企业集团内部转移价格的纳税筹划
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定企业集团内部转移价格制定是一个复杂且引发争议的问题。
内部转移价格是指在企业集团内部不同部门之间进行产品或服务交易时确定的价格。
这个价格决定了各个部门的利润情况，同时也影响了整个集团的税务和财务状况。
合理制定内部转移价格对于企业集团的稳定经营和发展至关重要。
在企业集团内部，不同的部门可能存在不同的专业技能和资源配置，导致产品或服务的生产成本和市场价值有着不同的情况。
如果没有合理的内部转移价格制定，就有可能出现价格歧视、资金外流或税收逃避等问题，这些都会对企业集团的健康发展产生负面影响。
那么，对于企业集团内部转移价格制定的问题，我们应该如何去理解和分析呢？本文将从相关理论和实践经验出发，对这一问题进行浅析。
了解内部转移价格制定的相关理论是非常重要的。
内部转移价格应该是合理的市场价格，以便于评估各个部门的业绩和利润。
根据市场价格原则，内部转移价格应该等于外部交易价格，即在同等条件下，不同部门之间的产品或服务交易应该使用外部市场的价格作为参照。
这样一来，就能够准确反映各个部门的真实利润情况，也能够避免价格歧视或其他不公平交易行为。
这也有利于税务部门对企业集团的纳税情况进行监管和评估。
实际情况中，由于企业集团内部的复杂性和多样性，很难完全按照市场价格原则来确定内部转移价格。
需要通过内部成本、利润率和其他因素的综合考量来确定内部转移价格。
这就需要企业集团建立起合理的内部转移价格制定机制，以便于综合考量各个部门的实际情况和市场需求，从而制定出能够公平合理反映产品或服务价值的内部转移价格。
企业集团内部转移价格制定还需要考虑国际税收政策和监管。
因为在国际商业领域中，企业集团可能会面临来自不同国家税务部门的监管和审查。
一旦内部转移价格被怀疑存在不合理情况，很容易就会引发国际税务纠纷，从而对企业集团的长远发展产生不利影响。
企业集团在内部转移价格制定时，需要充分考虑国际税收政策和监管要求，避免因为税务问题而导致的风险和损失。
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定1. 引言1.1 企业集团内部转移价格的定义企业集团内部转移价格是指多个企业组成的集团内部进行产品或服务交易时确定的价格。
这种交易并非在市场上进行，而是在企业集团内部进行，因此会涉及到多个关联企业之间的利益博弈和资源配置。
企业集团内部转移价格的确定对于企业集团内部管理具有重要意义，可以影响企业集团整体的财务状况、盈利水平以及企业集团内部资源的分配情况。
企业集团内部转移价格的制定需要考虑到市场价格、成本价格、利润水平等因素，同时也需要兼顾到各个关联企业之间的合作与竞争关系。
企业集团内部转移价格的确立需要遵循公平、公正、合理、互利的原则，即在确保企业整体利益最大化的情况下，充分照顾到各个关联企业的利益，避免出现因内部转移价格不合理而导致的资源浪费、利润转移等问题。
企业集团内部转移价格的定义需要综合考虑企业集团整体利益与各个关联企业的利益之间的平衡关系。
企业集团内部转移价格的制定应该是明确、透明、可验证的，避免出现信息不对称、信息不透明等问题，确保各方利益得到合理保障。
1.2 企业集团内部转移价格制定的重要性企业集团内部转移价格制定的重要性在于确保集团内部各个部门之间的交易公平合理，避免利用内部交易进行虚假报告和逃避税收的行为。
内部转移价格的合理确定不仅可以提高企业的财务透明度和管理效率，还可以避免潜在的法律风险和财务风险。
准确的内部转移价格制定也有助于优化资源配置，提高整个企业集团的生产效率和竞争力。
对内部转移价格进行合理监管和管理，可以有效防止财务不端行为的发生，维护企业的声誉和信誉。
企业集团内部转移价格制定的重要性不言而喻，只有确保内部转移价格的公平合理性，才能实现企业集团内部各部门之间的和谐合作和共同发展。
2. 正文2.1 内部转移价格制定的方法第一种方法是市场价格法。
即在集团内部，将产品或服务的定价按照市场上的价格水平进行制定。
这种方法相对简单直接，能够反映真实市场价格，有利于减少内部交易的篡夺行为，但也存在市场价格难以确定和变动的风险。
浅谈集团内部不动产转让涉税问题及税务筹划
圆园19年第12期近年来,国家税务总局、财政部单独或联合陆续发布了关于企业重组业务、不动产投资(或收回)业务所涉及的各税种的税收政策,为企业间的兼并重组、资产划转相关的涉税业务提供了政策依据。
很多时候,如果直接进行资产交易,交易各方会承担比较高的税负,但如果通过税务筹划,将直接交易变为不动产投资,或者资产划转,则可以大幅度降低税负,节约成本。
企业在进行税务筹划时,应充分考虑交易所涉及的各项税收政策,并且结合自己的实际情况,对各种交易方式进行比较,综合判断各方案的优劣,在此基础上作出最优决策。
下面,本文将通过一个案例,对集团下属企业之间的不动产转让涉税问题进行简单分析。
一、案例简介AB 集团下属两个全资子公司A 、B ,均非房地产开发企业,其中A 公司是一家制造业企业,拥有一栋具备生产能力的厂房,该厂房属于自建,于2016年5月开始建设,2016年年底完工并正式投入使用。
截至2018年12月31日,该厂房已计提折旧630万元,账面净值2520万元,评估价格5500万元。
2018年12月31日,AB 集团为了整合集团内部资源,计划将A 公司的厂房转让给B 公司,有三种方案:方案一,A 公司按照评估值直接将厂房出售给B 公司;方案二,A 公司以此厂房按照评估价作价5500万元,对B 公司进行投资;方案三,A 公司将此厂房以及与其相关的经营单元整体划转给B 公司。
二、案例分析方案一:A 公司按照评估值直接将厂房出售给B 公司根据相关文件规定,转让方A 公司应当按评估价5500万元为基础,按照适用税率,缴纳增值税及其附加、印花税、土地增值税、契税、企业所得税。
受让方B 公司也应当以评估价5500万元作为依据,缴纳印花税、契税,同时B 公司以5500万元作为取得厂房的所得税的计税基础,取得的增值税专用发票可以进行抵扣。
方案二:A 公司以厂房作价对B 公司进行投资增值税及附加税:根据文件规定,A 公司以厂房作价对B 公司进行投资应视同销售并以评估价5500万元为计税依据缴纳增值税,同时计算缴纳城建维护建设费、教育费附加。
论企业集团内部转移定价策略
能够准确评价各成员的业绩。使各成 员自觉做 出有利于集团整
体 利 益 最 大化 的决 策 ，从 而达 到 集 团整 体 与各 成 员 之 间 目标 的
协 调 和利 益的平 衡 。
转移定价 的条件
企 业 内 交易 与 转移 定 价 是 一种 必 然 行 为 ，除 了 受经 济 、政
企业 集 团 内部 交易与 转移定 价 引发 的不 当行 为
一
高度相关的子公司间往往采取纵向一体化的战略。是否采取纵 向一体化 ，或者不同的纵向一体化程度 ，将导致不同的转移价
略。
定施工效仿的利益都不会受到损害 。那么 ，内部交易才有可能 进行。可见 ，转移定价实际上是企业集团内阁利益主体之间博
弈 的结果 。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二 、利 润 目标 。 关联 交 易 与转 移 定价 作 为 资 本扩 张 和 运 营 的常 见形 式 ，有 助于 降 低 交易 成 本 、优 化 资源 配 置 等 ，转 移 定 价 可 以避 免 双 重 加价 扭 曲 。一 般 而言 ，双 重加 价 扭 曲 的发 生是
转移定价 的 目的
关 联 交 易 与 转 移 定 价 密 不 可 分 ， 即企 业 内 转 移 定 价 可 以 是 关 联 交 易的 一 种 实现 方 式 ，企 业 内关 联 交 易也 可 以是 转 移 定 价 的 前提 。 因而 转移 定价 制度 也被 称 为 关 联交 易 制 度 。概 略 而 言 ，关联交 易转 移定价 的 目的集 中体 现在 以下 方面 ：
一
管理 ，集团不得不授予各部门一定的职责和决策权 ，建立一定
的 责任 中心 ，各 责 任 中心 借 助转 移 定价 等 手段 评 价 其业 绩 和协
转让定价的税务筹划
一、运用转让定价方法的税务筹划
4.租赁业务中的转让定价
租赁业务中的转让定价主要表现在关联企 业在租赁业务中对租金的调整上。一般地, 关联企业一方出于降低税负的目的, 将赢 利的生产项目连同设备一起转租给另一方, 并按有关规定收取足够高的租金, 最终达 到关联企业整体所享受的税收待遇最为优 惠, 税负最低。这是比较典型的租赁业务 转让定价筹划模式。并且, 在融资租赁和 经营租赁方式中, 折旧的计提方式不尽相 同, 关联企业可以利用其中规定的差异进 行税务筹划。
国际转让定价（International
Transfer Price）是指跨国公司管理当局 从其总体经营战略目标出发，为谋求公司 利润最大化，在跨国联属企业（如母公司 与子公司、子公司与子公司）之间购销产 品或提供劳务时所确定的内部价格。这种 价格通常不受市场供求关系变动的影响。
一、制定国际转让定价时需要考虑的因素
1
2
3
4
税负 通货膨胀 外汇管制 竞争
5
东道国政局稳定性
对于在国外新设立的子公司，跨国公司通 常以低廉的转让定价，向该子公司提供所 需的商品，以扶持新创子公司，增强其市 场竞争能力。同样，对于在竞争中处境不 佳的子公司，跨国公司可以调低其输人产 品的转让定价，同时抬高其输出产品的转 让定价，人为地使子公司的盈利水平和财 务状况得到改善，借以增强其竞争能力， 削弱国外竞争对手的地位。
一、制定国际转让定价时需要考虑的因素
1
2
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4
税负 通货膨胀 外汇管制 竞争
5
东道国政局稳定性
在政治不稳定的国家里，跨国公司的经营 活动将面临较高的风险。为避免出现损失， 跨国公司通常将这些子公司输人商品的转 让定价抬高，或者压低这些子公司输出商 品的转让定价，以便转移子公司的财产， 使其可能遭受的风险降低至最低限度。然 而，跨国公司利用转让定价转移财产的做 法如不加以节制，有可能会加剧东道国政 局的不稳定性，从而使其自身的利益受到 更大的伤害。
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定【摘要】企业集团内部转移价格制定在集团管理中起着至关重要的作用。
本文从转移价格的定义和作用入手，探讨了转移定价方法及其特点、内部转移价格制定的挑战，以及如何合理确定内部转移价格。
分析了内部转移价格对企业集团的影响和国际内部转移价格制度对比。
在总结了内部转移价格制定的关键因素、发展趋势并提出了建议。
通过本文的研究，可以更好地理解企业集团内部转移价格制定的重要性，为企业管理提供参考和借鉴。
【关键词】企业集团、内部转移价格、转移定价方法、挑战、影响、国际对比、关键因素、发展趋势、建议、企业管理、财务管理、成本控制、商业策略1. 引言1.1 企业集团内部转移价格制定的重要性企业集团内部转移价格制定是企业集团内部管理的重要组成部分，对企业集团的财务状况、运营效率以及税务合规性都具有重要影响。
通过合理的内部转移价格制定，可以确保企业集团各成员单位之间的交易公平、合法并符合市场化原则，避免资源的浪费和利润的挪用。
内部转移价格制定也能够帮助企业集团更好地评估各成员单位的经营绩效，加强对各子公司的监管和控制，提升整个企业集团的整体运营效率和竞争力。
在现代企业集团的管理中，内部转移价格制定不仅是一项管理工具，更是一项战略性的决策，对企业集团的长远发展具有重要意义。
我们有必要深入研究企业集团内部转移价格制定的重要性，探讨其影响因素和优化路径，为企业集团的可持续发展提供重要参考和支持。
1.2 转移价格的定义和作用转移价格是指企业集团内部不同子公司之间进行产品或服务交易时所确定的价格。
这种价格是内部交易的核心，会直接影响企业集团整体利润和绩效。
转移价格的作用主要体现在以下几个方面：1. 利润分配：通过设定合理的转移价格，可以实现资源在企业集团内部的有效配置和利润的合理分配。
合理的转移价格能够体现各子公司的贡献和价值，避免利润被过度集中在某一部分企业。
2. 绩效评估：转移价格也是衡量各子公司绩效的重要指标之一。
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定
企业集团内部转移价格制定是指集团内部的不同子公司之间进行交易时，为了确定商品或服务的交易价格而进行的制定过程。
这种制定过程的目的是合理地给予各个子公司成本补偿，同时确保集团整体的利益最大化。
企业集团内部转移价格制定是一个相对复杂的问题，需要综合考虑许多因素。
成本补偿是其中一个重要的考虑因素。
在进行内部交易时，子公司可以计算其成本，然后以此为基础确定转移价格，以确保其获得合理的利润。
还需要考虑市场价格和竞争压力，避免内部交易价格过高或过低，导致不公平竞争或利润损失。
集团内部转移价格制定还需要考虑到税务和会计的要求。
不同国家的税法和会计准则对内部转移价格有一定的规定和要求，企业集团需要遵守这些法规和准则，确保内部转移价格的合法性和可查性。
这也可以有效防止转移定价等套利行为的发生，保护国家税收的稳定和公平。
企业集团内部转移价格制定还需要考虑到风险和利益的平衡。
不同子公司之间存在不同的风险和利益分配，制定内部转移价格时需要综合考虑集团整体的风险和利益，以达到最优化的分配方式。
这需要集团内部建立相应的风险控制机制和利益分配机制，确保内部转移价格的公平和合理。
在实际操作中，企业集团可以采取多种方法进行内部转移价格制定。
常见的方法包括市场价格法、成本加利润法、可比价格法和内部协商法等。
这些方法都有各自的优缺点，需要根据具体情况选择合适的方法进行内部转移价格制定。
还可以借助信息系统和数据分析工具，进行内部转移价格的监控和评估，及时调整和优化转移价格策略。
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定企业集团内部转移价格制定是一个重要的财务管理问题，它关系到企业集团内部各个子公司之间的利益分配和资源配置。
内部转移价格是指企业集团内部各个子公司之间进行产品、劳务、资金等资源的交易时确定的价格。
合理的内部转移价格有利于优化资源配置，提高整个企业集团的效益，但不合理的内部转移价格可能导致资源的滥用和浪费，从而影响整个企业集团的经营效益。
企业集团内部转移价格制定对于企业集团的发展具有重要意义。
一、内部转移价格的影响1. 价格公允原则内部转移价格应当按照市场价格确定，即在没有关联关系的情况下，同样的产品、劳务、资金等资源交易应当按照市场价格进行交易。
这样可以确保资源的公平分配和合理利用。
2. 成本加成原则内部转移价格也可以按照成本加成的原则进行确定，即在生产成本的基础上增加一定的利润。
这样可以确保资源的合理利用，并且使得不同子公司之间的协作更加紧密。
3. 绩效考核原则内部转移价格还可以按照绩效考核的原则进行确定，即不同的子公司之间的内部转移价格应当与其业绩相关，这样可以激励企业集团内部各个子公司的员工和管理层的积极性，从而提高整个企业集团的效益。
1. 直接成本法直接成本法是一个简单且方便的内部转移价格制定方法，即按照产品或劳务的直接成本加上一定的利润来确定内部转移价格。
这种方法适用于产品或劳务的成本比较容易确定的情况。
3. 市场价格法市场价格法是根据外部市场价格来确定内部转移价格，即对于同样的产品或劳务，按照市场价格来确定内部转移价格。
这种方法适用于企业集团内部各个子公司之间的关联关系比较松散的情况。
要保证内部转移价格的公允和合理，企业集团需要建立内部转移价格的管理与控制机制。
企业集团应当建立内部转移价格的制定规则和程序，确保内部转移价格的公允和合理。
企业集团应当建立内部转移价格的管理与控制岗位，负责制定内部转移价格的管理与控制政策，并监督内部转移价格的执行情况。
企业集团应当建立内部转移价格的监测与评估机制，定期对内部转移价格进行监测与评估，及时发现并纠正不合理的内部转移价格。
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定企业集团内部转移价格制定是集团内部管理和运营中一个重要且复杂的问题。
内部转移价格是指集团内部各子公司之间进行产品、服务、资产、资源等交易时所确定的价格。
合理的内部转移价格能够帮助集团公司优化资源配置、提高效率，但不合理的内部转移价格可能会导致利润的虚高或虚低，对公司的财务状况和税务申报产生负面影响。
企业集团内部转移价格制定对于集团内部管理和发展至关重要。
一、内部转移价格制定的背景企业集团内部有多家子公司，它们之间会进行产品、服务、资产、资源等的交易。
在这些交易中，需要确定合理的内部转移价格。
内部转移价格的制定应该符合市场原则，既要确保集团内部的公平交易，又要保证集团整体利益最大化。
内部转移价格制定也受到国际税收政策、会计准则等方面的影响。
二、内部转移价格制定的原则1. 独立定价原则：即将集团内各子公司视为独立的市场主体，根据市场价格或者市场定价原则确定内部转移价格，避免因内部交易而导致价格虚高或虚低。
2. 成本加成定价原则：即将各子公司的成本作为内部转移价格的决定因素，再加上合理的成本加成。
这种定价方法主要用于无法获得市场价格信息的情况下，通常适用于没有市场定价的产品或服务。
3. 公平利润原则：即内部转移价格应该使得每个子公司能够获得公平的利润，避免因内部转移而导致利润过度集中或不平衡。
三、内部转移价格制定的方法1. 直接成本法：根据成本核算方法确定内部转移价格，直接成本包括直接材料、直接人工等。
这种方法简单，但难以适应复杂的商业环境。
2. 边际成本法：对于市场价格难以获取的产品或服务，可以采用边际成本法确定内部转移价格，即将边际成本作为内部转移价格的基础，再加上适当的成本加成。
3. 公允市场价格法：如果市场上存在与内部转移产品或服务类似的市场价格，可以直接将市场价格作为内部转移价格，避免了内部转移价格的争议。
4. 利润分成法：根据各子公司的经营状况和业绩，确定利润分成比例，再根据分成比例来制定内部转移价格。
企业集团纳税筹划“7”妙计及案例分析
企业集团纳税筹划“7”妙计及案例分析企业集团是经济资源的集合体，在经营过程中，集团内部的资源在很多情况下是可以互补使用的，如果能够充分利用集团内部的各项资源，实现共赢的话，不仅可以提升企业集团的整体经济效益，而且可以增强企业集团的整体市场竞争力。
笔者研究了与企业集团相关的税收政策，在法律规定的范围内，提出企业集团纳税筹划的“6”妙计：转让定价筹划；设立独立核算的销售公司降低税负；经营租赁减税筹划；融资拆借筹划；公益性捐赠的税收筹划；企业集团资产重组的税收筹划和集团内资产划转的税收筹划。
（一）独立交易原则下的转让定价法所谓的转让定价筹划是指企业集团内部的各企业间提供劳务和销售商品的过程中，在符合市场独立交易原则的前提下，通过价格转移实现利润的分摊以致达到少缴纳税收目的的经济安排。
这种独立交易原则下的转让定价法主要适用于集团内的生产企业和销售企业分布在不同税率地区的情况下。
案例：华强建材总公司生产一种建筑材料生产模具，主要销往山东、上海、江苏、珠海、广东、深圳等省市，该公司在广西（西部地区）设一家全资子公司专门负责对公司产品的销售工作，总公司只专注于生产。
总公司给销售公司每件产品的批发价格为26000元。
每件产品市场售价为31000元，每单件产品基本费用如下：生产成本15000元，销售费用3000元，管理费、财务成本等综合费用暂不考虑。
假设每年的销售收入为问如何进行纳税筹划？分析：（1）筹划前纳税分析：该华强公司应交所得税为：（26000-15000）×25%=2750元，销售公司应交所得税为：（31000-26000-3000）×15%=300元，两公司共计纳税为：2750+300=3050元，（2）筹划方案：在税法准许的情况下，能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平，就可以将部分利润转让给广西销售公司，故将销售给广西销售公司的售价降到23000元/件。
（3）筹划后纳税分析：集团公司应交所得税为：（23000-15000）×25%=2000元，销售公司应交所得税为：（31000-23000-3000）×15%=750元两公司共计纳所得税为：2000+750=2750元，由此可见，单件产品价格转让后比价格转让前少交企业所得税：3050-2750=300元。
阐述企业集团内部转移价格策略
阐述企业集团内部转移价格策略企业集团内部转移价格指的是企业内部各部门之间进行中间产品的转移或者相互提供劳务之后发生内部结算时所使用的计价标准，一般包括三个方面，分别是进货价格、流通费用、利润。
在现实的企业运行中，企业内部转移价格是经常发生的，但是因为我国没有统一的转移价格制度，所以转移价格的制定存在着不规范的现象，经常影响部门的绩效评价。
因此，制定规范的企业内部转移价格是有重要意义的。
一、企业集团内部转移价格的作用（一）有利于明确划分责任划分企业内部部门之间的经济责任是责任会计制度实行的重要环节，而划分企业内部部门之间经济责任的重要方法就是合理的内部转移价格的制定。
原因是：要明确部门之间的经济责任，首先要确认责任中心间的业务联系，以及在产生业务关系时所使用的结算价格。
（二）有利于工作业绩的客观评价实行责任会计制度之后，内部转移价格和成本中心、利润中心、投资中心的业绩评价息息相关。
只有制定合理的内部转移价格才能实现对企业内部部门业绩的客观评价。
（三）有利于经营策略的制定通过制定合理的内部转移价格，可以实现企业部门之间的业绩和责任的数量化，有利于部门负责人根据企业的经营目标、经济资源、收入、成本、利润等制定科学的经营策略，承担相应的经济责任，完成预定的经济目标[1]。
（四）有利于调动各部门之间的生产积极性科学的内部转移价格的制定不仅可以客观的衡量部门绩效，还可以在一定程度上提高部门负责人的工作积极性，从而提高全体员工生产的积极性，有利于提高企业的经济效益。
二、企业集团内部转移价格原则要想制定科学的内部转移价格就要遵守一定的企业内部转移价格的制定原则，原则如下：第一，全局性原则。
企业内部转移价格只适用于企业内部，企业内部转移价格的目的是为了明确企业内部各部门之间的责任，有效的进行绩效考核。
基于这样的情况，企业内部转移价格就要遵循全局性原则，保证局部利益和整体利益的统一，以有利于企业整体利益的实现。
第二，公平性原则。
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定企业集团内部转移价格制定是指一个企业集团内部的不同子公司之间进行商品、服务或资产转移时，制定相应的价格规则和计费方式。
在一个企业集团内部进行转移时，很难以市场价来决定价格，因为这不是一个真正的市场交易。
因此，该集团需要制定一套内部转移价规则。
企业集团内部转移价格制定的目的是确保集团内部资源的高效利用和公平分配，避免转移价的欺诈和不公平性，同时也为了遵守税务规定和法律法规。
企业集团内部转移价格制定的原则是公正、合理、一致和透明。
公正意味着价格不应被设置得过高或过低，而应该反映实际成本和市场情况。
合理意味着企业应该根据产品或服务的供求关系和成本计算来制定合理的内部转移价格。
一致性意味着内部转移价的制定应考虑到不同地区或业务行为之间的相似性和差异性。
透明性意味着内部转移价制定应该使其他子公司能够理解和验证其合理性，因此内部转移价应尽可能公开透明。
为了确保内部转移价的公平性和合理性，企业需要建立一套方法来计算正确的价格，这个方法通常称为成本加成法或市场对比法。
前者是利用成本计算出产品或服务的标准成本（包括生产、销售、管理成本及利润等），再加上合理的加成比例作为内部转移价格；后者则是参照市场价格，然后根据特定的商业和财务考虑，加以调整，制定适当的内部转移价格。
此外，企业还应该建立内部转移价格审批机制。
审批机制应该制定明确的审批程序，明确内部转移价格的审批权限，以及审批的依据和标准。
审批程序应严格依照有关规定进行，如审批权限、审批流程、审批标准等，确保内部转移价格合规合理。
在实现企业集团内部转移价格制定时，企业还需要考虑到影响内部转移价格的内部和外部因素。
内部因素包括子公司之间的生产能力和成本差异、市场需求变化、投资回报期等。
外部因素包括市场竞争、政策和法律法规等变化。
总之，企业集团内部转移价格制定是确保企业集团内部资源的高效利用和公平分配的重要手段。
只要制定了透明公正、合理一致的价格规则，并建立审批机制，同时关注内部和外部的相关因素，就可以有效地制定合理的内部转移价格。
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定企业集团内部转移价格制定是指集团内不同子公司之间进行商品、服务或资产的交易时所使用的价格。
在企业集团中，子公司之间的交易往往存在着一定的特殊性，例如存在着隶属关系、共享资源等。
合理确定内部转移价格对于集团内部的运营和决策具有重要意义。
在企业集团内部转移价格的制定过程中，应考虑以下几个因素：内部转移价格应该具有公平性。
由于企业集团内部的子公司之间存在着隶属关系，为了达到集团整体利益最大化的目标，集团内部的交易可能存在一定的优势或劣势。
制定内部转移价格时应该充分考虑到这些因素，保证交易的公平性，避免出现某些子公司被不公平地利用或被排挤的情况。
内部转移价格应该合理反映市场价格。
在进行内部交易时，如果仅仅按照成本进行定价，可能会导致一些子公司的资源被过度消耗或被低估。
应该充分考虑市场价格的影响，结合市场需求和供应情况，确定合理的内部转移价格，既能保证集团内部各个子公司的利益，又能符合市场的规律。
内部转移价格应该透明、可核实。
在集团内部的交易中，应该保证转移价格的透明度，所有相关方都能够清楚地了解和核实交易的定价依据，并参与到内部转移价格的制定过程中。
这样可以防止出现不透明的交易和信息不对称的情况，减少集团内部的风险。
内部转移价格应该符合法律法规的要求。
在制定内部转移价格时，企业集团应该遵守相关的法律法规，避免出现利用内部转移定价进行偷税漏税、虚假交易等违法行为。
应该注重与税务机关的沟通和协调，确保内部转移定价的合法合规。
企业集团内部转移价格的制定是一个复杂的过程，需要综合考虑公平性、市场性、透明性和合法性等多个因素。
只有合理确定内部转移价格，才能促进集团内部各个子公司的协作与共赢，实现全局最优。
企业集团应该建立健全的内部转移定价机制，加强内部控制，提高管理效率，确保集团整体的竞争力和可持续发展。
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定
企业集团内部转移价格制定，是指集团内部不同子公司之间进行商品、服务、资金等
资源的交易时，需要确定价格的过程。
确立合理、公正、公平的内部转移价格对于集团内
部的经济利益、资源配置以及税务规划等方面具有重要意义。
在企业集团内部，不同子公司之间可能存在商品销售、合作研发、资金调配等一系列
交易活动。
这些交易活动涉及到资源的配置和价值的转移。
将这些资源和价值以适当的价
格进行内部转移，有助于衡量各个子公司的经济效益，并进行合理的资源配置，提高整个
集团的综合效益。
在内部转移价格的制定过程中，需要考虑以下几个因素：
内部转移价格应当公正、公平。
即在进行内部交易时，各个子公司之间应该是平等的、自愿的，并且价格应该基于市场原则。
不同子公司之间不能因为内部关系而收取过高或过
低的价格。
这样可以避免资源的浪费和争议的发生。
内部转移价格应当合理化。
即内部转移价格要符合经济合理性原则。
在制定内部转移
价格时，需要基于实际的生产成本、市场价格等因素进行合理评估，确保价格能够覆盖成本，使得子公司之间的交易能够实现互利共赢。
内部转移价格要符合税务规划的要求。
在某些国家或地区，内部转移价格的高低可能
会影响子公司的纳税负担。
企业集团需要根据税务政策，合理安排内部转移价格，以最大
限度地实现税务规划的效益。
集团企业内部转移价格的举措分析
现代营销上旬刊2024.04近年来，随着集团企业的快速发展，内部转移价格是集团企业关联交易中的重要部分，其有利于推动集团内部市场化、提高资金使用效率，降低企业税收。
一、内部转移价格概述（一）内部转移价格的定义内部转移价格一般是指集团企业内部跨公司间以及各部门间用来结算往来业务的价格。
由此可见，内部转移价格主要存在于内部市场中，与市场价格受供需关系影响有着本质的不同，其主要用于关联交易的结算以及内部市场化的绩效考评。
因此，内部转移价格对集团公司内各分子公司的利润水平，资源配置决策有着重要的作用。
（二）内部转移价格的影响因素1.内部转移价格的定价方法内部转移价格的定价方法一般分为，成本定价法、市场定价法、协商定价法。
成本定价法，是基于标准成本、变动成本、完全成本，成本加成等来定价，常适用于没有完全竞争市场的产品定价，此类定价方法简便，数据来源于内部，易于取得，适用于集权化程度较高、产品供应链较长的企业。
市场定价法是根据外部市场的价格规律制定集团内部转移价格，主要是适用于通用性强，有成熟的市场定价的产品。
协商定价法是指交易双方基于产品成本、市场价格等协商制定出合适的内部转移价格，其制定宗旨是集团整体利益最大化，此类定价方法灵活性高，有较高的主观性。
2.关联方交易的合法合规性内部转移价格制定需要满足独立交易原则，体现其合法合规性，要自觉遵守相关的法律法规，特别是税法相关规定，杜绝为追求企业利润而做出不合法的行为。
同时，集团内部定价也需具备合规性，不能只注重单个部门或某一模块获得良好的业绩评价，操纵内部转移价格的制定规则，使内部转移价格管理工具失去管理意义。
3.集团整体战略规划内部转移价格的运用前提是集团内部，应用场景具有特殊性，需要站在一个集体的高度来权衡制定规则，要服务于集团整体的战略规划。
通常情况下，在制定内部转移价格过程中，需要集团市场部、采购部、工艺工程部、财务部等多部门以及关联交易的双方协同，确保制定的结果能使集团整体利益最大化。
浅析企业集团内部转移价格制定
浅析企业集团内部转移价格制定企业集团是由一家或多家企业组成的，拥有相互关联、相互依存的经济实体。
在企业集团内部，各个企业的产品或服务之间可能存在着相互交易的情况，这就涉及到内部转移价格的制定。
内部转移价格是指在企业集团内部，不同企业之间相互交易时所确定的价格。
企业集团内部转移价格的制定对于企业的经营管理和财务核算具有重要影响。
合理的内部转移价格能够促进资源的最优配置，提高整个集团的效益。
合理制定内部转移价格是企业集团管理的重要内容之一。
企业集团内部转移价格制定应遵循市场原则。
即在确定内部转移价格时，应以市场价格为基础，尽量按照市场上的价格进行调整。
这样做的好处是能够保证价格的公平、合理，避免因内部转移价格不合理而导致资源的错配和利益的损失。
也能够提高内部转移交易的透明度和公开性，减少由于内部转移价格不公开所导致的信息不对称问题。
企业集团内部转移价格制定应考虑成本因素。
在很多情况下，不同企业之间的产品或服务存在差异，因此在确定内部转移价格时，应综合考虑到生产成本的差异。
对于需要从一家企业转移到另一家企业的产品或服务，可以根据各自的成本进行合理的定价。
这样可以避免资源浪费，提高整个集团的综合效益。
企业集团内部转移价格制定应考虑企业间的协同效应。
企业集团的成员企业之间往往存在着协同效应，彼此之间的合作可以提高整个集团的竞争力和效益。
在确定内部转移价格时，可以适当降低价格以促进合作，实现协同效应的最大化。
企业集团内部转移价格制定应考虑税务和监管的因素。
不同国家和地区的税收政策和监管机制各不相同，对于企业集团内部转移价格的制定也存在一定的规定和限制。
企业集团在制定内部转移价格时，应充分考虑相关税务和监管的要求，避免因不合规造成的税务风险。
企业集团内部转移价格的制定是一项复杂而重要的任务，需要综合考虑市场原则、成本因素、协同效应和税务监管等多个因素。
只有在合理、公平、透明的基础上制定内部转移价格，才能够促进企业集团的协同效应，实现资源的最优配置，提高整个集团的竞争力和效益。
企业内部市场转让定价避税问题的法律研究
上述案例 表 明 该 烟 厂通 过 与 销 售部 门 内部 交 易 不正 当避税 是纳税人 利用 税 法上 的漏 洞 ， 通过 人 为 的 中的转让定 价 ， 功减轻 了消费税 的税 负 。这 种基 于 异常 的法 律上 的安排 ， 除税 法适 用 或减 轻 税 负 的各 成 排 逃避税 收 的 目的而 确 定 的价 格 ， 为转 移 定 价 Ｉ １ 。 种不正 当行为 ， 称 １。 ］。 它与税 法宗 旨不 符 。当前 所 提到 的避 这种定 价一般 通过关 联企 业 内部交 易 中商 品 、 服务 的 税常指狭 义 上 的不 正 当避 税 。其 具 体 含 义 在 学 界 尚 “ 低进 高处 ” “ 进 低 出” 不 合 理 的定 价 方 式 来 减 未达成共 识 。中国的刘 剑文 教授 认 为 ， 税 是指 纳税 、高 等 避 轻税 负 ， 转移 利 润 。转 让 定 价从 静 态 上 讲 ， 一 种 价 人滥用法 律形成 的可能 性 ， 过 法律 所未 预 定 的异 常 是 通
面 ， 善 国家 立 法提 高 法律 规制 效 果 。 完 关键词 ： 避税 ； 内部 市场 ； 转让 定 价
中 图分 类 号 ：２ ５ ３ Ｄ ２ ．２ Ｆ ７ ． ；９ ２２ 文 献 标 识 码 ： Ａ 文章 编 号 ：０ ８— ０ ３ ２ １ ） ｌ ０ ３ ０ １０ ２９ （０ １ ｏ 一 ０４— ３
格 ， 关 联 企 业 之 间 的经 济 交 往 之 中所 形 成 的价 的行动安 排达成 与通常 行动 方法 统一 的经 济 目标 ， 是在 谋 格 ； 动态上讲 ， ～种 贸易 品价格 的转移 或让 渡 ， 求不正 当减轻税 负的行 动 Ｊ 日本 学者 金 子宏 认为 ， 从 是 与 。 避税是 纳税人利 用私法 上 的选择 可 能性 ， 不具 备私 在 当前 市场 经 济 条 件下 ， 企业 通 过 内部 交 易 、 移 人交易合 理理 由的情况 下 ， 择 非通 常使 用 的法 律形 转 选 定 价减轻 税负 的形式 总体 上 可归为 两类 ： 是 利用 对 式 。既实 现 了企业 的经 济 目的或 经 济后果 ， 又 免 于 一 但 其 所生产 经 营商 品 的价 格 自主制 定 权来 对 关 联 企业 满足对 应于通 常使 用 的法律 形式 的课 税 要 素 ， 以减少
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企业集团内部转移价格的纳税筹划[摘要]企业集团是以一个企业为主体，并联结多个单体企业组成的联合体，正是这种不同于单体企业架构的特殊性，使其在利用内部转移价格进行纳税筹划方面具有得天独厚的优势。
企业集团内部的关联企业之间在充分关注集团整体财务竞争战略规划的基础上，在融资、投资、经营、利润分配等各个环节充分利用内部转移价格进行纳税筹划。
同时通过各种纳税筹划方案之间的配合运用，使集团整体的纳税负担减轻，涉税风险降低，从而获得合法的纳税筹划收益。
[关键词]企业集团；内部转移价格；纳税筹划[作者简介]杨林，包商银行营业部总经理，MBA在读，中级经济师，内蒙古包头,014030[中图分类号]F406.7[文献标识码]A[文章编号]1007-7723(2009)08-0154-0004企业集团纳税筹划是指从企业集团的全局性战略出发，为减轻集团整体税负，增加集团净利润而对整个企业集团的筹资、投资、经营、利润分配等经济活动进行涉税选择的合法管理活动。
纳税筹划的方法很多，在法律允许的空间内，通过使用免税技术、减税技术、转让定价技术、税率差异技术、分割技术、扣除技术、抵免税技术、延期纳税技术、退税技术等手段可缩小税基、降低税率、合理归属收入和费用支出的纳税年度、延缓纳税期限，从而达到减少纳税成本的目标。
企业集团是由多个单体企业组成的联合体，这种结构上的特殊性，使得其在以上这些方法中，利用内部转移价格进行纳税筹划具有不同于单体企业的得天独厚的优势。
内部转移价格纳税筹划是指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获得更多利润而在经营活动中进行的价格转让(即以高于或低于市场正常交易价格进行的交易)。
它普遍运用于母子公司、总公司与分公司及有经济利益联系的其他公司之间。
企业集团内部的关联方或部门提供给集团内其他关联方或另一部门产品或劳务等内部交易进行作价时一般不决定于市场供求，而只服从于集团整体利润的要求。
为了实现集团经营的整体效应，企业集团往往以内部交易为手段，通过制定适合的内部转移价格将利润集中转移到享受纳税优惠的子公司，从而降低集团企业整体的税收负担，取得纳税筹划收益。
在市场经济中，商品的市场价格总是处于变动之中，商品定价逐步变为企业自己的市场决策，这为通过互惠定价开展纳税筹划提供了条件。
但是，企业集团在采用互惠定价法进行纳税筹划时，对于互惠定价的确定，不能违背市场经济的交易规则和价值规律。
现行税法明确规定，关联企业间的交易应按独立企业间的交易进行，否则税务机关将进行调整。
采用互惠定价有一定技巧，需要在商品价格波动的合理范围内进行，并且有充足的理由。
通常在企业集团经营管理的各个环节都可利用内部转移价格的方法进行纳税筹划。
一、企业集团在融资环节利用内部转移价格进行纳税筹划的方法企业集团为获取较低的融资成本和发挥利息费用的抵税效果，可通过企业集团内部集资、内部关联方之间拆借资金、金融机构贷款(金融中介贷款)、自我积累的方法以及利用设备租赁的方法进行纳税筹划。
(一)通过企业集团内部关联方之间拆借资金的方式进行纳税筹划企业集团内部关联方之间拆借资金，这种融资行为涉及的人员和机构较多，容易寻求到较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果。
由于企业集团内部关联方中的上市公司可以通过股票市场进行大量融资，同时由于上市公司信誉较好，比较容易从银行获得成本较低的信贷资金，再加上为集团公司担保，使其成为企业集团的融资窗口，这样上市公司通过向集团其他企业收取资金占用费，一方面可增加上市公司的赢利，另一方面又使集团其他企业获得了所需的资金。
并且关联方之间资金往来的资金占用费以及借贷的利息费用，可按照协议利率、定额利率和同期银行利率收取，这样较好地达到了企业集团纳税筹划的目的。
(二)通过金融中介机构贷款的方式进行纳税筹划利用金融中介贷款能够获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果。
金融中介贷款，又称联结贷款，是指在母公司投资于子公司时，先将足够的资金存入国际金融机构，再由金融机构向国外子公司贷款，在还本付息时，先由子公司偿还给中介机构，再由中介机构偿还给母公司。
企业运用金融中介机构贷款进行纳税筹划，可以规避国家对关联方之间交易的限制从中获得税收收益。
因为根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定：“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
”企业集团如果通过金融中介贷款就可以规避对关联企业之间借款利息的限制。
尽管通过金融中介机构贷款的方式也可以达到获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税的效果，但是需要通过金融机构甚至是国际金融机构，比较烦琐，因此较通过企业集团内部关联方之间拆借资金的方式进行纳税筹划成本较高。
(三)通过设备租赁的方式进行纳税筹划从一般企业集团内部看，在对机器设备租赁方面利用内部转移价格进行纳税筹划双方(出租人和承租人)属同一利益集团时，租赁可以使它们之间直接、公开地将资产从一个企业转给另一个企业。
同一利益集团中的一方出于某种税收目的，将赢利较好的生产项目连同设备一道以租赁的形式转租给另一方，并按照有关规定收取相对足额的租金，最终可使该利益集团的税负降低。
例如，现阶段国内企业集团间还常用的一种方法是利用先卖后租人使用的方式进行纳税筹划，购进设备投入生产后，即可提取折旧。
如将投产不久的设备先出售给关联的企业然后再租回使用，这样买卖双方对同一设备都可享受首年折旧免税额，租用设备的承租方还可享受在利润中扣除设备租金的优惠，使同一机器在购置的当年就能获得相当大的折旧额。
更重要的是，租赁关联交易过程中的纳税筹划对于减轻上市公司的税负具有重要意义。
集团公司内部关联方的上市公司(以下简称上市公司)利润水平不理想时，集团公司调低租金价格或以象征性的价格收费，或者上市公司以远高于市场价格的租金水平将资产租赁给集团公司使用；有的上市公司将从母公司租来的资产同时以更高的租金再转租给其他关联公司，形成上市公司的其他业务利润，向上市公司转移利润。
二、企业集团在投资环节利用内部转移价格进行纳税筹划的方法投资是企业集团发展的必然之路，在投资环节，集团同样可利用内部转移价格进行纳税筹划。
企业集团可以通过固定资产和无形资产等资产投资行为获得明显的纳税筹划效果和政策收益。
(一)通过关联企业之间的固定资产购置行为进行纳税筹划如图1所示，假定高税地关联方公司以低价采购低税地关联方公司销售的固定资产，从而使企业集团可以获得相应的纳税筹划收益，这是企业集团关联方之间在利用内部转移价格进行纳税筹划的常用做法。
首先，在增值税方面取得的纳税筹划收益。
因为购入固定资产方所纳的增值税是计入固定资产的成本中，这样高税地的关联方公司由于资产购置成本的降低，每年所提的折旧所计入的管理费用则相对降低；低税地的关联方公司以低价销售产品会在缴纳增值税时，由于销项税额很低而进项税额不变，从而降低了税负，最终达到增值税纳税筹划的目的。
这样节税所得就会最终转移到企业集团的财务报告中。
其次，按照同样的道理，企业集团的营业税、消费税等一些基础税目的税收都会降低。
这样企业集团就最终达到取得纳税筹划的收益。
为了鼓励中外合资经营企业引进国外先进机械设备，我国税法规定，按照合同规定作为外国合营者出资的机械设备、零部件和其他物料，合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件和其他物料，以及经审查批准，合营企业以增加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件和其他物料，可免征关税和进口环节的增值税。
利用这一法律规定，企业集团可以利用内部转移价格进行纳税筹划。
具体做法是企业集团通过设立中外合资经营企业来进行纳税筹划，如企业集团需要从外方购进一项高科技设备，金额为100万美元；如果直接以集团的名义向该外商购买这个设备，该外商应按销售额对该项销售的所得缴纳预提所得税20万美元，企业集团也同样因为引进了该设备缴纳了计入成本的增值税，其计算公式为：外商，100万美元×20％=20万美元；企业集团，100万美元×20％=20万美元。
但是如果双方变为合资的关系，则这项设备购置可改为该外商以该项设备作为投资人股100万美元，则可免缴20万美元的预提所得税。
这样企业集团就达到了利用内部转移价格进行纳税筹划的效果。
(二)通过关联企业之间无形资产转让的方式进行纳税筹划关联企业之间通过对专利、专有技术、商标等无形资产的转让和使用，采取不收报酬或不按常规价格作价的方法，转移收入和利润，实现纳税筹划的目的。
因为无形资产价值的评定缺乏可比性，很难有统一的标准。
这就为企业集团转移收入，进行纳税筹划提供了一定的空间。
假设企业集团欲投资兴办一生产高科技产品的中外合资经营企业，需要从合资外方购进一项专利权，金额为100万美元；如果以该合资企业名义向外方购买这项专利权，该外商应按转让该项专利权的所得缴纳预提所得税20万美元，其计算公式为：100万美元×20％=20万美元。
如果改为外商以该项专利权作为投资人股100万美元，则可免缴20万美元的预提所得税。
三、企业集团在经营环节利用内部转移价格进行纳税筹划的方法企业集团在经营环节中利用内部转移价格进行纳税筹划主要是通过关联企业之间的商品交易来实现。
其具体的做法主要有以下几个方面：(一)通过关联企业之间销售行为进行纳税筹划在关联购销中，交易价格的定位是实现交易目的的关键。
关联企业的内部交易价格往往高于或低于市场价，其目的就是通过主要利用转移价格的选择降低税负。
集团内部关联方的公司在购销活动中利用地区性税负差别在低税区设立分支机构，将货物调到分支机构销售，通过转移定价减轻税负，以达到税收筹划的目的。
由于集团内部企业实现了资源和利益共享，利用高税率区与低税率区的税率差别，在集团不同企业间制定可行的内部结算价格，提高高税率区企业的成本，减低其利润；而使低税率地区保持较高利润，确保了企业集团的整体税负最低。
内部结算价格的制定方法有市场价、以市场价为基础的协商价、变动成本加成转移价及全部成本转移价等。
一般来说，高税率区主要采用市场价；低税率地区则以全部成本转移价为主；这样可使企业集团在不同地区的利润分配比较合理。
上市公司亦可以利用与其关联方在税收待遇上的不同，通过关联交易将利润由高税负企业向低税负企业转移，从而降低企业整体税负。
一般的做法是，集团母公司以低于市场价格的价格向关联方企业提供原材料，而又以较高的价格买断并包销关联方企业的产品，利用原材料供应渠道和产品销售渠道向关联方企业转移价差。
实现利润转移。
有些实行高税率增值税的企业，在向其低税负的关联企业购进产品时，有意抬高进货价格，将利润转移给关联企业。
这样既可以增加本企业增值税扣税额，减轻增值税税负，又可以降低所得税税负，然后，从低税负的关联企业多留的企业留利中多获得一部分。