【优质文档】母公司向其子公司提供各项服务,双方应签订服务合同或协议word版本 (11页)

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母公司向其子公司提供各项服务,双方应签订服务合

同或协议

篇一：测试3答案

《企业所得税法》测试题答案

一、单项选择题

1.答案： C 解析：本题考核企业所得税中公益性捐赠支出的扣除标准。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业201X年度利润总额=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98(万元)，捐赠限额=98×12％=11.76(万元)，实际发生25万元，只能扣除11.76万元。

2.答案：A 解析：

3.答案：C解析：

4.答案: A解析：

5.答案: D 解析：本题考核特别纳税调整的相关规定。选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除；选项B，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除；选项C，母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。

6.答案：B 解析：

7.答案：D 解析：258/(1-9%)×9%×25%=6.38(万元)

8.答案： B 解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。应纳税额=（300-200×70%）×25%=40（万元）。

9.答案： C 解析：存货进项税额应作转出处理，视为损失扣除；企业发生的

财产损失不包括保险公司和责任人的赔偿。该企业税前允许扣除的损失

=8.2+8.2×17%-3-2.5=4.09（万元）。

10.答案： D 解析：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产行为。

11.答案： D 解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设

立机构、场所的企业区分情况：一是在中国境内设立机构、场所且取得所得与

其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25％税率；二是在中国境内虽设

立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20％

税率。

12．答案： B 解析：

13.答案： B 解析：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地

确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

14.答案： B 解析： A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元），在A国实际

缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇

总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）

15.答案： D 解析：固定资产清理借方发生额115万元,贷方发生额30万元,

会计确认损失为85万元,税法确认损失为90万元。

16.答案： C 解析：会计利润＝7000＋20－5000－900－120＝1000（万元），公益性捐赠扣除限额＝201X×12%＝120（万元），税前准予扣除的捐赠支出是120万元。应纳企业所得税＝（1000＋140－120－45）×25%＝243.75（万元）

17.答案：

18.答案： D 解析：利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在A 解析：纳税人在生产、经营活动中发生的利息费用，扣除的有关规各方

之间采用合理标准进行分配的方法。本题的处理方法即为利润分割方法。定是：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计

算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。（3）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，

作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，

可在发生当期扣除。（4）税务机关依照规定对关联交易进行特别调整以后补征

税额的加收利息，在计算应纳税所得额时不得扣除。（5）非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

19.答案： C 解析：企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费＝600×15%＝90（万元），当年发生的80万元可全部扣除，还可扣除上年结转的40万元

中的10万元，即企业当年可以扣除的广告费为90万元，30万元结转以后年度

继续扣除。

20.答案：

21.答案：

22.答案： D 解析： D 解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润

总额12％的B 解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%

的部部分，准予扣除。分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。捐赠限额=120×12%=14.4（万元），应

纳税所得=120+（20-14.4）=125.6（万元），应纳税额=125.6×25%-

30×10%=31.4-3=28.4（万元）。

23.答案： B 解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。收取的优质费属于价外费用。出租仓库的收入属于销售（营业）收入。固定资产处置收入不属于销售（营业）收入。税前扣除的广告费限额＝（3000+11.7/1.17+40）×15%＝457.5万元，

可以全额扣除。

24.答案： A 解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。180×60%＝108（万元），（5000＋200）×5‰＝26（万元），两者择其小者扣除，即当年可

在所得税前扣除的业务招待费金额为26万元。

25. 答案： A解析：选项A：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，

余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。选项B ：采取支付手续费

方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已

销开发产品清单之日确认收入的实现。选项C：采取视同买断方式委托销售开

发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方

三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断

价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发

产品清

单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格

低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断

价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。选项D：