审计学--审计概论(下)(ppt_107)
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审计学概述(ppt93张)
• “明法”即理财要有制度，“审数”即依据 制度对各项收入和支出以及各种数据进行 审核，做到心中有数，以防止舞弊和差错。 《管子》的理财观认为，人有自利性一面， 需要财务制度约束。完善的规章制度 • 一方面能起到抑制舞弊的作用，另一方面 可以起到因势利导的激励作用，从而达到 “法立数得”之目的。
• 会计职责分离制度（相互牵制） • 司书:具体主管会计核算,相当于后来的会计 主管。掌管王朝整个会计账簿,根据式法系 统登记、考核所发生的一切收支事项。 （总账会计） • 职内:掌管财物收入账簿,负责登记、考核王 朝的财政收入。
• 职岁:即掌管王邦财政支出账簿,根据法式对 各项财 • 用进行审查、登记和考核。 • 职币:凡九式支出剩余的财币,均由职币根据 式法,分门别类的登记入册、并依其品类、 质量、数量给各种物名加上标签,王和大宰 小的支出和赐予在此列支并加以登记（结 存货币）
• 大至天下九州，天文历象；小至沟洫（xu, 田间小道的意思）道路，草木虫鱼。凡邦 国建制，政法文教，礼乐兵刑，赋税度支， 膳食衣饰，寝庙车马，农商医卜，工艺制 作，各种名物、典章、制度，无所不包。 堪称为上古文化史之宝库。
• 《周礼》有“掌其禁令，叙群吏之 治。……以考百官府郡都县鄙之治，乘其 财用之出入，凡失财用物、辟名者，以官 刑诏冢宰而诛之；其足用长财善物者，赏 之”之说。它在反映财经体制时将财政主 管、财物出纳、保管、簿书登记、审计监 督等分别设置，体现了责权明确，互相制 约的原则，而且所建立的审计制度，机构 设置相当严密，体系严谨，对现代审计理 论体系的形成具有一定的借鉴作用。
• 3、重罚轻赏思想。 • 重罚轻赏思想是战国时期商鞅提出的一 种财政监督思想。商鞅强调“刑多而赏少， 故王者刑九而赏一，削国赏九而刑一”。 商鞅的观点被后人收录为《商君书》，这 本书主要反映商鞅变法的基本思想，其中 也体现了其重罚轻赏的财政监督思想，尤 其是其中关于财计制度、经济法制方面的 思想，对后世有着深远的影响。——问责 制
审计学概论(PPT68页)-精品课件
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什么是审计？
问题的提出： （１）审计的执行者是谁？ （２）审查谁？ （３）审查的内容？ （４）怎样审查？
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一、审计的概念▲
审计是由国家授权或接受委托的专职 机构或人员，依照国家法规、审计准则和会 计准则，运用专门的方法，对被审计单位的
财政、财务收支、经营管理活动及其相关资 料的真实性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维 护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益 的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
5、审计的目的：审计的目的就是审计工作预期要达到的目
标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工 作的要求。
本教材是以注册会计师审计为主，其审计的目的就是对被审计单位 的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，维护社会
公共利益和股东、债权人及政府机构的合法权益，促进社会主义市 场经济的健康发展。
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第二节 审计的起源与发展
一、我国审计的产生与发展 二、西方审计的产生与发展 三、审计产生的客观基础
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审计发展的 三条道路
一、我国审计的历史沿革
我国政府审计 的产生与发展
民间审计的 产生与发展
内部审计的 产生与发展
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我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体 可分为六个阶段：
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1、审计的主体：专职机构或人员。专职机构
指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所；专 职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和 依法经批准执业的注册会计师。
2、审计的客体（审计的内容）：一是被审单
什么是审计？
问题的提出： （１）审计的执行者是谁？ （２）审查谁？ （３）审查的内容？ （４）怎样审查？
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一、审计的概念▲
审计是由国家授权或接受委托的专职 机构或人员，依照国家法规、审计准则和会 计准则，运用专门的方法，对被审计单位的
财政、财务收支、经营管理活动及其相关资 料的真实性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维 护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益 的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
5、审计的目的：审计的目的就是审计工作预期要达到的目
标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工 作的要求。
本教材是以注册会计师审计为主，其审计的目的就是对被审计单位 的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，维护社会
公共利益和股东、债权人及政府机构的合法权益，促进社会主义市 场经济的健康发展。
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第二节 审计的起源与发展
一、我国审计的产生与发展 二、西方审计的产生与发展 三、审计产生的客观基础
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审计发展的 三条道路
一、我国审计的历史沿革
我国政府审计 的产生与发展
民间审计的 产生与发展
内部审计的 产生与发展
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我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体 可分为六个阶段：
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1、审计的主体：专职机构或人员。专职机构
指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所；专 职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和 依法经批准执业的注册会计师。
2、审计的客体（审计的内容）：一是被审单
审计学概论(PPT 42页)
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
12
以上市公司年报为例
我们认为，除上述情况外，上述会计报表符合《企业会 计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，在所 有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务 状况及2000年度的经营成果以及2000年度的现金流量， 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
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以上市公司年报ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ例
• 如何看懂一份审计报告：格式问题 • 如何看懂一份审计报告：内容及其含义 • 意见段之前和之后的表述一样吗？什么情况下应该
放在意见段以前，什么情况下又应该放在意见段之 后？
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
15
以上市公司为例
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
20
以监管处罚为例
中国证券监督管理委员会行政处罚决定书 证监罚字[2004]46号
当事人：上海XX会计师事务所有限公司
陕西XX（集团）股份有限公司（以下简称“XX公司”）虚假陈 述一案，经审计署向我会通报后立案，现已调查、审理终结，我会依 法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由及依据。应当事人要求， 我会于2004年10月22日依法举行听证，听取了当事人及其代理人的 陈述与申辩。
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
21
以监管处罚为例
经查明，当事人XX会计师事务所存在如下违法事实： （一）XX公司于2002年4月作出有关应收账款会计估计变更 的董事会决议，并在财务报告中将会计估计变更的决定适用于 2001年年末已经形成的对大股东陕西XX集团有限公司（以下简 称“XX集团”）的应收账款，未对XX集团的债权计提坏账准备， 导致虚增当期利润515.6万元。XX会计师事务所在XX公司2001 年度审计中，未指出该公司的财务报告上述会计处理明显违反了 相关会计准则、制度，未能揭示该公司通过误用会计估计变更虚 增当期利润515.6万元的事实。
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
第一章审计概论精品PPT课件
资料
1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计 师的专业团体——爱丁堡会计师协会。该 协会的成立，标志着注册会计师职业的诞 生。
1862年，英国《公司法》确定注册会计师为 法定的破产清算人，奠定了注册会计师审 计的法律地位；
我国的民间审计
产生于1918年 第一号注册会计师：谢霖 第一个事务所：正则会计师事务所 我国的旧四大：正则--谢霖；立信--潘序伦；公
目
录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章
概论 审计规范与审计准则 审计目标与审计计划 审计证据和审计工作底稿 审计方法 内部控制与审计测试 销售与收款循环审计 购货与付款审计 生产与费用循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金循环审计 特殊项目审计
财政19册部80会年颁计12布师月便1了4悄日《然财中退政出部华了颁人经布济民了舞《共台中和。华人国民中共外合
和国中外合资经营企业所得税法实施细 则》，规定外资企业财务报表要由注册会 计师进行审计，这为恢复我国注册会计师 制度提供了法律依据。
我国的民间审计
1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾 问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职 业开始复苏。1981年1月1日，“上海会计师事 务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部 批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。 1993年10月31日审议通过了《中华人民共和国 注册会计师法》，自1994年1月1日起实施。 1991年设立注册会计师全国统一考试
审计学是大学本科学历教育中的会计学、审计学专业的一门统设 必修课，是阐明审计学基本原理和方法的课程。通过本课程的学习， 使同学们掌握审计学的基础知识、基本理论和基本方法，初步掌握和 运用处理审计实务的审计技术。
审计学课件第一章审计学概论共107页PPT资料
03.05.编 审计与审计组织体系 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型审计与服务
03.05.2020
17
第一编 审计与审计组织体系
第一章 审计学概论 第二章 我国的审计组织体系
03.05.2020
18
第二编 审计程序与技术
第三章 审计目标与审计程序 第四章 审计证据与审计工作底稿 第五章 计划审计工作 第六章 风险评估与应对 第七章 审计抽样 第八章 审计报告
03.05.2020
3
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审 计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师 职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类 型的审计与保证服务等内容。
本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课 件主要针对应用型本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，在本科教学中不拟详细讲解 的内容，在本课件中将一带而过。
03.05.2020
13
Journal of Accounting and Public Policy Journal of Accounting, Auditing, and
Finance Abacus Accounting & Business Research Accounting Horizons Behavioral Research in Accounting
4.李晓慧：《审计学：实务与案例》、《审计 学实务与案例学习指导书》，中国人民大学出 版社。
03.05.2020
8
三、主要学习参考书1
5.刘汝焯：《审计线索特征发现》，清华大学出版社
6.中国注册会计师协会：《中国注册会计师继续教育 审计案例》，中国财政经济出版社
《审计学概论》课件
审计的技术手段
现代审计利用电子数据分 析、数据挖掘、人工智能 等技术手段，提高审计效 率和准确性。
审计的工具和依据
审计师使用各种工具和依 据，例如财务报表、财务 记录、文件和会计准则， 支持审计过程和结论。
第五章 企业内部控制
企业内部控制的意义
企业内部控制是管理者保护企业财产、防止欺诈和错误的重要手段，有助于提高企业的运营 效率和风险管理能力。
《审计学概论》PPT课件
欢迎来到《审计学概论》PPT课件。本课程将深入探讨审计的概念、意义以及 相关的工作程序和技术手段，帮助您全面了解审计学的基本知识。
第一章 审计的概念与意义
审计的定义
审计是一种系统性的核查和评估财务信息准确性和合规性的过程，以确定报告对象财务状况 和经营成果的可靠程度。
审计的意义
财务报表的审计程序
审计师会进行收集、检查、 核实和分析财务报表，使 用各种程序和方法评估其 可靠性和质量。
财务报表审计中的问 题及解决方法
审计师常常面临一些挑战 和问题，如欺诈发现、财 务记录不完整等，需要采 用合适的解决方法。
结语
在结语部分，我们将展望审计的未来发展方向，强调审计工作者需要具备的 素质要求，并探讨审计与社会责任的重要关系。
审计有助于保护利益相关者的权益，增加企业的透明度，提高市场信任度，并促进经济的稳 定和发展。
审计的特点
审计是一项独立的专业工作，需要严格遵守相关法律法规和职业道德准则，同时具有客观、 公正、慎重的特点。
第二章 审计的发展历程
审计的起源
审计最早可以追溯到古代的 会计和财务记录，用于核查 财产和交易的真实性。
审计的发展历程
审计随着商业活动的发展逐 渐演变，越来越重要，主要 体现在审计方法和技术的不 断改进。
审计学--审计概论(下)(ppt_107)
2021/8/5
6
内部控制与审计的关系
内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的
职能。
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内部控制的内容
内部控制的内容有三种提法： 1.内部控制包括控制环境、会计系统和控制序； 2.内部控制包括内部会计控制和内部管理控制； 3.COSO报告：控制环境、风险评估、控 制活动、 信息与沟通、监督。
审阅甲公司2001年的有关凭证，证实A公司的付款确已于2001年1月4日入账。
采用替代审计程序，证实D公司确实欠款65万元；
检查甲公司2000年11月的有关凭证，查明F公司的预付账款45万元确实已经收到， 货物已发出。提请甲公司作调整分录：
借：预收账款
450000
贷：应收账款
450000
检查甲公司2000年的货运凭证，发现货物确已运出，于是将货运凭证复印件寄送H 公司重新查证。H公司再次回函，称货物已于上次回函后收到。
2021/8/5
8
内部控制的类型
内部控制按控制的功能可以分为： 预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
2021/8/5
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内部控制评审的目的
确定实质性测试的范围和重点 促进企业改善经营管理
2021/8/5
10
内部控制评价的步骤(一)
询问法 检查法 观察法 穿行测试
2021/8/5
计
计
效
效
果
率
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非抽样风险
非抽样风险：在两种测试中非抽样风险对审计 效率、效果都有影响。主要有下面几种原因： （1）人为错误； （2）运用了不切合审计目标的程序； （3）错误解释样本结果。
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
第一章审计学概论PPT课件
中
周
汉
隋 唐
元 明
华
新 中
萌确宋
清
民
国
芽
立
健 全
停 滞
国
振 兴
时
阶
阶 段
不 前
演
阶 段
期段
进
第14页/共26页
国外内部审计产生于 封建社会时期 ； 我国内部审计 是伴随着政府审计 的恢复和重建 而产生并发展的。
第15页/共26页
第一部 注册会计师法规：1918 年颁布《会计师暂行章程》； 第一位 注册会计师：著名会计 学家——谢霖； 第一家 会计师事务所：
起源于意大利
形成于英国
发展于美国
英国注册 会计师审计
特点
法律 地位得到
确认
目的 是查错 防弊
方法 是详细 审计
报告 使用人企 业股东
美国注册 会计师审计
特点
审计对 象以报表 为中心
目的是 对报表发
表意见
审计 范围方法
扩大
报告 使用人范 围广泛
第13页/共26页
我国政府审计的 发展与演变
六个阶段
西秦
1、建立和完善审计监督制度，是维护国家财政经济秩序的客观 需要；
2、建立和完善审计监督制度，对健全社会经济法制具有重大意 义；
3、建立和完善审计监督制度，可以促使企业加强管理提高经济 效益；
4、建立和完善审计监督制度，对进一步对外开放有重要促进意 义。
第24页/共26页
[重点掌握]
1、什么是审计？怎样理解审计的含义？ 2、怎样理解审计的性质及特征？ 3、审计的对象、职能如何？
第17页/共26页
第三节 审计对象、目标、职能和作 用
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内部控制的类型
内部控制按控制的功能可以分为： 预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
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9
内部控制评审的目的
确定实质性测试的范围和重点 促进企业改善经营管理
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10
内部控制评价的步骤(一)
询问法 检查法 观察法 穿行测试
问卷法
了解 内部 控制 现状
文字描述法 流程图
最高 较小 较小 较大 较大
控制风险计划估计水平
高
中
了解内部控制的范围 控制测试的范围
实质性测试的计划水平
整个程序的综合成本
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较低的控 制水平法
低 较大 较大 较小 较小
3
第七讲 内部控制评价
内部控制的含义和目标 内部控制与审计的关系 内部控制的内容 内部控制的类型 内部控制评价的目的、步骤、方法与内容 管理意见书
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低
高信赖程度 有限实质性测试
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内部控制评价的步骤(四)
写出管理意见书 管理意见书是指注册会计师注意到 的、可能导致会计报表产生重大错报或漏 报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
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实例十一 内部控制描述的文字说明法
现金内部控制 1．现金收支与记账的岗位分离； 2．现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3．全部收入及时准确入帐，并且指出要有核准手续； 4．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 5．按月盘点现金，以做到账实相符； 6．加强对现金收支业务的内部控制审计。
（3） 财务主管对重大支出是否亲自核准？
√
2．会计机构和人员方面
（1）财务会计机构是否独立？健全？
√
（2） 财务会计机构人员是否充足？
√
（3） 业务分工是否明确，并考虑批准、执行、和记 √
录职能分开的内部牵制原则？
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17
实例十三 内部控制描述的流程图法
各车间（科室）
外单位
报销单
会计部门
记账凭证
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4
内部控制的含义
内部控制是指被审计单位为了保证 业务活动的有效进行，保护资产的安全和 完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保 证会计资料的真实、合法、完整而制定和 实施的政策与程序。
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5
内部控制的目标
保证业务活动按照适当的授权进行。 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时 记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相 关要求。 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 保证资产与实存资产定期核对相符。
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实例十二 内部控制描述的问卷法
会计系统控制调查表
各车间（科室） 各车间（科室）
应调查项目内容
是
否
不适合
评述
1．财会主管方面
（1） 会计和财务方面的事项，是集中于总部处理， √
还是按分权原则，由各子公司分别处理，集中或 分散程度如何？
（2） 财会主管是否能参加企业生产经营的重大决策？ √
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23
审计抽样中的风险
抽样风险 非抽样风险
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24
抽样风险
控制测试风险
信赖不足风险
信赖过度风险 抽 样 风 险
误受风险
实质性测试风险
误拒风险
审
审
计
计
效
效
果
率
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非抽样风险
非抽样风险：在两种测试中非抽样风险对审计 效率、效果都有影响。主要有下面几种原因： （1）人为错误； （2）运用了不切合审计目标的程序； （3）错误解释样本结果。
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初步审计策略的构成要素
初步审计策略是注册会计师对审计方法做出的初步判断。 其组成要素包括： 1、控制风险的计划估计水平。 2、须了解内部控制的范围。 3、估计控制风险时须执行的控制测试。 4、为使审计风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试 的计划水平。
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2
主要证实法
初步审计策略
实例十 风险评估－－财务欺诈风险（二）
5、 市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多； 6、 持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产管理费用或被
恶意收购； 7、 经营活动产生的现金流量净额连年为负值； 8、 与同行业的其他公司相比，获力能力过高或增长速度过快； 9、 新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响； 10、 已经被证券监管机构特别处理。
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26
样本选取的方法
随机选样——指对审计对象总体或次级总体的所有项目， 按随机规则选取样本。
系统选样——也称等距选样，是指首先计算选样间隔， 确定选样起点，然后再根据间隔顺序选取样本的一 种选样方法。
随意选样——指不考虑金额大小、资料取得的难易程度 及个人偏好，以随意的方式选取样本。
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6
内部控制与审计的关系
内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的
职能。
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内部控制的内容
内部控制的内容有三种提法： 1.内部控制包括控制环境、会计系统和控制序； 2.内部控制包括内部会计控制和内部管理控制； 3.COSO报告：控制环境、风险评估、控 制活动、 信息与沟通、监督。
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做出 相应 的记
录
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内部控制评价的步骤(二)
检查 询问与观察 重新执行相关程序
测试内 部控制 的设计 与执行 效果
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内部控制评价的步骤(三)
评价内部控制强弱 评价控制风险 设计实质性测试水平
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评价内部控制强弱 评价控制风险
高 低信赖程度 较多实质性测试
控制风险 水平
出纳部门
原始赁证
费用账 总账
现金日记账
审批 审核
付款
负责人：记账ຫໍສະໝຸດ ：出纳员：审核员：
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管理建议书
管理建议书的性质 管理建议书的内容 管理建议书与审计意见的区别
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第八讲 审计抽样
一、审计抽样种类 二、审计抽样程序 三、样本设计应考虑的基本因素 四、审计风险 五、样本选取的方法 六、抽样结果的评价
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审计抽样种类
按抽样决 策依据分
按抽样了解 总体特征分
统计抽样 非统计抽样
属性抽样
变量抽样
固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样 均值估计抽样 差异估计抽样 比率估计抽样
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审计抽样程序
样本设计
样本选择
样本审计
抽样结果评价
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审计样本设计应考虑的基本因素
1.审计目的 2.审计对象总体与抽样单位 3.抽样风险和非抽样风险 4.可信赖程度 5.可容忍误差 6.预期总体误差 7.分层
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抽样结果的评价
分析样本误差 推断总体误差