企业内控精细化管理-企业内部控制-全面预算

企业内控精细化管理-企业内部控制-全面预算第15章企业内部控制——全面预算

15．3 预算编制控制

15．3．4 全面预算编制管控制度

全面预算编制管控制度有助于规范预算编制程序、内容，提高企业预算管理水平。以下是××企业的全面预算编制管控制度，供读者参考。

全面预算编制管控制度

第1条目的

为建立科学的全面预算管理体制，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况，促进企业生产经营在科学预算基础上的健康有序发展，特制定本制度。

第2条内容及适用范围

1．本制度重点规范各部门的预算分类、编制及企业财务的预算控制。

2．本制度适用于企业总部、下属分企业、全资子企业。

第3条预算编制原则

全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。

第4条预算分类

1．按照编制时间划分为：年度预算、季度预算和月度预算三种形式。

2．按照预算内容划分为：生产经营预算、资本预算、财务预算三种形式，如下表所示。

生产经营预算、资本预算和财务预算包含内容一览表

3．按照预算控制功能划分为：企业整体预算、部门预算和项目预算三种形式，其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预算等。

第5条预算编制单位

企业设两级预算单位，即作为一级预算单位的企业和作为二级预算单位的各部门和分支机构。

第6条预算编制方式

企业预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。

1．企业预算委员会提出企业的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。

2．二级预算单位依据企业参考性目标对本单位的要求编制本单位预算。

3．预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制企业总体预算，履行报批程序。

第7条预算编制方法

预算编制有固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算五种基本方法，具体如下表所示。

预算编制方法一览表

第8条年度预算编制程序

1．每年12月3日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况（12月份用预计数），企业总裁向董事会提交下年度经营预测的报告。

2．每年12月10日前，董事会下达主要经营指标。

3．每年12月15日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至四个季度。

4．各部门经理组织编制本部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成企业总体预算。

5．年度预算必须于12月25日～12月30日之间，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部门正式执行。

第9条月度预算编制程序

1. 月度预算要求每月30日前,由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度,拟定下月份指标,向预算委员会提交月度预算(草案)。

2. 预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。

第10条临时预算编制程序

1. 临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务的负责人,根据管理需要提出某一时期或阶段的预算。

2. 项目负责人负责编制,其直接上级和预算委员会负责审查,具体指标按审批权限批准,审批权限以外的项目由董事会批准。

3. 经董事会批准后实施。要求在项目正式启动之前完成这类预算的编审工作。

第11条在各项预算编制和执行过程中,因特殊情况无法确定的回款目标,其资金临时缺口由预算委员会负责制定备用筹资方案。

第12条各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求,及时编制、上报、下达规定时期的预算,并接受考核。

第13条本制度由董事会批准后执行、修改或废止。

第14条本制度实施后,既有的类似制度自行终止,与本制度规定相抵触的以本制度为准,与国家有关规定相抵触的,以国家有关规定为准。

15．3．5 成本费用预测管理制度

下面是某企业制定的成本费用预测管理制度，供读者参考。

成本费用预测管理制度

第1章总则

第1条进行成本费用预测的意义

1．成本费用预测是进行成本决策和编制成本费用计划的前提。

2．成本费用预测是降低产品成本的重要措施，是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。

第2条成本费用预测依据

1．本企业历史成本费用数据。

2．同行业、同类型企业的有关成本费用资料。

3．料工费价格变动趋势。

4．人力、物力资源状况。

5．产品销售情况等。

第3条责权单位

1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。

2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。

第2章成本费用预测方法及内容

第4条成本费用预测采用定量预测方法和定性预测方法，具体说明如下表所示。

成本费用预测方法一览表

第5条在新产品投产之前,测算产品设计成本,确定产品按正常批量生产的成本水平,并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。

第6条在正式编制生产经营计划之前,进行成本费用预测。计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划必不可少的分析工作。

第7条在成本费用计划执行过程中,进行期中成本费用预测,科学预测成本费用计划能否按期完成。

第8条企业在采用新技术、新工艺以及提高产品质量的过程中也要进行成本费用预测,以保证技术上可行、经济上合理。

第4章成本费用预测程序

第9条推算成本费用目标和对象

1. 依据企业目标利润,结合预测期内的变化因素,测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。

2. 有了明确的成本费用预测目标,便可确定成本费用预测的对象,它决定了应对哪些成本费用指标进行分析预测,其中应以什么为中心进行预测等。

第10条收集和整理有关资料

成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。

1. 纵向的成本费用资料

(1)纵向的成本费用资料是指以往历史成本费用资料,要求这类资料具备完整性和连贯性。

(2)举例说明如下:预测某种可比产品的总成本,方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料,如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充分拥有这部分资料的基础上,再参照计划期内有关因素的变化,综合考虑、测算该产品的总成本。

2. 横向的成本费用资料

(1)横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料,包括企业内部的和外部的成本费用资料。

(2)举例说明如下。

同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。要求这类资料具有广泛性和代表性,以作为企业推断未来成本费用情况的重要参考。

第11条选择成本费用预测方法

对于不同的预测对象,根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料,选择相应的预测方法。

1. 对于定量预测,要建立数学模型,以确定最佳的定量预测分析方法。应对所建的经济数学模型进行检验,确认可靠后再用于预测。

2. 对于定性预测,应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。

第12条综合分析预测

应用选定的预测分析方法和建立的数学模型,分别进行定量和定性分析,在分析企业内部、外