公司税务(发票)知识培训(支鸿)

税务基础知识培训（发票）
本文主要是业务人员或采购人员对发票有个基本认识
增值税发票税率有几种？
3%-小规模纳税人征收率
6%-一般纳税人-现代服务业
11%-一般纳税人-有形动产租赁
13%-低税率
17%-正常税率
增值税发票与普通发票介绍
1、二者区别：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。

发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。

现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类.
普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。

增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。

纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。

特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。

增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。

2．发票使用的主体：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用。

3．发票的内容：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

让供应商开具增值税发票需向对方提供我方开票资料，可向本公司财务人员要。

如不提供开票资料是开不出增值税专用发票的。

4．发票的联次："增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；但一般为四联次的。

普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

5、发票内容的构成要素，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额+ 税额= 价税合计”，其中：“金额* 税率= 税额”。

由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。

另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。

这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。

举例说明，某纳税人销售货物一批，共取得价款117 000元，增值税税率17%，则：
（1）.开具增值税专用发票时，金额为100 000元，税率为17%，税额为17 000元，价税合计为117 000元；
公式为；不含税价=含税售价/1.17 =117000/1.17=100000元
增值税（销项）=不含税价*0.17=100000*0.17=17000元
（2）.开具普通发票时，金额为117 000元。

不论销售方开具何种发票，均应当交纳增值税销项税额17 000元。

对于购货方而言：
（1）.如果取得普通发票，那么117 000元应当全额计入相关资产成本，不得抵扣进项税额；
（2）.如果取得增值税专用发票，那么100 000元应当计入相关资产成本，17 000元进项税额准予申报认证抵扣（税法规定不得抵扣的项目除外）。

如果开票需要另外加税价时，我们在与供应商谈开票价时，如为17个点的增值税发票，则税点绝不能高过17%，最好是在11%以下
6、发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

两种发票的税率实际是根据企业是否为一般纳税人而不同，一般纳税人的增值税专用发票和普通发票的税率都是一样的，17%。

而小规模的根据行业不同，有3%的，当然只是针对普通发票而言，小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的，但是小规模可以到税务机关去代开增值票，税率还是3%或者其它，不会因去代开增税票而多交税。

对方取得了小规模代开的增值税发票，也只能抵扣3%或者其它。

增值税发票和普通发票对于销货方来说是一样的，它都要按照收入来计算增值税。

二者的区别就在于购货方，取得增值税发票就可以抵扣，普通发票就不可以抵扣，不抵扣对他的是否交税就有影响。

因此一般纳税人都要增值税发票。

举例
例：（1）我司从A公司买了117元的货，A公司开给我司一张增值专用发票，货款是100元，税额是17元。

问一：对A公司来说开普票和开增票有什么区别？对我公司来说开普票和开增票有什么区别？
（2）我司向B公司销售了117元的货，我司开了一张增值发票，货款是100元，税额是17元。

问二：对我司来说开普票和开增票有什么区别？对B公司来说开普票和开增票有什么区别？
其实对于开票方来说,无论他是开普通发票和增值税发票,他都是要交17%的税的,而对于购货方来说,如果销货方开给他的是普通发票他则不能抵扣,如果是增值发票的话他就可以用来抵扣了.
小结：
增值税小规模纳税人可以开普通发票，如需开可抵扣的增值税发票则需去税务局代开，但进项税点为3%。

增值税一般纳税人对一般纳税人的，开增值税专用发票，对非一般纳税人（包括小规模纳税、行政事业单位、个人等）开普通发票。

说白了就是增值税专用发票能用来抵扣,而普通发票不能;当然抵扣也是有前提的,必须是一般纳税人取得专用发票才能抵扣,对于小规模来说专用发票和普通发票是一样的.
一般纳税人单位用增值票,普通小规模纳税人用普通票，如有增值税专用票也只能按普通票使用。

增值税发票能否开给个人购买者？
普通发票是可以开给个人。

增值税发票有专用发票和普通发票两种。

可抵扣的专用发票只能为一般纳税人开具，个人则不可以。

一般企业也都有这两种票的，只是开具的对象不一样而以！当然税率都为17%
企业每月需交税计算
每月销售含税117万元,销项税17万元，进库存商品含税80万元，进项税11.6万元，国税应交增值税为：销项税-进项税=17-11.6=5.4万元,
地税为城建税54000元*7%=3780元,教育费附加54000元*3%=1620元,地方教育费附加54000*1%=540元,则主营业务税金及附加=3780+1620+540=5940元，
上述地税也叫税中税。

指随增值税、消费税、营业税等主税附征的城建税（7％)、教育费附加（3％）和地方教育附加（1％）,以主税税额为计税依据。

所得税：2002年-2008年成立的企业，企业所得税都是在国税。

2009年之后成立的企业，主营交营业税的，企业所得税在地税，主营交增值税的，企业所得税在国税。

所得税一般税率为25%，国家高新企业15%，小型微利企业20%。

所得税如在地税，每个月交,如在国税一个季度交。

企业使得税以利润为计税依据，因此我们在进行日常与外界进行付费业务时，在有可能的和划算的情况下，尽量争取取得正式发票。

比如运费月结后让快递公司开具增值税专用发票，如没有专用发票，开普票也可以。

当前小规模企业所得税不按查账申报，而是按销售额X 核定利润10%X20%。

营改增以后，可以开增值税的行业越来越多，对一般纳税人公司是有利的，比如房租都可以开具可抵扣的增值税发票了，可抵扣的渠道多了。

知道上述的税务知识后，我们今后在工作中要尽量开具发票给财务部，如开不了增值税可抵扣的，也要开正式普通发票。

2016年10月。