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要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用
的重要保证。
2021/3/8
《审计学》（第七版）
16
第2节审计的概念和属性
二、审计的属性(独立性的经济监督) 1、机构独立 2、经济独立 3、人员独立
2021/3/8
《审计学》（第七版）
17
第3节审计的目标和对象
一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求， 它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查 和评价审计对象的
2021/3/8
《审计学》（第七版）
14
第2节审计的概念和属性
一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独 立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位 特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实 性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、 监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被 审计单位的委托经济责任。 审计定义的几个要素 审计的主体：专职机构或人员 审计关系：接受委托或授权
《审计学》（第七版）
2
第1章 总论
第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
2021/3/8
《审计学》（第七版）
3
第1节审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展
发展阶段 一 古代审计产生
发展时期 1 西周初步形成
二 封建王朝审计昌盛衰 2 秦汉最终确立
2021/3/8
《审计学》（第七版）
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第2节审计的概念和属性
审计的对象：被审计单位特定时期的会计报表及其他 有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证
审计的目的：确定或解除被审计单位的受托经济责任
审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必
8
新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》 • 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布） • 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部
审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布） • 2004.5.1 第二批5个具体审计准则
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003
审计署2003—2007年审计工作发展规划
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
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《审计学》（第七版）
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新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志
1、真实性和公允性 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性
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《审计学》（第七版）
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第3节审计的目标和对象
二、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营
管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及
其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其 他有关资料
2021/3/8
《审计学》（第七版）
• 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会 计师事务所
• 1986.7 .3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规—— 《中华人民共和国注册会计师条例》
• 1988年底 中国注册会计师协会成立
• 1991 恢复全国注册会计师统一考试
• 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中 华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行
审计学
2021/3/8
《审计学》（第七版）
1
导言
《审计学》（第七版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审 计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册 会计师业务的基本技能、基本方法。
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第3节审计的目标和对象
与审计对象有关的几个问题：
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《审计学》（第七版）
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•
至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计
和内部审计三位一体的审计监督体系
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《审计学》（第七版）
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第1节审计的产生与发展
二、西方审计的起源与演进 政府审计 内部审计 民间审计
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《审计学》（第七版）
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第1节审计的产生与发展
三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展 的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和 手段
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《审计学》（第七版）
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新中国CPA审计大事
1996.1.1 第一批独立审计准则（10个）（内含1个序言、1 个基本规则）
1997.1.1 第二批独立审计准则（11个）
Leabharlann Baidu
1999.7.1 第三批独立审计准则（11个）
1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成 员
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《审计学》（第七版）
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审计产生和发展的客观基础
报告结果 委托业务
审计人
审查业务 接受审查
审计委托人
委托经济责任 履行经济责任
被审人
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审计产生和发展的客观基础
• 委托代理关系（是否忠诚？） • 原因：目标不一致（利润最大化和报酬最大化）—
—同时信息不对称（道德风险的产生：利润受努力程度 和经济大环境影响） • 解决办法：（报告制度、激励制度、监督体系）— —都与审计有关
弱
3 隋唐宋日臻健全
4 元明清衰弱
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条
• 1983.9.18 国家审计署成立
• 1988.11 国务院审计条例
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新中国内部审计大事
• 1985.8 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 • 1985.10 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 • 1989.12 《审计署关于内部审计工作的规定》 • 1995.7 《审计署关于内部审计工作的规定》
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的重要保证。
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第2节审计的概念和属性
二、审计的属性(独立性的经济监督) 1、机构独立 2、经济独立 3、人员独立
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第3节审计的目标和对象
一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求， 它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查 和评价审计对象的
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第2节审计的概念和属性
一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独 立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位 特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实 性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、 监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被 审计单位的委托经济责任。 审计定义的几个要素 审计的主体：专职机构或人员 审计关系：接受委托或授权
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第1章 总论
第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
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第1节审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展
发展阶段 一 古代审计产生
发展时期 1 西周初步形成
二 封建王朝审计昌盛衰 2 秦汉最终确立
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第2节审计的概念和属性
审计的对象：被审计单位特定时期的会计报表及其他 有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证
审计的目的：确定或解除被审计单位的受托经济责任
审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必
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新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》 • 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布） • 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部
审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布） • 2004.5.1 第二批5个具体审计准则
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003
审计署2003—2007年审计工作发展规划
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
2021/3/8
《审计学》（第七版）
5
新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志
1、真实性和公允性 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性
2021/3/8
《审计学》（第七版）
18
第3节审计的目标和对象
二、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营
管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及
其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其 他有关资料
2021/3/8
《审计学》（第七版）
• 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会 计师事务所
• 1986.7 .3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规—— 《中华人民共和国注册会计师条例》
• 1988年底 中国注册会计师协会成立
• 1991 恢复全国注册会计师统一考试
• 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中 华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行
审计学
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《审计学》（第七版）
1
导言
《审计学》（第七版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审 计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册 会计师业务的基本技能、基本方法。
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第3节审计的目标和对象
与审计对象有关的几个问题：
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至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计
和内部审计三位一体的审计监督体系
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第1节审计的产生与发展
二、西方审计的起源与演进 政府审计 内部审计 民间审计
2021/3/8
《审计学》（第七版）
11
第1节审计的产生与发展
三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展 的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和 手段
2021/3/8
《审计学》（第七版）
6
新中国CPA审计大事
1996.1.1 第一批独立审计准则（10个）（内含1个序言、1 个基本规则）
1997.1.1 第二批独立审计准则（11个）
Leabharlann Baidu
1999.7.1 第三批独立审计准则（11个）
1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成 员
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审计产生和发展的客观基础
报告结果 委托业务
审计人
审查业务 接受审查
审计委托人
委托经济责任 履行经济责任
被审人
2021/3/8
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审计产生和发展的客观基础
• 委托代理关系（是否忠诚？） • 原因：目标不一致（利润最大化和报酬最大化）—
—同时信息不对称（道德风险的产生：利润受努力程度 和经济大环境影响） • 解决办法：（报告制度、激励制度、监督体系）— —都与审计有关
弱
3 隋唐宋日臻健全
4 元明清衰弱
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
2021/3/8
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4
新中国政府审计大事
• 1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条
• 1983.9.18 国家审计署成立
• 1988.11 国务院审计条例
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新中国内部审计大事
• 1985.8 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 • 1985.10 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 • 1989.12 《审计署关于内部审计工作的规定》 • 1995.7 《审计署关于内部审计工作的规定》
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