西方国家税制结构的演变及启示(一)
关于西方国家税收制度
摘要自20世纪80年代以后,世界各国都纷纷进行税制改革,其主要原因是20世纪后期西方发达国家的两次经济危机带来负面影响以及税制自身的弊端.我国通过1994年的税制改革我国初步建立了分税制模式,基本适应了我国现阶段的经济发展的需要.但随着经济的不断发展,我国税制的改革与完善已成为必然.西方国家税制改革虽然体现许多共同的趋势,但也存在一定的差异性.所以税制改革不应只看税制的优、缺点,更应该考虑我国经济发展的水平和国情因素,不能麻木的照搬照抄西方国家的税制改革,在追求税制国际化的同时要注意与税制的本土化相结合,立足于本国现实来开展税制改革.本文以西方税收理论为基础,借鉴西方税制改革的成功经验,分析西方国家税制改革的基本趋势并结合我国国情,对我国税制改革的进一步深化和完善提出了若干建议.1. 王乔.席卫群比较税制20042. 殷玉辉.龙晓柏西方税制改革的发展趋势及对我国税改的启示[期刊论文] -江西社会科学2004(08)3. 刘军.郭庆旺世界性税制改革理论与实践研究20014. 李大明中国税制应走国际化与本土化相结合的发展道路[期刊论文] -涉外税务2004(02)5. 刘京焕.陈志勇.李景友财政学原理2001西方发达国家税制改革趋势及对我国的启示了解西方发达国家近年税制改革的发展趋势，将给我国税制改革工作带来诸多有益的启示。
西方发达国家税收制度的最新发展状况，概括起来大致有以下几个方面：第一，各国宏观税负出现下降趋势。
发达国家上世纪80年代中期开始的税制改革的主旋律是减税，然而减税减的只是所得税的名义税率或边际税率。
税改开始阶段，各国在降低税率的同时，将所得税的税基却相应拓宽了。
这样，发达国家初期税改的减税，实际上并没有影响税收收入的规模。
相反，各国税收收入的水平还普遍出现不降反升的现象。
从上世纪90年代末到本世纪初开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，不再一味追求“宽税基”的原则，这自然造成了税收收入规模的下降。
英国财政税收制度的演变_1597年至今
英国财政税收制度的演变_1597年⾄今英国财政税收制度的演变:1597年⾄今内容提要作为世界上第⼀个⼯业化国家,英国在制度⽅⾯的创新为世界各国的现代化作出了贡献,其中财政税收体制的建⽴和确定为⼀个国家的现代化和作为现代化国家的管理奠定了基础。
本⽂即从英国⼯业⾰命开始之初说明了英国财政税收制度的建⽴过程,从中可以看出英国的财政税收体系在其⼯业化和现代化过程中所发挥的作⽤,从⽽为正处在现代化进程中的我国提供借鉴。
⼀、⼯业⾰命之前(1750年以前)济贫法可能是英国历史上政府介⼊收⼊分配的重⼤事件的开始。
16世纪下半叶,不列颠地区发⽣了⼀次严重的饥荒,当时统治该地区的都铎王朝政府这才勉强地认为政府要处理⼯⼈的⾚贫问题,并于1597年和1611年颁布了济贫法。
济贫法规定由政府提供救济的条款只适⽤于18世纪的英格兰。
1838年前爱尔兰不存在政府的救济系统,⽽苏格兰的旧济贫法主要以私⼈⾃愿捐献为基础。
英格兰的济贫法规定,教区以⼀定的税率征收济贫税。
在16、17世纪教区是⼀个⾃然单位,也是较⼤的农村社会的地⽅⾏政机关。
在18世纪由于⼤⼩城市发展起来,于是教区的作⽤逐渐缩⼩。
不过教区仍然努⼒地在情况发⽣剧烈变化的情况下奉⾏伊丽莎⽩时代制定的法律:救济病⼈、⽼年⼈、精神病患者和丧失劳动⼒的⼈,短期地救济失业⼯⼈,使他们在教区的帮助下重新得到雇佣,并为孤⼉提供某些职业培训。
为了不断完善济贫的效果,1782年和1834年议会⼜通过了修改济贫法的⽴法。
⼆、⼯业化崛起时期(1750~1837年)(⼀)收⼊⽅⾯所得税及其他税种的开征(1799年、1806年、1816年)。
从1793年到1815年间除了亚眠和平协议的短暂插曲外,不列颠与法国的⾰命政府以及拿破仑政府始终处于交战状态。
从1793~1802年的战争初期,财政状况处于不佳或者完全不能适应形势需要的状态,⼤量增发的国债收⼊已不能满⾜战争的需要。
从战争开始到结束,在附加的年平均战争经费中,税收收⼊占了35%,其来源就是从1799年开征的所得税。
最新-西方国家税制结构的演变及启示 精品
西方国家税制结构的演变及启示内容提要根据主体税种的不同，西方国家曾分别实行了以财产税、流转税、增值税和所得税为主体的4种税制结构。
这4种税制结构各有所长，各有其适用的范围。
税制结构的选择，取决于对社会经济发展中公平和效率的权衡，取决于生产力发展水平以及与之相适应的生产的社会化、商品货币化程度。
本文借鉴西方国家税制改革的经验，提出了推进我国税制改革的主要对策措施，包括科学选择主体和辅助税种、优化主要税种的内部结构、完善中央税与地方税结构等。
关键词税制结构公平和效率改革措施一、西方国家税制结构的发展与演变总体上看，西方，国家的税制结构经历了由以直接税为主体到以间接税为主体，再到现代直接税与间接税并重的发，展过程。
1以直接税为主的税制结构。
这是早期奴隶制和封建制国家实行的税制模式。
在当时自然经济处于统治地位，商品经济处于从属地位的情况下，国家无法从其他方面课征足够的税收，只能以土地和人口作为征税对象，采用直接对人或物课征的人头税、土地税、房屋税、户税等直接税形式保证政府取得必要的收入。
这些简单、原始的直接税，大多按照课税对象的部分外部标志来规定税额，如人头税按家庭人口课征等。
此外，也有非常有限的市场税和入市税作为辅助税种。
2以间接税为主的税制结构。
资本主义发展之初，西方国家奉行自由放任的经济政策，税收政策主要遵循中性原则，把追求经济效率作为首要目标。
一方面对国内生产、销售的消费品课征国内消费税，以代替原先对工商产业直接征收的工商业税，从而减轻了资本家的税收负担；另＿方面，为保护本国资本主义工商业，对国外制造和输运的进口工业品课以关税。
这时的税制结构，一般称为以关税为中心的间接税制。
3以现代直接税所得税或间接税增值税为主的税制结构。
应用文-税收原则理论的历史演变及评价
税收原则理论的历史演变及评价'原则理论的历史演变及评价税收原则是为了税收而制定的原则，它可以判断税收制度和税收政策是否合理。
税收具有无偿性、固定性和强制性三个特征，在制定税收制度和政策时必须遵循一定的原则。
税收原则不是根据人们抽象的主观意志的随想得来的，而是在现有的、具体的历史的条件下，在实际生活中通过得来的。
因此，更符合政策意义上的税收原则被定义为制定税收政策和设计税收制度所必须遵循的基本准则和规范。
一、税收原则理论的和演化（一）西方税收原则理论的发展和演化西方税收原则的演化从威廉·配第开始，之后经过亚当·斯密、萨伊、瓦格纳以及马斯格雷夫、纽马克等进一步阐述，发展到现在已形成一套完整的、系统的现代西方税收原则。
威廉·配第不是最早完整提出税收原则的，而是把税收原则的思想做了系统的阐述。
大多数学者认为第一个把税收原则完整记录下来的是亚当·斯密。
1亚当·斯密税收平等、确定、便利和经济是斯密著名的税收四原则。
（1）税收平等原则。
要求所有公民都要平等纳税，反对以身份和贫富定税；由于当时人们的收入不再单纯依靠种地，也有人开始取得工资收入和利润收入，税收也不单纯依靠地租，取得利润和工资收入的人也要纳税才公平。
（2）税收确定原则。
即纳税日期、方法、数额、比例等的设定必须明确，所有纳税人和征税人都要清楚明白，否则税收征收者可任意左右纳税人，给征税带来不必要的麻烦。
（3）税收便利原则。
税收的征收与，应最大限度方便纳税人。
如纳税人有充足收入的时候为纳税日期；交通便利的地方设为纳税地点，用最简便的方法进行征收税款，用货币进行计量。
（4）税收经济原则。
征税要有一定的度和量，不可过多，亦不能过少。
税征得过少，影响国家收入；征税过多，给纳税人增加负担，导致出现偷税漏税现象和减少再生产，反而不利于国家财政收入。
本文由联盟收集整理2萨伊萨伊的前四个原则与斯密的四项基本原则相似，在此基础上又提出国民道德原则，这是他的代表性原则。
税收制度的历史演变与影响
税收制度的历史演变与影响税收是现代化国家制度的基础，也是国家财政收入的重要来源。
税收制度的历史演变是一个长期的过程。
早期的税收多数是用于解决国家的军事、政治和经济需要，而现代的税收制度则更为复杂和多样化。
本文将围绕税收制度的历史演变与其对社会的影响展开讨论。
一、税收制度的起源税收制度的起源可以追溯到古代，尤其是在封建社会时期。
在这个时代，大多数的税收都是针对土地和财产的。
在中国古代社会，土地和其产品是财富的重要来源，长期以来，土地税一直是主要的税种之一。
在欧洲，土地和财产的税收也是主要的税种。
在中世纪欧洲，教会和封建领主征收该税，以支持欧洲经济的发展。
二、现代税收制度的兴起在现代世界，税收制度已经成为国家财政收入的重要来源，并有助于政府在经济上的干涉。
在工业化和城市化的过程中，现代税收制度逐渐成熟。
现代税收制度主要由个人所得税、消费税、公司所得税和财产税组成。
三、税收制度对社会的影响税收制度对社会的影响是多方面的。
在一定范围内，税收制度可以推动某些社会问题的解决并直接对人们生活造成影响。
以下为几个具体的例子：1.经济增长税收收入可以用于经济发展计划的实施，如基础设施建设、医疗保健和教育等。
在此过程中，税收通常是重要的资金来源。
2.收入不平等税收制度可以通过向富人征收更高的税费来减轻收入不平等现象。
但是，执行高税收需要计划、管理、监管和政策上的支持，否则可能会影响国家的经济增长和人民的生活。
3.环境保护政府通过环保税来控制排放和消耗资源的行为。
税收的实行可以推动消费减少和产生出对环境友好的产品，从而降低对环境的污染。
4.社会福利政府可以通过税收来提供公共财富。
税收可以用于社会福利，如医疗保健、退休福利和教育。
这有助于实现政府社会公平、提高生活水平和社会支持，从而推进社会进步。
总之，税收制度作为一个复杂的国家财政收入来源和国家社会政策的重要组成部分，其历史演变越来越复杂多样化。
税收制度有助于推动国家发展，促进经济增长，也有利于调节社会、保障公众福利、促进可持续发展以及社会进步。
国际税收制度的演变与发展趋势
国际税收制度的演变与发展趋势一、引言在全球经济一体化的背景下，国际税收制度的演变和发展趋势成为各国政府和企业普遍关注的问题。
本文将通过回顾国际税收制度的历史，分析当前的形势，并展望未来的发展趋势，以期为国际税收合规提供一定的参考。
二、国际税收制度的历史演变1. 早期的国际税收原则早期的国际税收制度以主权为基础，各国通过双边税收协定来规范跨境税收事务。
然而，这种方式面临着信息不对称和利益冲突的问题，限制了国际税收的合作。
2. 税收竞争与税基侵蚀随着全球化的推进，国家之间为吸引跨国公司和投资者，通过降低税率和提供税收优惠等方式进行税收竞争。
这导致了许多企业利用税法漏洞，进行税基侵蚀和利润转移，削弱了各国税收基础。
3. BEPS计划的推进为了应对税基侵蚀和利润转移的挑战，OECD（经济合作与发展组织）在2013年启动了“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）行动计划。
该计划旨在修复国际税收制度中的漏洞，提高税收合规性，并加强各国之间的协调合作。
三、当前国际税收制度的形势1. 国际合作加强的趋势在国际税收不公平和税基侵蚀问题愈发严重的背景下，各国普遍意识到合作的重要性。
国际组织和跨国合作机制的建立，如G20、OECD 等，为各国合作提供了平台，加强了信息交流和协调行动。
2. 税收透明度的提高为了增强全球税收治理的透明度，各国纷纷加强合规要求，提倡企业公开透明的税收信息，防止利润的转移和避税行为。
此外，国际税收信息交换标准的推出，也进一步促进了各国税务机关之间信息的共享和协作。
3. 数字经济税收的挑战随着数字经济的迅速发展，跨境电子商务和网络技术使得税收征管面临新的挑战。
许多跨国互联网企业以跨境服务方式开展业务，利用数字技术和高度移动性实现避税。
因此，如何在国际上建立一种公平和可持续的数字经济税收模式成为亟待解决的问题。
四、国际税收制度的未来发展趋势1. 国际税收协调加强未来，国际税收制度有望实现更高水平的协调与合作，各国税收政策将更加一致，并出台更多双边或多边税收协定，以减少税收竞争和利润转移。
欧洲环境税双重红利改革及启示
一
我 国 实 现 环 境 税 双 重 红 利 影 响 因 素 分 析
欧 洲 环 境 税 “ 重 红 利 ”改 革 是 一 种 双 有 益 的尝 试 ，它 的 顺 利 推 进 离 不 开 两 个 有 利 因 素 ：一 是 以 所 得 税 为 主 体 的 税 制 结 构 ， 由 于 所 得 税 占 总 税 收 的 比例 普 遍 在 ６ ％ 以 上 ，而 且 劳 动 力 的 供 给 弹 性 较 大 ， ０ 因 此 ，欧 洲 环 境 税 降 低 税 收 扭 曲性 、提 高
险支 出循 环 和其 它 支出 循环作 用 下 （ 即
把 部 分 环 境 税 税 收 收 入 贴 补 社 会 保 险 费
用 支 出及 其 它 支 出 ） ，就 业 也 分 别 增 加 了
上海
２ １２ ０ ６ ０）
１０ ％ 、００ ％ 。这 表 明 环 境 税 实 现 了就 ４ ５ 业 红 利 。然 而 ，值 得 注 意 的 是 ，环 境 税 没 有 实现 投 资红 利 ，投 资 随着环 境税 的征
革 及 其 成 效 ， 并 结 合 我 国 国 情 ，分 析
了我 国 实 现 环 境 税 双 重 红 利 的 局 限 与
欧 洲 国 家 环 境 税 双 重 红 利 改
革 分 析
随 着 环 境 税 双 重 红 利 理 论 的 提 出 ，欧 洲各国在 ２ 世纪 ９ ０ ０年 代 进 行 了 一 系 列 的 环 境 税 制 改 革 。如 表 １ 示 ，尽 管 各 国 采 所 取 的 具 体 措 施 不 同 ，但 都 体 现 了 “ 重 红 双
民生 产 总 值 ，获 得 非 环 境 受 益 。 国外 关于 环境 税 双 重红 利 的研 究 由 来 已久 。Ｔ Ｉ ｃ ｕＩ ｋ（１ ６ 、 Ｋｎ ｅ ｅ ＆ ｏ 的 研 究 中 提 ｏ ９ ８Ｊ ｒ
美国现行税务管理体制特点及启示
美国现行税务管理体制特点及启示引言税收作为一种国家财政收入的重要来源，对于实现公共财政目标和社会经济发展起着不可忽视的作用。
美国作为世界经济大国，其税务管理体制具有一定的特点，对其他国家的税收制度和管理经验有一定的启示作用。
本文将对美国现行税务管理体制的主要特点进行分析，并进一步探讨这些特点对其他国家的税务管理的启示意义。
1. 税制结构的复杂性美国现行税制涵盖了多个层面的税种，包括联邦税、州税和地方税等。
不同的税种在税基、税率和税收管理方面存在一定的差异，使得整个税制结构相当复杂。
此外，税制中的各种税务规则和税收优惠措施也增加了税制的复杂性。
这种复杂性可能导致税法及其解释容易引发争议，增加了税务管理的难度。
启示意义：在构建税制时，应尽量简化税种和税收管理规则，减少税制的复杂性。
简化税制能够减少纳税人的税务成本，提高税收管理效率。
2. 税收合规性的重视美国税务管理体制注重税收合规性的监管和维护。
税务机关通过加强税收监测、加大税收违法查处力度和完善税收合规教育，鼓励纳税人主动履行纳税义务，提高税收合规率。
启示意义：对于其他国家的税务管理来说，加强税收合规性监管和维护是非常重要的。
建立有效的税收征收和监管机制，推动纳税人主动履行纳税义务，有助于提高税收的稳定性和可持续性。
3. 税务信息技术化的推进美国税务管理体制在信息化方面取得了显著进展。
税务机关通过建设税务信息系统，实现了纳税人信息的全面电子化管理，提高了税务管理的效率和准确性。
同时，税务机关还利用大数据和人工智能等技术手段，进行税收数据分析和风险预警，增强了税收管理的科学性和精细化程度。
启示意义：在推进税务管理信息化方面，其他国家可以借鉴美国的经验。
加大对税务信息系统建设的投入，通过技术手段提高税收数据的管理和运用能力，有助于提高税收管理的效率和精确性。
4. 税收政策的灵活性美国税收政策具有一定的灵活性。
根据经济和社会发展需要，税务机关可以及时调整税收政策，以适应不同阶段经济发展的要求。
西方国家税制结构的演变及启示
西方国家税制结构的演变及启示【摘要】本文以西方国家税制结构的演变为主线，探讨了税制在历史中的演变过程及其影响因素。
首先介绍了税制的重要性和定义，指出了本文研究的目的。
随后详细分析了税制在西方国家的历史演变和其主要特点，探讨了税制改革的影响因素及国际税收竞争与规避问题。
最后总结了西方国家税制的发展趋势，并强调了税制改革的重要性，为我国税制改革提供了一些启示和借鉴。
通过本文的研究，可以更好地理解西方国家税制的发展历程和未来趋势，为我国的税制改革提供一定的参考和借鉴价值。
【关键词】西方国家税制、演变、历史、特点、改革、影响因素、国际税收竞争、税收规避、启示、发展趋势、重要性、借鉴。
1. 引言1.1 西方国家税制的重要性西方国家税制的重要性体现在多个方面。
税收是国家的重要财政收入来源之一，通过税收的征收，国家能够筹集资金用于公共事业的发展，包括教育、医疗、社会保障等领域。
税制也是国家调控经济的重要手段，通过税收政策的调整，可以促进经济增长、调节收入分配、推动产业升级等。
税制还在一定程度上体现了国家的政策取向，比如对环境税的征收表明了国家对环保的重视，对财富税的征收表明了国家对贫富差距的关注。
西方国家税制的完善与合理性对于国家的经济稳定和社会发展至关重要，因此对其结构的研究和改革具有重要意义。
税制不仅仅是一项财政制度，更是国家治理和社会发展的重要组成部分，因此其重要性不容忽视。
1.2 税制的定义和演变税制是指通过法律规定而实施的国家对公民和法人财产、所得等进行征收的制度和措施。
税制的演变经历了不同历史时期的变革和发展，逐渐形成了今天的模式。
最早的税制可以追溯到古代社会，当时的税种主要是皇帝征收的土地税和捐赠品。
在中世纪时期，一些国家开始实施类似于现代所得税的个人所得税。
随着工业革命的到来，税制也发生了变化，新的税种如消费税、关税等开始出现。
19世纪末至20世纪初，西方国家的税制经历了较为极端的变革，如德国和英国实施了高额的所得税，以支持社会福利事业的发展。
19世纪法国税收制度之演变
19世纪法国税收制度之演变法国是一个众所周知的历史悠久的国家，其税收制度也有着丰富的变迁历史。
本文将以19世纪为中心，探讨法国税收制度在这一时期的演变。
一、法国税收制度的背景19世纪初，法国经历了法国大革命和拿破仑时代的动荡期。
这一时期的政治、社会和经济混乱对税收制度造成了重大影响。
在这样的背景下，法国政府开始寻求建立一个更加公平和有效的税收制度。
二、个人所得税的引入随着法国社会的变革和工业化的推进，法国政府于19世纪初引入了个人所得税。
这一税种主要针对富人和工薪阶层，根据个人收入的大小征收不同的比例税率。
个人所得税的引入标志着法国税收制度向更为细化和个性化的方向发展。
三、商品和服务税的增设为了更好地满足国家财政需求，法国政府在19世纪中叶增设了一系列商品和服务税，如消费税、增值税等。
这些税收主要通过对商品和服务的销售额进行征收，逐步取代了传统的间接税种，为法国财政提供了稳定的收入来源。
四、土地税和财产税的改革土地税和财产税一直是法国税制中的重要组成部分。
在19世纪，法国政府对这两个税种进行了一系列的改革，旨在减轻农民和地主的负担，并促进农业和土地的合理利用。
这些改革包括减免税收、优化税收征收方式等，为法国农业和社会经济的发展带来了积极的影响。
五、对外贸易关税的调整法国是一个重要的对外贸易国家，其贸易政策和税收制度的变化对国家财政有着重大影响。
在19世纪，法国政府不断调整对外贸易关税，既考虑到国内工商业的利益，也兼顾了对外贸易的发展。
通过合理调整关税，法国政府实现了国家财政收入的增长并促进了国际贸易的繁荣。
六、税收征收机构的变迁税收征收机构的建立和改革对税收制度的运行和发展具有重要作用。
在19世纪，法国政府对税务管理机构进行了一系列的改革，提高了税收的透明度和效率。
这些改革包括建立现代化的税务管理系统、加强对征税人员培训和监督等，为法国税收制度的改革奠定了坚实的基础。
总结19世纪法国税收制度的演变是一个由混乱向有序转变的过程。
会计实务：西方国家税收职能作用的演化及其启示
西方国家税收职能作用的演化及其启示西方国家税收职能作用的演化及其启示如下所示： 税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物,是随着国家的产生而产生的,有着几千年的历史。
税收是作为国家取得财政收入的手段而产生的,这既是税收产生的原因,也体现着税收最初的职能作用。
随着历史的变迁。
政权的更替。
经济的增长。
时代的进步,税收不断地在发展,其职能作用也随之发生改变。
1.西方国家税收职能作用的演化 由于税收职能作用的发挥必然有一定的理论背景,因此不同时期的学者对税收职能作用的研究会得出不同的主张,从他们的研究中我们便能看到税收职能作用的时代特征及其发展轨迹。
1.1亚当·斯密时期 亚当·斯密所处时代正是资本主义上升时期,作为新兴资本主义的代表,他认为税收的职能作用有两个:一是给人民提供充足的收入或生计;二是给国家或社会提供充分的收入,使公务得以进行。
亚当·斯密的财税理论被当时的英国政府和其他一些国家政府所接受,促进了资本主义世界经济的发展。
1.2瓦格纳时期 19世纪下半叶,资本主义开始从自由竞争转入垄断经济时期,资本日益集中,分配失衡,贫富差距扩大,阶级矛盾激烈。
针对这些日益激化的社会问题,许多资产阶级学者为维护资本主义制度,缓和阶级矛盾,提出了社会改良思想,其中包括税收改良政策,即通过政府课税矫正社会财富悬殊。
德国经济学家瓦格纳就是其代表人物之一。
他认为:“关于赋税,第一是有纯财政的目的,第二则是应当树立社会政策的目的。
所谓税收政策目的,就是以调节在自由交易下所产生的分配不平等为目的。
赋税不但要干涉国民的所得及财产的分配,而且要积极干涉国民的生产和消费。
”瓦格纳提出的税收经济调节作用是税收职能作用的一个发展。
1.3凯恩斯时期 20世纪30年代,整个资本主义世界陷入经济危机,并处于长期大萧条时期,为解决当时的社会经济问题,凯恩斯在其著作《就业。
利息和货币通论》中提出,国家应该使用立法和行政手段。
税收历程的变化和发展
税收历程的变化和发展下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by the editor. I hope that after you download them, they can help yousolve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts,other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!税收是国家财政的重要组成部分，其变化和发展历程体现了一个国家财政制度的演变和完善过程。
英国的税收体制
浅析英国的税收体制摘要：无论是哪个国家，其财政收入主要都是依靠税收，税收体制对国家的税收有重要影响。
了解国家的税收体制具有重要的意义，本文分析了英国税收体制的特点及其演变历程，并分析了英国现行的税收体制的现状，这对我们了解英国的税收体制变化具有重要价值。
关键词：英国，税收体制，特点，演变，现状一、英国财政制度的发展英国政府财政制度的发展过程可以分为早期形成阶段（1215-1688）、中期发展阶段（1688-1852）、近期成熟阶段（1852至今），这三个阶段。
英国政府财政制度从1215年开始，历经漫长的发展过程，议会在和君主集权的斗争中逐步获得对财政的控制权，从上世纪末开始，政府的财政决策权从议会转到政府手中。
1215年英国国王约翰继位后英国遭遇严重的通货膨胀，王室财政陷入困境，激化了国王和贵族的矛盾，1215年，贵族反叛，国王约翰被迫和贵族签订《大宪章》。
这确立了议会制度的基础，并第一次用法律的形式把非赞同不纳税和没有代表权不纳税等原则确立下来，标志着应该政府预算制度的开始。
英法百年战争推动了英国宪政的发展，也为议会权力的扩大创造了条件。
战争带来的开支使君主要获得议会的支持，同时要扩大纳税，以此来获得经费。
由此可见，英国每个阶段的财政政策的制定都涉及到税收，希望通过税收来增加财政收入。
可见英国的财政政策与税收制度的演变具有密切的关系。
二、英国税制特点(一)直接税为主，间接税为辅在英国的税收体系中，其不仅有企业所得税，还有增值税、印花税等各个税种。
其中最重要的是所得税，在所有的税收中占比达到6成以上。
在上世纪末期英国的税收收入中，其直接税收贡献了近七成，间接税收占比33%左右，其中所得税是归属于直接税收的，间接税收的总额低于直接税收，也就是说间接税收产生了辅助的作用。
(二)税收收入和权限高度集中英国的政治体系是中央政府进行管理，中央政府控制了主要的税收和权限。
因此其税收也包括国税以及地方税这两种。
西方国家税制结构的演变及启示
西方国家税制结构的演变及启示引言税制是一个国家财政政策的重要组成部分，具有直接影响经济和社会发展的功能。
在西方国家，税制结构经历了漫长的历史演变，受到不同时期的政治、经济和社会因素的影响。
通过研究西方国家税制结构的演变和特点，我们可以从中汲取一些启示，为我国税制改革提供参考和借鉴。
本文将对西方国家税制结构的演变进行概述，并提出一些建议。
1. 过去的税收形式在过去的几个世纪中，西方国家的税收形式多种多样。
在早期，主要的税种是土地税和关税。
随着工业化的到来，工资税和消费税逐渐成为重要的税种。
然而，这些税收形式存在一些问题，例如税率不公平问题和税收容易逃避问题。
2. 转向所得税随着社会经济的发展，越来越多的国家开始采用所得税作为主要税种。
这种变化主要是由于所得税可以更公平地分担税负，同时也可以根据个人的收入水平来调节税率。
不同国家在所得税的实施上存在一些差异，例如税率的高低和税基的范围。
此外，所得税制度还需要解决一些挑战，例如如何平衡税收公平和经济增长的关系。
3. 税收改革的趋势近年来，西方国家税制结构也在发生变化。
这些变化主要是为了应对全球化和经济发展的挑战，以及促进经济增长和社会公平。
一些国家采取了降低企业税率和个人所得税率的措施，以吸引外国投资和促进经济发展。
而另一些国家则采取了增加环境税和财产税的措施，以应对环境问题和贫富差距。
4. 启示和建议从西方国家税制结构的演变中，我们可以得出一些启示和建议，以指导我国的税制改革：•均衡税收负担：税收应该更加公平地分担在不同层次和群体之间，避免过高的税率和税基的不公平。
•合理调整税率：税率应该根据个人或企业的收入情况进行调整，以实现税收公平和经济增长的平衡。
•多元化税收方式：税收体系应该多元化，包括所得税、消费税、企业税和环境税等，以提高税收的可持续性和适应性。
•加强税收管理：加强税收执法和管理能力，减少逃税行为，提高税收征管的效率和公平性。
•税收制度与经济发展相适应：税收政策应该与经济发展相适应，注重解决社会问题和促进经济增长。
从欧美国家税制演变新趋势看我国税制改革道路的选择
于中国和其 他发展中 国家尤其如此 。近年来 ，欧美 国家一 些税 制演变的新趋 势、新特点很值得 我们研 究和借鉴 。 当前中国需要建立起符合我 国国情 的税 收制 度 ，走 出有 中国特色 的新路 ，减 轻宏 观税负 ，为保 障经 济又好 又快
地发展 服务 。
关 键词 ：税 收制度 ；改革 ；税 负 ；本土化
反， 各国税收收入 的水平还普遍 出现不 降反升 的现
象 。从上世纪 ９ 年代末到本世纪初开始 ， ０ 随着西方 各国财政状况的逐步好转 ， 一些国家在税制改革 中
相应加大了对税收优惠措施 的运用 ， 不再一味追求 “ 宽税 基” 的原则 ， 自然 造 成 了税 收 收入 规 模 的下 这
从欧美国家税制演变新趋势看我国税制改革道路的选择
岳 强 刘建 东
（ ．廊坊市广 阳区地 方税 务局 ，河北 廊坊 ０ ５０ １ ６ ００；２ ．华北 电网廊坊供 电公司 ，河北 廊坊 ０ ５ ０ ） ６ ００ 摘 要 ：随着全球经济一体化趋势 的迅速发展 ，世界各 国都 面临着 改革税 收制度 以适应新 经济 形势 的问题 ，对
（ 缴费） 和商品税 、 增值税 比重上升的趋势。进入 ２ １ 世纪以后 ， 税制结构的这种变化在一些 国家呈加快 趋势。
税率。税改开始阶段 ， 各国在降低税率的同时 ， 将所 得税的税基却相 应拓宽 了。这样 ， 发达 国家初期税 改的减税 ， 实际上并没有影 响税收收入 的规模。相
国目前的税负分摊情况看 ， 劳动力的有效税率 已不
低， 接近 ３ ％。与劳动力相 比， ０ 我国 目前资本的税 负并不算很高。我国对资本的课税主要表现为企业
所得税。有资料显示 ， 国内资企业 的平均税负为 我 ２ ％， ２ 外资企业为 介： 岳
英国财政税收制度的演变_1597年至今
英国财政税收制度的演变:1597年至今内容提要 作为世界上第一个工业化国家,英国在制度方面的创新为世界各国的现代化作出了贡献,其中财政税收体制的建立和确定为一个国家的现代化和作为现代化国家的管理奠定了基础。
本文即从英国工业革命开始之初说明了英国财政税收制度的建立过程,从中可以看出英国的财政税收体系在其工业化和现代化过程中所发挥的作用,从而为正处在现代化进程中的我国提供借鉴。
一、工业革命之前(1750年以前)济贫法可能是英国历史上政府介入收入分配的重大事件的开始。
16世纪下半叶,不列颠地区发生了一次严重的饥荒,当时统治该地区的都铎王朝政府这才勉强地认为政府要处理工人的赤贫问题,并于1597年和1611年颁布了济贫法。
济贫法规定由政府提供救济的条款只适用于18世纪的英格兰。
1838年前爱尔兰不存在政府的救济系统,而苏格兰的旧济贫法主要以私人自愿捐献为基础。
英格兰的济贫法规定,教区以一定的税率征收济贫税。
在16、17世纪教区是一个自然单位,也是较大的农村社会的地方行政机关。
在18世纪由于大小城市发展起来,于是教区的作用逐渐缩小。
不过教区仍然努力地在情况发生剧烈变化的情况下奉行伊丽莎白时代制定的法律:救济病人、老年人、精神病患者和丧失劳动力的人,短期地救济失业工人,使他们在教区的帮助下重新得到雇佣,并为孤儿提供某些职业培训。
为了不断完善济贫的效果,1782年和1834年议会又通过了修改济贫法的立法。
二、工业化崛起时期(1750~1837年)(一)收入方面 所得税及其他税种的开征(1799年、1806年、1816年)。
从1793年到1815年间除了亚眠和平协议的短暂插曲外,不列颠与法国的革命政府以及拿破仑政府始终处于交战状态。
从1793~1802年的战争初期,财政状况处于不佳或者完全不能适应形势需要的状态,大量增发的国债收入已不能满足战争的需要。
从战争开始到结束,在附加的年平均战争经费中,税收收入占了35%,其来源就是从1799年开征的所得税。
税收原则理论的历史演变及评价
税收原则理论的历史演变及评价税收原则理论的历史演变及评价税收原则是为了税收而制定的原则，它可以判断税收制度和税收政策是否合理。
税收具有无偿性、固定性和强制性三个特征，在制定税收制度和政策时必须遵循一定的原则。
税收原则不是根据人们抽象的主观意志的随想得来的，而是在现有的、具体的社会经济历史的条件下，在实际生活中通过实践得来的。
因此，更符合政策意义上的税收原则被定义为制定税收政策和设计税收制度所必须遵循的基本准则和规范。
一、税收原则理论的发展和演化（一）西方税收原则理论的发展和演化西方税收原则的演化从威廉·配第开始，之后经过亚当·斯密、萨伊、瓦格纳以及马斯格雷夫、纽马克等进一步阐述，发展到现在已形成一套完整的、系统的现代西方税收原则。
威廉·配第不是最早完整提出税收原则的，而是把税收原则的思想做了系统的阐述。
大多数学者认为第一个把税收原则完整记录下来的是亚当·斯密。
1亚当·斯密税收平等、确定、便利和经济是斯密著名的税收四原则。
（1）税收平等原则。
要求所有公民都要平等纳税，反对以身份和贫富定税；由于当时人们的收入不再单纯依靠种地，也有人开始取得工资收入和利润收入，税收也不单纯依靠地租，取得利润和工资收入的人也要纳税才公平。
（2）税收确定原则。
即纳税日期、方法、数额、比例等的设定必须明确，所有纳税人和征税人都要清楚明白，否则税收征收者可任意左右纳税人，给征税带来不必要的麻烦。
（3）税收便利原则。
税收的征收与管理，应最大限度方便纳税人。
如纳税人有充足收入的时候为纳税日期；交通便利的地方设为纳税地点，用最简便的方法进行征收税款，用货币进行计量。
（4）税收经济原则。
征税要有一定的度和量，不可过多，亦不能过少。
税征得过少，影响国家财政收入；征税过多，给纳税人增加负担，导致出现偷税漏税现象和减少再生产，反而不利于国家财政收入。
本文由毕业论文网收集整理2萨伊萨伊的前四个原则与斯密的四项基本原则相似，在此基础上又提出国民道德原则，这是他的代表性原则。
美国税制1
美国各级政府税收收入比重的 变动情况
年份 联邦政府 州政府 地方政府 1996 66% 22% 12% 1998 67% 22% 11%
一、1783～1861年以关税为主 体的间接税制
1、在1783年美国宣布正式独立之前， 由13个殖民地组成的大陆国会没有 宪法赋予的课税权，因此无法在美 国建立一套统一的税收制度。
3.单身个人的个人所得税税率表
级数全年应纳税所得额(美元)税率(%) 1不超过7550的部分10 2超过7550至30650的部分15 3超过30650至74200的部分25 4超过74200到154800的部分28 5超过154800至336550部分33 6超过336550的部分35
3、战争结束后，个人所得税遭到了纳税 人的一致反对，1872年，个人所得税法 被废止。
4、从1861年到1913年，美国绝大多数的联邦 税收收入仍来源于间接税，其中关税与国内货 物税的比例几乎相等。特别是联邦政府从1861 年起，扩大了国内消费税的课征范围并提高了 税率，使关税收入历史性地退居次要地位。5、 1913年，美国宪法修正案重新恢复开征所得税， 从而逐步确立了以商品税为主体税种的税制框 架，所得税在税收收入中的比重逐年提高。
第二节美国税制的特点
一、所得税为主体的复合税制
二、三级政府同源共享全国主要税种
三、税收制度实行“联邦主义”
一、所得税为主体的复合税制
联邦以所得税、州以销售税、地方以财 产税为主体的税收制度。 2000年，联邦个人所得税占联邦总收入 的45.6%，公司所得税占10.1%，社会保 障税占36.2%，关税占1.3%，消费税占 3.3%，其他税收占3.5%。
（二）纳税身份 1、单身纳税人：指未婚且没有被抚养者。 已离婚或已满足法定分居条件的纳税人， 以及符合法定标准的已婚但被遗弃、且 没有被抚养人的纳税人，也属于单身纳 税人。
美国税制结构特点分析及对我国的启示
收入再分配的调节功能 。
（ 二 ）美 国税 收 制 度 改 革 稳 定 推 进 ， 各 级 政 府 税 权 明
确
权 和财权的配置 ，更有利 于各级政 府优化资源配置 ，促进
经济发展。
我 国税 制改革虽然取得 了很大进步 ，但是中央和地方 第一 ，美 国税 制改革稳定推进 。美 国税 制改革虽然经 政府税 收管理 体制仍 然存在不合理 性。１ ９ ９ ４ 年分税制改革
参 考文 献 ：
［ １ ］贾康 ． “ 十二五”： 中国税制改革展望 ［ Ｊ ］ ． 国家行政学院学报 ， ２ ０ １ １ ． （ ４ ） ：
３ ７ － ４ ２ ．
改革 ，主要是 以工 商税 为主的流转税制改革 和所 得税体系 的初步建 立 ，这 时期设立 多达 ４ ０ 多个税 种。１ ９ ９ ４ 年 的分
Ｄ Ｃ ． ２ ０ ０ ９ ： ４ －１ ２ ０ ．
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
西方国家税制结构的演变及启示(一)
内容提要：根据主体税种的不同，西方国家曾分别实行了以财产税、流转税、增值税和所得税为主体的4种税制结构。
这4种税制结构各有所长，各有其适用的范围。
税制结构的选择，取决于对社会经济发展中公平和效率的权衡，取决于生产力发展水平以及与之相适应的生产的社会化、商品货币化程度。
本文借鉴西方国家税制改革的经验，提出了推进我国税制改革的主要对策措施，包括科学选择主体和辅助税种、优化主要税种的内部结构、完善中央税与地方税结构等。
关键词：税制结构公平和效率改革措施
一、西方国家税制结构的发展与演变
总体上看，西方，国家的税制结构经历了由以直接税为主体到以间接税为主体，再到现代直接税与间接税并重的发，展过程。
1.以直接税为主的税制结构。
这是早期奴隶制和封建制国家实行的税制模式。
在当时自然经济处于统治地位，商品经济处于从属地位的情况下，国家无法从其他方面课征足够的税收，只能以土地和人口作为征税对象，采用直接对人或物课征的人头税、土地税、房屋税、户税等直接税形式保证政府取得必要的收入。
这些简单、原始的直接税，大多按照课税对象的部分外部标志来规定税额，如：人头税按家庭人口课征等。
此外，也有非常有限的市场税和入市税作为辅助税种。
2.以间接税为主的税制结构。
资本主义发展之初，西方国家奉行自由放任的经济政策，税收政策主要遵循中性原则，把追求经济效率作为首要目标。
一方面对国内生产、销售的消费品课征国内消费税，以代替原先对工商产业直接征收的工商业税，从而减轻了资本家的税收负担；另＿方面，为保护本国资本主义工商业，对国外制造和输运的进口工业品课以关税。
这时的税制结构，一般称为以关税为中心的间接税制。
3.以现代直接税（所得税）或间接税（增值税）为主的税制结构。
随着资本主义的日益发展，以关税为主的间接税制逐渐暴露出了其与资产阶级利益之间的冲突：保护关税成了资本主义自由发展和向外扩张的桎梏；对生活必需品课税，保护了自给的小生产者，不利于资本主义完全占领国际市场；间接税的增加还会提高物价，容易引起人民的反抗，动摇资产阶级的统治，更满足不了战争对财政的巨大需求。
与此同时，资本义经济的高度发展，也带来了所得额稳定上升的丰裕税源，为实行所得税创造了前提条件。
因此，第﹁次世界大战前后，西方各国相继建立了以所得税为主体税种的税制结构，少数国家（法国等）则建立了以先进的间接税（增值税）为主体的税制结构。
4.直接税与间接税并重的“双主体”税制结构。
20世纪70年代末、80年代初，资本主义经济发展遇到了严重的经济危机，西方国家普遍陷入“滞胀”困境之中。
西方国家普遍认识到，以所得税为主体的税制结构虽然有利于社会公平，但高所得税抑制了纳税人储蓄、投资和风险承担的积极性，抑制了经济增长。
为了促进经济的增长，西方国家在供给学派思想指导下，再次把税收政策的目标转向经济效率，各国纷纷开始了大规模的税制改革，80年代中期以后，普遍开征了增值税，许多国家逐步扩大了增值税的征收范围，出现了税制结构重返间接税的趋势，形成了所得税与商品税并重的税制格局。
二、20世纪80年代以来西方国家的税制改革与创新
1985年5月29日，美国总统里根向国会提交了一份关于税制改革的咨文，由此拉开了以美国为首的西方国家大规模税制改革的序幕。
1986年美国政府提出了堪称美国历史上最重要的一个税制改革方案。
此后，西方各国纷纷效仿，形成了以“低税率、宽税基、简税制、严征管”为特征的全球性税制改革浪潮。
此次税制改革是半个世纪以来税制原则的一次重大调整，在税收的经济效率原则上，由全面干预转向适度干预；在税收公平与效率原则的权衡上，由偏向公平转向突出效率；在税收公平原则的贯彻上，由偏重纵向公平转向追求横向公平；
在税收效率原则的贯彻上，由注重经济效率转向经济与税制效率并重。
具体内容主要包括：1.大幅降低所得税税率，特别是减少个人所得税的税率档次、降低边际税率。
税制改革后，美国的个人所得税由11%～50%的15档税率减少到只剩15%和28%两档税率，最高边际税率由50%降为28%.公司所得税也由原来的15%—46%的5档税率减少为15%、25%、34%的3档税率。
英国的个人所得税税率从改革前的6档，改为现在的25%和40%两个税率档次。
其他西方国家的所得税税率档次都从以前的10多个档次减少到不超过5个档次，还普遍降低了所得税的边际税率。
至此，西方国家基本上不存在边际税率超过60%的所得税。
2.提高增值税在整个税收收入中的比重，扭转了长期以来重视所得税，忽视商品税的状况。
20世纪80年代末期，西方国家在减少所得课税的同时，加强和改进了商品课税，主要是普遍开征了增值税。
从1985年起，土耳其、葡萄牙、西班牙、新西兰、希腊、日本、加拿大等国先后开征了增值税。
与此同时，许多国家提高了增值税的税率，扩大了增值税的税基，OECD国家增值税的平均税率由开征时的12.5%提高到了1996年的17.5%.
3.税制理论和方法上的创新。
一是跳出了供给学派“单向”减税以刺激总供给的框架，强调应该通过减税与增税“双向”调节社会经济活动。
这在美国克林顿的新税收政策中表现得尤为明显，增税主要包括对最富有阶层增收所得税，扩大针对有关医疗保险的工薪税税基，提高联邦汽油税等，而减税则主要针对中低收入家庭与小企业，并扩大对劳动所得税额扣抵的范围。
其他OECD国家也有类似情况。
二是在效率与公平原则及其他政府目标的结合与轻重权衡上，普遍调整了片而追求效率、忽视公平及其他政府目标的做法，努力促进各原则目标的协调。
三是不片面强调追求“理想优化状态”和使用绝对中性的“非扭曲性”税收工具，强调对各种约束限制条件的研究，注重“次优状态”的获取。
四是更注重改革的循序渐进，注重经济行为主体的反馈信息，并没有刻意追求一步到位。
三、我国现行税制及税制结构存在的主要问题
我国现行税制是1994年税制改革后形成的，其基本原则是“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”，实行的是以增值税为第一主体税种，企业所得税为第二主体税种的“双主体”税制结构。
这种税制结构实行近10年来，成效显著，但由于税制改革方案出台时间较仓促，使新税制从一开始就存在某些先天不足。
随着社会主义市场经济的发展，新的问题不断出现，使现行税制与社会经济发展状况不相适应的矛盾日益突出。
历史地看，现行税制在产生之日起就存在系统性缺陷和功能性缺陷。
就系统性缺陷看，1994年的税制改革在很大程度是从财政意义上进行的，难以充分体现供需总量调节的要求，对宏观税负水平缺乏科学论证和界定，不同税种间的改革缺乏系统性和协调性，影响了整体功能的发挥。
就功能性缺陷看，1994年的税制改革是以成熟的、理想化的市场模式为主要出发点，而且是在经济发展处于高速度和高通胀并存情况下进行的。
因此，改革的内容以统一税制集中税权为核心，基本放弃了税收对经济的主动调节激励功能，使税制缺乏适应变化的灵敏性和灵活性，制约了税收职能的全面发挥。
现实地看，税制改革滞后于经济体制改革，并产生了新的矛盾，主要体现在税制的结构性缺陷上：（1）主体税种名不符实。
所谓流转税和所得税双主体的税种模式事实上一直处于“跛足”状态，近10年来，流转税占税收总额的比重一直在70%以上，而所得税的比重不足20%.（2）辅助税种调控乏力。
两大类12个辅助税种占收入的比重不足10%，调控作用与理想设计相去甚远，社会保障税、财产税长期处于缺位或半缺位状态。
（3）税负结构失调。
从税源区域、产业结构、产品结构和课税对象等角度分析，我国税收主要来源于东部，其次是中部；主要来源于第二、第三产业；主要来源于对商品流转额和所得额的课税；许多税种未能及时立制开征，导致税源遗漏。
（4）税收管理体制不规范。
1994年建立的分税制，主旨在于提高中央税收收入比重，而且是在承认地方既得利益的基础上进行的。
这导致税权的划分未能充分体现税收的公平和效率原则，也没有理顺各级政府间的财政分配关系。
由此引发了政府
间的税收竞争，使得政府收入渠道混乱，形成了以“费”挤税、甚至“费”大于税的局面。