审计学--审计概论(下)(ppt_107)108页PPT文档
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审计学概述(ppt93张)
• “明法”即理财要有制度，“审数”即依据 制度对各项收入和支出以及各种数据进行 审核，做到心中有数，以防止舞弊和差错。 《管子》的理财观认为，人有自利性一面， 需要财务制度约束。完善的规章制度 • 一方面能起到抑制舞弊的作用，另一方面 可以起到因势利导的激励作用，从而达到 “法立数得”之目的。
• 会计职责分离制度（相互牵制） • 司书:具体主管会计核算,相当于后来的会计 主管。掌管王朝整个会计账簿,根据式法系 统登记、考核所发生的一切收支事项。 （总账会计） • 职内:掌管财物收入账簿,负责登记、考核王 朝的财政收入。
• 职岁:即掌管王邦财政支出账簿,根据法式对 各项财 • 用进行审查、登记和考核。 • 职币:凡九式支出剩余的财币,均由职币根据 式法,分门别类的登记入册、并依其品类、 质量、数量给各种物名加上标签,王和大宰 小的支出和赐予在此列支并加以登记（结 存货币）
• 大至天下九州，天文历象；小至沟洫（xu, 田间小道的意思）道路，草木虫鱼。凡邦 国建制，政法文教，礼乐兵刑，赋税度支， 膳食衣饰，寝庙车马，农商医卜，工艺制 作，各种名物、典章、制度，无所不包。 堪称为上古文化史之宝库。
• 《周礼》有“掌其禁令，叙群吏之 治。……以考百官府郡都县鄙之治，乘其 财用之出入，凡失财用物、辟名者，以官 刑诏冢宰而诛之；其足用长财善物者，赏 之”之说。它在反映财经体制时将财政主 管、财物出纳、保管、簿书登记、审计监 督等分别设置，体现了责权明确，互相制 约的原则，而且所建立的审计制度，机构 设置相当严密，体系严谨，对现代审计理 论体系的形成具有一定的借鉴作用。
• 3、重罚轻赏思想。 • 重罚轻赏思想是战国时期商鞅提出的一 种财政监督思想。商鞅强调“刑多而赏少， 故王者刑九而赏一，削国赏九而刑一”。 商鞅的观点被后人收录为《商君书》，这 本书主要反映商鞅变法的基本思想，其中 也体现了其重罚轻赏的财政监督思想，尤 其是其中关于财计制度、经济法制方面的 思想，对后世有着深远的影响。——问责 制
审计学概论(PPT68页)-精品课件
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什么是审计？
问题的提出： （１）审计的执行者是谁？ （２）审查谁？ （３）审查的内容？ （４）怎样审查？
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一、审计的概念▲
审计是由国家授权或接受委托的专职 机构或人员，依照国家法规、审计准则和会 计准则，运用专门的方法，对被审计单位的
财政、财务收支、经营管理活动及其相关资 料的真实性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维 护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益 的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
5、审计的目的：审计的目的就是审计工作预期要达到的目
标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工 作的要求。
本教材是以注册会计师审计为主，其审计的目的就是对被审计单位 的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，维护社会
公共利益和股东、债权人及政府机构的合法权益，促进社会主义市 场经济的健康发展。
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第二节 审计的起源与发展
一、我国审计的产生与发展 二、西方审计的产生与发展 三、审计产生的客观基础
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审计发展的 三条道路
一、我国审计的历史沿革
我国政府审计 的产生与发展
民间审计的 产生与发展
内部审计的 产生与发展
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我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体 可分为六个阶段：
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1、审计的主体：专职机构或人员。专职机构
指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所；专 职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和 依法经批准执业的注册会计师。
2、审计的客体（审计的内容）：一是被审单
什么是审计？
问题的提出： （１）审计的执行者是谁？ （２）审查谁？ （３）审查的内容？ （４）怎样审查？
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一、审计的概念▲
审计是由国家授权或接受委托的专职 机构或人员，依照国家法规、审计准则和会 计准则，运用专门的方法，对被审计单位的
财政、财务收支、经营管理活动及其相关资 料的真实性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维 护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益 的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
5、审计的目的：审计的目的就是审计工作预期要达到的目
标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工 作的要求。
本教材是以注册会计师审计为主，其审计的目的就是对被审计单位 的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，维护社会
公共利益和股东、债权人及政府机构的合法权益，促进社会主义市 场经济的健康发展。
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第二节 审计的起源与发展
一、我国审计的产生与发展 二、西方审计的产生与发展 三、审计产生的客观基础
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审计发展的 三条道路
一、我国审计的历史沿革
我国政府审计 的产生与发展
民间审计的 产生与发展
内部审计的 产生与发展
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我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体 可分为六个阶段：
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1、审计的主体：专职机构或人员。专职机构
指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所；专 职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和 依法经批准执业的注册会计师。
2、审计的客体（审计的内容）：一是被审单
第1章 审计概论 《审计》PPT课件
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行 ，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的 ，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技 术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
审计学课件第一章审计学概论共107页PPT资料
03.05.编 审计与审计组织体系 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型审计与服务
03.05.2020
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第一编 审计与审计组织体系
第一章 审计学概论 第二章 我国的审计组织体系
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第二编 审计程序与技术
第三章 审计目标与审计程序 第四章 审计证据与审计工作底稿 第五章 计划审计工作 第六章 风险评估与应对 第七章 审计抽样 第八章 审计报告
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3
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审 计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师 职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类 型的审计与保证服务等内容。
本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课 件主要针对应用型本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，在本科教学中不拟详细讲解 的内容，在本课件中将一带而过。
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Journal of Accounting and Public Policy Journal of Accounting, Auditing, and
Finance Abacus Accounting & Business Research Accounting Horizons Behavioral Research in Accounting
4.李晓慧：《审计学：实务与案例》、《审计 学实务与案例学习指导书》，中国人民大学出 版社。
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三、主要学习参考书1
5.刘汝焯：《审计线索特征发现》，清华大学出版社
6.中国注册会计师协会：《中国注册会计师继续教育 审计案例》，中国财政经济出版社
《审计概论》PPT课件
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6
请大家谈谈对审计的认识 Ａ、审计就是查账 Ｂ、审计和会计是一回事 C、审计仅是对财务会计报表进
行的审计 D、注册会计师可以为企业代编
会计报表
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7
课堂讨论：
在台湾只有独立从事审计业务的人才 能被叫为“会计师”，在企事业单位 里按照其岗位称呼。比如“财务经理” 等，请你向一位台湾同胞解释大陆什 么叫做“会计师”，会计师与注册会 计师的区别？
益相关者的系统过程。”
（2）国际会计师联合会（IFAC）：注
册会计师审计
（3）《中华人民共和国审计法实施条
例》第二条规定：指政府审计
（4）国际内部审计师协会（IIA）：内
部审计
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有关经济
数据的认定
收
注 册 会 计 师
集 和 评 价 证 据
确认两者 间的相符 合程度
传达结果
有关经济数 据的既定标准
（二）销售员李某有时销售的货款不能及时收回， 拖欠货款20000元，时间半年以上，请问这是一
种什么行为？
（三）出纳员张某，在库存现金中经常有没有领
导批准的借条、金额300元，这又是一种什么行
为？
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答案：（一）（二）侵占公款 （三）挪用公款
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1.3 审计的分类
一、审计的基本分类 （一）按审计主体分类 1.国家审计 2.注册会计师审计 3.内部审计 注意： ①国家审计与注册会计师审计是外部审计。 ②注册会计师审计独立性最强－－双向独立 国家审计与内部审计－－单向独立
一、审计和会计的联系
审计与会计的联系主要表现在：审计需 要以会计资料为前提和基础。
审计实质上是对企业会计监督的内容进
《审计学概论》课件
审计的技术手段
现代审计利用电子数据分 析、数据挖掘、人工智能 等技术手段，提高审计效 率和准确性。
审计的工具和依据
审计师使用各种工具和依 据，例如财务报表、财务 记录、文件和会计准则， 支持审计过程和结论。
第五章 企业内部控制
企业内部控制的意义
企业内部控制是管理者保护企业财产、防止欺诈和错误的重要手段，有助于提高企业的运营 效率和风险管理能力。
《审计学概论》PPT课件
欢迎来到《审计学概论》PPT课件。本课程将深入探讨审计的概念、意义以及 相关的工作程序和技术手段，帮助您全面了解审计学的基本知识。
第一章 审计的概念与意义
审计的定义
审计是一种系统性的核查和评估财务信息准确性和合规性的过程，以确定报告对象财务状况 和经营成果的可靠程度。
审计的意义
财务报表的审计程序
审计师会进行收集、检查、 核实和分析财务报表，使 用各种程序和方法评估其 可靠性和质量。
财务报表审计中的问 题及解决方法
审计师常常面临一些挑战 和问题，如欺诈发现、财 务记录不完整等，需要采 用合适的解决方法。
结语
在结语部分，我们将展望审计的未来发展方向，强调审计工作者需要具备的 素质要求，并探讨审计与社会责任的重要关系。
审计有助于保护利益相关者的权益，增加企业的透明度，提高市场信任度，并促进经济的稳 定和发展。
审计的特点
审计是一项独立的专业工作，需要严格遵守相关法律法规和职业道德准则，同时具有客观、 公正、慎重的特点。
第二章 审计的发展历程
审计的起源
审计最早可以追溯到古代的 会计和财务记录，用于核查 财产和交易的真实性。
审计的发展历程
审计随着商业活动的发展逐 渐演变，越来越重要，主要 体现在审计方法和技术的不 断改进。
审计学--审计概论(下)(ppt_107)
2021/8/5
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内部控制与审计的关系
内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的
职能。
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内部控制的内容
内部控制的内容有三种提法： 1.内部控制包括控制环境、会计系统和控制序； 2.内部控制包括内部会计控制和内部管理控制； 3.COSO报告：控制环境、风险评估、控 制活动、 信息与沟通、监督。
审阅甲公司2001年的有关凭证，证实A公司的付款确已于2001年1月4日入账。
采用替代审计程序，证实D公司确实欠款65万元；
检查甲公司2000年11月的有关凭证，查明F公司的预付账款45万元确实已经收到， 货物已发出。提请甲公司作调整分录：
借：预收账款
450000
贷：应收账款
450000
检查甲公司2000年的货运凭证，发现货物确已运出，于是将货运凭证复印件寄送H 公司重新查证。H公司再次回函，称货物已于上次回函后收到。
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内部控制的类型
内部控制按控制的功能可以分为： 预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
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内部控制评审的目的
确定实质性测试的范围和重点 促进企业改善经营管理
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内部控制评价的步骤(一)
询问法 检查法 观察法 穿行测试
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计
计
效
效
果
率
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非抽样风险
非抽样风险：在两种测试中非抽样风险对审计 效率、效果都有影响。主要有下面几种原因： （1）人为错误； （2）运用了不切合审计目标的程序； （3）错误解释样本结果。
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
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订货单
存在或 发生认定
批准赊销信用
销售单 估价认定
向顾客开具帐单
发运凭证 完整性
应收账款明细帐、 主营业务收入明细帐
记录销售
汇款通知书及银行存款日记帐等
按销售单供货
审批后的 存在 销售单 或
发生
按销售单装货
办理和记录现金、 银行存款收入
折扣与折让明细 账、贷项通知单
计提坏账准备
顾客月末对账单 坏账准备明细帐、
初步审计策略的构成要素
初步审计策略是注册会计师对审计方法做出的初步判断。 其组成要素包括： 1、控制风险的计划估计水平。 2、须了解内部控制的范围。 3、估计控制风险时须执行的控制测试。 4、为使审计风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试 的计划水平。
主要证实法
初步审计策略
最高 较小 较小 较大 较大
会计系统控制调查表
各车间（科室） 各车间（科室）
应调查项目内容
是
否
不适合
评述
1．财会主管方面
（1） 会计和财务方面的事项，是集中于总部处理， √
还是按分权原则，由各子公司分别处理，集中或 分散程度如何？
（2） 财会主管是否能参加企业生产经营的重大决策？ √
（3） 财务主管对重大支出是否亲自核准？
√
2．会计机构和人员方面
变量抽样
固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样
均值估计抽样 差异估计抽样 比率估计抽样
审计抽样程序
样本设计 样本选择 样本审计 抽样结果评价
审计样本设计应考虑的基本因素
1.审计目的 2.审计对象总体与抽样单位 3.抽样风险和非抽样风险 4.可信赖程度 5.可容忍误差 6.预期总体误差 7.分层
审计抽样中的风险
样本选取的方法
随机选样——指对审计对象总体或次级总体的所有项目， 按随机规则选取样本。
系统选样——也称等距选样，是指首先计算选样间隔， 确定选样起点，然后再根据间隔顺序选取样本的一 种选样方法。
随意选样——指不考虑金额大小、资料取得的难易程度 及个人偏好，以随意的方式选取样本。
抽样结果的评价
分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 形成审计结论
实例十一 内部控制描述的文字说明法
现金内部控制 1．现金收支与记账的岗位分离； 2．现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3．全部收入及时准确入帐，并且指出要有核准手续； 4．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 5．按月盘点现金，以做到账实相符； 6．加强对现金收支业务的内部控制审计。
实例十二 内部控制描述的问卷法
抽样风险 非抽样风险
抽样风险
控制测试风险
信赖不足风险
信赖过度风险 抽 样 风 险
误受风险
实质性测试风险
误拒风险
审
审
计
计
效
效
果
率
非抽样风险
非抽样风险：在两种测试中非抽样风险对审计 效率、效果都有影响。主要有下面几种原因： （1）人为错误； （2）运用了不切合审计目标的程序； （3）错误解释样本结果。
注销坏账
坏账审批表
记录销售退回、 销售折扣与折让
销售与收款循环控制测试
（1）财务会计机构是否独立？健全？
√
（2） 财务会计机构人员是否充足？
√
（3） 业务分工是否明确，并考虑批准、执行、和记 √
录职能分开的内部牵制原则？
实例十三 内部控制描述的流程图法
各车间（科室）
外单位
报销单
会计部门
记账凭证
出纳部门
原始赁证
费用账 总账
现金日记账
审批 审核
付款
负责人：
记账员： 审核员：
出纳员：
管理建议书
管理建议书的性质 管理建议书的内容 管理建议书与审计意见的区别
第八讲 审计抽样
一、审计抽样种类 二、审计抽样程序 三、样本设计应考虑的基本因素 四、审计风险 五、样本选取的方法 六、抽样结果的评价
审计抽样种类
按抽样决 策依据分
按抽样了解 总体特征分
统计抽样 非统计抽样
属性抽样
内部控制的类型
内部控制按控制的功能可以分为： 预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
内部控制评审的目的
确定实质性测试的范围和重点 促进企业改善经营管理
内部控制评价的步骤(一)
询问法 检查法 观察法 穿行测试
问卷法
了解 内部 控制 现状
文字描述法 流程图
做出 相应 的记 录
内部控制评价的步骤(二)
内部控制是指被审计单位为了保证 业务活动的有效进行，保护资产的安全和 完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保 证会计资料的真实、合法、完整而制定和 实施的政策与程序。
内部控制的目标
保证业务活动按照适当的授权进行。 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时 记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相 关要求。 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 保证资产与实存资产定期核对相符。
第九讲 业务循环审计
销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计
销售与收款循环审计
一、销售与收款循环的主要活动与凭证 二、销售与收款循环控制测试 三、销售与收款循环实质性测试 四、销售与收款循环主要报表项目审计
销售与收款循环的主要活动与凭证
接受顾客订单
内部控制与审计的关系
内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的
职能。
内部控制的内容
内部控制的内容有三种提法： 1.内部控制包括控制环境、会计系统和控制序； 2.内部控制包括内部会计控制和内部管理控制； 3.COSO报告：控制环境、风险评估、控 制活动、 信息与沟通、监督。
检查 询问与观察 重新执行相关程序
测试内 部控制 的设计 与执行
效果
内部控制评价的步骤(三)
评价内部控制强弱 评价控制风险 设计实质性测试水平
评价内度 较多实质性测试
控制风险 水平
低 高信赖程度 有限实质性测试
内部控制评价的步骤(四)
写出管理意见书 管理意见书是指注册会计师注意到 的、可能导致会计报表产生重大错报或漏 报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
控制风险计划估计水平
高
中
了解内部控制的范围
控制测试的范围
实质性测试的计划水平
整个程序的综合成本
较低的控 制水平法
低 较大 较大 较小 较小
第七讲 内部控制评价
内部控制的含义和目标 内部控制与审计的关系 内部控制的内容 内部控制的类型 内部控制评价的目的、步骤、方法与内容 管理意见书
内部控制的含义