《企业税收知识讲座》PPT课件
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我国企业所得税法知识讲解(ppt 88页)
企业所得税制改革背景
1983年－1990年：1984年发布《中华人民 共和国国营企业所得税条例（暂行）和 《国营企业调节税征收办法》；1985年发 布《中华人民共和国集体企业所得税暂行 条例》；1988年发布《中华人民共和国私 营企业所得税暂行条例》。
1991年－2006年：1991年发布《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法； 1993年公布《中华人民共和国企业所得税 条例》
微利企业优惠税率：20％ 高新技术企业优惠税率：15％ 非居民企业来源于中国境内所得税率：20
％，优惠税率，协定税率
中华人民共和国企业所得税法释义
四、应纳税所得额（第五条－第二十一条）
（一）一般规定（第五条）：企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损的余额，为应纳税所得额。
非货币收入：是指企业取得的货币形式以 外的收入。包括存货、固定资产、无形资 产、股权投资、不准备持有至到期的债券
中华人民共和国企业所得税法释义
与国际上大多数国家的做法基本一致，便 于国际比较。
（三）以法人为纳税人解释的几个问题 分公司纳税人地位问题 合伙企业纳税人地位问题 个人独资企业纳税人地位问题 个体工商户纳税人地位问题 一人有限公司纳税人地位问题
中华人民共和国企业所得税法释义
（四）“其他取得收入的组织”是指：
企业所得税制改革背景
四、统一企业所得税的主要内容
将内外资两套税法合并为一，建立新的企 业所得税法，并按照国际通行做法，实行 法人纳税制度。
适当降低税率，统一内外资企业政策待遇 水平。
统一规范税前扣除办法和标准，对企业发 生的真实合理的成本费用支出予以税前据 实扣除。
企业所得税制改革背景
公司税务知识培训课件PPT
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P税AR收T.与04税务 税务常识
税务常识
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息，可根据需要进行编辑修改
税务常识
没有生意也申报
企业纳税申报是一项义务，不论企业是 否有税要交。企业可能因为各种原因没 有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间； 企业处于免税期间等，这些情况下，企 业可能没有税款要缴纳。
成员的经济利益。
调节收入分配的重要工具
不同的税种，在分配领域发挥着不 同的作用。具有高收入者适用高税 率、低收入者适用低税率或不征税 的特点，有助于调节个人收入分配，
促进社会公平。
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P税AR收T.与02税务 内容简介
企业税务
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息，可根据需要进行编辑修改
存款少可迟缴税
企业申报以后就应该及时缴税，但如果由 于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情 况可以迟缴税？可动用的银行存款不足以 支付当期工资，或者支付工资以后不足以 支付应交税金。以上内容来源网络公开信 息，可根据需要进行编辑修改
税务常识
看损耗是否正常
企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损 耗了，一部分形成产品。在增值税里，正常损耗的进 项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。
旅游就要缴个税 税务规定要扣个税的包括两种情况：以 现金发放旅游费用，对于单位的营销人 员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个 人所得税
外企培训不受限 内资企业的职工教育经费按计税工资的 1.5％在所得税前列支，外资企业的职工 教育培训费用可以据实在税前列支，不 受1.5％的限制
企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)
法律另有规定是指： 1、经国税总局批准实行汇总（合并）纳税的企业； 2、建筑安装企业
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
企业纳税基础知识(PPT 65页)
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按征税对象的性质为标准划分
按征税对象的性质为标准可分为： 1.流转税 2.所得税 3.资源税 4.行为税 5.财产税
返回
1．流转税
流转税是对销售商品或提供劳务的流转额 征收的一类税。这类税与商品生产、流通以及与 此相关的商品价格、营业额紧密相连。
我国的流转税主要有：增值税、消费税、 营业税、关税等。
身份的合法证件原件及其复印件； 7．税务机关要求提供的其他证件资料。
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（三）开业税务登记流程
1．纳税人在规定的期限内向税务机关提出 办理税务登记的书面申请，提交《税务登记报告 书》，并提供上述资料和证件。
2．税务机关在纳税人提交登记资料完备的情 况下，根据纳税人的经济类型发放《税务登记 表》、《纳税人税种登记表》（初始申报表）， 对符合增值税一般纳税人条件的纳税人，还应发 给《增值税一般纳税人认定表》等。纳税人填写 完毕后报送主管税务机关。
中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法和 管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。现行增值 税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享税。
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（三）按税收与价格的关系划分
按税收与价格的关系划分，可分为价内税 和价外税。价内税是指税金是价格的组成部分； 价外税是指税金是价格的一个附加或附加比例。 价内税的计税依据为含税价格，如消费税；价外 税的计税依据为不含税价格，如增值税。
纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体， 是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。纳税义务人包括自然人和法人。
代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入 中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。
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征税对象、计税依据和税目
征税对象，又称“客税对象”、“客税客体”，是 税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指 明对什么征税。
按征税对象的性质为标准划分
按征税对象的性质为标准可分为： 1.流转税 2.所得税 3.资源税 4.行为税 5.财产税
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1．流转税
流转税是对销售商品或提供劳务的流转额 征收的一类税。这类税与商品生产、流通以及与 此相关的商品价格、营业额紧密相连。
我国的流转税主要有：增值税、消费税、 营业税、关税等。
身份的合法证件原件及其复印件； 7．税务机关要求提供的其他证件资料。
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（三）开业税务登记流程
1．纳税人在规定的期限内向税务机关提出 办理税务登记的书面申请，提交《税务登记报告 书》，并提供上述资料和证件。
2．税务机关在纳税人提交登记资料完备的情 况下，根据纳税人的经济类型发放《税务登记 表》、《纳税人税种登记表》（初始申报表）， 对符合增值税一般纳税人条件的纳税人，还应发 给《增值税一般纳税人认定表》等。纳税人填写 完毕后报送主管税务机关。
中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法和 管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。现行增值 税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享税。
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（三）按税收与价格的关系划分
按税收与价格的关系划分，可分为价内税 和价外税。价内税是指税金是价格的组成部分； 价外税是指税金是价格的一个附加或附加比例。 价内税的计税依据为含税价格，如消费税；价外 税的计税依据为不含税价格，如增值税。
纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体， 是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。纳税义务人包括自然人和法人。
代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入 中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。
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征税对象、计税依据和税目
征税对象，又称“客税对象”、“客税客体”，是 税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指 明对什么征税。
会计税收知识讲座25页PPT
交给买方或已经提供劳务； B托收承付和委托银行收款方式销售货物、预收货款方式销售货物和视同销售
货物，强调货物发出；
C赊销和分期收款方式销售货物，强调合同约定的收款日期；
4、投资收益方面(如短期债券投资的利息收入） 5、接受捐赠(国税发[2003]45号）
6、非货币性交易（对外投资）\债务重组\售后回购
5、合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
纳税筹划会与财计务运与作税收在收入确认上的差异分析（上）
一、会计上作为收入，税收上不纳入应税所得或作为免税所得
1、国债利息收入
2、国家补贴收入：财政部门指明用途，属于专款专用的部分，免征企业所得税。（为此相应的
支出也不得作为税前扣除） （粤地税函[2001]393号） 3、投资收益：从相同税率被投资单位分回的利润（深圳、珠海、汕头、厦门特区或海南
省、浦东新区分回的利润一般需要补税）；权益法下被投资单位净资产增加时，确认的投资收益。
4、技术转让收益：企业事业单位取得的技术转让以及与技术转让有关的技术咨询、技术
服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税，超过30万元的部分，依法
缴纳所得税。
5、其他免税所得：按税收规定，经税务机关审批的免税所得，如免税的技术转让收益，免
救济性捐赠；通过中国煤矿尘肺病治疗基金会的公益救济性捐赠； 通过中华环境保护基
金会的公益救济性捐赠；纳入城镇社会保障体系试点地区的企业、事业单位、社会团体和 个人向慈善机构、基金会等非营利机构的捐赠；向防治非典型肺炎事业捐赠；企业以提供 免费服务的形式，通过非营利的社会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠。
注册资本50%部分利息不得扣除。
货物，强调货物发出；
C赊销和分期收款方式销售货物，强调合同约定的收款日期；
4、投资收益方面(如短期债券投资的利息收入） 5、接受捐赠(国税发[2003]45号）
6、非货币性交易（对外投资）\债务重组\售后回购
5、合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
纳税筹划会与财计务运与作税收在收入确认上的差异分析（上）
一、会计上作为收入，税收上不纳入应税所得或作为免税所得
1、国债利息收入
2、国家补贴收入：财政部门指明用途，属于专款专用的部分，免征企业所得税。（为此相应的
支出也不得作为税前扣除） （粤地税函[2001]393号） 3、投资收益：从相同税率被投资单位分回的利润（深圳、珠海、汕头、厦门特区或海南
省、浦东新区分回的利润一般需要补税）；权益法下被投资单位净资产增加时，确认的投资收益。
4、技术转让收益：企业事业单位取得的技术转让以及与技术转让有关的技术咨询、技术
服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税，超过30万元的部分，依法
缴纳所得税。
5、其他免税所得：按税收规定，经税务机关审批的免税所得，如免税的技术转让收益，免
救济性捐赠；通过中国煤矿尘肺病治疗基金会的公益救济性捐赠； 通过中华环境保护基
金会的公益救济性捐赠；纳入城镇社会保障体系试点地区的企业、事业单位、社会团体和 个人向慈善机构、基金会等非营利机构的捐赠；向防治非典型肺炎事业捐赠；企业以提供 免费服务的形式，通过非营利的社会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠。
注册资本50%部分利息不得扣除。
《企业税收知识讲座》PPT课件
=增值额*60%-扣除项目金额*35%
<增值率超200%>
●增值额=收入－扣除项目金额
增值率=增值额与扣除项目金额之比
整理ppt
28
房产开发扣除项目金额的确定
●取得土地使用权所支付的金额 ●房地产开发成本 ●房地产开发费用=(1+2) * 10%以内
=利息+(1+2) * 5%以内
●与转让房地产有关的税金(费)
●建造普通标准住宅出售，增值率
≤20%免征土地增值税
＞20%按全部增值额征税
●个人因工作调动或改善居住条件而转让原
自用住房
满3年
满5年
征税
减半征税
免征土地增税
整理ppt
31
契税
纳税人：转移不动产的产权承受人 ●应纳契税=成交价格 * 税率
（3%～5%） =交换价格差额 * 税率 ●签定合同之日起10日内办理纳税 申报。
2.建筑业(3%) 4.文化体育业(3%)
7.服务业(5%)
整理ppt
14
工程承包营业税规定
●工 程 承 包 应 纳 营 业 税 =(总包额中注明的建筑劳务价款-分转包款) * 3%
●工 程 分包 代扣 代缴 营 业 税 =分包额 * 3% =分包额中注明的建筑劳务价款 * 3%
整理ppt
15
自建自用房屋营业税规定
=营业税+城建税+教育费附加 (印花税万分之5已列入管理费用)
●其他扣除项目=(1+2) * 20%
整理ppt
29
转让旧房扣除项目金额的确定
●评估机构评定的重置成本 * 几成新 ●支付的地价款及费用(提供凭据) ●转让环节税金=营业税
企业税务知识培训介绍通用专题讲授PPT课件
为我觉 而阳光
得雨会 会让我
影响我 的心感
心情， 到明朗
而阳光 。
会让我
的心感
到明朗
。
窗外的雨渐渐的放慢了脚步，节奏越 来越缓 慢。我 其实是 不太喜 欢下雨 的，因 为我觉 得雨会 影响我 心情， 而阳光 会让我 的心感 到明朗 。
窗外的雨渐渐的放慢了脚步，窗节外奏的越雨来渐越渐缓的慢放。慢我了其脚实步是，窗不节外太奏的喜越雨欢来渐下越渐雨缓的的慢放，。慢因我了为其脚我实步觉是，得不节雨太奏窗会喜越外影欢来的响下越雨我雨缓渐心的慢渐情，。的，因我放而慢为其阳了我实光脚觉是步会得不，让雨太窗节我会喜外窗奏的影欢的外越心响下雨的来感我雨渐雨越到心的渐渐缓明情，的渐慢朗，因放的。。慢而为放我了阳我慢其脚光觉了实步会得脚是，让雨步不节我会，窗太奏的影节外喜越心响奏的欢来感我越雨下越到心来渐雨缓明情越渐的慢朗，缓的，。。而慢放因我阳。慢为其光我了我实会其脚觉是让实步得不我是，雨太的不节会喜心太奏影欢感喜越响下到欢来我雨明下越心的朗雨缓情，。的慢，因，。而为因我阳我为其光觉我实会得觉是让雨得不我会雨太的影会喜心响影欢感我响下到心我雨明情心的朗，情，。而，因阳而为光阳我会光觉让会得我让雨的我会心的影感心响到感我明到心朗明情。朗，
为其我实觉是 得不雨太窗会喜外影欢的响下雨我雨渐心的渐情，的，因放而慢为阳了我光脚觉步会得，让雨节我会窗奏的影外越心响的来感我雨越到心渐缓明情渐慢朗，的。。而放我阳慢其光了实会脚是让步不我，窗太的节外喜心奏的欢感越雨下到来渐雨明越渐的朗缓的，。慢放因。慢为我了我其脚觉实步得是，雨不节会太奏影喜越响欢来我下越心雨缓情的慢，，。而因我阳为其光我实会觉是让得不我雨太的会喜心影欢感响下到我雨明心的朗情，。，因
而阳光
会让我
《企业税收知识讲座》课件
《企业税收知识讲座》PPT课 件
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
企业所得税知识培训ppt课件
答案：B
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18
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函【2008】828号） 规定：企业发生按规定视同销售情形时，属 于企业自制的资产，应按企业同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资 产，可按购入时的价格确定销售收入。
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视同销售税会差异
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
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28
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
税收知识讲座.ppt
3.14 -0.56
4.62
4.22
6.79
15.6
3.54
3.65
2.88
2.11
7.84
9.05
项目
全市 一、一圈 涪陵区 渝中区 大渡口区 江北区 沙坪坝区 九龙坡区 南岸区 北碚区 渝北区 巴南区 长寿区 江津区 二、渝东北翼 三、渝东南翼
工业增值税 （亿元）
2007年 增长%
160.61 26.56
税收的特征 税和利的区别 税和费的区别 税和债的区别 税和基金的区别
重庆市统计年鉴
项目 财政收入 一、地方财政收入 （一）一般预算收入 1.工商各税
其中：增值税 2.农业四税 3.非税收入 其中：国有资产经营收益
行政性收费收入 罚没收入 （二）基金预算收入 其中：土地有偿使用收入 二、中央四税收入 其中：增值税收入 三、其他中央收入
结论
税收的目的是为了满足国家机器运转的需要。
“赋税是政府机器的经济基础”，马克思认为， 国家是阶级统治的工具，国家政权为了行使其职 能，就要耗用一定的物质资财，因而必须采用适 当的方式取得财政收入，税收就是财政收入的一 种基本的、稳定的来源。
非主流学说：公需说、利益说、交换说、义务说
税收是筹集财政收入的主要方式。
主要区别：国债是一种债务，到期需要偿还。
三、税收与经济的关系
经济决定税收 税收反作用于经济
年度
国内生产总值 (亿元)
税收收入总额 (亿元)
税收收入占 GDP的 比例
GDP环比
2002 2003 2004 2005 2006
120332.7 135822.8 159878.3 183867.9
企业所得税知识讲座 134页PPT文档
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际 管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有 来源于中国境内所得的企业。
问题
1
计报告和其他有关资料。
• “2”指在境内没有机构、场所的非居民企业
•
第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应
缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴
义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项
中扣缴。
•
第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得
业，不应认为在该另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所
指的独立代理人。
•
七、一方居民公司，控制或被控制于另一方居民公司或者在该另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机
构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
• 不同纳税人的纳税义务
括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该
营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
税收协定的规定
•
第五条 常设机构
•
一、在本安排中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
•
二、“常设机构”一语特别包括：
•
（一）管理场所；
•
（二）分支机构；
•
（三）办事处；
•
（四）工厂；
•
（五）作业场所；
•
《企业税收知识讲座》课件
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和 0%等。小规模纳税人适用3%的征收率。
纳税期限
增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月15日前申报纳税。
增值税的优惠政策
免税政策
对于某些特定的应税项目 ，如农业生产者销售的自 产农产品、古旧图书等， 免征增值税。
企业购置并实际使用环境保 护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年 不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
对创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小 高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所 得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣 。
减税政策
对于某些特定的纳税人， 如小型微利企业、残疾人 福利企业等，可以享受减 征增值税的优惠政策。
出口退税政策
对于纳税人出口的货物， 退还已缴纳的增值税税款 。
增值税的征收管理
发票管理
税务检查与审计
纳税人应按规定使用和开具增值税发 票，确保发票的真实性和准确性。
税务机关对纳税人进行定期或不定期 的税务检查和审计，以确保纳税人依 法纳税。
营业税。
减税政策
对一些需要鼓励的产业或行业， 如高新技术产业、小微企业等，
实行减征营业税的政策。
税收抵免政策
对一些符合条件的纳税人，如安 置残疾人就业的企业，实行税收 抵免政策，即按照一定比例减征
或免征其应纳营业税。
营业税的征收管理
纳税义务发生时间
营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索 取营业收入款项凭据的当天。
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和 0%等。小规模纳税人适用3%的征收率。
纳税期限
增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月15日前申报纳税。
增值税的优惠政策
免税政策
对于某些特定的应税项目 ，如农业生产者销售的自 产农产品、古旧图书等， 免征增值税。
企业购置并实际使用环境保 护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年 不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
对创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小 高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所 得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣 。
减税政策
对于某些特定的纳税人， 如小型微利企业、残疾人 福利企业等，可以享受减 征增值税的优惠政策。
出口退税政策
对于纳税人出口的货物， 退还已缴纳的增值税税款 。
增值税的征收管理
发票管理
税务检查与审计
纳税人应按规定使用和开具增值税发 票，确保发票的真实性和准确性。
税务机关对纳税人进行定期或不定期 的税务检查和审计，以确保纳税人依 法纳税。
营业税。
减税政策
对一些需要鼓励的产业或行业， 如高新技术产业、小微企业等，
实行减征营业税的政策。
税收抵免政策
对一些符合条件的纳税人，如安 置残疾人就业的企业，实行税收 抵免政策，即按照一定比例减征
或免征其应纳营业税。
营业税的征收管理
纳税义务发生时间
营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索 取营业收入款项凭据的当天。
企业所得税专题PPT培训课件
节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
高新技术企业定义
指在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研发活动，并取得相应科技 成果的企业。
税收优惠内容
认定条件
企业须拥有核心自主知识产权、科技 成果转化能力、研发组织管理水平等 指标达到《高新技术企业认定管理工 作指引》的要求。
经认定的高新技术企业，可享受企业 所得税减按15%税率征收的优惠政策。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，包括企业销售货物、提供劳务、转 让财产等取得的收入。
详细描述
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，具体包括企业销售货物、提供劳务、 转让财产等取得的收入。这些收入在扣除成本、费用和损失后，即为企业的应 纳税所得额。
企业所得税的税率
总结词
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入，不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
பைடு நூலகம்
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
企业纳税基础知识(PPT 55页)
问：这句名言说明了税收具有什么特征？
❖ 固定性：
含义：征税对象、征税比例事先通过法 律规定，任何人无权更改。
原因：为了进一步规范税收分配活动。
问题：固定性是相对的，不能作出绝对 化的认识。
[案例探究]2003年5月，根据国务院的决定， 财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭 受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政 策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月
（三）税收的职能作用
❖ 1、组织财政收入，保证国家实现其职能的需要 ❖ 2、调节经济职能 ❖ 3、监督管理职能
2020/4/12
上海金融学院
会计相关考试：
❖ 会计职称考试科目： 财务会计、财务管理、 经济法（税法）
❖ 注册会计师考试科目： 会计、审计、财务 成本管理、经济法、税法 、公司战略与风险
❖ 注册税务师考试科目： 税法（一）、税法 （二）、税务代理、税收相关法规、会计
第三个理念：
❖ 扩展知识面，积累生活经验
❖ 审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款2 万元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得 额应为17万元，应纳所得税为4.25万元。
2020/4/12
上海金融学院
注册税务师
❖ 提供税务咨询，开展税收筹划 ❖ 某人月工资3000元，奖金发放方式： （1）
每月发放奖金3000元； （2）年终一次性发 放奖金36000元。 ❖ 第一种方式下全年纳税4800元 ❖ 第二种方式下全年纳税8525元
❖ 1.3 税务筹划基本理论
❖ 1.4 税务筹划的基本方法 ★
第一节
企业纳税基础
本节内容
❖ 1.1.1 税收的概述
❖ 1.1.2 税制要素 ★
❖ 1.1.3 纳税人的权利和义务
❖ 固定性：
含义：征税对象、征税比例事先通过法 律规定，任何人无权更改。
原因：为了进一步规范税收分配活动。
问题：固定性是相对的，不能作出绝对 化的认识。
[案例探究]2003年5月，根据国务院的决定， 财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭 受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政 策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月
（三）税收的职能作用
❖ 1、组织财政收入，保证国家实现其职能的需要 ❖ 2、调节经济职能 ❖ 3、监督管理职能
2020/4/12
上海金融学院
会计相关考试：
❖ 会计职称考试科目： 财务会计、财务管理、 经济法（税法）
❖ 注册会计师考试科目： 会计、审计、财务 成本管理、经济法、税法 、公司战略与风险
❖ 注册税务师考试科目： 税法（一）、税法 （二）、税务代理、税收相关法规、会计
第三个理念：
❖ 扩展知识面，积累生活经验
❖ 审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款2 万元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得 额应为17万元，应纳所得税为4.25万元。
2020/4/12
上海金融学院
注册税务师
❖ 提供税务咨询，开展税收筹划 ❖ 某人月工资3000元，奖金发放方式： （1）
每月发放奖金3000元； （2）年终一次性发 放奖金36000元。 ❖ 第一种方式下全年纳税4800元 ❖ 第二种方式下全年纳税8525元
❖ 1.3 税务筹划基本理论
❖ 1.4 税务筹划的基本方法 ★
第一节
企业纳税基础
本节内容
❖ 1.1.1 税收的概述
❖ 1.1.2 税制要素 ★
❖ 1.1.3 纳税人的权利和义务
企业税务知识培训介绍通用PPT专题演示
春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。 春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后，春他天们的便风一吹个过接银一杏个树的的来枝到头我，们几家场的春花雨园让中刚。冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。 春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，春长天得的郁风郁吹葱过葱银。杏树当的我枝把头这，个几好场消春息雨告让诉刚门冒口出的小孩芽子的们叶后子，，他长们得便郁一郁个葱接葱一。个当的我来把到这我个们好家消的息花告园诉中门。口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
春天的风吹过银杏树的枝头，春几天场的春风雨吹让过刚银冒杏出树小的芽枝的头叶，子几，场春长春天得雨的郁让风郁刚吹葱冒过葱出银。小杏树当芽的我的枝把叶头这子，个，春几好长天场消得的春息郁风雨告郁吹让诉葱过刚门葱银冒口。杏出树的当小的孩我芽枝子把的头们这叶，后个子几，好，场他消长春们息得雨便告郁让一诉郁刚个门葱冒接口葱出一的。小个孩当芽的子我的来们把叶到后这子我，春个，们他天好长家们的消得的便风息郁花一吹告郁园个过诉葱中接银门葱。一杏口。个树的当的的孩我来枝子把到头们这我，后个们几，好家场他消的春们息花雨便告园让一诉中刚个门。冒接口出一的小个孩芽的子的来们叶到后子我，，们他长家们得的便郁花一郁园个葱中接葱。一。个当的我来把到这我个们好家消的息花告园诉中门。口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
公司税务知识培训学习ppt模板
税率
根据不同凭证种类，税率不同，一般 为0.05%、0.1%或0.5%。
03
公司税务筹划与风险管理
税务筹划的概念和方法
税务筹划的概念
税务筹划是指在合法的前提下， 通过合理的税务安排，降低企业 税务负担，提高企业的经济效益 。
税务筹划的方法
包括合理利用税收优惠政策、选 择合适的纳税人身份、调整企业 组织架构、合理规划税务申报等 。
税务特征
税务种类
根据不同的标准，可以将税务分为多 种类型，如流转税、所得税、财产税 等。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源。
税务的种类和征收方式
流转税
以流转额为计税依据的税种，如 增值税、消费税等。征收方式一 般为价内税，由销售方承担税负
。
所得税
以所得额为计税依据的税种，如企 业所得税、个人所得税等。征收方 式一般为直接征收，由所得人承担 税负。
增值税改革
降低增值税税率，减少公司税负， 促进经济发展。
个人所得税改革
提高个人所得税起征点，降低中低 收入者税负，促进消费增长。
03
02
企业所得税改革
调整企业所得税政策，减轻企业负 担，激发市场活力。
税收征管改革
加强税收征管力度，打击偷税漏税 行为，维护税收公平。
04
公司税务未来的发展趋势和展望
税务数字化
利用信息技术提高税务管理效率和准确性， 降低人为错误和舞弊风险。
税务合规性要求提高
随着税务监管体系的不断完善，企业需更加 注重税务合规性。
国际税收合作加强
加强国际税收合作，共同打击跨国避税和税 收流失。
绿色税收体系建立
推动绿色税收体系建设，促进环保和可持续 发展。
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农产品买价*13%
整理ppt
10
消费税
●在对货物普遍征收增值税的基础上，选择14 种消费品再征收一道消费税。
●税目：1.烟
2酒及酒精 3.化妆品
4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、烟火
6.成品油 7.小汽车
8.汽车轮胎
9.摩托车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13.木制一次性筷子 14.实木地板
●义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法
■ 纳税服务热线电话:12366
整理ppt
3
纳税人主要权利义务
●义务：办理税务登记 进行纳税申报 接受税务检查 依法缴纳税款
● 权利：多缴税款申清退还权 延期纳税权 依法申请减免税权 申请复议和提起诉讼权
整理ppt
4
分税制
●中央税：由国家税务局征收。 ●共享税：原则上由国家税务局征收。 ●地方税：由地方税务局征收。
依法诚信纳税 共建和谐社会
税收法律关系
国家
强制、无偿、固定
代
取之于民，用之于民
表
税务海关财政 法律地位平等
（权利主体）
纳税人
（属地兼属人）
纳税人 （权利主体）
征税对象 （权利客体）
权利义务
权利义务不对等 整理ppt
权利义务
2
税务机关主要权利义务
●权利：依法进行征税 进行税务检查 对违章者进行处罚
自建自用房屋 用后%）
+销售不动产营业税（5%）
用后投资入股 投资后转 让股权
（不征营业税） （也不征营业税）
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16
营业税起征点
威海市按期纳税的营业税起征点 :
●月营业额 5000元； ●按次纳税的为100元 。
达不到起征点的免征营业税。
增值税
城建税〈教育费附加〉
消费税
车辆购置税
车船使用税
资源税
关税
印花税
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税
个人所得税
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7
我国实行的是平行加交叉的 流转税征收模式
消税费税增税 营
值业
资源税
土地增值税
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8
增值税征税范围和纳税人
●征税范围：1.销售货物 2.进口货物 3.提供加工劳务 4.提供修理修配劳务
●一般纳税人:可领购使用增值 税专用发票. ●小规模纳税人:只能使用普通发票.
整理ppt
9
增值税应纳税的计算
●一 般 纳 税 人 应 纳 增 值 税
＝ 当期销项税额
－ 当期进项税额
＝不含税销售额*17%(13%)－ 专用发票注明增值税
[成本*(1+10%) ]
完税凭证注明增值税
购销运费金额*7%
废旧物资发票金额*10%
●进口货物：1.一般征关税
2.海关代征增值税 ３.海关代征消费税
●出口货物: 1.海关一般不征关税
2.退还或免征增值税 3.退还或免征消费税
整理ppt
13
营业税税目税率
1.交通运输业(3%) 3.邮电通信业(3%) 5.娱乐业(20%;5%) 6.金融保险业(5%) 8.转让无形资产(5%) 9.销售不动产(5%)
一并征收增值税，不征营业税。
整理ppt
19
个人不动产营业税规定
●购买住房
满5年
不足5年销售应纳营业税 普通住房免营业税；
=销售收入 * 5%
非普通住房应纳营业税
=（销售收入- 购价 *5%
●个人无偿赠送不动产，不征营业税。
●个人按市价出租住房应纳营业税
=租金全部收入*3%（非住房5%）
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20
●纳税人：生产、进口和委托加工14种消费品的单位
和个人。
整理ppt
11
资源税
●税目:1.原油 2.天然气 3.煤炭
4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.盐
●纳税人：开采6种矿产品或者生产盐的单
位和个人。
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12
关税
●关税是海关依法对进出境货物、物品
征收的一种税。
●纳税人自建建筑物，为销售自建建筑物并收讫
营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的 当天;该建筑物产权转移的当天。
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24
建筑业营业税的纳税地点
●纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地
点为建筑业应税劳务的发生地。
●纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主
管地方税务机关申报纳税。
●扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑
业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人 的机构所在地。
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23
建筑业应税劳务纳税义务发生时间
●预收工程价款，为工程开工后，主管税务机关
根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时 间。
●合同规定的付款日期；纳税人收讫营业收入款
项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
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5
我国现行税法体系
●税收实体法(22个) ●税收程序法－《税收征收管理法》 ●税收处罚法 －《征管法》规定了行政处罚
－刑法中设定“危害税收征管罪”
●税收争讼法－1〈行政复议法〉
－－2〈行政诉讼法〉 －－3〈行政复议规则〉
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6
我国现行主要税种
房产税
土地增值税 契税
城镇土地使用税
营业税
建筑业扣缴义务人
●建筑业工程实行总承包、分包方式的， 以总承包人为扣缴义务人。
●税务机关可以建设单位和个人作为营业税 的扣缴义务人的情形：
1． 纳税人从事跨地区（包括省、市、县， 下同）工程提供建筑业应税劳务的；
2． 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记 或临时税务登记的。
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21
建筑业扣缴义务发生时间
2.建筑业(3%) 4.文化体育业(3%)
7.服务业(5%)
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14
工程承包营业税规定
●工 程 承 包 应 纳 营 业 税 =(总包额中注明的建筑劳务价款-分转包款) * 3%
●工 程 分包 代扣 代缴 营 业 税 =分包额 * 3% =分包额中注明的建筑劳务价款 * 3%
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15
自建自用房屋营业税规定
整理ppt
17
不动产营业税规定
●销售不动产应纳营业
=[全部收入-购置或受让原价] * 5% －购置 税控收款机增值税
●出租不动产应纳营业税
=租赁费收入 * 5%
整理ppt
18
兼营行为营业税规定
●兼营不同税目，未分别核算的，从高适
用税率。
●兼营减免税项目，未单独核算的，不得减
免税。
●兼营货物和增值税劳务，不分别核算，
●总承包人为扣缴义务人的，
其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代 纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营 业收入款项凭据的当天。 ●建设方为扣缴义务人的，
其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支 付工程款的当天；
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22
建筑业扣缴义务人纳税地点
●扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款
的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生 地。