税务知识培训需求内容

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一、税收含义、作用、特点。

税收是国家组织财政收入的重要途径，是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。

（一）作用

在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。

（二）特点

税收与其他财政收入形式相比具有强制性、无偿性、相对固定性三个基本特征

二、税和费的区别。

税和费的性质很不相同，完全是两回事。主要区别有以下四点：（一）征收的单位不同。

税是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围，依照税法的规定征收的。

费则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。如公安、民政、卫生和工商行政管理部门，为颁发证、照、薄、册而收取的工本费、手续费、化验费及各种管理费等

（二）收税是无偿的，而收费是有偿的。

税收是国家凭借政治权力，强制地无偿地取得财政收入的一种手段，而费则应是有偿的，它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。

税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效力，并相对稳定；费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。

（三）款项的使用方法和用途不同。

纳税人缴纳的各种税款，由政府统一支配：列入中央预算和地方预算统一安排、使用，为国家各项行政事业提供资金。而费则不然，它大多数都不列入国家预算，不由政府统一支配，而是各收费的部门为了满足本部门的地方的业务费用支出的需要而自行安排的。

（四）收款的收据不同。

征收税款，必须开具统一印制、盖有当地税务机关印章的正式完税凭证；而费的收据则不同，它盖的不是税务机关的印章而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。

三、现行税收分类及所属征收机关。

（一）国家税务局，其负责征收和管理的税种，包括但不限于增值税、企业所得税、消费税、车辆购置税。

（二）地方税务局，其负责征收和管理的税种，主要包括：

①部分企业所得税；

②个人所得税；（几个特殊单位：个人独资企业、合伙企业、个体工商户）

③房产税；（拥有房产用于经营或者出租）

④契税；（谁买谁交税）

⑤土地增值税；（房地产企业或者买卖不动产）

⑥城镇土地使用税；（拥有土地使用权用于经营或者出租）

⑦车船税；（拥有车船的）

⑧印花税（除股票交易印花税之外）；（立字据税）

⑨资源税；（少数企业交）

⑩烟叶税；（少数企业交）

⑪耕地占用税；（占用耕地）

⑫环境保护税；（新增以前是费，现在改成税）

⑬城市维护建设税、教育费附加、地方性教育费附加。（增值税、消费税7%和3%、2%）

（三）海关，其主要负责下列税种的征收和管理：

①关税；

②船舶吨税；

③委托代征的进口增值税和消费税。

四、各税种中央、省、市、区（县）分成比例。

（一）增值税与企业所得税中央、地方的分成比例

1、增值税：中央财政 75% 地方25%

2、企业所得税：中央财政 60% 地方 40%

五、税率、征收率、税负概念及计算方式。

税率是每一个税种计算的尺度，相当于一把标尺；

小规模纳税人因为是简易征收，所以计算尺度不是税率，而是增收率；

税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比，计

算公式：税负率=应交增值税/销售收入，对小规模纳税人来说,税负率就是征收率。

六、税种及基本含义以及各税种的计算方式。

（一）增值税

一般计税方法：

应纳税额

=销项税额-进项税额

=不含税收入×税率-不含税采购金额×税率

不含税收入=含税收入（也就是销售收上来的钱）÷（1+税率）一般纳税人（规模够大：连续12个月销售额大于500万或财务健全）：

（二）税率16%

1、销售或进口货物（除适用13%的货物外）；

2、提供加工、修理、修配劳务；

3、提供有形动产、租赁服务

税率11%、

1、粮食、食用植物油；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气等居民用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品；

营改增部分：

1、转让土地使用权；

2、销售不动产；

3、提供建筑服务；

4、提供交通、邮政、电信等服务

税率6%

1、提供现代服务；

2、提供金融服务；3；提供电信服务；4、提供生活服务；5、销售无形资产

零税率

1、国际运输服务；

2、航天运输服务；

3、向境外单位提供的境外消费服务；

4、财政部和税务局总局规定的其他服务；纳税人出口货物

（三）小规模纳税人（连续12个月收入小于500万或财务制度不健全）

1、应纳税额=不含税收入×征收率

2、征收率

3%的税率适用于所有的增值税征收率

5%的税率适用的行业：1、销售不动产；2、经营租赁服务；3、中外合作开采的原油、天然气等

（四）企业所得税（又称收益税）

1、税率

虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业

15%

高新技术企业

设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业

20%

小型微利企业

【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日，年应纳税所得额50万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50%计算（2018年调整）

2、应纳税所得额

（1）直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损