1施工企业特点

施工企业特点

施工企业从事房屋建筑、公路、水利、电力、桥梁、矿山等土木工程施工。

它包括建筑公司、设备安装公司、建筑装饰工程公司、地基与基础工程公司、土石方工程公司、机械施工公司等。施工企业财务核算特点

根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）

指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构（配）件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用，不包括需要安装设备的价值。

直接费用-机械使用费

指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费用及施工机械进出场费。

直接费用-其他直接费用

指直接用于工程施工，但不属于材料费、人工费、机械使用费的各项费用。包括在施工过程中发生的材料的二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具（用具）使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费以及冬（雨）季施工增加费、夜间施工增加费等。

间接费用

是指企业各项目经理部为施工准备、组织和管理施工生产所发生的全部支出，包括现场项目管理人员的工资奖金、职工福利费、行政管理用固资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。

间接费用要按照一定标准分配计入各项工程成本。

工程实际成本

是根据工程施工生产中实际发生的生产费用按成本计算方法计算的工程成本.它反映了企业实际达到的工程成本水平。工程预算成本

是指以施工图为根据，按照全国或地区统一制定的预算定额和规定的取费标准计算的工程成本，它是计算工程造价的主要依据。

二、特殊科目的设置

工程施工—合同成本

工程施工—合同毛利

机械作业

周转材料

临时设施

工程结算

工程施工

1.核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利；

2.工程施工—合同成本

核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。

前四项费用发生时，直接计入有关工程成本；间接费用可先在“工程施工”下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。

3.工程施工—合同毛利

核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

借：主营业务成本

工程施工—合同毛利

贷：主营业务收入

4.工程完工

借：工程结算

贷：工程施工—合同成本

工程施工—合同毛利

机械作业

1.核算施工企业及其内部独立核算施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

2.按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧费及修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。

机械作业-挖土机-人工费

挖土机、推土机、压路机、大型吊车、升板滑模设备等，

3.发生机械作业支出时，

借：机械作业

贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等

月份终了时：

☆为本单位承包的工程施工产生的机械作业成本

借：工程施工

贷：机械作业

分配方法：

①台班分配法；②预算分配法；③作业量分配法。

☆为外单位、本期其他内部独立核算单位以及专项工程提供机械作业。

借：其他业务成本

贷：机械作业

周转材料

1.范围：模板、挡板、架料、其他。

2.摊销办法

①一次转销法：适用于易腐、易糟的周转材料；

②定额摊销法：

周转材料当期摊销额=当期完成的建筑安装工程量*单位工程量周转材料消耗定额

③分期摊销法：

周转材料当期摊销额

=[周转材料原值*（1-残值率）]/预计使用期数

④分次摊销法：

周转材料当期摊销额

=[周转材料原值*（1-残值率）]/预计使用次数

3.会计处理

购入时：

借：周转材料—在库

贷：银行存款等

领用时：

借：周转材料—在用

贷：周转材料—在库

摊销时：

借：工程施工—合同成本

贷：周转材料—摊销

核销时：

借：周转材料—摊销

贷：周转材料—在用

临时设施

为保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施。

①大型临时设施：临时办公室、临时文化福利设施、临时仓库、设备库，临时铁路，临时道路、塔式起重路基，临时给排水、供电、供热和管道，施工现场预制厂、搅拌站、钢筋、木材加工厂等。

②小型临时设施：如作业棚、机棚、休息棚、茶炉棚、化灰池，不固定的水管、电线，工具储藏室、收发室等。

会计处理

①自建时，借：在建工程

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬

②交付时，借：临时设施

贷：在建工程

③摊销时，借：工程施工—合同成本—其他直接费用

贷：临时设施摊销

临时设施摊销额=临时设施原值×（1-残值率）÷预计使用期限（月）

④拆除清理时，借：临时设施清理 2

临时设施摊销 8

10

贷：临时设施