《审计学》教学课件(全)
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第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
审计学(第四版)朱锦余完整教学PPT课件
第一章 绪 论
审计学（第四版） 朱锦余 主编
高等教育出版社，2019
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的对象、职能及目标 第三节 审计的定义与分类 第四节 审计过程概述 第五节 审计的思维方式
2020/10/20
《审《计审学计》学（》第—四—版第）一第章1绪章论绪论
2
本章学习目标
研究提出并组织实施在审计领域坚持党 的领导、加强党的建设方针政策；
审议审计监督重大政策和改革方案；
审议年度中央预算执行和其他财政支出 情况审计报告；
审议决策审计监督其他重大事项等。
➢ 以审计精神立身；
➢ 以创新规范立业；
➢ 以自身建设立信。
2020/10/20
《审计学》（第四版）第1章 绪论
14
1.4 中央审计委员会（2018）
1 现代政府审计的恢复
▪ 1983年9月15日，国务院成立审计署，随后各地成 立了审计机关，标志着我国现代审计制度的重建。
▪ 1994年8月 ，《中华人民共和国审计法》通过，自 1995年1月1日起实施。标志着我国审计法律规范 体系日趋成熟，我国审计法制建设的一个重要里程 碑。
2020/10/20
▪ 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 （2010）及其《实施细则》（2014）分别颁布实施，则将 领导干部经济责任审计推向了一个新阶段：
▪ 将领导干部的审计级别提升到省部级；
▪ 实现党委书记与行政首长经济责任“同步审”；
▪ 优化了领导干部经济责任审计的组织实施，强化了经济责任 审计结果的运用。
上市公司审计委员会主要职责： （1）提议聘请或更换外部审计 机构，监督与评估外部审计工 作； （2）监督与评估内部审计制 度及其实施； （3）负责内部审计与外部审 计之间的沟通； （4）审核公司的财务信息及 其披露； （5）监督与评估公司内部控 制与风险管理的有效性； （6）检查公司关联交易的控 制与日常管理； （7）董事会授权的其他事项。
审计学（第四版） 朱锦余 主编
高等教育出版社，2019
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的对象、职能及目标 第三节 审计的定义与分类 第四节 审计过程概述 第五节 审计的思维方式
2020/10/20
《审《计审学计》学（》第—四—版第）一第章1绪章论绪论
2
本章学习目标
研究提出并组织实施在审计领域坚持党 的领导、加强党的建设方针政策；
审议审计监督重大政策和改革方案；
审议年度中央预算执行和其他财政支出 情况审计报告；
审议决策审计监督其他重大事项等。
➢ 以审计精神立身；
➢ 以创新规范立业；
➢ 以自身建设立信。
2020/10/20
《审计学》（第四版）第1章 绪论
14
1.4 中央审计委员会（2018）
1 现代政府审计的恢复
▪ 1983年9月15日，国务院成立审计署，随后各地成 立了审计机关，标志着我国现代审计制度的重建。
▪ 1994年8月 ，《中华人民共和国审计法》通过，自 1995年1月1日起实施。标志着我国审计法律规范 体系日趋成熟，我国审计法制建设的一个重要里程 碑。
2020/10/20
▪ 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 （2010）及其《实施细则》（2014）分别颁布实施，则将 领导干部经济责任审计推向了一个新阶段：
▪ 将领导干部的审计级别提升到省部级；
▪ 实现党委书记与行政首长经济责任“同步审”；
▪ 优化了领导干部经济责任审计的组织实施，强化了经济责任 审计结果的运用。
上市公司审计委员会主要职责： （1）提议聘请或更换外部审计 机构，监督与评估外部审计工 作； （2）监督与评估内部审计制 度及其实施； （3）负责内部审计与外部审 计之间的沟通； （4）审核公司的财务信息及 其披露； （5）监督与评估公司内部控 制与风险管理的有效性； （6）检查公司关联交易的控 制与日常管理； （7）董事会授权的其他事项。
审计学完整版课件
02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
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• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
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审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
审计学-课件
可信赖程度越高，
3.可信赖程度
选取样本量越大。
是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的 百分比。
预期总体误差较
大，选取大样本
4.预期总体误差
量
审计人员应根据前期审计所发现的误差，被审 计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的 预期误差。
抽样审计
• 1.抽查总体的确定 • 2.确定抽查数量 • 3.随机抽取样本 • 4.详细审查样本 • 5.推断总体，作出结论
第一节 审计抽样的概念
一、审计抽样的涵义
审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一 定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推 断被审计总体特征的一种审计技术方法
二、审计抽样的种类
技术 审计抽样
内容
统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样
• 一、审计抽样的概念
• 定义：
• 审计抽样适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法， 不适用于询问、观察、分析性复核等方法
• 顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 了解全貌，抓住重点，
• 当企业财产物资的盘点数与结账日数不一 致时，怎样进行调节？
• 运用调节法把盘点日存量调节成被查日存 量，以验证被查日存量的正确性。调节法 的公式为：
• 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日 发出量-被查日至盘点日收入量
抽
《审计学》全套ppt课件
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汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学课件全
3、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计
4、其他分类
三、注册会计师审计的意义 （一）注册会计师职业的产生和发展 （二）注册会计师审计的作用
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制 四、注册会计师的职业资格
五、会计师事务所的主要业务 （一）美国会计公司的业务种类
中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他 注册会计师的工作
中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部 审计工作
中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家 的工作
中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告
有关会计报表的组成要素都已按会计准则规定 予以适当分类、说明及充分披露。
（四）审计的具体目标 (practical
audit objective)
审计的具体目标是审计总目标的进一步具 体化，需要根据审计总目标和被审单位管理当 局对其财务报表的认定来确定。
二、审计证据的概念和分类
(一）审计证据的概念 审计证据（audit evidence）是指审计人员在执行 某项审计业务的过程中，为了形成审计意见而获 取的各种凭据。
事务所以其全部资产对其债务承担有限责 任，而各个合伙人对其个人执业行为承担无限 责任。LLP已成为目前世界上许多国家会计师 事务所组织形式的发展趋势。
（二）我国会计师事务所的设立
1、合伙会计师事务所的设立 2、有限责任会计师事务所的设立 （三）会计师事务所的规模
如何引导会计师事务所走规模化经营道路， 提高市场竞争能力，是我国注册会计师行业 发展的一个重要课题
审计学(全套)(推荐ppt231)
第一章 审计与审计环境
1审计与市场经济 2审计的分类及特征 3审计职业规范体系 4审计组织形式及相关机构
1审计与市场经济
1.1什么是审计 1.2经济生活对审计的需求 1.3审计对现代市场经济的作用
1.1什么是审计？
胜
任
收集
的
和评
独
价证
立
据
人
员
会计 信息
确定符合性
既定 标准
报告结果
1.2经济生活对审计的需求
行政责任 ----针对注册会计师个人：警告，暂停执 业，吊销注册会计师证书 ----针对会计师事务所：警告，没收违法 所得，罚款，暂停执业，撤销。 民事责任（赔偿受害人损失） 刑事责任（按有关法律程序判处一定的 徒刑）
4世界各国注册会计师的法律责任
美国 英国 日本
美国注册会计师的法律责任
A注册会计师对委托单位的责任
第三章 审计人员的法律责任
引例：补偿一件诉讼案需要花费很多审 计业务的净利润。 1会计责任与审计责任 2注册会计师法律责任的成因 3注册会计师法律责任的种类 4世界各国注册会计师的法律责任 5我国注册会计师的法律责任 6注册会计师防范法律责任的措施和方法
1会计责任与审计责任
被审计单位的会计责任----建立健全本单 位的内部控制制度，保护本单位的资产 安全和完整，保证提交审计的会计资料 真实，合法和完整。 注册会计师的法律责任----按照独立审计 准则的要求出具审计报告，保证审计报 告的真实性，合法性。
现代审计的局限性
三种类型审计 的实例：
审计类型
实例
信息
既定标准
可用的证据
财务报表审计 通用汽车公司 通用汽车公司 公认会计原则 凭证，记录和
审计学(全套课件630P)
3.内部审计组织结构：
国有企业 ：受同级政府审计部 门和上级主管部门内审机构的双重领导。 民营企业：三种模式，
（1）受董事会领导
（2）受总裁领导 （3）受财务副总裁领导
4.独立审计组织结构：
不受各级政府部门的管辖。 不受任何企业的的管辖。 在业务上受行业协会的指导和检查。 各事务所均为独立法人，相互平等。
第二章 CPA管理
资格认证 一般了解 业务范围 熟练掌握 会计师事务所 一般了解 注册会计师协会 一般了解 行业管理 熟练掌握
一、资格认证
1.方式：考试，每年1次（3月，5月，9月） 2.科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、 税法
会计学
中级财务会计：共10章，总论、货币及应收项、 存货、投资、固定资产、无形资产及其它资产、 负债 、所有者权益、收入费用和利润、财务会 计报告 高级财务会计：共14章，中期报告、外币业务、 租赁、所得税会计、合并报表 具体会计准则：共9章债务重组、非货币性交易、 会计政策会计估计变更和会计差错更正、借款 费用、或有事项、资产负债表日后事项、 分部 报告，关联方交易及其披露、商品期货业务
六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查 询及函证、分析性复核
五、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、 形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853） 发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件 （反思与突破）
二、分类
1.基本分类：
按实施主体的不同，审计通常可以分为 以下三大分支 民间审计：独立的外部机构及人员（理论与实 务的发展最成熟） 政府审计：国家审计机关 内部审计：内部的专职审计机构及人员
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
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04 Part Four 注册会计师的业务范围
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
注册会计师审计组织与审计人员
注册会计师审计组织 （一）会计师事务所组织形式 会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。根据《注册会计师法》 的规定，我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事 务所两种形式。 （二）我国会计师事务所组织形式及设立条件 在我国，会计师事务所是国家批准、依法设立并独立承办注册会计师业 务的机构，实行自收自支、独立核算、依法纳税的原则。事务所是注册 会计师的工作机构，注册会计师只有加入事务所才能承接业务。 注册会计师审计人员 我国为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，于1991年建立了注册会计 师全国统一考试制度，并从1994年起规定，通过注册会计师全国统一考 试才是取得注册会计师资格的前提。2009年财政部发布《注册会计师全 国统一考试办法》，对注册会计师考试进行改革。我国到目前通过考试， 选拔了一大批优秀人才加入了注册会计师队伍。
（二）按审计内容分类 按不同内容和目的，可分为财务审计、符合性审计、绩效审计和经济责 任审计。
审计的分类
审计的其他分类
（一）按审计范围分类
（二）按审计时间分类 1.按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。 2.按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计 3.按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计、继续审计和后续审计 （三）按执行审计的地点分类 按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。 （四）按审计的组织方式分类
秦汉时期
05
不断演进阶段
隋、唐、宋时期
04
振兴阶段
新中国时期
审计的产生与发展
西
方
审
计
西方政府审计产生与 发展概况：国家财政
的
产生—所有权与使用
产
权相分离—官厅审
生
计—政府审计
与
发
展
西方民间审计产生与 发展概况：合伙制企 业产生—股份制企业 产生—所有权与经营 管理权相分离—委托 经济责任制—独立审 计（公正、公允）
（五）按审计的动机分类 按审计的动机，可以将审计划分为法定审计和任意审计。
审计学（第三版）
2 Chapter Two 审计组织、审计人员 与注册会计师的业务 范围
CONTENTS
01 Part One 政府审计组织与审计人员
02
Part Two
内部审计组织与审计人员
03
Part Three
注册会计师审计组织与审计人员
内部审计组织与审计人员
内部审计组织 内部审计机构是指部门或单位内部设置的相对独立的审计机构。它是我 国审计组织体系的一个重要组成部分。 内部审计人员 （一）内部审计人员的含义 内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以 及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员。 （二）内部审计人员的条件 内部审计人员应当在具有良好的政治素质和道德素质的基础上，具备必 要的专业知识和技能。国际内部审计师协会于1972年开始实行注册内部 审计师制度，报考者要求受过高等教育和具有两年以上审计工作经验。 取得国家注册内部审计师资格需通过以下科目的考试：内部审计程序、 内部审计技术、管理控制和信息技术、审计环境等。
审计学
审计学（第三版）
1 Chapter One 总论
CONTENTS
01 Part One 审计的产生与发展 02 Part Two 审计的概念框架 03 Part Three 审计的分类
审计的产生与发展
我 国
01
审
初步形成阶段
西周时期
计
的
产 生
06
与
停滞阶段
发
元、明、清时期
展
02
基本确立阶段
被审单位的财务收支及其有关的 经营管理活动；被审单位的各种 作为提供财务收支及其有关经营 管理活动信息载体的会计资料及 其相关资料
审计的职能
审计具有经济监督、经济鉴证和经济 评价职能
审计的作用
我国审计的作用可以概括为 防护性作用和建设性作用。
审计的分类
审计的基本分类
（一）按审计主体分类 审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。 按审计主体，可以将审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
注册会计师的业务范围
审计业务
审查企业财务报表，出 具审计报告；验证企业 资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、 清算事宜中的审计业务， 出具有关报告；办理法 律、行政法规规定的其 他审计业务，出具相应 的审计报告
审阅业务
审阅业务的目标，是注册 会计师在实施审阅程序的 基础上，说明是否注意到 某些事项，使其相信财务 报表没有按照适用的会计 准则和相关会计制度的规 定编制，未能在所有重大 方面公允反映被审阅单位 的财务状况、经营成果和 现金流量。
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
注册会计师审计组织与审计人员
注册会计师审计组织 （一）会计师事务所组织形式 会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。根据《注册会计师法》 的规定，我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事 务所两种形式。 （二）我国会计师事务所组织形式及设立条件 在我国，会计师事务所是国家批准、依法设立并独立承办注册会计师业 务的机构，实行自收自支、独立核算、依法纳税的原则。事务所是注册 会计师的工作机构，注册会计师只有加入事务所才能承接业务。 注册会计师审计人员 我国为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，于1991年建立了注册会计 师全国统一考试制度，并从1994年起规定，通过注册会计师全国统一考 试才是取得注册会计师资格的前提。2009年财政部发布《注册会计师全 国统一考试办法》，对注册会计师考试进行改革。我国到目前通过考试， 选拔了一大批优秀人才加入了注册会计师队伍。
（二）按审计内容分类 按不同内容和目的，可分为财务审计、符合性审计、绩效审计和经济责 任审计。
审计的分类
审计的其他分类
（一）按审计范围分类
（二）按审计时间分类 1.按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。 2.按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计 3.按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计、继续审计和后续审计 （三）按执行审计的地点分类 按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。 （四）按审计的组织方式分类
秦汉时期
05
不断演进阶段
隋、唐、宋时期
04
振兴阶段
新中国时期
审计的产生与发展
西
方
审
计
西方政府审计产生与 发展概况：国家财政
的
产生—所有权与使用
产
权相分离—官厅审
生
计—政府审计
与
发
展
西方民间审计产生与 发展概况：合伙制企 业产生—股份制企业 产生—所有权与经营 管理权相分离—委托 经济责任制—独立审 计（公正、公允）
（五）按审计的动机分类 按审计的动机，可以将审计划分为法定审计和任意审计。
审计学（第三版）
2 Chapter Two 审计组织、审计人员 与注册会计师的业务 范围
CONTENTS
01 Part One 政府审计组织与审计人员
02
Part Two
内部审计组织与审计人员
03
Part Three
注册会计师审计组织与审计人员
内部审计组织与审计人员
内部审计组织 内部审计机构是指部门或单位内部设置的相对独立的审计机构。它是我 国审计组织体系的一个重要组成部分。 内部审计人员 （一）内部审计人员的含义 内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以 及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员。 （二）内部审计人员的条件 内部审计人员应当在具有良好的政治素质和道德素质的基础上，具备必 要的专业知识和技能。国际内部审计师协会于1972年开始实行注册内部 审计师制度，报考者要求受过高等教育和具有两年以上审计工作经验。 取得国家注册内部审计师资格需通过以下科目的考试：内部审计程序、 内部审计技术、管理控制和信息技术、审计环境等。
审计学
审计学（第三版）
1 Chapter One 总论
CONTENTS
01 Part One 审计的产生与发展 02 Part Two 审计的概念框架 03 Part Three 审计的分类
审计的产生与发展
我 国
01
审
初步形成阶段
西周时期
计
的
产 生
06
与
停滞阶段
发
元、明、清时期
展
02
基本确立阶段
被审单位的财务收支及其有关的 经营管理活动；被审单位的各种 作为提供财务收支及其有关经营 管理活动信息载体的会计资料及 其相关资料
审计的职能
审计具有经济监督、经济鉴证和经济 评价职能
审计的作用
我国审计的作用可以概括为 防护性作用和建设性作用。
审计的分类
审计的基本分类
（一）按审计主体分类 审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。 按审计主体，可以将审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
注册会计师的业务范围
审计业务
审查企业财务报表，出 具审计报告；验证企业 资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、 清算事宜中的审计业务， 出具有关报告；办理法 律、行政法规规定的其 他审计业务，出具相应 的审计报告
审阅业务
审阅业务的目标，是注册 会计师在实施审阅程序的 基础上，说明是否注意到 某些事项，使其相信财务 报表没有按照适用的会计 准则和相关会计制度的规 定编制，未能在所有重大 方面公允反映被审阅单位 的财务状况、经营成果和 现金流量。