《企业税收知识讲座》PPT课件

●进口货物：1.一般征关税
2.海关代征增值税 ３.海关代征消费税
●出口货物: 1.海关一般不征关税
2.退还或免征增值税 3.退还或免征消费税
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营业税税目税率
1.交通运输业(3%) 3.邮电通信业(3%) 5.娱乐业(20%;5%) 6.金融保险业(5%) 8.转让无形资产(5%) 9.销售不动产(5%)
2.建筑业(3%) 4.文化体育业(3%)
7.服务业(5%)
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工程承包营业税规定
●工 程 承 包 应 纳 营 业 税 =(总包额中注明的建筑劳务价款-分转包款) * 3%
●工 程 分包 代扣 代缴 营 业 税 =分包额 * 3% =分包额中注明的建筑劳务价款 * 3%
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自建自用房屋营业税规定
●扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑
业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人 的机构所在地。
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建筑业应税劳务纳税义务发生时间
●预收工程价款，为工程开工后，主管税务机关
根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时 间。
●合同规定的付款日期；纳税人收讫营业收入款
项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
●一般纳税人:可领购使用增值 税专用发票. ●小规模纳税人:只能使用普通发票.
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增值税应纳税的计算
●一 般 纳 税 人 应 纳 增 值 税
＝ 当期销项税额
－ 当期进项税额
＝不含税销售额*17%(13%)－ 专用发票注明增值税
[成本*(1+10%) ]
完税凭证注明增值税
购销运费金额*7%
废旧物资发票金额*10%
建筑业扣缴义务人
●建筑业工程实行总承包、分包方式的， 以总承包人为扣缴义务人。
●税务机关可以建设单位和个人作为营业税 的扣缴义务人的情形：
1． 纳税人从事跨地区（包括省、市、县， 下同）工程提供建筑业应税劳务的；
2． 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记 或临时税务登记的。
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建筑业扣缴义务发生时间
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我国现行税法体系
●税收实体法(22个) ●税收程序法－《税收征收管理法》 ●税收处罚法 －《征管法》规定了行政处罚
－刑法中设定“危害税收征管罪”
●税收争讼法－1〈行政复议法〉
－－2〈行政诉讼法〉 －－3〈行政复议规则〉
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我国现行主要税种
房产税
土地增值税 契税
城镇土地使用税
营业税
自建自用房屋 用后销售或赠与应纳营业税 （不纳营业税） =建筑业营业税（3%）
+销售不动产营业税（5%）
用后投资入股 投资后转 让股权
（不征营业税） （也不征营业税）
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营业税起征点
威海市按期纳税的营业税起征点 :
●月营业额 5000元； ●按次纳税的为100元 。
达不到起征点的免征营业税。
增值税
城建税〈教育费附加〉
消费税
车辆购置税
车船使用税
资源税
关税
印花税
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税
个人所得税
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我国实行的是平行加交叉的 流转税征收模式
消税费税增税 营
值业
资源税
土地增值税
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增值税征税范围和纳税人
●征税范围：1.销售货物 2.进口货物 3.提供加工劳务 4.提供修理修配劳务
●总承包人为扣缴义务人的，
其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代 纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营 业收入款项凭据的当天。 ●建设方为扣缴义务人的，
其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支 付工程款的当天；
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建筑业扣缴义务人纳税地点
●扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款
的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生 地。
●纳税人自建建筑物，为销售自建建筑物并收讫
营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的 当天;该建筑物产权转移的当天。
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建筑业营业税的纳税地点
●纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地
点为建筑业应税劳务的发生地。
●纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主
管地方税务机关申报纳税。
●纳税人：生产、进口和委托加工14种消费品的单位
和个人。
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资源税
●税目:1.原油 2.天然气 3.煤炭
4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.盐
●纳税人：开采6种矿产品或者生产盐的单
位和个人。
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关税
●关税是海关依法对进出境货物、物品
征收的一种税。
一并征收增值税，不征营业税。
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个人不动产营业税规定
●购买住房
满5年
不足5年销售应纳营业税 普通住房免营业税；
=销售收入 * 5%
非普通住房应纳营业税
=（销售收入- 购价 *5%
●个人无偿赠送不动产，不征营业税。
●个人按市价出租住房应纳营业税
=租金全部收入*3%（非住房5%）
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依法诚信纳税 共建和谐社会
税收法律关系
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
国家
强制、无偿、固定
代
取之于民，用之于民
表
税务海关财政 法律地位平等
（权利主体）
纳税人
（属地兼属人）
纳税人 （权利主体）
征税对象 （权利客体）
权利义务
权利义务不对等 整理ppt
权利义务
2
税务机关主要权利义务
●权利：依法进行征税 进行税务检查 对违章者进行处罚
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不动产营业税规定
●销售不动产应纳营业
=[全部收入-购置或受让原价] * 5% －购置 税控收款机增值税
●出租不动产应纳营业税
=租赁费收入 * 5%
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兼营行为营业税规定
●兼营不同税目，未分别核算的，从高适
用税率。
●兼营减免税项目，未单独核算的，不得减
免税。
●兼营货物和增值税劳务，不分别核算，
●义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法
■ 纳税服务热线电话:12366
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纳税人主要权利义务
●义务：办理税务登记 进行纳税申报 接受税务检查 依法缴纳税款
● 权利：多缴税款申清退还权 延期纳税权 依法申请减免税权 申请复议和提起诉讼权
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4
分税制
●中央税：由国家税务局征收。 ●共享税：原则上由国家税务局征收。 ●地方税：由地方税务局征收。
农产品买价*13%
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消费税
●在对货物普遍征收增值税的基础上，选择14 种消费品再征收一道消费税。
●税目：1.烟
2酒及酒精 3.化妆品
4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、烟火
6.成品油 7.小汽车
8.汽车轮胎
9.摩托车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13.木制一次性筷子 14.实木地板