财政资金的三种支付方式的流程与支付范围
2020年财政资金的三种支付方式的流程与支付范围
作者：非成败作品编号：92032155GZ5702241547853215475102时间：2020.12.13分别说明财政资金的三种支付方式的流程与支付范围。
（一）财政直接支付的流程和支付范围：1、流程：（1）一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。
（2）财政局国库支付中心审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。
（3）代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。
（4）一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。
（5）代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。
（6）人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。
2.支付范围：（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。
（2）商品和服务支出：①纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）。
②虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。
（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。
（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。
（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。
（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。
（二）财政授权支付的流程和范围：1.流程：（1）申请和下达用款额度预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。
江苏省级预算单位财政国库集中支付业务手册
江苏省级预算单位财政国库集中支付业务手册一、财政国库集中支付资金范围和方式省级单位编制的部门预算由“基本支出”、“项目支出”两部分组成，并留有“预留机动经费”。
“基本支出”是由“人员支出”、“公用支出”、“对个人和家庭的补助支出”等组成。
“项目支出”分为“建设性专项支出”、“发展性专项支出”两部分。
根据《江苏省省级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（苏财库[2002]16号）及有关文件规定，省级纳入财政国库集中支付单位的上述财政性资金实行财政集中支付，具体又分为财政直接支付、财政授权支付。
一、省级财政国库集中支付资金范围根据规定，省级纳入财政国库集中支付的财政资金，主要有:(一)财政拨款（补助）资金（含纳入预算管理的行政事业性收费）;(二)政府性基金;(三)纳入财政专户管理的行政事业性收费;(四)政府安排的统借统还的世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织和外国政府贷款的项目资金中，国内配套的财政性资金；(五)其他财政性资金。
二、财政国库集中支付方式的划分根据不同资金的性质、用途，省级财政国库集中支付方式又分为财政直接支付、财政授权支付。
目前，财政直接支付、授权支付的资金范围按如下划分（具体可见本手册附件一《2006年省级财政国库集中支付方式划分表》，今后将随着改革的深化而作出调整）。
（一）财政直接支付范围1．人员支出中在职在编人员的基本工资、津贴、岗位考勤奖、岗位责任奖等工资性支出。
2．公用支出中列入政府采购范围（暂不含需要用外汇结算的政府采购项目，下同）的支出。
3．对个人和家庭补助支出中的离退休经费、住房补贴支出。
4．项目支出中有确定用途的固定资产购建和大修理支出及其他专项支出，包括建筑物购建费、办公设备、专用设备、交通工具购置费、基础设施建设、大修理和更新改造费、会议费、事业发展专项费等。
（二）财政授权支付范围1．人员支出中的其他人员支出。
2．公用支出中剔除政府采购支出后的支出。
3．对个人和家庭补助支出中的其他补助支出。
财政转移支付
财政转移支付财政转移支付也称财政转移支出，本意是财政资金转移或转让，主要是指上下级预算主体之间按照法定的标准进行的财政资金的相互转移。
转移支付制度是分级预算体制的重要组成部分。
根据分级预算管理体制，上下级预算主体间、同级预算主体间的收支规模是不对称，转移支付制度就是均衡各级预算主体间收支规模不对称的预算调节制度。
转移支付的模式主要有三种，一是自上而下的纵向转移，二是横向转移，三是纵向与横向转移的混合。
中央对地方转移支付由财力性转移支付和专项转移支付构成。
财力性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。
目前财力性转移支付包括一般性转移支付、民族地区转移支付等。
专项转移支付是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需按规定用途使用。
专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。
2009年起，进一步规范财政转移支付制度。
将中央对地方的转移支付，简化为一般性转移支付、专项转移支付两类。
其中，一般性转移支付包括原财力性转移支付，主要是将补助数额相对稳定、原列入专项转移支付的教育、社会保障和就业、公共安全、一般公共服务等支出，改为一般性转移支付；原一般性转移支付改为均衡性转移支付。
规范转移支付制度的原则是：公平原则、效率原则和法治原则。
在1994年实行分税制体制改革前，我国做了大量的财政转移支付的工作，1994年实行分税制体制改革后才从西方引进了转移支付的概念。
我国中央财政是从1995年开始正式实施过渡期转移支付办法。
根据IMF《政府财政统计手册》中的支出分析框架，政府转移支付有两个层次，一是国际间的转移支付，包括对外捐赠、对外提供商品和劳务、向跨国组织交纳会费；二是国内的转移支付，既有政府对家庭的转移支付如养老金、住房补贴等，又有政府对国有企业提供的补贴，还有政府间的财政资金的转移。
财政(预算)管理一体化-预算指标和国库支付管理(含财政专户、工资统发、单位自有资金)业务流程
财政（预算）管理一体化-预算指标管理、支付管理业务流程（定稿）1主体业务流程预算指标、支付管理的主要业务流程有：●部门预算人大批复后，分别形成财力待分、科室待分及到预算单位的指标；●年中追加的预算（含年中上级补助），根据情况分别以财力待分、科室待分及直接形成到预算单位的指标的形式进入系统；●财力待分指标切块到科室，形成科室待分指标；科室待分指标下达给预算单位（含非上线单位、一次性单位、专户、区县），形成可执行的预算单位指标；●一般预算资金的支出走集中支付（用款计划、支付、清算）流程；●工资统发的支出，直接根据工资系统中每月发放的工资形成工资计划，并走直接支付的支付流程，不清算；●一次性单位、非上线单位、部分专项转移支付的支出根据业务科室代编的用款额度，走“国库其他拨款”流程。
其总体业务流程如图所示：另外，财政专户资金的支出、单位自有资金支出的管理和支付过程也进入大平台系统。
国库集中支付改革之前的单位实有资金，不进入系统管理。
2具体业务流程2.1指标管理2.1.1.指标管理人机交互框图注：单据数据流向2.1.2.指标管理的主要单据和业务逻辑预算指标管理的主要业务要点是：●分三个层次管理预算指标，分别是：财力待分、科室待分及到单位的预算指标（具体参见后面的业务流程）；●科室可将指标下达给非归口管理的单位；科室要审核下达给非归口管理单位的指标的用款计划；●到单位的预算指标要打上“基建标志”、“政府采购标志”标签，其预算执行分别走基建、政府采购资金的管理和审批流程；●上级补助资金进入系统，并在系统中分配下达给预算单位（含一次性单位、区县）；其中，下达给下级财政（区县）的指标，由业务科室选择转拨标志：普通（集中支付）/转拨；●关于指标调剂：支出经济分类款级之间的调剂由预算单位自行完成；除此之外的指标调剂由业务科室来操作。
下表是预算指标管理涉及到的业务单据及其业务逻辑：2.1.3.指标管理的主要业务流程2.1.3.1年初控制数资金业务处理2.1.3.2上年结转资金业务处理2.1.3.3年初下部门预算资金业务处理2.1.3.4年初保留预算资金业务处理2.1.3.5年中追加资金业务处理2.1.3.6专项预拨资金业务处理2.1.3.7上级补助资金业务处理2.1.3.8指标调剂2.2支付管理2.2.1支付管理人机交互框图财政预算资金的支付管理人机交互框图如下：单位自有资金的支付管理人机交互框图如下：注：单据数据流向2.2.2支付管理的主要单据和业务逻辑预算资金支付管理的主要业务要点是：●一般预算资金的支出走集中支付（用款计划、支付、清算）流程；●工资统发的资金由工资统发系统形成用款计划，并走直接支付流程，不清算；●一次性单位、非上线单位、拨款到专户、部分专项转移支付的支出根据业务科室代编的用款额度，由走“国库其他拨款”流程；●预算外的预算资金在国库用款计划时，显示单位的可用收入控制数，负数用红色标示出来；●政府采购资金要编报政府采购计划，走政府采购资金的管理和审批流程；基建资金要编报基建计划，走基建资金的管理和审批流程；既是采购又是基建的计划，报基建计划，走基建的流程。
财政资金的三种支付方式的流程与支付范围
分别说明财政资金的三种支付方式的流程与支付范围（一）财政直接支付的流程和支付范围：1、流程：（1）一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。
（2 ）财政局国库支付中心审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。
（3 ）代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。
（4 ）一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。
（5 ）代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。
（6 ）人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。
2.支付范围：（1 ）工资支岀：指纳入工资发放范围的所有工资性支岀。
（2 ）商品和服务支岀：①纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支岀（按市财政局最新公布的规定执行）。
②虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。
（3 ）会议费支岀：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支岀。
（4 ）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出(5 )拨款支出(含转移支付支出)：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出(6 )财政部门确定的应该直接支付的其他项目。
(二)财政授权支付的流程和范围：1•流程：(1 )申请和下达用款额度预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划，申请财政授权支付用款额度。
财政部门批准后分别向中国人民银行和代理银行总行签发〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉和〈财政授权支付额度通知书〉。
国库支付管理细则
国库支付管理细则第一章总则第一条为规范国库支付管理，提高财政资金使用效率，保障资金安全，特制定本细则。
第二条本细则适用于各级国库支付业务，包括集中支付、分散支付等支付形式。
第三条国库支付管理应遵循公开、公平、公正、安全、高效的原则，确保财政资金的合规使用。
第二章国库集中支付目的第四条国库集中支付的目的在于实现财政资金的统一调度、集中管理、有效监督，提高资金使用效益，降低支付风险。
第三章支付范围与对象第五条国库支付的范围包括中央和地方各级预算单位的各项支出，涉及经济建设、社会事业、民生保障等领域。
第六条国库支付的对象包括预算单位、个人、企业等。
预算单位应按照预算管理规定申报用款计划，个人和企业应按照相关政策法规和合同约定申请支付。
第四章制度组织形式第七条国库支付实行中央统一领导、地方分级管理的制度组织形式。
中央财政部门负责国库支付制度的制定、监督和管理，地方财政部门负责具体支付业务的执行和管理工作。
第八条各级财政部门应建立健全国库支付管理机构，明确职责分工，加强内部控制和风险管理。
第五章资金管理规定第九条国库支付应遵循国库集中收付制度，实行收支两条线管理。
预算单位应按照预算批复和用款计划申请支付，财政部门根据资金调度和支付指令办理支付。
第十条严格执行国库单一账户体系，确保资金安全、透明、可控。
各级财政部门应加强对财政资金使用的监督和管理，防止资金流失和滥用。
第六章支付方式详解第十一条国库支付采取直接支付和授权支付两种方式。
直接支付是指财政部门直接将财政资金支付给收款人，授权支付是指预算单位在财政部门授权范围内自行支付。
第十二条直接支付适用于具有明确支付对象和支付标准的支出项目，如工资、津贴、社会保障等。
授权支付适用于具有特定支付条件和支付流程的支出项目，如工程项目款、采购款项等。
第十三条各级财政部门应根据实际情况选择合适的支付方式，确保支付效率和资金安全。
同时，应加强对授权支付的管理和监督，防止滥用和违规操作。
财政直接支付和授权支付的范围
财政直接支付和授权支付的范围财政直接支付和授权支付是财政部门提供资金支持的两种方式，广泛应用于各级政府及其相关机构的日常支出、项目资金和社会福利等领域。
本文将详细介绍这两种支付方式的范围。
一、财政直接支付的范围（一）日常支出财政直接支付可用于政府机关及其附属单位的日常运作支出，包括人员工资、办公设备维护费、行政开支等。
这些支出通常由政府机构直接支付给相关单位或个人。
（二）项目资金财政直接支付可用于各级政府投资的各类项目资金。
这些项目可以涵盖基础设施建设、扶贫工程、教育事业改善、环境保护、科技创新等领域。
政府通过财政直接支付将资金划拨给相关单位或企事业单位，以推动社会经济发展。
（三）社会福利财政直接支付还可以用于社会福利领域，包括社会救助、失业保险、低保补助、养老保险等。
政府将资金直接支付给符合条件的个人或家庭，以缓解社会困难和不平等现象，提高社会保障水平。
二、授权支付的范围（一）特定委托事项授权支付通常用于政府机关委托相关机构或个人执行特定任务的资金支付。
这些任务可能包括行政审批、调查研究、政策宣传、社会调查等。
政府通过授权支付将资金划拨给受委托方，以保证委托事项的顺利进行。
（二）行政事业性收费使用管理授权支付还用于行政事业性收费的使用管理。
政府将收费资金支付给预算单位或事业单位，用于提供相应的公共服务，如水电费管理、交通运输费用、教育等。
授权支付确保了公共服务的提供，并对资金使用进行监管。
（三）经济交易支付授权支付还可以用于政府机关与企业、个人之间的经济交易支付，如政府采购、投资补助、科技成果转化等。
政府通过授权支付向相关方支付资金，以促进经济发展和创新。
总结财政直接支付和授权支付是财政部门用于提供资金支持的两种方式。
财政直接支付主要适用于政府日常支出、项目资金和社会福利等领域，而授权支付主要用于特定委托事项、行政事业性收费使用管理和经济交易支付等方面。
两种支付方式在不同范畴下的灵活运用，有助于推动各项工作的落实，并确保资金使用的合理性和效益性。
第四章-财政法规制度-第三节-国库集中收付制度4-3
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
财政支付管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范财政支付行为，加强财政资金管理，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》和有关法律法规，制定本规定。
第二条本规定适用于各级财政部门和预算单位在财政支付活动中的管理。
第三条财政支付管理应当遵循以下原则：（一）依法行政原则：严格按照法律法规和政策规定进行支付管理。
（二）公开透明原则：支付活动应当公开、透明，接受社会监督。
（三）高效便民原则：提高支付效率，简化支付程序，方便预算单位使用财政资金。
（四）安全可控原则：确保财政资金安全，防范支付风险。
第二章支付主体与支付对象第四条财政支付主体为各级财政部门。
第五条支付对象包括：（一）各级预算单位；（二）依法设立的各类社会组织；（三）依法设立的各类企业；（四）个人。
第三章支付范围与标准第六条财政支付范围包括：（一）政府性基金支出；（二）一般公共预算支出；（三）其他财政性资金支出。
第七条财政支付标准应当符合以下要求：（一）严格执行国家有关法律法规和政策规定；（二）合理确定支付标准，防止浪费；（三）根据支付对象的不同，制定相应的支付标准。
第四章支付程序第八条财政支付程序分为以下步骤：（一）预算编制；（二）预算执行；（三）支付申请；（四）支付审批；（五）支付执行；（六）支付结算。
第九条预算编制：（一）各级财政部门应当根据国家有关法律法规和政策规定，结合本地区、本部门的实际情况，编制年度预算；（二）预算编制应当科学、合理，确保预算资金的合理使用。
第十条预算执行：（一）各级财政部门应当严格按照预算执行，不得擅自调整预算；（二）预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应当按照法定程序进行。
第十一条支付申请：（一）预算单位应当根据实际需要，向财政部门提出支付申请；（二）支付申请应当真实、准确、完整。
第十二条支付审批：（一）财政部门应当对支付申请进行审核，确保支付申请符合法律法规和政策规定；（二）财政部门应当对支付申请进行审批，审批结果应当及时通知预算单位。
国库集中支付总流程图
三、业务流程详解
指标管理 计划管理 直接支付 授权支付 退库业务
（一）指标管理业务流程
预算单位
业务科（预算处）
纸质文件
编制部门预算
指标录入 指标接收
指标终审
计划管理业务流程
预----要点
预算指标要素：预算单位、预算科目、指 标类型、指标来源、指标金额、指标文号、 支付类型、资金性质、分管科室、预算类型
付 • 年度财政预算内投资不足30万元的基建支出
范 围
• 特别紧急支出 • 经市财政局国库科批准的其他支出
国库资金支付方式
直接支付
工资支出
授权支付
工程采购支出
咳！
物品、服务 采购支出
快点儿！
零星支出 不足5万元 不足20万元 特别紧急 的购买支出 的基建支出 的支出
----要点3：清算额度下达
财政资金
预 算
一般预算内资金
内
资
金
政府性基金
预算外资金 其他财政资金
现行财政资金拨付流程
财政部门 拨付 主管部门 拨付 资金账户
账户
二级单位 资金账户
… 拨付
基层单位 拨付
资金账户
收款人 账户
二级单位 资金账户
… 拨付
基层单位 拨付
资金账户
收款人 账户
二、国库集中支付业务变化
预算单位
财政部门
代理银行
国库
预算单位存款账户
先拨款
后支付
国库
后清算
预算单位零余额账户 先支付
四、改革前的准备工作
基础数据报送 账务核对 结存指标分配 用款计划
谢谢大家！
----国库集中支付改革的目的
国库集中支付制度是为政府履行职能所花费的公 共支出，由财政国库到达公共产品或服务供应商建立 的一条安全、快捷的通道。
财政资金的三种支付方式的流程与支付范围
分别说明财政资金得三种支付方式得流程与支付范围。
(一)财政直接支付得流程与支付范围:1、流程:(1)一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。
(2)财政局国库支付中心审核确认后,开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》与《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户得开户行与代理银行。
(3)代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位,然后开具《财政直接支付入账通知书》,送一级预算单位与基层预算单位。
(4)一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到与付出款项得凭证。
(5)代理银行依据财政局国库支付中心得支付指令,将当日实际支付得资金,按一级预算单位、预算科目汇总,分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单,分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。
(6)人民银行与预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定得数额内,根据代理银行每日按实际发生得财政性资金支付金额填制得划款申请与代理银行进行资金清算。
2、支付范围:(1)工资支出:指纳入工资发放范围得所有工资性支出。
(2)商品与服务支出:①纳入《政府集中采购目录及标准》得物品、服务支出(按市财政局最新公布得规定执行)。
②虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元得支出。
(3)会议费支出:指单位在宾馆、酒店与招待所等地点召开会议发生得支出。
(4)国内及境外学习、考察支出:指经批准得人员到国内及境外学习考察、培训支出。
(5)拨款支出(含转移支付支出):指单位与单位之间得拨出款项与转移支付支出。
(6)财政部门确定得应该直接支付得其她项目。
(二)财政授权支付得流程与范围:1、流程:(1)申请与下达用款额度预算单位按照规定时间与程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。
财政部门批准后,分别向中国人民银行与代理银行总行签发〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉与〈财政授权支付额度通知书〉。
财政局专项资金拨款流程
财政局专项资金拨款流程
一、财政局国库集中支付（直接支付）
1、申报用款计划
财政局业务科、国库科在三个工作人员内进行审核并下达用款计划，预算单位即可办理直接支付业务。
2、申报直接支付
预算单位根据财政下达的直接支付用款计划申报直接支付，对专项资金的支付需提交相关的合同、发票、评审报告等资料
3、实施资金支付
非政府采购的资金支付经支付中心审核确认后，2个工作日内实施支付
4、资金清算
每个工作日营业终了后，代理银行打印《直接支付划款凭证》交清算银行进行清算。
二、财政资金拨付一般预算支出
我国财政资金拨付一般是根据从中央到地方，按照层级进行拨付的。
当然，大多数时候，是下级机构提交财政申请表，然后上级机构审核通过，统一上报中央。
中央将相关资金打入到各级税务机关，统一发放相关财政资金。
对于财政金拨付管理都是有严格限制的：
1、严格控制新增财政资金专户，除了国务院决定或经部领导批准开设财政资金专户外，各司（局）不得自行开设新的财政资金专户。
2、专款专用，拨付资金不得挪作他途。
3、财政国库管理制度改革进行过程中，财政国库部门
应当会同相关财政业务管理部门按照有关制度规定，及时做好相关财政资金专户的管理、归并工作。
财政转移支付
（4）其他转移支付，包括上述的民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、“三奖 一补”转移支付等，其性质属于专项转移支付，但在一定程度上又具有均等化的性质。
现况
现况
我国仍实行的不是很规范的转移支付制度。主要制约因素：一是各级政府的职责和事权尚未明确划分，财政 支出的划分与事权是紧密的，难以确定标准的收支概念；二是我国的中央财政仍十分困难，使转移支付制度缺乏 充足的财力支持；三是既得利益调整的力度过大，困难很大；四是由于体制、经济结构、自然环境和人口状况等 因素影响，地区间经济发展水平相差很大、发展能力存在极大差别，致使通过转移支付实现地区均衡难以在短期 内实现；五是基础性数据统计、收集有很大难度。
财政转移支付
财政资金转移或财政平衡制度
01 形式
03 现况
目录
02 原则 04 现状
基本信息
财政转移支付是以各级政府之间所存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为主旨， 而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。
形式
形式
转移支付的模式主要有三种， 一是自上而下的纵向转移， 二是横向转移， 三是纵向与横向转移的混合。 中央对地方转移支付由财力性转移支付和专项转移支付构成。 财力性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务 能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。财力性转移支付包括一般性转移支付、 民族地区转移支付等。专项转移支付是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方 政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需按规定用途使用。 专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。 2009年起，进一步规范财政转移支付制度。将中央对地方的转移支付，简化为一般性转移支付、专项转移支 付两类。一般性转移支付，主要是中央对地方的财力补助，不指定用途，地方可自主安排支出；而专项转移支付， 主要服务于中央的特定政策目标，地方政府应当按照中央政府规定的用途使用资金。
国库集中支付制度
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2、预算外资金专户 财政部门在代理银行开设的预算外资金 财政专户 由市财政局在代理银行开设，根据每日 发生的预算外资金财政直接支付额和 财政授权支付额，分别与市财政局在 商业银行开设的财政零余额账户和单 位零余额账户的支付清算。
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3、财政部门零余额账户 财政部门（市财政局）在商业银行开设 零余额账户，用于财政直接支付，根 据每日发生的预算资金、预算外资金 的财政直接支付额，分别与国库单一 账户、预算外资金支出专户进行支付 清算。
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4、预算单位零余额账户 财政部门（市财政局）在商业银行为预 算单位开设零余额账户，用于财政授 权支付，并与国库单一账户、预算外 资金财政专户进行支付清算。 每个单位原则上开设一个单位零余额账 户。
8
5、小额现金账户 由于预算单位存在经常性的零星支出，数额 小、次数频繁，特设臵具有过渡性质的小 额现金账户。该账户用于记录、核算和反 映预算单位的零星现金支出活动，并与国 库单一账户进行清算。预算单位必须在财 政部门授权额度和使用范围内支付，不得 用于单位福利、奖金等方面的开支。 由国库支付执行机构根据经费支出和往来资 金情况核定额度在商业银行开设，一个单 位开设一个账户，用于日常零星支出， 通 过结报程序，从集中管理账户补充资金至 小额现金账户，年底为零余额。
单位
凭证
①定期结报
③原始凭证返还
国库支付 执行机构
26
4、现金操作流程
单位零余 额账户
指定预算科目、项目
现金
其他资金 账户
提现
现金
27
5、托收业务流程 零余额账户同城业务，主要有：通讯费 、水费、电费等
单位、代理银行、国库支付执行机构 协议 同城特约 委托收款 ①通知 ⑤付款 代理银行 单位零余额账户 ②通知
第四章-财政法规制度-第三节 国库集中收付制度4-3
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
财政直接支付流程图
财政直接支付流程图(总2页)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March财政直接支付流程图（一）计划申请程序A、一级预算单位审核汇总所属基层预算单位分月用款计划后,报财政局业务科室和财政局国库科；B、市财政局国库科根据部门预算、当月财政收入情况和非税收入缴库情况，下达业务科室对口预算单位次月财政拨款控制数；C、市财政局业务科室根据国库科下达的财政拨款控制数、预算单位非税收入缴库进度和部门预算指标余额，将次月用款额度批复到一级预算单位，并通知国库科。
D、市财政局国库科根据相关业务科室批复的预算单位用款额度，按预算单位，分预算科目汇总并加盖印鉴后，通知收付中心。
（二）支付、清算程序1、用款时，基层预算单位提出直接支付申请,经一级预算单位审核后,报送到收付中心；2、收付中心审核无误后开具《财政直接支付凭证》；3、财政零余额账户代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，通过财政零余额账户及时将资金支付到收款人或用款单位；4、财政零余额账户代理银行办理完支付手续后将《财政直接支付凭证》的相关联次退回预算单位和收付中心，通知款已付；5、营业日终了收付中心汇总当日直接支付金额，送市财政局国库科进行审核；6、市财政局国库科审核无误后向人民银行和预算外资金财政专户代理银行通知当日直接支付清算额度；7、人民银行、预算外资金财政专户代理银行通过国库单一账户、预算外资金财政专户与财政零余额账户代理银行进行清算；8、清算完毕后，人民银行、预算外资金财政专户代理银行将清算结果反馈到市财政局国库科。
财政授权支付流程图（8）清算（一）计划申请程序A、一级预算单位审核汇总所属基层预算单位分月用款计划后,报财政局业务科室和财政局国库科；B、市财政局国库科根据部门预算、当月财政收入情况和非税收入缴库情况，下达业务科室对口预算单位次月财政拨款控制数；C、市财政局业务科室根据国库科下达的财政拨款控制数、预算单位非税收入缴库进度和部门预算指标余额，将次月用款额度批复到一级预算单位，并通知国库科。
《新编政府会计》第7章 财政费用预算支出核算
例题
第七章 财政预算支出的核算
24
某市财政20XX年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
（1）
某市财政机关用铁路建设基金安排铁路建设拨款费用80 000元。
编制财务会计分录如下。
借：资本性拨款费用
80 000
贷：国库存款
80 000
编制预算会计分录如下。
借：政府性基金预算支出
80 000
贷：资金结存
一、一般公共预算支出的核算
第七章 财政预算支出的核算
18
（一）一般公共预算支出的会计科目 “一般公共预算支出”科目用于核算各级财政会计办理的应由预算资金支付的各项支出。根
据一般公共预算支出的内容，对应的财务会计科目有“政府机关商品和服务拨款费用”、“政府 机关工资和福利拨款费用”、“对事业单位补助拨款费用”、“对企业补助拨款费用”、“对个 人和家庭补助拨款费用”、“对社会保障基金补助拨款费用”、“资本性拨款费用”、“其他拨 款费用”等。
二、实行国库集中收付制度的支付方式
第七章 财政预算支出的核算
15
2．财政授权支付方式的流程
4.签发支付令
1.申请用款
2.1通知额度
预算单位
财政部门
单位零余额账户 （商业银行）
2.2
6.
供
通
资
应
知
金
商
额
清
品
度
算
3.通知用款额度
国库单一账户 （人民银行）
供应商
5.支付款项
三、财政预算支出的列支原则
第七章 财政预算支出的核算
例题
第七章 财政预算支出的核算
19
某市财政20XX年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
财政资金支付管理规则
财政资金支付管理规则财政资金支付管理是财政管理的重要环节，关系到国家财政资源的合理配置和有效使用，对保障政府职能的履行、促进经济社会发展具有关键作用。
为了规范财政资金支付行为，提高财政资金使用效益，确保资金安全、准确、及时支付，特制定以下财政资金支付管理规则。
一、财政资金支付的原则1、合法性原则财政资金的支付必须符合国家法律法规、政策规定以及相关的财务制度，严禁违规支付。
2、计划性原则各部门应根据工作任务和事业发展需要，科学合理地编制资金使用计划，确保资金支付有计划、有安排。
3、专款专用原则财政资金必须按照规定的用途使用，不得擅自改变资金用途，确保专款专用。
4、效益性原则注重资金的使用效益，在保障资金合规使用的前提下，优化支出结构，提高资金的使用效率。
5、安全性原则建立健全资金支付的安全保障机制，防范资金支付风险，确保资金安全运行。
二、财政资金支付的流程1、预算编制各部门按照规定的时间和要求，结合本部门的工作任务和发展规划，编制年度预算，明确各项资金的用途和金额。
2、预算审批财政部门对各部门提交的预算进行审核、汇总，报经同级政府和人大审批后，形成正式的预算。
3、用款计划申报部门根据批准的预算，分月或分季度编制用款计划，详细说明资金的用途、金额和支付时间等。
4、用款计划审核财政部门对部门提交的用款计划进行审核，根据资金的可用情况和项目的轻重缓急，合理安排资金支付。
5、支付申请部门在用款计划获批后，根据实际业务需要，填写支付申请单，附上相关的凭证和文件，如合同、发票、验收报告等。
6、支付审核财政部门对支付申请进行审核，重点审核支付申请的合法性、合规性、真实性和准确性。
7、资金支付审核通过后，财政部门通过国库集中支付系统或其他合法的支付方式，将资金支付给收款人。
三、财政资金支付的方式1、国库集中支付国库集中支付是指将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
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分别说明财政资金的三种支付方式的流程与支付范围。
（一）财政直接支付的流程和支付范围：
1、流程：（1）一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。
（2）财政局国库支付中心审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。
（3）代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。
（4）一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。
（5）代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。
（6）人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。
2.支付范围：
（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。
（2）商品和服务支出：
①纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）。
②虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。
（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。
（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。
（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。
（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。
（二）财政授权支付的流程和范围：
1.流程：
（1）申请和下达用款额度
预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。
财政部门批准后,分别向中国人民银行和代理银行总行签发〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉和〈财政授权支付额度通知书〉。
前者用以通知中国人民银行据以办理汇总清算业务;后者通知代理银行总行逐级下达财政授权支付额度。
代理银行总行要在1个工作日内将额度通知有关分支机构,各分支机构在1个工作日内通知预算单位。
预算单位收到代理银行分支机构转来的〈财政授权支付额度到账通知书〉,即可办理财政授权支付业务。
（2）预算单位办理支付业务
预算单位凭据〈财政授权支付额度到账通知书〉确定的额度,自行签发财政授权支付指令,通知代理银行办理资金支付业务。
2006年财政授权支付指令的载体,是新版银行票据和结算凭证。
财政授权支付指令的内容,主要是包括预算管理类型、预算科目和支出类型信息的8位连续代码。
2007年财政授权支付指令内容将有所调整。
（3）代理银行办理支付
代理银行收到预算单位提交的支付指令后,审核支付指令的金额是否在财政部下达的相应预算科目财政授权支付用款额度范围内,以及支付指令信息是否齐全完整。
审核无误后,按照有关规定办理现金支付或转账、信汇、电汇等资金支付和汇划业务。
（4）预算单位账务处理
预算单位账务处理包括两方面内容,一是收到代理银行转来的〈财政授权支付额度到账通知书〉后,借记"零余额账户用款额度",贷记"财政补助收入(或拨入经费)-财政授权支付";二是通知代理银行付款后,根据代理银行加盖转讫章的〈进账单〉(第三联)及其他凭证,借记相关支出科目,贷记"零余额账户用款额度"。
（5）代理银行清算资金
代理银行根据已办理支付的资金,在营业日终了前的规定时间内,填写〈财政授权支付申请划款凭证〉,向中国人民银行提出清算申请。
中国人民银行审核无误后,按规定程序,在规定时间里将资金划往代理银行在中国人民银行的存款准备金账户。
对于预算单位退回的资金,代理银行及时向中国人民银行提出〈申请退款凭证〉,中国,人民银行营业管理部按规定办理向国库单一账户的资金清算工作。
（6）中国人民银行办理清算业务
中国人民银行国库局收到代理银行提交的〈财政授权支付申请划款凭证〉后,审核凭证基本要素是否齐全、准确、规范,以及申请划款金额是否超出〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉的累计额度和国库单一账户库存余额。
审核无误后,通知营业管理部办理资金清算业务。
2.支付范围：
财政授权支付可以办理提现、转账、汇兑、同城特约委托收款、资金退回、科目更正;也可以向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部批准的特殊款项等。
（三）财政实拨资金的流程和支付范围：
由财政机关签发拨款凭证，通过金库办理库款支拨手续，将预算资金直接转入用款的主管部门在银行开立的“经费存款”户，然后，由主管部门开出银行结算凭证，通过开户行，从其经营存款中，将预算资金转拨到所属用款单位的“经费存款”户。
一般每月一次或分次拨付，这种方式又叫实拨资金。
它的优点是它不增加银行的工作量，财政上管理也比较灵活．特别是对一些财政库存少和所属单位比较近的地区较适用。