航天通信审计案例分析
上市公司舞弊案例分析——以航天通信为例
之外 航天通 信本身 及 其子 公 司 通过舞 弊 手段 来获取集 团 自身 利益 这说 明 其舞 弊 行为与相对集 中 的 股 权 结构也相 关 ( 2 ) 内部制度缺乏效 力 针对航天通信 的 内部控 制审 计中 注册会 计 师发 现 航天通信 的 内控设 计 程 序 未 被 业务部 门 严 格
, , ,
的 正 常运 行
。
治 理办 法 5 1 降 低压 力
.
关 键词
1
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三 角 理论
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舞弊 行 为
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航 天 通信
5 1 1
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降 低 公 司 内部 压 力
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在 我 国 现 阶 段 的 市 场 环境 下 背景介 绍 航天通信控股集 团 股份 有 限 公 司 ( 以 下 简称 是 一 家综合性 上 市 公 司 航天通信在 获利 的 假象
2 00 3
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当我们评 价企 业 的 盈利 能 力
和 业绩考 核 时
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航天通信 )
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生 的 现金流 量 的 现金流量
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我们可 以选 用 这几个指 标 : 企 业 经 营 活动 中 产 投资活动 中 产 生 的 现金流 量以 及 筹资活动产 生
20 1 4
行业类型为制造业兼 信息技术业类 年之 间 多次 发 生舞 弊 行 为 造成 了 虚假
,
( 3 ) 加 强 行政监 管
.
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挥实质作 用 反 而成 了 上 市 公 司 舞 弊 的 帮 凶 ( 2 ) 舞 弊 成本 和 收益不成 比例 浙江证监 局 对 于 航天 公 司
。
通过舞 弊 手 段 募 集 的 资金 利 用 预期 的 收益与之前 的 亏 空 进行 对冲 不 损 害任何人 的 利益 也使得 公 司 得到 发 展 这 看 似合 理 的 种种借 口 其实也很难对 公 司 的 造假行为进行掩盖
某航空公司信息系统审计案例分析
某航空公司信息系统审计案例分析【摘要】信息系统审计已经在我国开展了相当长的一段时间,但通过对相关案例的分析发现,我国信息系统审计实践存在着诸多问题。
文章在介绍某航空公司收入结算系统审计项目的基础上,就该信息系统审计案例进行了分析,对我国信息系统审计规范体系的建立提出了相关的建设性意见。
【关键词】信息系统审计;审计规范;案例分析信息技术正在扩展审计的内涵与外延。
与早期的审计相比,现代审计的“对象”、“目标”以及“目的”已经发生了很大的变化,以行为、过程和系统等为审计主体的“非信息审计”变得越来越重要。
我国在相关审计法规的指引下,信息系统审计实践也正在如火如荼的开展,但通过对相关案例的分析可以发现,信息系统审计实践存在不少的问题。
本文就某航空公司的收入结算系统审计项目进行案例分析,透视信息系统审计实践存在的问题,并对政策制定提供相关的建议。
一、某航空公司的信息系统审计项目某航空公司的审计项目是2005年的重点审计项目之一,其目的是要为实现“真实、合法、效益”的审计目标奠定基础。
开展信息系统审计是抓住该集团特点,培育项目亮点,把这个项目做成精品的重要举措之一。
信息系统到底怎么审,怎么评价,审计人员想到找一条别人走过的路子,照猫画虎。
但查阅信息系统审计的相关资料,看到的基本上是国外对信息系统审计的理解与做法,与我们的审计有较大的差别,如果直接硬套过来,只能是东施效颦;询问相关的专业人员,大家都没有类似的经验。
经过几次讨论,审计组决定首先找对某航空公司信息系统实施管理的规则发展部、信息技术中心两个部门的领导进行一次深谈,听听他们对A航空公司信息系统的评价,希望从中理出一些思路,再进一步确定具体工作方案。
与被审计单位部门领导谈话进行得比较顺利,审计人员也渐渐理出了自己的工作思路:企业的信息系统体现的是企业的管理理念。
这次信息系统审计应该主要抓住以下方面:首先是该航空集团信息系统的规划、建设、管理与整个公司的发展是否相适应,信息系统资源的整合是否能够跟上公司其他资源高速整合的步伐;其次是公司信息系统的功能是否能够满足业务特点的要求;再次是结合在数据审计中发现的大量数据问题,特别是数据整理中再现的问题,来考察信息系统中存在的问题。
航天通信财务舞弊案例分析及启示
本科生毕业论文航天通信财务舞弊案例分析及启示学院管理（经济）学院专业工商管理（会计方向）年月独创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文是本人在指导老师指导下取得的研究成果。
除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表的研究成果。
与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。
签名：__________________________年______月_____日授权声明本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文的复印件和磁盘，允许毕业论文被查阅和借阅。
本人授权许昌学院可以将毕业论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文。
本人论文中有原创性数据需要保密的部分为无。
学生签名：年月日指导教师签名：年月日航天通信财务舞弊案例分析及启示摘要自21世纪以来，财务造假事件屡屡发生，造假金额一再刷新历史记录，造假方法层出不穷，使会计人为之头疼。
究其原因就是利益的驱使，使相关利益群体无视法律，无视道德，无视他人的合法利益而进行的有目的，有计划，有组织的欺诈行为。
这种欺诈行为使投资者和社会公众的合法权益得不到保障，也使他们对会计界，审计部门和整个证券市场丧失信心由此可见造假后果的严重程度。
有所防范，使这些使用者能够更加容易的识别上市公司的舞弊行为，这样财务报告的质量有所保障，有助于资本市场的健康有序发展。
航天通信控股集团股份有限公司（以下简称航天通信公司）在2007年至2014年七年间四度被查可以说是各种财务舞弊方法都试遍了，投资者面临维权难的问题，可想而知，这不仅仅是上市公司的问题，监管部门和审计师也是“帮凶”。
由于航天通信财务舞弊这起案例具有一定的代表性，所以对其进行详细分析，并在此基础上提出相应的意见和建议。
关键词：航天通信；财务舞弊原因；财务舞弊手段；财务舞弊防治措施Case Study on Financial of AEROCOMABSTRACTSince the 21st century, the financial fraud events frequently occur, fraud amount repeatedly refresh record, counterfeiting methods emerge in endlessly, make the accounting of a headache. Investigate its reason is driven by interests, ignoring the law, make the related interest groups ignore moral, ignoring the legitimate interests of others and to have a purpose, planned, organized fraud. The fraud to the legitimate rights and interests of investors and the social public not guaranteed, and also make them to the accounting profession, audit department and the loss of confidence in the whole securities market so the severity of the consequences. So, to case analysis of the financial fraud of listed companies, investors and the social public to the fraud of listed companies to understand somewhat, safeguards, let them easy to identify the fraud behavior of listed companies, and helps to guarantee the quality of financial reporting, prompted the securities market healthy and orderly development.AEROCOM is our country the first and the only one with missile assembly system of listed companies, and AEROCOM in four of the seven years can be said to be the financial fraud methods checked were trying times, investors face, the difficulty of rights, it is conceivable that it is not only the problems of listed companies, regulators and auditors are also \"accomplice\". The case is representative, so carry on the detailed analysis and put forward the corresponding opinions and Suggestions.Key words：AEROCOM；Reasons of financial fraud；Method of financial fraud；Prevention measures to financial fraud目录前言 (1)一、上市公司财务舞弊概述 (1)（一）财务舞弊的概念 (1)（二）对财务舞弊的特征进行分析 (2)（三）财务舞弊影响 (2)二、航天通信财务舞弊案例分析 (3)（一）航天通信公司概况 (3)（二）航天通信财务舞弊所涉及的主体 (4)（三）财务舞弊造成的影响分析 (5)（四）航天通信财务舞弊原因分析 (5)（五））航天通信财务舞弊手段分析 (7)三、航天通信财务舞弊案例启示 (7)（一）公司自身层面的防治措施 (8)（二）中介机构层面的防范措施 (8)（三）政府层面的防范措施 (9)（四）结束语 (10)参考文献 (11)致谢 (12)航天通信财务舞弊案例分析及启示前言随着资本主义市场的发展，财务造假丑闻不断地被暴露出来，而且造假方法是层出不穷，屡禁不止，我国第一家也是唯一一家上市的拥有导弹总装系统的公司就是航天通信公司，但是自从航天通信公司上市以来就不断出现财务舞弊的情况，而且每一次舞弊被暴露出来之后，下一次又会使用新的舞弊方法，并且直到现在航天通信公司也没有受到应有的惩罚，所以根据这种情况，本文对航天通信公司的财务状况作了进一步的调查研究。
上市公司为何多年出现审计失败———基于航天通信的案例分析
【作者简介】 李寿喜（1966— ），男，安徽桐城人，博士，上海大学管理学院副教授，研究方向：内部控制与审计；何逸冰 （1993— ），女，浙江兰溪人，上海大学管理学院硕士研究生，研究方向：内部控制与审计
127
案例研究
营进出口贸易，创建一流的现代军工企业、制造一流的通 程中可能发生疏忽和错误。比如 2011 年发生的新乐毛纺
（二）审计主体原因
子公司财务上存在重大缺陷、2013 年年报及 2014 年年报
根据《全国会计师事务所综合评价排名》信息，会计师
存在信息披露违规等行为。这些行为的发生对公司财务信 事务所排名以业务收入、CPA 人数、年龄以及学历衡量，即
息风险有着重要影响，在审计时应当加以关注。而 2007— 该排名与行业认可程度、员工素质及执业经验具有较
信武器产品”的目标。经过多年的发展，公司树立了自己的 财务基础薄弱事件，是航天通信在收购新乐毛纺之前，没
品牌，公司的产品如通信技术代维、分销代理通信产品、增 有对新乐毛纺的全部资产情况进行审计，而后新乐毛纺
值技术服务业务的发展促进了电信服务市场的专业化分 被查出会计处理不实及披露不实，让人不得不怀疑航天
二、公司简介与违规事实 （一）航天通信简介 航天通信控股集团股份有限公司，前身是主管浙江省 纺织工业的行政性公司—— —浙江省纺织工业公司。1987 年 开始转制，1993 年经国家体改委批准进行股份制试点。 1993 年 9 月 28 日，公司所发行的 A 股在接管理 的国有特大型高科技企业—— —中国航天科工集团公司。航 天通信公司的经营范围广，包括通信产业、航天防务与装 备制造、纺织与商贸服务等。公司是原国防科工委改革试 点单位，是第一家也是唯一拥有导弹总装系统的上市公 司。公司确立了“以军用通信设备和近程轻型防御导弹武 器系统的研发、制造为主，辅以民用移动通信技术维护，兼
上市公司财务造假案例分析——以航天通信为例
上市公司财务造假案例分析—以航天通信为例李强(沈阳建筑大学管理学院辽宁沈阳110168)摘要：近年来，股票作为一项高风险、高回报的投资方式，受到越来越多人的喜爱。
股票其中一项风险就是对上市公司的 财务信息不能及时准确的认知，一些上市公司通过舞弊的方式来粉饰自身的经营情况，如何控制这种情况的发生成了难题。
瑞幸咖啡的财务造假事件，再一次把人们的目光聚焦在了财务造假上。
通过对航天通信财务造假案例进行分析，探究上市公司其 财务造假的动因、手段，分析其危害并提出相关防范建议。
关键词：财务造假；手段;动因；影响；建议_、航天通信财务造假案例回顾航天通信作为国防科工委改革的试点单位，在航天通信 上市后出现了多次财务造假的记录。
2007年财政部第十三号 会计信息质量检查公告中认定公司2003年至2005年，虚增利 润3110万元。
2012年，航天通信子公司张家港新乐毛纺织造 有限公司固定资产管理存在重大缺陷。
2014年证监局认为，公司子公司易讯科技股份2013年虚增营业收人4555.65万元，虚增营业成本3685.46万元，虚增管理费用351.56万元，导致 虚增净利润440.84万元。
2016-2018年子公司智慧海派违规担保3.68亿元，累积虚增收人69亿元。
二、航天通信财务造假手段分析(一） 自有资金进行体制外资金循环航天通信在2003-2005年将自有资金划给体外单位，通过 一圈体外资金周转虚增自身利润3100万元。
体外资金循环是 一项非常具有隐蔽性的财务造假手段，需要对所属行业有相 应的了解，同时对比同行业公司的财务指标才能发现端倪，从 而进行下一步调査来判断公司是否财务造假。
航天通信在 2003-2005年中就进行了财务造假，在2007年才被发现，再一 次反映了其隐蔽性。
(二） 虚增固定资产经核查，航天通信子公司新乐毛纺在2011年末显示购买 的二手洗毛线及梳条设备，系从勤德贸易购人，但该笔资产与 山东如意经营租赁给勤德贸易的二手设备属同一批次，上述 固定资产权属未经确定。
否定意见内部控制审计报告
否认意见内部控制审计报告导语：否认意见的审计报告会计师经过审计后，应出具否认意见的审计报告。
下面是收集的否认意见内部控制审计报告，欢迎阅读。
1.航天通信(立信事务所审计)。
在内部控制审计中，会计师注意到航天通信具有客户资信等级评估、授信额度管理方面的内控设计程序，但业务部门在与客户交易的过程中未严格执行，航天通信对客户资信等级评估、授信额度管理等方面的内部控制在执行层面存在重大缺陷。
同时，会计师注意到，由于未严格执行该内部控制程序，已经给航天通信造成了重大损失。
近年来，航天通信与上海中澜和艾萨尔一直开展代理进口原毛业务，上海中澜的实际控制人和其控制的艾萨尔公司对航天通信做了9000万元的最高额担保，航天通信未对上海中澜的实际控制人和艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进展详细调查，并超过最高担保额9000万元后仍向上海中澜和艾萨尔发货，后因对方出现严重的资金问题，造成航天通信应收款项1.35亿元人民币不能按期收回。
会计师认为，航天通信未对上海中澜的实际控制人和艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进展详细调查，属于客户资信等级评估执行层面内部控制程序存在重大缺陷，超过授信额度超额发货，属于授信额度管理内部控制程序存在重大缺陷。
2.泰达股份(普华永道中天事务所审计)。
会计师认为泰达股份的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：(1)部分子公司未定期执行资产减值评估，或在资产减值评估过程中未发现已说明该资产已发生减值的客观证据。
上述重大缺陷影响了财务报表中应收款项和可供出售金融资产相关的资产的计价以及资产减值的准确性，与之相关财务报告内部控制执行失效。
泰达股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制 20XX 年度财务报表时已对资产减值损失进展了恰当调整，并对前期对应数据相应进展了追溯调整及重述。
(2)部分区域开发板块子公司未执行对于应付未付工程款进展暂估、预提的分析审核的内部控制。
上述重大缺陷影响了财务报表中应付未付的一级土地开发工程款的截止性和义务认定，与之相关财务报告内部控制执行失效。
上市公司为何多年出现审计失败———基于航天通信的案例分析
工，促进了信息产业链各环节整体互动和大中小电信企业 通信的收购动机，导致航天通信需要对其进行整改并说
的相互协作。下属纺织企业成功改制，提升了公司的盈利 明收购理由。另外，2014 年会计师事务所对航天通信内
能力，并且公司还加强羊毛产业链打造，进一步拓展羊毛 部控制审计出具的否定意见进一步证明了公司内部控制
案例研究
上市公司为何多年出现审计失败
—— —基于航天通信的案例分析
上海大学管理学院
李寿喜 何逸冰
【摘 要】近年来，一些上市公司频频出现违规行为，而在审计报告上却并没有体现，审计失败问题屡屡发生，审计质量堪忧。 这种情况甚至在由知名会计师事务所审计的大型上市公司中也不例外。这严重破坏了资本市场的资源配置机制，损害了广大投资 者的利益。选取航天通信公司作为研究案例，从审计主体和审计客体两个角度，探究高素质的会计师事务所在审计高素质公司后 仍多年出现审计失败的原因，并据此提出治理审计失败的对策。最后发现高素质的审计人员在自身能力没有问题的情况下，很可 能因为审计失败成本低下、竞争激烈等原因而选择与公司合谋，最终导致审计失败。因此，需要在内部加强公司治理、在外部增强 监管以提高审计质量，从而推动我国证券市场的良性发展。
（二）审计主体原因
子公司财务上存在重大缺陷、2013 年年报及 2014 年年报
根据《全国会计师事务所综合评价排名》信息，会计师
存在信息披露违规等行为。这些行为的发生对公司财务信 事务所排名以业务收入、CPA 人数、年龄以及学历衡量，即
息风险有着重要影响，在审计时应当加以关注。而 2007— 该排名与行业认可程度、员工素质及执业经验具有较
【关键词】上市公司； 审计失败； 审计质量 【中图分类号】F239.43 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2017）05-0127-04
通用公司内部审计成功案例分析
通用公司内部审计成功案例分析
一、案例概述
该案例为一家专业从事航空服务的公司内部审计案例，审计类型为工
作过程类审计，审计目标以及结果的控制方法，主要包括绩效管理，财务
管理，安全管理，人力资源管理等。
二、审计计划
根据审计目标，审计计划分为信息及流程审计，控制审计，绩效审计，尽职调查，安全审计，成本/可行性研究等，审计计划包括：
1.信息及流程审计：针对航空服务类审计，需要综合了解航空服务过程，尤其是与财务管理，人力资源管理，安全管理，运营管理等方面有关
的财务支出，可行性研究，绩效管理，运营管理，安全管理，人力资源管理，项目预算，决策标准，实施流程审计。
2.控制审计：根据审计目标落实控制审计，对公司内部控制系统进行
全面的审查，了解航空服务类内部控制系统，以确保经济效益实现、风险
控制等各环境管理系统展开审计。
3.绩效审计：绩效审计是审计的关键任务。
在绩效审计中，需要审查
航空服务类有关职能，评估绩效标准和绩效指标，确保相关职能绩效有效，同时核实财务收支是否符合绩效要求。
上市公司财务造假案例分析——以航天通信为例
上市公司财务造假案例分析——以航天通信为例1. 引言上市公司财务造假是当今社会经济中的一大问题。
它不仅扰乱了市场秩序，损害了投资者的利益，也会对整个社会带来不良影响。
在众多财务造假的案例中，航天通信公司备受关注。
本文将以航天通信为例，分析其财务造假案例。
2. 航天通信公司简介航天通信公司成立于1998年，是一家专业从事通信设备生产和销售的上市公司。
公司在成立初期声誉良好，业务逐渐扩大，并于2005年成功在A股上市。
然而，随后发生的一系列财务造假事件，大大动摇了投资者对该公司的信任。
3. 财务造假手法（1）虚构收入：航天通信公司通过虚构合同、操纵销售数据等手段，夸大公司的实际收入。
这种手法在短期内能够提升公司的业绩和市值，吸引更多的投资者。
然而，这种虚假收入是不可持续的，最终导致公司业绩下滑，股价暴跌。
（2）隐瞒负债：为了掩盖公司真实的财务状况，航天通信公司采取了隐瞒负债的手法。
通过不向外界公开公司的实际债务，虚假陈述财务报告，公司的财务健康状况被严重扭曲。
（3）利用会计漏洞：航天通信公司还利用会计漏洞进行财务造假。
例如，采取不当的会计政策，操纵账面价值，使公司的财务数据与实际情况严重不符。
4. 财务造假的后果财务造假给航天通信公司带来了严重的后果。
（1）投资者损失：由于虚假的企业数据，投资者根据这些数据做出投资决策。
而事实上，公司的实际情况远不如其所宣称的那样好。
投资者由此带来的损失是巨大的，很多人面临巨额亏损。
（2）企业形象受损：航天通信公司在造假事件曝光后，其企业形象遭到了严重的破坏。
投资者对公司失去信任，消费者对公司产品感到怀疑，这给公司的生存和发展带来了很大的困难。
（3）监管机构介入：财务造假事件往往引起监管机构的关注和调查。
航天通信公司也不例外。
监管机构对公司的内外部审计进行了深入调查，最终揭露了航天通信公司的财务造假行为。
5. 启示与反思航天通信公司的财务造假事件为我们提供了一些启示和反思。
国家审计进驻航天科工集团及其影响的案例分析
国家审计进驻航天科工集团及其影响的案例分析随着审计署对国有企业审计工作力度的一步步加强,国家审计对于国有企业的监管作用也愈发的重要起来,国家审计功能也随之演进且不断拓展,国家审计的治理作用促进了国有企业快速、可持续、健康的发展。
本文以个案研究的形式对国家审计进驻央企及其影响进行析究。
首先,基于受托责任论、国家治理论和权力监督论对国家审计进驻央企的概念、主要审计内容和审计的一般结果进行了理论概述。
其次,选取航天科工集团为案例研究对象,对航天科工集团的发展历程和基本情况进行简要的介绍,参照航天科工集团2012年的财务收支审计结果公告,阐述国家审计进驻航天科工集团的审计情况,并分别从集团的内部管理、信息系统建设管理制度、会计核算和财务管理三方面具体分析了审计署对集团审计的审计结果和处罚建议。
然后,以在审计结果公告中被提及次数最多和被提及次数最多的公司所在地即地域性为据,选取航天科工集团所属贵州航天电器股份有限公司和航天信息股份有限公司两家具有代表性的上市公司作为研究对象,并选取其2012年至2014年的相关财务数据为研究样本,设定2012年为国家审计前,2013年及2014年为国家审计进驻后,通过分析对比国家审计进驻前后的集团状况,探究国家审计进驻航天科工集团后对其生产经营及其结果的影响。
除此之外,我们以地域性为依据,选取同年未被审计的央企上市公司北京金自天正智能控制股份有限公司作为对照公司,对比被审计央企与未审计央企之间生产经营状况的差异,进而充分证明国家审计进驻对央企产生的积极影响。
研究结果表明:国家审计的进驻使得集团的管理费用率明显降低,资产周转率提高,因两种财务指标均可作为代理成本的替代指标,这也就意味着国家审计的进驻降低了集团代理成本;审计署的审计虽然对集团过度投资行为的抑制作用不显著,但却明显缓解了集团投资不足的状况,整体而言,国家审计的进驻部分改善了集团的非效率投资问题;就国家审计进驻对集团的生产经营成果而言,集团的在职消费行为明显得到改善,集团收入的质与量均有显著的提高,利润上涨幅度明显且每股收益加速平稳地增长,即审计署对集团财务收支的审计工作,较为明显地提升了集团的生产经营成果。
上市公司内部控制审计否定意见分析——基于航天通信内部控制否定意见
新 会计 （７１￣ｌ１）２１）１８年 第 １０期 （总 １１８期 ）
Ａｕｄｉ ｔ ｏｂｓｅｒｖａｔｉ ｏｎ·审计 观 察
非财 务报 表层次 ，不影 响 当年 的财 务报表 审计 意见 类 型 ，但 由于 内部控 制缺 陷所具有 的滞 后性 ，仍然 有 可能会 影响以后年度 的财务报表 审计报告的意见 。
袁 敏 （２０１２）认 为 ，考虑 到 内部控 制 的固有局 限 ， 仅 能 为 目标 的实 现 提供 合理 保 证 ，内部 控制 的建设 是从 “高层 基 调 ”转 到 “群 体共 识 ” 的过程 ，上 市 公 司披 露 的 自我 评估 报 告还 存 在诸 多 问题 ；黄秋 菊 （２０１４）提 出 ，为 了避 免报告 使用 者 的误 解 ，注 册会 计 师 并 不需 要 披露 内部控 制 重要 缺 陷 ，但 建议 要 求 企 业 在 内部 控 制评 价 报告 中 ，披 露对 内部 控 制 审计 中发 现 的重 要缺 陷和重 大 缺 陷所采 取 的任 何解 决措 施 ，及上 次 审计 中发 现 的重要 缺 陷和 重 大缺 陷 的整 改 情 况 。《２０１６年 上 市 公 司年 报 会 计 监 管报 告 》反 映 ，部 分 上 市公 司对 内部 控制 缺 陷 的描述 ，仅 限于 上市 公 司 发生 的相关 事项 本 身 、未能 从 内部 控制 五 要 素 角 度恰 当分 析导 致相 关 事项 发生 的 内部 控制 缺 陷 ，相应 也 未 能 提 出或设 计 出恰 当的整 改措 施 ，内 部控 制缺 陷描述 和整改措 施描 述均流 于表面 。
【关 键词 】内部控 制 否定意 见 航天 通信
航天通信控股集团内部控制案例分析
航天通信控股集团内部控制案例分析作者：陶梦宇来源：《经营者》2016年第04期摘要内部控制制度建立完善与否对企业的发展至关重要，航天通信公司在七年间发生了四起财务舞弊案件以及2014年在内部控制评价过程中发现了内部控制的一个重大缺陷。
本文以内部控制五要素为基础，对航天通信公司存在内部控制缺陷的原因进行分析，提出相关整改建议以健全内部控制制度，并获得启示。
关键词航天通信内部控制缺陷原因整改建议启示我国2008年制定的《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）基本采用了美国COSO委员会广义内部控制的定义，为我国企业内部控制制度建设提供了基本标准。
建立内部控制系统可以提高会计信息资料的准确性和可靠性；保证单位经营目标的实现；保护企业财产的安全完整；为审计工作提供良好基础等。
基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
这标志着内部控制框架更具操作性，对内部控制的设计和运行提出了更高的要求。
本文以航天通信控股集团股份有限公司（以下简称“航天通信”）为例，分析航天通信2007～2014年七年间四度财务舞弊引出的内部控制存在的问题以及2014年发现公司财务报告内部控制存在重大缺陷。
重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
最后笔者有针对性地提出完善公司治理模式，增强公司竞争力；实施全面风险管理，创造诚信内控环境；构建内部信息系统，促进公司信息畅通；完善内部监控体系，发挥自我评价效力等意见和建议，并获得启示。
一、航天通信公司内部控制基本情况（一）发展历程及现状航天通信控股集团有限公司，原名浙江中汇（集团）股份有限公司，系浙江省轻工业厅以[87]轻办字49号文批准设立，发起人为中国纺织原材料公司（现已更名为中国纺织原料物资总公司）、中国人民建设银行浙江省信托投资公司（现已更名为浙江省信托投资有限公司）、浙江国际信托投资公司（现已更名为浙江国信控股集团有限责任公司）、中国纺织品进出口公司浙江省分公司（现已改组为浙江东方（集团）股份有限公司）和浙江省纺织工业公司（现已改组）。
航空航天行业审计了解航空航天行业中的审计要点和实践
航空航天行业审计了解航空航天行业中的审计要点和实践航空航天行业审计：了解航空航天行业中的审计要点和实践目录：1. 引言2. 航空航天行业审计概述3. 航空航天行业审计要点4. 航空航天行业审计实践案例5. 结论1. 引言航空航天行业作为高度复杂和风险严峻的行业，经常需要进行审计以确保运营和管理的有效性。
本文旨在探讨航空航天行业审计的重要性，并介绍相关要点和实践案例。
2. 航空航天行业审计概述航空航天行业审计是一项关键的管理工具，有助于监督和评估组织在运营过程中的合规性、效率和风险控制。
它旨在提供内部控制的保证，发现潜在的问题，并提供改进建议。
航空航天行业审计通常包括财务审计、合规性审计和运营审计。
财务审计主要关注财务报表和相关法规的遵守，合规性审计用于确保组织遵守适用法律法规，而运营审计则着眼于核实运营活动的效率和有效性。
3. 航空航天行业审计要点航空航天行业审计具有一些独特的要点，以下是其中几个重要的方面：3.1 风险管理：航空航天行业面临着许多风险，包括安全风险、运营风险和技术风险。
审计师需要关注组织对这些风险的管理和控制措施，并确保其有效性。
3.2 合同合规性：航空航天行业通常与多个供应商和承包商签订合同。
审计师需审查合同的合规性，包括履约义务、付款条款和知识产权等方面。
3.3 资产管理：航空航天行业的资产包括飞行器、维修设备和技术资产等。
审计师需要确保这些资产的准确记录、保护和有效利用，并发现潜在的盗窃和浪费问题。
3.4 内部控制：内部控制是防止失误和欺诈的关键。
审计师应评估组织内部控制的有效性，包括财务报告的准确性、数据的保密性和风险管理能力等方面。
4. 航空航天行业审计实践案例4.1 案例一：航空公司的财务审计在一家航空公司的财务审计中，审计师发现公司在财务报表中存在错误计算和偏差。
通过详细检查，审计师确认这些错误是由于某个部门的操作失误导致的。
审计师向管理层提出了改善建议，并协助他们实施了更严格的内部控制措施，以预防类似问题的再次发生。
航天通信审计案例分析
航天通信审计案例分析【摘要】近几年因财务造假手段多样而备受关注的航天通信集团，终于证监会决定不能再任其胡闹了，责令公司对会计差错采取改正措施，使航天通信吐出以前年度造假的净利润。
其吐出的金额让人瞠目结舌，公司给的理由也冠冕堂皇。
航天通信的外部审计是委托上海立信会计师事务所进行审计的。
难道是因为管理层的财务造假行为太过于天衣无缝，所以审计师难查端倪，还是审计师本身专业胜任能力不强，亦或是两种原因都有。
经我们小组讨论，我们决定利用我们所学的审计知识，以风险导向审计思路对航天通信进行审计分析。
【关键字】风险导向审计思路虚假交易关联方交易引言风险导向审计是当今流行的审计理念。
虽然我们不得不承认这种审计理念在使用过程中也暴露出它的局限性，但是风险导向审计理念有助于我们更全面的认识被审计单位；提高审计效率和审计质量。
今天我们小组试着用风险导向审计的方法对航天通信控股集团股份有限公司进行审计风险评估及根据评估出的风险提出应对措施。
2014年9月19日，航天通信收到了中国证监会浙江监管局下发的行政监管措施决定书，责令公司对其会计差错采取更正措施。
根据检查结论和自查结果，公司采用追溯重述法进行了会计差错更正，调整2012年度、2013年度财务报表相关数据，其中2013年度调减净利润440万元。
那么骤然调减的这些利润是从哪来，又为何消失了呢？根据航天通信的解释，是因为转让了杭州天泽房地产开发有限公司提前确认了收益觉得不妥，出于谨慎性原则调减了利润。
这种说法难免让人怀疑航天通信的内控混乱。
航天通信自上市以来可谓是造假惯犯，然而对于其造假行为，投资者面临着维权困难的境地。
航天通信造假曝光后也只是嘴上说整改，实际却没有收到严厉惩罚，是法律法规不完善，还是公司的后台太过强大？我们小组决定站在注册会计师的角度，成立项目小组对航天通信2013年的经济活动进行审计。
一、风险评估阶段（一）航天通信的基本情况航天通信全名航天通信控股集团股份有限公司。
上市公司财务报表四维分析——基于航天通信子公司智慧海派财务造假案例
Case study •案例研究上市公司财务报表四维分析—基于航天通信子公司智慧海派财务造假案例浙江理工大学经济管理学院金伟博【摘要】国有上市公司航天通信因子公司智慧海派财务造假而暴雷，被实施退市风险警示。
本文运用四维分析法，从经营、管理、财务、业绩四个层面分析智慧海派公司的财务报表，结合相关事件的分析表明，航天通信智慧海派在暴雷前财务报表已经显示出不正常的迹象，公司已经风险高企，应当引起投资者的重视。
【关键词】财报分析财务造假航天通信_'引言财务报表反映了企业或预算单位一定时期的资 金和利润状况，是对企业经营管理结果的总结性的 陈述，包括资产负债表、利润表和现金流量表及其 附注。
财务报表分析对深人了解和发现企业的内在 价值，理解其战略、运营、风险和绩效，提高投资 决策成功率和改善公司管理，具有重大的现实意义。
财务报表四维分析基本思想即从经营、管理、财务 和业绩四个维度对公司进行全方位穿透式的分析和 评价，了解其现在和未来战略、运营、风险和绩效。
经营是指公司向客户提供产品或者服务的过程 以及与之关联的活动，经营的目标是使公司的产品 或者服务满足更多客户的要求并得到更多客户的认 同。
因此，经营层面分析的重点是从销售收人的增 长看成长性，从销售地域的构成看品牌影响力，从 销售毛利率分析看产品的竞争力和市场定位，从公 司对营销和研发的重视程度看公司的经营理念。
管理是指公司在实现经营目标的过程中对相关 资源的协调与配置，管理的目标是使公司达成投人 与产出效率的最大化。
包括资产及其配置的优化、资产利用效率优化、人均产值分析等。
因此，管理 层分析的重点是从公司的周转率看企业的管理效率，从公司的资产布局以及资产质量看公司管理风险。
财务是指与企业经营、管理相一致的资本结构 安排与财务风险控制活动。
财务的目标是平衡资本 成本与财务风险，包括资本结构安排和优化、负债 结构安排和优化、短期偿债风险的控制等。
财务层 面分析的重点是从资产负债率中衡量公司的财务风 险，从有息负债的比重中看公司的资本成本，从短 期偿债能力指标中看短期偿债风险的控制。
审计风险的成因及防范措施探析
审计风险的成因及防范措施探析作者：王子豪来源：《智富时代》2018年第03期【摘要】随着我国经济的迅猛发展，人们的投资需求也更加旺盛，人们对财务信息质量的要求也越来越高，而注册会计师审计就是确保财务信息能够质量过关的最重要一步。
然而，近年来一些上市公司频频出现违规行为，但为这些公司进行审计的会计师事务所却发表了不恰当的无保留审计意见，纵容了企业的造假行为。
审计的失误与较高的审计风险密切相关，控制好审计风险可以降低审计失误发生的几率。
本文通过对航天通信审计失误案例中存在的审计风险的成因进行分析，并提出一些防范措施，希望能够有助于审计人员在审计过程中合理控制风险，提高审计质量。
【关键词】审计风险；职业道德；内部控制；风险防范一、引言航天通信全名为航天通信控股集团有限公司，其主营业务主要为纺织用品和高科技航天物品及军工产品，其业务广泛跨及多个领域。
2007-2014年航天通信多次被发现财务造假，但是在此期间，航天通信的审计报告却一直都是标准的无保留意见。
这表明其聘请的注册会计师没有勤勉尽责，出具了代表不恰当审计意见的审计报告。
而审计风险是指注册会计师经过审计后，尽管财务报表中存在着重大错报，却仍然形成了不当审计意见的风险，它与这种审计意见的形成直接相关。
本文将通过对航天通信审计过程中可能存在的各种审计风险进行分析，探讨其成因，并针对审计工作者在审计过程中如何降低各种审计风险提出自己的建议，希望这能有助于审计工作者在审计进程中提高审计的正确性，推动我国审计市场向良性发展，进一步维护利益相关者的利益。
二、航天通信审计风险的成因（一）多次舞弊带来的重大错报风险2007-2014年间，航天通信通过多种手段进行舞弊造假，且从2007年造假被披露开始，便受到社会的广泛关注，通过查阅当时新闻我们发现，2009年便有200多名股民因其造假而维权，航天通信也被立案调查。
更令人惊讶的是，航天通信四次造假方式手段各不相同，可谓竭尽全力变着法子造假，且涉案金额巨大，累计涉案金额过亿。
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航天通信审计案例分析【摘要】近几年因财务造假手段多样而备受关注的航天通信集团，终于证监会决定不能再任其胡闹了，责令公司对会计差错采取改正措施，使航天通信吐出以前年度造假的净利润。
其吐出的金额让人瞠目结舌，公司给的理由也冠冕堂皇。
航天通信的外部审计是委托立信会计师事务所进行审计的。
难道是因为管理层的财务造假行为太过于天衣无缝，所以审计师难查端倪，还是审计师本身专业胜任能力不强，亦或是两种原因都有。
经我们小组讨论，我们决定利用我们所学的审计知识，以风险导向审计思路对航天通信进行审计分析。
【关键字】风险导向审计思路虚假交易关联方交易引言风险导向审计是当今流行的审计理念。
虽然我们不得不承认这种审计理念在使用过程中也暴露出它的局限性，但是风险导向审计理念有助于我们更全面的认识被审计单位；提高审计效率和审计质量。
今天我们小组试着用风险导向审计的方法对航天通信控股集团股份进行审计风险评估及根据评估出的风险提出应对措施。
2014年9月19日，航天通信收到了中国证监会监管局下发的行政监管措施决定书，责令公司对其会计差错采取更正措施。
根据检查结论和自查结果，公司采用追溯重述法进行了会计差错更正，调整2012年度、2013年度财务报表相关数据，其中2013年度调减净利润440万元。
那么骤然调减的这些利润是从哪来，又为何消失了呢？根据航天通信的解释，是因为转让了天泽房地产开发提前确认了收益觉得不妥，出于谨慎性原则调减了利润。
这种说法难免让人怀疑航天通信的控混乱。
航天通信自上市以来可谓是造假惯犯，然而对于其造假行为，投资者面临着维权困难的境地。
航天通信造假曝光后也只是嘴上说整改，实际却没有收到严厉惩罚，是法律法规不完善，还是公司的后台太过强大？我们小组决定站在注册会计师的角度，成立项目小组对航天通信2013年的经济活动进行审计。
一、风险评估阶段（一）航天通信的基本情况航天通信全名航天通信控股集团股份。
1987年2月25日由省工商行政管理局颁发法人营业执照。
经过历次股权变更，中国航天科工集团公司为第一大股东。
航天通信控股集团的发起人为中国纺织原料公司（现已更名为中国纺织原料物资总公司）、中国人民建设银行省信托投资公司（现已更名为省信托投资）、省国际信托投资公司（现已更名为省国信控股集团有限责任公司）、中国纺织品进出口公司省分公司（现已改组为（集团）股份和省纺织工业公司（现已改组）。
其主营业务主要为纺织用品和高科技航天物品及军工产品。
其业务广泛跨及多个领域。
2013年立信会计师事务所为航天通信出示了标准无保留的审计意见报告。
公司上市初期以纺织品制造、商品流通为主营业务，目前公司以航天防务、专网通信为主营业务。
（二）了解航天通信及其环境1、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（1）军工企业行业状况国家在航天防务领域研发投入将继续加大，国外市场需求稳步增长。
我全环境呈现出许多新的特点。
生存安全、发展安全和传统安全和准传统安全威胁相互交织。
党的十八大明确提出加快高科技武器装备建设；加快完成部队信息化和机械化建设的步伐以保证国家太平。
由于国家会投入相关军事费用在军工企业以及国家对军工企业的支持，为航天通信营造了比较优越的政治环境。
再者通信行业也赶上了军民融合式国家战略发展机遇。
整体政治经营环境是比较明朗的。
航天通信的最大股东为中国航天科工集团为中国十大军工集团之一。
军工企业毋庸置疑最大的消费者就是国家，甚至可以说国家垄断消费，所以国家的需求以及国力是否雄厚都直接影响着行业是否景气。
（2）纺织业行业状况纺织业仍旧面临着较大的压力，扩大需和消费升级是发展的最大动力。
由于纺织业面临全球资源整合，导致该行业面临着如下两个压力：一方面发达国家在价值链高端领域仍然占据强势和主导地位；另一方面在亚洲地区，尤其是东南亚南亚等发展中国家正成为中国传统纺织业的竞争者。
国际区域性经贸合作向纵深推进。
消费市场拥有新动力，但消费结构、消费方式正在发生深刻变化。
国际纺织品服装贸易增速有所放缓，但总体还保持一定的增长。
我国纺织企业数量庞大，市场竞争极其充分。
2013年我国纺织行业净利润2022.71亿元。
12013年我国纺织行业企业所有制结构资料来源：中国产业信息网（3）法律环境及监管环境航天业的法律主要是针对其航天器的发射等的安全问题所提出的，其主要规定了航天器材的一些生产标准，我国目前对于航空航天业的法律尚不完善，因此还有很多需要改进的地方。
法律法规的不完善容易在交易活动中产生一些漏洞。
（4）其他外部环境1《2013-2018中国纺织行业市场运营态势及投资前景评估报告》2013年我国居民消费水平稳健增长。
国家实行稳健的货币政策和积极的财政政策。
整体经济势态比较稳定。
2、了解航天通信的性质（1）所有权结构资料来源：《航天通信2013年年报》（2）治理活动航天通信司严格按照《公司法》等法律法规和《公司章程》、《股东大会议事规则》的规定和要求召集、召开股东大会。
目前，公司董事会由 9 名成员组成，其中：独立董事 3 名，会计专业人士的独立董事 1 名，董事会下设战略决策委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会和审计委员会四个专业委员会，董事会及各专业委员会的人员构成符合《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》的要求。
目前，公司监事会由 3 名成员组成，其中：职工监事 2 名，监事会的人员构成符合《公司法》等法律法规要求。
2013年航天通信召开了11次董事会，其中3次现场会议。
（3）关联方交易航天通信存在许多关联方交易。
且这些关联方交易成了滋生财务造假的温床。
回忆航天通信的造假手段: 2007年被查出的那次造假，航天通信是将资金套出，进行体外循环，虚增收入和利润；2010年被发现的那次，是通过关联交易，虚增收入和利润；2012年被发现的那次，是通过资产核算方法的调整，虚减成本，虚增利润。
3、了解航天通信的战略、目标及相关经营风险（1）公司发展战略公司发展战略可以概括为“一基、一主、一提升”，即：以航天防务为基业，以专网通信为主业，提升公司所属传统纺织经贸业务。
2（2）公司经营目标即全面完成各项经营指标任务：完成营业收入105亿元，经济增加值（EVA）要实现1.6亿元，成本费用占营业收入比控制在99%以；即确保完成军品（军贸）科研生产任务，确保完成片区调整升级规划和建设任务。
（3）相关经营风险政策风险：国家对未来形势的判断和指导思想决定了军工行业的发展前景，若国家调整对国际政治军事形势的判断，则会直接影响到公司的经营状况。
经营风险：我国的武器装备的生产还处于相对垄断的状态，随着市场经济体制日益完善，军品制造行业已开始逐渐对民营资本开放，军品生产的竞争程度将会日趋激烈。
财务风险：近年来公司项目投资较多，所需资金较大，导致银行贷款增多。
由于贷款额增加及利率变动，使财务风险加大。
公司将继续深入推进预算管理，加强资金筹措和计划，加快资金周转，提高资金利用效率，节约财务费用。
人民币汇率风险：公司外销的比重较大，境外销售以外币计价，因此人民币汇率的变动对销售收入具有一定影响。
公司将密切关注人民币汇率变动情况，采取对公司有利的出口策略，并且通过调整产品结构，增加毛利水平高的品种销售，降低汇率变动的不利影响，提高产品盈利能力。
原材料、能源动力价格波动风险：公司生产过程中需使用大量的基础原材料产品（如羊2摘自《航天通信2013年年度报告》毛），消耗水电等资源能源，价格巨大波动使公司增加了风险。
公司将加强基础物资采购管理，加强价格跟踪，通过集中采购降低采购支出。
子公司管理风险：航天通信子公司数量较多。
并且在此前多次财务造假中皆归于子公司的财务问题。
公司在管理子公司时存在一定风险。
且会产生许多关联方交易，也容易利用关联方交易进行财务造假，从而导致财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
4、了解航天通信财务业绩的衡量和评价（1）财务业绩趋势合并利润表数据对比单位：万元我们小组收集了数据整理出以上表格，整体看来数据疑点颇多。
首先2013年营业收入涨幅很大，而营业成本却较2012年小。
从整体经营环境看来，2013年在纺织业的竞争越来越大，在通信及军工航天行业又要加大技术投入，这样的收入数据和成本数据明显不合理。
2013年净利润比2012年增加了20%。
根据公司的经营目标实现收入105亿，2013年的收入还比计划多出了2亿。
业绩好，我们更要保持职业谨慎性。
（2）管理层和员工业绩考核及激励政策航天通信工资收入与员工承担的岗位责任大小及履行岗位职责所表现的能力和创造的工作业绩相挂钩。
员工工资收入的结构主要由岗位能级（技能）工资、绩效工资（奖金）、各类津贴、福利和专项奖励等组成，加大员工工资收入中绩效工资的分配比例，绩效工资应与员工当期的工作业绩和所在单位当期的经营指标完成情况挂钩，实行动态考核。
由于薪资与当期经营指标相挂钩，所以有可能导致财务舞弊发生的情况。
（3）2013合并的公司通过了解，我们知道航天通信旗下子公司数量颇多，年年都有关于重组并购的大大小小的事件发生。
2013年新增合并公司两家：一家是市新乐一碳毛纺，公司之子公司家港保税区新乐毛纺织造于 2013 年 3 月 29 日以 20,000,000 元收购其 100%股权。
航天通信旗下一家子公司名为易迅科技股份，而这家子公司旗下还有三家子公司。
航天通信集团体系庞大。
（1）代理业务航天通信也经营代理业务，这又涉及到收入的计入准则是采用全额法还是净额法。
企业为了使报表上的收入吸引眼球，除了采用造假手段虚增收入，还有就是钻空子打哈哈，在一些法律法规的模糊地带操纵收入。
（三）整体层面了解和评价航天通信的部控制1、控制环境3（1）公司治理结构公司根据《公司法》、《证券法》和其他有关上市公司的法律法规要求，结合实际情况，完善《公司章程》以及三会议事规则，形成了股东大会、董事会、监事会和经理层相互分离、相互制衡的法人治理结构，确保了公司的规运作。
股东大会、董事会、监事会和经理层能够3《航天通信内部控制评价报告》资料来源中财网按照《公司章程》和有关规则、规定赋予的职权依法独立规运作，履行各自的权利和义务。
公司历次股东大会、董事会和监事会会议的召开、决议容及签署均合法、合规、真实、有效，在审议关联交易时关联股东按规定履行回避义务，切实保护公司其他股东的合法权益。
（2）股东与股东大会股东大会是公司的最高权力机构，由全体股东组成，依法行使股东大会的职权。
公司股东大会的召集、召开、表决程序均严格按照《公司法》、《公司章程》和《股东大会议事规则》的规定进行确保了所有股东、特别是中小股东享有的平等地位；公司建立了与股东沟通的有效渠道，确保股东对法律、行政法规和《公司章程》规定的重大事项，享有知情权和参与权。