企业税务基础知识培训
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2、课税对象
又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税 客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。
3、税目
是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的 利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控； 二是为了体现―简便‖ 原则，对性质相同、利润水平相同且国家经 济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。
（2）征收范围：
增值税征收范围包括： 1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
（3）税率：
分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
三、我国主要税种简介
1、增值税
（4）计税依据：
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据 为规定的组成计税价格。
（5）应纳税额的计算：
一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额 —当期进项税额。
税务基础知识培训
彩电事业本部
吴晓光 2007-9-10
培训内容
一、税务制度要素 二、我国现行税率分类 三、我国主要税种简介
一、税务制度要素
1、纳税人 2、课税对象 3、税目 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限
一、税务制度要素 1、纳税人
纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的 法人和自然人，法律术语称为课税主体 。
（2）计税依据
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
三、我国主要税种简介
3、企业所得税
（3）税率：
①居民企业： 25%
②非居民企业： 20%
（4）应纳税额的计算
应缴企业所得税 = （应纳税所得额 –成本费用扣除额）*税率
6、纳税期限
负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税 收强制性、固定性在时间上的体现。
二、我国现行税率分类
1、比例税率
对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。
2、定额税率
不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位 规定固定税额，又称为固定税额。
3、累进税率
按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定 相应的税率。因计算方法和依据的不同，又分以下几种： 全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。
（2）征税对象
指个人取得的应税所得，包括：
⑴工资薪金所得
⑵个体工商户的生产、经营所得
⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得
⑷劳务报酬所得
⑸稿酬所得
⑹特许权使用费所得
⑺利息、股息、红利所得 ⑻财产租赁所得 ⑼财产转动所得
⑽偶然所得
⑾其他所得
三、我国主要税种简介
4、个人所得税
（3）税率：
分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。
（3）营业税的计算
应纳税额=营业额×税率
三、我国主要税种简介 2、营业税
（4）税目及税率：
税目
征收范围
一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运
二、建筑业
建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业
三、金融保险业
四、邮电通信业
五、文化体育业
六、娱乐业
歌厅、舞厅、 OK歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺
三、我国主要税种简介
目前我国现行税种共有22个，主要税种有： 1、增值税 2、营业税 3、企业所得税（两税合并后） 4、个人所得税 5、城建税 6、印花税 7、关税
三、我国主要税种简介
1、增值税
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单 位和个人，为增值税的纳税义务人。
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业
八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉
ຫໍສະໝຸດ Baidu
九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
税率
3% 3% 5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
三、我国主要税种简介 3、企业所得税 (两税合并后新的税法)
个人所得税税率表一（工资薪金适用）
序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额
不超过500元的 超过500元至2,000元的部分 超过2,000元至5,000元的部分 超过5,000元至20,000元的部分 超过20,000元至40,000元的部分 超过40,000元至60,000元的部分 过60,000元至80,000元的部分 超过80,000元至100,000元的部分 过100,000元的部分
一、税务制度要素 4、税率
税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度， 体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负 担的高低，是税收制度的中心环节。
5、纳税环节
商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有 的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为： ①居民企业： 指依法在中国境内成立，或者依照外国 (地区)法律成立但实际管理机构在中国 境内的企业。 ②非居民企业： 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
小规模纳税人的应纳税额 =含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
三、我国主要税种简介 2、营业税
（1）纳税人：
纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人。
（2）计税依据
提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统 称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用， 如手续费、服务费、基金等等。
备注:
新税法从08年执行，实施前所得税税率为30%，附加3%地方所得税。在沿海 经济特区等符合条件的外资企业，可享受减按 15%的优惠税率征收。
三、我国主要税种简介
4、个人所得税
（1）纳税人：
在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住 或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、 外籍个人等。
又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税 客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。
3、税目
是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的 利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控； 二是为了体现―简便‖ 原则，对性质相同、利润水平相同且国家经 济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。
（2）征收范围：
增值税征收范围包括： 1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
（3）税率：
分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
三、我国主要税种简介
1、增值税
（4）计税依据：
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据 为规定的组成计税价格。
（5）应纳税额的计算：
一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额 —当期进项税额。
税务基础知识培训
彩电事业本部
吴晓光 2007-9-10
培训内容
一、税务制度要素 二、我国现行税率分类 三、我国主要税种简介
一、税务制度要素
1、纳税人 2、课税对象 3、税目 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限
一、税务制度要素 1、纳税人
纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的 法人和自然人，法律术语称为课税主体 。
（2）计税依据
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
三、我国主要税种简介
3、企业所得税
（3）税率：
①居民企业： 25%
②非居民企业： 20%
（4）应纳税额的计算
应缴企业所得税 = （应纳税所得额 –成本费用扣除额）*税率
6、纳税期限
负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税 收强制性、固定性在时间上的体现。
二、我国现行税率分类
1、比例税率
对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。
2、定额税率
不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位 规定固定税额，又称为固定税额。
3、累进税率
按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定 相应的税率。因计算方法和依据的不同，又分以下几种： 全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。
（2）征税对象
指个人取得的应税所得，包括：
⑴工资薪金所得
⑵个体工商户的生产、经营所得
⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得
⑷劳务报酬所得
⑸稿酬所得
⑹特许权使用费所得
⑺利息、股息、红利所得 ⑻财产租赁所得 ⑼财产转动所得
⑽偶然所得
⑾其他所得
三、我国主要税种简介
4、个人所得税
（3）税率：
分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。
（3）营业税的计算
应纳税额=营业额×税率
三、我国主要税种简介 2、营业税
（4）税目及税率：
税目
征收范围
一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运
二、建筑业
建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业
三、金融保险业
四、邮电通信业
五、文化体育业
六、娱乐业
歌厅、舞厅、 OK歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺
三、我国主要税种简介
目前我国现行税种共有22个，主要税种有： 1、增值税 2、营业税 3、企业所得税（两税合并后） 4、个人所得税 5、城建税 6、印花税 7、关税
三、我国主要税种简介
1、增值税
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单 位和个人，为增值税的纳税义务人。
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业
八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉
ຫໍສະໝຸດ Baidu
九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
税率
3% 3% 5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
三、我国主要税种简介 3、企业所得税 (两税合并后新的税法)
个人所得税税率表一（工资薪金适用）
序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额
不超过500元的 超过500元至2,000元的部分 超过2,000元至5,000元的部分 超过5,000元至20,000元的部分 超过20,000元至40,000元的部分 超过40,000元至60,000元的部分 过60,000元至80,000元的部分 超过80,000元至100,000元的部分 过100,000元的部分
一、税务制度要素 4、税率
税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度， 体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负 担的高低，是税收制度的中心环节。
5、纳税环节
商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有 的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为： ①居民企业： 指依法在中国境内成立，或者依照外国 (地区)法律成立但实际管理机构在中国 境内的企业。 ②非居民企业： 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
小规模纳税人的应纳税额 =含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
三、我国主要税种简介 2、营业税
（1）纳税人：
纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人。
（2）计税依据
提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统 称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用， 如手续费、服务费、基金等等。
备注:
新税法从08年执行，实施前所得税税率为30%，附加3%地方所得税。在沿海 经济特区等符合条件的外资企业，可享受减按 15%的优惠税率征收。
三、我国主要税种简介
4、个人所得税
（1）纳税人：
在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住 或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、 外籍个人等。