国目前增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。
根据相关税法政策，混业经营中，不同
税率项目需要分开核算，否则会统一适用高税率，因此，企业在“营改增”后，应对涉及的混业经营项目分开核算，以适用较低税率，降低税负成本。
6、延迟纳税技巧通过税务筹划实现推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款，因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生，但是前提是要合法，符合以下税收政策规定：（1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（3）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
（4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
此外，对于企业购进诸如大额固定资产时，也可根据实际情况在180天内的认证期选择恰当的认证时点，因为按照规定，增值税专用发票需要在认证的次月申报纳税，如果企业当期没有充分的销项税额，进项税额也无法及时抵扣。
小结：“营改增”是我国目前最为重要的一项税制改革，涉及面广，难度大，各项税收政策处于不断的变化中，这既给企业带来了挑战，也为有关企业税务筹划带来了空间，上述筹划要点，企业均可以根据自身情况善加利用，在控制住税务风险的同时，实现税负的降低。
【案例】XX货运有限公司（以下简称XX公司）用于出租的（2016年4月30日前取得）库房三栋，其房产原值为3000万元，年租金收入为580万元，企业所得税税率为25%。
公司聘请税务筹划咨询机构设计最优的税务筹划方案。
税务筹划咨询机构设计的三种方案如下：
【方案一】“营改增后”，XX公司的不动产租赁服务，采用一般征收方式税率11%。
根据财税【2016】36号《关于全同推开营业税改征增值税试点的通知附件2 营业税改征增值税试点有关事项的规定》。
不动产租赁服务可以采用一般征收率为11%和简易征收税率为5%。
根据《中华人民共和国房产税暂条例》及有关政策法规规定：房产自用的，其房产税依照房产余值1.2%计算缴纳，即:应纳税额=房产原值*（1-30%）*1.2%；（注：房产原值的扣除比例各省、市、自治区可能略有不同）；房产用于租赁的，其房产税依照租金收入的12%计算缴纳。
因此该公司不动产租赁服务收入应交税金明细如下：应纳增值税为：580万元*11%=63.8（万元）；应纳房产税为：580万元*12%=69.6（万元）；应纳城建税、教育费附加为：63.8*（7%+3%）=6.38（万元）；由于房产税、城建税、教育费附加具有抵减企业所得税的作用，即抵减企业所得税：（69.6+6.38）万元*25%=19（万元）；实际应纳税额为：63.8+69.6+6.38-19=120.78（万元）。
【方案二】“营改增后”，XX公司不动产租赁服务，采用简易征收税率5%。
因此该公司不动产租赁服务收入应交税金明细如下：应纳增值税为：580万元*5%=29（万元）；应纳房产税为：580万
元*12%=69.6（万元）；应纳城建税、教育费附加为：29*（7%+3%）=2.9（万元）;由于房产税、城建税、教育费附加具有抵减企业所得税的作用，即抵减企业所得税：（69.6+2.9）万元*25%=18.13（万元）;实际应纳税额为：29+69.6+2.9-18.13=83.37（万元）。
【方案三】业务流程再造，改变企业的纳税模式，由租务服务改为仓储保管服务。
公司与客户进行友好协商，继续利用库房为客户存放商品，但将租赁服务改为仓储保管服务，增加服务内容，配备保管人员等。
若提供仓储服务的收入仍为580万元，即收入不变。
根据《关于在全国开展交通运输业务和部份现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税【2013】37号附件1 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法的规定仓储服务属现代服务中的“物流辅助服务”适用税率为6%。
筹划后，仓储保管服务应交税金明细如下：应纳增值税=580万元*6%=34.8万元;应纳房产税=3000*（1-30%）*1.2%=25.20万元；应纳城建税、教育费附加=34.8*（7%+3%）=3.48万元;房产税、城建税、教育费附加抵减企业所得税=（25.2+3.48）*25%=7.17万元;实际应纳税额为：34.8+25.2+3.48--7.17=56.31（万元）。
总结：企业改变业务流程后，库房仓储比房屋租赁每年节税。
库房由出租变为仓储后，须增加保管人员，需要支付一定费用，如保管人员工资、办公等费用。
这其实也是税务筹划实施的成本，但远低于每年节省的税收。
在选择最优方案时，需结合公司可以抵扣进项税额的金额。
以上请参阅！
陈翀旺2016/9/8。