审计学 课件(全)
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02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
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利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
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其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
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审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
审计学教学 ppt课件
审计学教学第一节 审 Nhomakorabea的基本概念
（三）有关的其他经济活动 这里有关的其他经济活动是指与财政财务收支
有关的其他经济活动，如环保、公益或爱心捐助等。 对这些经济活动也需要进行审计，如环境审计、社 会责任审计等，其审计主体应视使用资金的性质而 定。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
五、审计的目的 审计的目的是指审计活动所要最终解决的问题，
审计学教学
第一节 审计的基本概念
审计的独立性也意味着审计是一种代理型的经济 监督形式，审计委托或授权者与审计主体之间也是 一种委托代理关系，委托代理双方也存在着利益差 别，审计主体在审计过程中也可能存在道德风险和 逆向选择，需要他律和自律。政府所需要制定相关 法律、法规、规章，进行规制和监管；审计职业组 织需要准则、职业道德规范等规范，进行自律。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
三、审计的主体
审计主体是指审计活动的发动者，即从事审计 活动的组织和人员。
分类
概念
特点
政府审计主体
从事政府审计活动的机关和 人员。
强制性 无偿性
独立审计主体
从事独立审计活动的会计师 事务所及其注册会计师。
独立性、 受 托性、有偿性
内部审计主体
指从事单位内部审计活动的 机构及其人员。
一、审计是什么 1、审计是一种代理性的经济监督形式。因为： 两权分离产生了受托经济责任关系：经营管理者
接受财产所有者的委托，按照财产所有者的意志， 管好用好财产，保证其安全完整、保值和不断增值 的经济关系。
受托经济责任关系的存在和发展，产生了对审计 这种代理经济监督形式的客观需要，促进了审计的 产生，并推动审计的不断发展。因此，受托经济责 任关系是审计赖以存在的客观基础；审计的本质是 一种代理性的经济监督是形式，审计的基本作用是 维系受托经济责任关系。
（三）有关的其他经济活动 这里有关的其他经济活动是指与财政财务收支
有关的其他经济活动，如环保、公益或爱心捐助等。 对这些经济活动也需要进行审计，如环境审计、社 会责任审计等，其审计主体应视使用资金的性质而 定。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
五、审计的目的 审计的目的是指审计活动所要最终解决的问题，
审计学教学
第一节 审计的基本概念
审计的独立性也意味着审计是一种代理型的经济 监督形式，审计委托或授权者与审计主体之间也是 一种委托代理关系，委托代理双方也存在着利益差 别，审计主体在审计过程中也可能存在道德风险和 逆向选择，需要他律和自律。政府所需要制定相关 法律、法规、规章，进行规制和监管；审计职业组 织需要准则、职业道德规范等规范，进行自律。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
三、审计的主体
审计主体是指审计活动的发动者，即从事审计 活动的组织和人员。
分类
概念
特点
政府审计主体
从事政府审计活动的机关和 人员。
强制性 无偿性
独立审计主体
从事独立审计活动的会计师 事务所及其注册会计师。
独立性、 受 托性、有偿性
内部审计主体
指从事单位内部审计活动的 机构及其人员。
一、审计是什么 1、审计是一种代理性的经济监督形式。因为： 两权分离产生了受托经济责任关系：经营管理者
接受财产所有者的委托，按照财产所有者的意志， 管好用好财产，保证其安全完整、保值和不断增值 的经济关系。
受托经济责任关系的存在和发展，产生了对审计 这种代理经济监督形式的客观需要，促进了审计的 产生，并推动审计的不断发展。因此，受托经济责 任关系是审计赖以存在的客观基础；审计的本质是 一种代理性的经济监督是形式，审计的基本作用是 维系受托经济责任关系。
审计学-课件
可信赖程度越高，
3.可信赖程度
选取样本量越大。
是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的 百分比。
预期总体误差较
大，选取大样本
4.预期总体误差
量
审计人员应根据前期审计所发现的误差，被审 计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的 预期误差。
抽样审计
• 1.抽查总体的确定 • 2.确定抽查数量 • 3.随机抽取样本 • 4.详细审查样本 • 5.推断总体，作出结论
第一节 审计抽样的概念
一、审计抽样的涵义
审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一 定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推 断被审计总体特征的一种审计技术方法
二、审计抽样的种类
技术 审计抽样
内容
统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样
• 一、审计抽样的概念
• 定义：
• 审计抽样适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法， 不适用于询问、观察、分析性复核等方法
• 顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 了解全貌，抓住重点，
• 当企业财产物资的盘点数与结账日数不一 致时，怎样进行调节？
• 运用调节法把盘点日存量调节成被查日存 量，以验证被查日存量的正确性。调节法 的公式为：
• 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日 发出量-被查日至盘点日收入量
抽
审计学课件
第一章绪论第一节审计的定义与本质一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
二、审计的本质与基本特征●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。
审计的基本特征：（一）独立性（本质特征）（二）权威性（三）公正性第二节建立中国特色审计制度的意义一、有利于健全民主与法制二、有利于加强宏观调控三、有利于维护经济秩序四、有利于保障所有者权益五、有利于促进廉政建设六、有利于提高经济效益第三节审计的产生与发展一、审计产生的基础及三方关系●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。
二、中国特色审计监督制度建立前的沿革★在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。
以“宰夫”之职的出现为标志★秦、汉两代都曾采用上计制★隋唐在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构★宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。
★元、明、清三代基本未设专门审计机构★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治腐败，审计制度只能是徒具形式。
★第一次国内革命战争时期，1925年7月省港罢工委员会中就设有审计局★第二次国内革命战争时期，革命根据地干1932年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934年颁布审计法★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构★中华人民共和国成立到1983年审计署成立的34年间，我国一直未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个曲折的发展过程。
三、中国特色审计监督制度的建立和发展以1994年审计法的颁布为界限，中国特色审计监督制度经历了创立和发展完善两个阶段。
（分四个方面叙述）（一）建立健全审计法律法规，使审计监督纳入法制化轨道（二）不断开拓新的审计领域，推进我国审计监督全面到位（三）从审计工作需要出发，制订审计规范（四）适应新形势的要求，探索科学的审计监督方式方法第一，帐户入手审计是我国审计的基础方法。
《审计学》全套ppt课件
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汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
《审计学》教学课件(全)
04 Part Four 注册会计师的业务范围
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
审计学课件全
3、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计
4、其他分类
三、注册会计师审计的意义 （一）注册会计师职业的产生和发展 （二）注册会计师审计的作用
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制 四、注册会计师的职业资格
五、会计师事务所的主要业务 （一）美国会计公司的业务种类
中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他 注册会计师的工作
中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部 审计工作
中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家 的工作
中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告
有关会计报表的组成要素都已按会计准则规定 予以适当分类、说明及充分披露。
（四）审计的具体目标 (practical
audit objective)
审计的具体目标是审计总目标的进一步具 体化，需要根据审计总目标和被审单位管理当 局对其财务报表的认定来确定。
二、审计证据的概念和分类
(一）审计证据的概念 审计证据（audit evidence）是指审计人员在执行 某项审计业务的过程中，为了形成审计意见而获 取的各种凭据。
事务所以其全部资产对其债务承担有限责 任，而各个合伙人对其个人执业行为承担无限 责任。LLP已成为目前世界上许多国家会计师 事务所组织形式的发展趋势。
（二）我国会计师事务所的设立
1、合伙会计师事务所的设立 2、有限责任会计师事务所的设立 （三）会计师事务所的规模
如何引导会计师事务所走规模化经营道路， 提高市场竞争能力，是我国注册会计师行业 发展的一个重要课题
审计学(全套)(推荐ppt231)
第一章 审计与审计环境
1审计与市场经济 2审计的分类及特征 3审计职业规范体系 4审计组织形式及相关机构
1审计与市场经济
1.1什么是审计 1.2经济生活对审计的需求 1.3审计对现代市场经济的作用
1.1什么是审计？
胜
任
收集
的
和评
独
价证
立
据
人
员
会计 信息
确定符合性
既定 标准
报告结果
1.2经济生活对审计的需求
行政责任 ----针对注册会计师个人：警告，暂停执 业，吊销注册会计师证书 ----针对会计师事务所：警告，没收违法 所得，罚款，暂停执业，撤销。 民事责任（赔偿受害人损失） 刑事责任（按有关法律程序判处一定的 徒刑）
4世界各国注册会计师的法律责任
美国 英国 日本
美国注册会计师的法律责任
A注册会计师对委托单位的责任
第三章 审计人员的法律责任
引例：补偿一件诉讼案需要花费很多审 计业务的净利润。 1会计责任与审计责任 2注册会计师法律责任的成因 3注册会计师法律责任的种类 4世界各国注册会计师的法律责任 5我国注册会计师的法律责任 6注册会计师防范法律责任的措施和方法
1会计责任与审计责任
被审计单位的会计责任----建立健全本单 位的内部控制制度，保护本单位的资产 安全和完整，保证提交审计的会计资料 真实，合法和完整。 注册会计师的法律责任----按照独立审计 准则的要求出具审计报告，保证审计报 告的真实性，合法性。
现代审计的局限性
三种类型审计 的实例：
审计类型
实例
信息
既定标准
可用的证据
财务报表审计 通用汽车公司 通用汽车公司 公认会计原则 凭证，记录和
审计学(全套课件630P)
3.内部审计组织结构：
国有企业 ：受同级政府审计部 门和上级主管部门内审机构的双重领导。 民营企业：三种模式，
（1）受董事会领导
（2）受总裁领导 （3）受财务副总裁领导
4.独立审计组织结构：
不受各级政府部门的管辖。 不受任何企业的的管辖。 在业务上受行业协会的指导和检查。 各事务所均为独立法人，相互平等。
第二章 CPA管理
资格认证 一般了解 业务范围 熟练掌握 会计师事务所 一般了解 注册会计师协会 一般了解 行业管理 熟练掌握
一、资格认证
1.方式：考试，每年1次（3月，5月，9月） 2.科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、 税法
会计学
中级财务会计：共10章，总论、货币及应收项、 存货、投资、固定资产、无形资产及其它资产、 负债 、所有者权益、收入费用和利润、财务会 计报告 高级财务会计：共14章，中期报告、外币业务、 租赁、所得税会计、合并报表 具体会计准则：共9章债务重组、非货币性交易、 会计政策会计估计变更和会计差错更正、借款 费用、或有事项、资产负债表日后事项、 分部 报告，关联方交易及其披露、商品期货业务
六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查 询及函证、分析性复核
五、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、 形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853） 发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件 （反思与突破）
二、分类
1.基本分类：
按实施主体的不同，审计通常可以分为 以下三大分支 民间审计：独立的外部机构及人员（理论与实 务的发展最成熟） 政府审计：国家审计机关 内部审计：内部的专职审计机构及人员
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目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
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第一章概论
注册会计师法律责任的认定
（一）违约 （二）过失
1.普通过失 2.重大过失 （三）欺诈
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第一章概论
注册会计师法律责任的类型
（一）行政责任 （二）民事责任 （三）刑事责任
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第一章概论
第三章 管理层认定与审计目标
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第一章概论
注意
实质上独立与否，很难界定。 一方面，形式上不独立很可能导致实质上 不独立； 另一方面，即使实质上独立，形式上的不 独立也会造成审计报告丧失可信度，从 而使审计毫无意义。 所以常以比较容易把握的形式上的独立作 为独立性评价的标准。
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第一章概论
三、不利影响及防范措施
第一章概论
（二）与期末账户余额相关的认定类别
1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊
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第一章概论
（三）与列报相关的认定类别
1.发生及权利和义务。 2.完整性。 3.分类和可理解性。 4.准确性和计价。
（一）不利影响 （二）防范措施 (三)职业道德概念框架
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第一章概论
（一）不利影响
1.自身利益 2.自我评价 3.过度推介
4.密切关系 5.外在压力
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第一章概论
（二）防范措施
会计师事务所层面的防范措施 具体业务层面的防范措施
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第一章概论
1.实质上的独立性
一种内心状态 要求注册会计师在提出结论时不受有 损于职业判断因素的影响，能够诚实 公正行事，并保持客观和职业怀疑态 度。
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第一章概论
2.形式上的独立性 要求注册 会计师 避免出现 这样重 大的事 实和情 况：
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使得一个理性且掌握充 分信息的第三方在权衡这 些事实和情况后 ， 很可能 推定会计师事务所或项目 组成员的诚信 、 客观或职 业怀疑态度已经受到损害。
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第一章概论
(三) 职业道德概念框架
1.识别 2.评价 3.采取措施消除或降低 4.如果不能消除或降，考虑拒绝或 终止或解除业务约定。
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第三节 CPA法律责任
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第一章概论
注册会计师法律责任的成因
被审计单位方 面的原因 ----经营失败
注册会计师方面 的原因 ―――审计失败
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
流动资产： 货币资金 …………………… 500 000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
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第一章概论
明确的认定：
1.记录的货币资金是存在的； 2.记录的货币资金的正确余额是500 000元。
隐含的认定 ：
1.所有应列报的货币资金都包括在财 务报表中； 2.记录的货币资金全部由本公司所拥 有； 3.货币资金的使用不受任何限制。
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第一章概论
引导案例渝钛白事件来自2018/11/326
第一章概论
第一节 管理层认定
第二节 审计目标
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第一章概论
第一节 管理层认定
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第一章概论
一、管理层认定 的含义
被审计单位管理层对财务报表各组成要 素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 表达。 例：ABC公司2013年12月31日部分资 产负债表如下：
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第一章概论
第一节 第二节
第三节
审计准则 注册会计师职业道德 注册会计师法律责任
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第一章概论
第一节
审计准则：
审计准则
审计人员实施审计工作时应遵 循的行为规范，是衡量审计工作质 量的标准。
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第一章概论
一、审计准则体系
国家(政府)审计准则 内部审计准则 注册会计师审计准则
第六章 审计重要性与审计风险
第七章 初步业务活动与计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 业务循环审计
第十一章 完成审计工作
第十二章 审计报告
第二章
审计准则、职业道德 与法律责任
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第一章概论
引导案例
德勤---科龙事件
分析：
德勤在对科龙整个审计过程中显然 没有尽职谨慎，违反了中国注册会计师 审计准则，未能保持职业道德。德勤理 应为其不当行为承担相应的审计责任。
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第一章概论
二、管理层认定的类别
（一）与各类交易和事项相关的认定类别
（二）与期末账户余额相关的认定类别 （三）与列报相关的认定类别
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第一章概论
（一）与各类交易和事项相关的认定类别
1.发生。 2.完整性。
3.准确性。
4.截止。 5.分类。
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(一)诚信 (二)独立性 (三)客观和公正 （四）专业胜任能力和应有的关注 1.专业胜任能力 2.应有的关注 （五）保密 （六）良好职业行为
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第一章概论
（一） 独立性的含义
对客观原则的遵循要求注册会计 师与会计师事务所与审计客户保持 独立。 1.实质上的独立 2.形式上的独立
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普通高等教育“十一五”国家级规划教 材
新编审计原理与实务
(第五版)
马春静 张晓瑜 刘艳梅 编著
大连理工大学出版社
DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS
多媒体教程
目录
第一章 概论 第二章 审计准则、职业道德与法律责任 第三章 管理层认定与审计目标
第四章 审计方法
第五章 审计证据与审计工作底稿
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第一章概论
二、注册会计师执业准则体系
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第一章概论
注册会计师执业准则
注册会计师业务准则 鉴证业务准则 鉴证业务基本准则 审计 审阅 准则 准则 审计 财务报 证据 表审阅 2018/11/3 … 其他鉴证 业务准则 内部控制 鉴证 … 代编财 务信息 … 业务质量控制
9
会计师事务所 质量控制准则
相关服 务准则
第一章概论
第二节 CPA职业道德
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第一章概论
一、注册会计师的职业道德含义
注册会计师职业品德、专业胜 任能力、职业责任及职业行为的总 称。
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第一章概论
二、注册会计师职业道德基本原则
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