税务基础知识培训(PPT 75页)

4.发票的分类
发票大致包括三大类：普通发票、增值税专用发票 和各种专业发票。
专业发票，是指经国家税务总局批准，由国务院有关部门 或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据，如火车 票，飞机票等。其特点是票面不套印全国统一的发票监制 章，使用面相对窄且固定，使用单位是国有性质，会计核 算制度健全，目前只限于税法中列明的几个行业使用 。
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5. 发票的审核
3 发票合法性的审查
（三）.补充说明 （2）实施细则第四条明确了发票的基本内容包括:发票的名称、
发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商 品名称或经营项目、计量单位2、数量、单价、大小写金额、开票 人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根 据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容 。（看发票）
税收，就是国家为满足社会公共需要，凭借公共权
力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入 分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 在我国，税收已经有4000多年的历史了。追根溯源， 税收的历史跟国家一样久远。
1. 概念
在日常生活中，我们处处都能接触到税
收更能感受到税收带来的便利，漂亮的 公园，宽阔的大道，美丽的校舍，各种
（3） “收据与发票”有区别，收据只能作为报销证明而不能作 为报销凭证。比如商店的收据3、货运中心的货运单等。但邮局、 银行等行政事业性的一些单据可作为报销凭证。
三.相关税种知识介绍
契税 9. 印花税 8.
城镇土地使用税产税 7.
公司目前 所涉及到 的税种及
税率
1. 增值税 2. 营业税 3.城市维护建设税
1. 增值税
增值税，照字面理解，增值税就是对增值部分征税。 可以简单理解：一件商品或服务，投入了100元，最终 向客户收取了120元，商品或服务在本环节的增值是20 元，对之征税，就是增值税。
1. 增值税有两种纳税人 1.一般纳税人：
税率一般名义税率17%、13%、11%和6%，实际要按销项税额减进项 税额后正数交纳，负数不用交纳．实际税负要看实际缴税额除不 含税收入． 应纳增值税=销项税额-进项税额
25%
二. 发票知识简述
1. 发票的概念
2. 发票的内涵
3. 发票的基本内容 4. 发票的分类及样式 5. 发票的审核
1. 什么是发票呢？
发票，发票是指一切单位和个人在购销商品、提供
劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所 提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法 定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、 税务机关执法检查的重要依据.
5. 发票的审核
3 发票合法性的审查
（三）.补充说明 （1）.《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条及实施细
则规定：不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经 税务机关监制、伪造，或填写2 项目不齐全、内容不真实，字迹 不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，作废以及其他不符 合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位 和个人有权拒收;
外） 6% 4、财政部和国家税务总局规定的应税
服务，税率为零。
零税率的征税项目主要涉及跨境提供应税服务的行 为，如国际运输服务等。
公司所涉及的营改增行业范围
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2
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4
5
法税设 工广
律务计 程告
咨鉴制 监宣
询证作 理传
2. 营业税
快乐办公 幸福生活
税务基础知识培训
恒通国际创新园
财务部 2013
一.税收 相关知 识介绍
主要 二.发票知
识简述
内容
三.相关 税种知 识介绍
个人所得税
增值税
营业税
城建税
土地使用税
印花税、契税
房产税
教育附加 及地方教 育附加
一. 税收相关知识介绍 1. 税收的概念 3. 税收的分类
2. 税收的特征
1. 概念
《中华人民共和国发票管理办法》第二十条：“所有
单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受
服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方
取得发票。取得发票时2，不得要求变更品名和金额。”
这从法律层面上要求每一个公民在购买商品、接受服
务付款时，都要索取开具内容真实的发票，以维护其
自身合法权益，维护正常的税收秩序，促进社会诚信
发票上载明货物品名、数量、单价、货款、提货人和发货人 等，明确了购销双方在收进和付出上的经济责任。因而，发 票直接成为购销双方一种经济责任的书面证明
3. 发票是一种法律责任证书
发票是作为一种会计核算凭证和经济责任证书的同时，自然成 为一种法律责任证书，任何单位或个人相互间的购销业务、提 供服务，都必须开具发票
4. 发票有固有的形式特征
发票的主要内容是基本相同的，有购货单位、时间、品名规格、 计量单位、数量、单价、金额等；发票票面必须加盖税务机关 的发票监制章；发票应有在业务上与之相对应的存根、记账、 发票、抵扣等联次
3.发票的基本内容
实施细则第四条明确了发票的基本内容包括:发票的 名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、 开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、 数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开 票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根据经 济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容 .
2.小规模纳税人:
按照销售额一定比率征收增值税，征收率为3％。 应纳增值税=销售额*3%
1. 增值税的关注点 1. 税率：
目前公司除动力销售的自来水 、供暖、冷气税率是13%外，销售旧 固定资产为4%，其它的一律是17%。
2. 销售收入（不含税）和销售额的关系:
销售收入（不含税）=销售额（含税）/1.17（1.13）。
4.发票的样式（国税）
1. 增 值 税 专 用 发 票
4.发票的样式（国税）
2. 增 值 税 普 通 发 票
4.发票的样式（国税）
3. 国 税 局 通 用 机 打 发 票
4.发票的样式（国税）
4. 国 税 局 通 用 手 写 发 票
4.发票的样式（国税）
5. 机 动 车 销 售 发 票
4.发票的样式（地税）
和专色油墨。 （4）将“发票监制章”置于紫外光（如验钞机）照射下，
“发票监制章”呈现橘红色。3
5. 发票的审核
3 发票合法性的审查
（5）将35℃（摄氏度）以上的热源（如手指）置于发票联背 面的热感应区3秒钟，发票联正面的“税徽”图案颜色变浅或 呈无色。
（6）将“发票监制章”置2于8倍以上的放大镜下，可看到 “发票监制章”内环细线中有“北京国税”/“北京地税”字 样。
6. 地 税 局 通 用 机 打 发 票
4.发票的样式（地税）
7. 地 税 局 通 用 机 打 发 票
4.发票的样式（地税）
8. 运 输 发 票
4.发票的样式（海关）
9. 海 关 专 用 缴 款 书
5. 发票的审核
1 取得发票的必要性
2 合法取得发票 3 发票合法性的审查
5. 发票的审核
1 取得发票的必要性
（7）鉴别发票真伪和查询开具信息请登录北京市国家税务 局、北京市地方税务局网站或3 拨打北京地税服务热线（01012366），按照提示进行鉴别和查询
5. 发票的审核
3 发票合法性的审查
（二）.发票打印内容 发票票面为镂空设计，除“发票名称”、“发票联”、“发
票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制 内容外，其他内容全部通过打2 印软件进行控制和打印。“行业 类别”打印发票开具的所属行业，如“服务业”、“娱乐业”、 “文化体育业”等。税控机打发票必须打印的内容有：机打代 码、机打号码、机器编号、税控码、经营项目、金额(大、小写)、 开票日期、付款单位(个人)、3收款单位及税务登记证号码等。其 他机打发票必须打印的内容有经营项目、金额(大、小写)、开票 日期、付款单位(个人)、收款单位及税务登记证号码等。
（一）交通运输业，包括：陆路运输服 务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空 运输服务、管道运输服务
（二）部分现代服务业，包括：研发和 技术服务、信息技术服务、文化创意服务、 物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨 询服务
1.增值税——营改增
此次“营改增”共设四档税率，其中新增了
两档税率（11%和6%）。 1、有形动产租赁服务 17% 2、交通运输业 11% 3、部分现代服务业（有形动产租赁除
（2）必须取得合法的发票。也就是说取得的发票必须是合 法有效的，即使取得发票的途3 径和方法本身没有错，但因为 发票本身或发票填用的不合法，也使得它不能发生法律效力。
5. 发票的审核
3 发票合法性的审查
（一）发票防伪和查询 （1）普通发票的发票代码、号码、密码和奖区内容，采用
解析度240dpi以上的数字喷码技术印制。 （2）普通发票密码和奖区2的覆盖，采用丝网工艺技术印制。 （3）普通发票所使用纸张和监制章用墨，采用专用防伪纸
1.增值税——例题
公司某月发生如下业务： 销售电，取得收入500万元 并开具增值税发票，取得 电力公司开具的增值税专 用发票480万元，计算应缴
增值税金额。
销售电费应缴 增值税 =500/1.17*0.17480/1.17*0.17=4 万元
1.增值税——营改增
此次“营改增”试点行业为两个行业：
2. 发票的内涵
1. 发票是会计核算和征收税款的原始凭证 2. 发票是一种经济责任证书 3. 发票是一种法律责任证书 4. 发票有固有的形式特征
1. 发票是会计核算和征收税款的原始凭证
进行会计核算必须要有记载经济业务和明确经济责任的书面 证明－原始凭证，发票是会计核算的重要的外来原始凭证
2. 发票是一种经济责任证书
1.增值税—什么情况下取得什么发票对公司有利呢？