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(一)取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与应收账款总账、明细账合计数核 (二) (三) (四)
(五) (六) (七)
(一) (二) (三) (四) （五）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 四、应交税金的审计 （一）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、 总账数和明细账合计数是否相符。 （二）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位 适用的税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范畴与期限，确认其在被审计期间内 的应纳税内容。 （三）核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并作出记录， 必要时建议作适当调整。 （四）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理 机构的专业报告、被审计单位纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账 面情况进行核对。 （五）检查应交增值税的计算是否正确。 （六）检查应交营业税的计算是否正确。 （七）检查应交消费税的计算是否正确。 （八）检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（八）确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。 （九）确定主营业务税金及附加是否已在利润表上作恰当披露。 六、营业费用审计 （一）获取或编制营业费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核 对相符。 （二）检查营业费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产 品销售等活动有关，计算是否正确。 （三）将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如 有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。 （四）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要 时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必 要的调整。 （五）核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾 稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。 （六）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销营业费用，人 为调节利润的情况。 （七）检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。
(五) (六) (七)
(一) (二) (三) (四) （五）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 四、应交税金的审计 （一）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、 总账数和明细账合计数是否相符。 （二）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位 适用的税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范畴与期限，确认其在被审计期间内 的应纳税内容。 （三）核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并作出记录， 必要时建议作适当调整。 （四）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理 机构的专业报告、被审计单位纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账 面情况进行核对。 （五）检查应交增值税的计算是否正确。 （六）检查应交营业税的计算是否正确。 （七）检查应交消费税的计算是否正确。 （八）检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（八）确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。 （九）确定主营业务税金及附加是否已在利润表上作恰当披露。 六、营业费用审计 （一）获取或编制营业费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核 对相符。 （二）检查营业费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产 品销售等活动有关，计算是否正确。 （三）将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如 有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。 （四）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要 时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必 要的调整。 （五）核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾 稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。 （六）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销营业费用，人 为调节利润的情况。 （七）检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。
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第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
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02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
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其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
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• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
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审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
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汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学ppt课件
1-1 审计的产生与发展
（二）西方民间审计的产生与发展 1.第一阶段：合规性审计，详细审计，英国式审计（20世纪 以前） 2.第二阶段：资产负债表审计、信用审计，美国式审计（20 世纪40年代以前） 3.第三阶段：财务报表审计（20世纪40年代至今）
1-1 审计的产生与发展
1-1 审计的产生与发展
7.国家审计机关专业技术职务： （1）助理审计师 （2）审计师 （3）高级审计师
1-1 审计的产生与发展
（二）中国民间审计的产生与发展 1.1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计 师法规《会计师暂行章程》，并于同年批准我国著名会计 学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师
1.1581年，意大利威尼斯会计协会 2.1721年，英国南海公司案件，第一位职业会计师-查尔 斯·斯内尔（Charles Snell） 3.1853年，第一个职业会计师专业团体-英国苏格兰爱丁堡 会计师协会 4.1887年，美国公共会计师协会（AAPA）成立，1916年改名 为美国注册会计协会（AICPA）
审计学
本课程的主要内容
概述 审计独立性 审计人员的专业胜任能力 审计法律责任 审计规范体系 审计程序和审计计划 内部控制及其评价 审计技术方法 审计抽样 审计证据和审计工作底稿 业务循环审计 审计报告
1-1 审计的产生与发展
一、西方审计的产生与发展 （一）西方国家审计的产生与发展 1.立法模式：美国、英国、加拿大、瑞典 2.司法模式：法国、意大利、西班牙 3.独立模式：德国、日本 4.行政模式：中国、泰国、越南
旧中国四大
北京正则会计师事务所（谢霖，1921年，后迁所上海） 上海徐永祚会计师事务所（徐永祚，1921年） 上海潘绪伦会计师事务所（潘绪伦，1927年，后改称上海立
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接 接 接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
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3、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计
4、其他分类
三、注册会计师审计的意义 （一）注册会计师职业的产生和发展 （二）注册会计师审计的作用
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制 四、注册会计师的职业资格
五、会计师事务所的主要业务 （一）美国会计公司的业务种类
中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他 注册会计师的工作
中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部 审计工作
中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家 的工作
中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告
有关会计报表的组成要素都已按会计准则规定 予以适当分类、说明及充分披露。
（四）审计的具体目标 (practical
audit objective)
审计的具体目标是审计总目标的进一步具 体化，需要根据审计总目标和被审单位管理当 局对其财务报表的认定来确定。
二、审计证据的概念和分类
(一）审计证据的概念 审计证据（audit evidence）是指审计人员在执行 某项审计业务的过程中，为了形成审计意见而获 取的各种凭据。
事务所以其全部资产对其债务承担有限责 任，而各个合伙人对其个人执业行为承担无限 责任。LLP已成为目前世界上许多国家会计师 事务所组织形式的发展趋势。
（二）我国会计师事务所的设立
1、合伙会计师事务所的设立 2、有限责任会计师事务所的设立 （三）会计师事务所的规模
如何引导会计师事务所走规模化经营道路， 提高市场竞争能力，是我国注册会计师行业 发展的一个重要课题
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目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
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• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
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第三节 财务报表审计的目标和一般原则
(二)现阶段我国财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》的 规定，现阶段我国“财务报表审计的目标是 注册会计师通过执行审计工作，对财务报表 的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是 否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面 公允地反映了被审计单位的财务状况、经营 成果和现金流量。
第三节 财务报表审计的目标和一般原则
三、财务报表审计的一般原则
财务报表审计的一般原则 严格遵守职业规范原则 审计范围充分原则 保持职业怀疑态度原则 合理保证原则 关注和控制审计风险原则 合理确定重要性水平原则
第四节 财务报表审计的工作循环
一、审计工作循环的意义与发展过程 (一)审计工作循环的意义 审计工作循环是指某项审计业务从开始到结束 应做的各项工作及其顺序。各项审计业务的工作循 环通常都包括三个主要阶段：计划阶段、实施阶段 和报告阶段。不同的审计业务在这三个阶段中的具 体工作内容有所不同。审计人员应根据具体审计事 项的内容、要求和特点，来确定审计工作循环的具 体内容。
第一节 审计的基本概念
精神上的公正性，是指审计主体能够公正地对待 审计活动有关利益各方的品质和能力，包括品质上 的正直诚实，能力上的充分胜任，工作上的认真负 责，成果上的权威公允。精神上的公正也叫实质上 的独立 。 2、独立性的意义
审计的独立性意味着审计是一种客观公正 的监督，是一种财产所有者可以放心委托而 受托经营管理者可以放心接受的经济监督形 式，意味着审计必须存在于受托经济责任关 系之上，必须以客观公正的鉴证为基本职责
第一章 总 论
2012.2.25
本章要点提示
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详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计学-课件 -464页文档
核对法
• 使用核对法应注意复核和对照的综合运用。 审阅法、核对法要同时结合运用，不能截 然分开。
盘存法
• 盘存法亦称盘点法或实物清查法，指审计 人员通过实地盘点来审查以实物形态存在 的有形资产，如库存现金及其他财产物资 实有数额的审计方式与方法。
盘存法
• 盘存法包括直接盘存法和监督盘存法两种。 • 直接盘存法是指由审计人员亲自到现场盘
点实物，以确定实有数额的方法。 • 监督盘存法是指审计人员不亲自盘点，而
通过对有关盘点手续的观察和对盘点现场 的监督，借以确定实物实有数额的方法。
函证法
• 函证法指审计人员为查清被审计单位的某 项记录正确与否，通过发函到有关单位或 有关人员进行查对，以取得证明材料的一 种调查方法。
• （2）复核的基本要求
– 做好复核记录。 – 复核人签名日期。
• 2.审计工作底稿的三级复核制度 • ①项目经理复核。 （一级复核） • ②部门经理复核。 （二级复核） • ③主任会计师复核。 （三级复核，是复核最
重要的环节）
第三章 审计方法
简要说明抽查法、审阅法、核对法、 盘点法、函证法、观察法和鉴定法 各自的涵义、适用范围，以及实施
• 某企业2019年12月31日账面结存甲材 料2000公斤，通过审查并无错弊。 2009年1月1日至16日期间收入35000 公斤，发出34500公斤。1月1日期初 余额及收发额均经核对、审阅和复核 无误。2009年1月16日下班后监督盘 点是存量为2800公斤。
• 要求：采用有关的方法审查该企业 账面记录是否正确。
• 利用审阅法可审查如下会计资料：即，会 计凭证（鉴于会计凭证分为原始凭证和记 账凭证两种，故应分别予以审阅。在我国 对于外来原始凭证，还应审阅是否加盖 “税务专用章”或“财务监制章”）、会 计账簿（会计账簿的审阅应重点审阅明细 分类账）、会计报表、其他资料（包括内 部控制制度、计划或预算、定额、合同、 质量检查记录等）。
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纵向（业务发生先后）
横向（各职能部门）
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❖优点：直观明了，形象清晰；
便于了解被审计单位内部控制的特征，易于显示 内部控制中存在的缺陷和不足；
便于修改
❖缺点：绘制流程图难度较大，颇费时间；
需有较娴熟的专业人员绘制和使用，初学者不容 易掌握和运用；
由于不同审计机构使用的流程图符号不统一，不 加说明往往容易产生混乱，导致误解；
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❖ 评价内部控制的有效性
控制测试
❖含义（是为了确定内部控制的设计是否合理和执行是 否有效而实施的审计测试）
❖控制测试的种类
第八章 控制测试与实质性程序
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了合理保证财务报告的可靠性、经营的 效率和效果以及对法律法规的遵守，由企业治理层、管 理层和其他人员设计和执行的政策和程序
❖ 一、内部控制的要素
控制环境
1、企业文化建设 2、治理结构 3、组织机构及权责分配 4、人力资源与实务 5、内部审计工作
性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
❖
1、日常监督
2、专项监督
3、与外部沟通
4、纠正
5、自我评价
建立和维护内部控制是治理层和 管理层的责任，而不是审计人员
的责任
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❖ 内部控制的基本方式 交易授权控制 职责分工控制 业务记录控制 财产安全控制 人员素质控制 内部审计控制 书面文件控制
❖内部控制的设计与运行受制于成本与效益原则
❖内部控制一般针对常规业务活动而设
❖内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱 或失效
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第二节 了解并评价内部控制
❖ 一、内部控制的了解
内部控制的了解方法
❖询问被审计单位的人员 ❖观察控制活动和经营活动的实施情况 ❖检查相关的内部控制记录和文件 ❖以前年度的审计工作底稿 ❖被审计单位的内部审计报告 ❖追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行
❖优点：简便易行，机动灵活，不受任何限制，可对被 审计单位内部控制的各个业务循环加以描述
❖缺点：是对内部控制的描述，有时很难用简明易懂的 语言来详细说明各个细节，或者可能使文字叙述显得 较为冗长，还有可能遗漏内部控制设计中的重要环节， 不便于资料整理和进行对比分析
❖适用：内控简单的企业
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调查表法
分析：有问题。根据财政部的内部控制规范 出纳不能编制银行存款余额调节表
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❖ 思考：某公司20万元以下的款项可以由财 务经理进行决策，20-50万元由总经理进行 决策，50万元以上由董事长进行决策。请 问该公司内部控制设计上有没有问题？
分析：有问题。因为财政部的内部控制明 确规定，一定款项以上一定要由集体审批
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❖ 思考：某公司采购固定资产、材料时，由会计人 员甲询价并确定从哪一家供应商进货，另一名会 计人员乙记录，还有一个人验收。请问该公司内 部控制设计上有没有问题？
分析：有问题。因为财政部的内部控制明确规定， 询价与确定供应商的职责必须分开
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对控制的监督
❖
指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效
❖ 具体包括的内容 与授权有关的控制活动 与业绩评价有关的控制活动 与信息处理有关的控制活动 实物控制 职责分离
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❖不相容职务应实行职务分离
对某项经济业务进行授权批准的职务和该项经济业 务执行的职务应分离
执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务 的职务应分离
执行某项经济业务的职务与该项经济业务的记录职 务应分离
如果被调查人员漫不经心，马虎填写，调查就流于 形式，从而失去调查表的意义
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流程图法
❖含义：指用特定的符号和图形，将被审计单位的组织机 构，职责分工，权限范围，文件编制及顺序，会计记录， 业务处理流程，会计档案的种类，及存放地点等内部控 制情况，以图解的形式形象、直观地加以描述的一种方 法
❖方式
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❖ 审计人员应注意的问题
关注与审计相关的控制 考虑内部控制的人工成分和自动化成分
❖信息技术对内部控制的影响 ❖手工账务处理对内部控制的影响
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二、认识内部控制的局限性
❖在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而 导致内部控制失效
❖可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾 于内部控制之上而被规避
测试） 穿行测试是指测试一项业务的整个处理流程
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对内部控制五要素的了解
❖对控制环境的了解 ❖对被审计单位风险评估过程的了解 ❖对信息与沟通的了解 ❖对控制活动的了解 ❖对控制监督的了解
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❖ 二、记录内部控制的方式
文字叙述法
❖含义：是审计人员对被审计单位的内部控制情况的书 面叙述，故也称书面说明法
当被审计单位的业务量大、环节多、机构设置复 杂时，流程就会变得过于复杂
三种方法并非互相排斥，而是相互补充的
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❖ 三、 内部控制的评价
❖ 内部控制的评价
-是指对企业内部控制所进行的测验、检查、分析、判 断和评价活动，又称为内部控制制度审计
❖ 评价内部控制的健全性 评价内部控制是否健全的标志 评价内部控制制度健全性的内容
风险管理（企业识别、评估和应对各种经营风险）
信息与沟通
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1、信息的收集 2、信息的处理 3、信息的沟通 4、信息技术的运用
控制活动
1、职责分离 2、授权控制 3、会计系统控制 4、财产保护控制 5、独立检查 6、绩效考评控制 7、预算控制 8、运营分析控制
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控制活动
❖ 含义 指被审计单位有助于确保管理层指令得以执 行的政策和程序
保管某项财产物资的职务和该项财产物资的记录职 务应分离
保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清 查的职务应分离
登记总账的职务与登记明细账、日记账的职务应分 离
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❖ 思考：某公司应付账款部门的负责人按照到 期的时间要求、根据合同的约定到期签发付 款审批手续，由出纳人员小丁支付款项，并 在月末编制银行存款余额调节表。请问该公 司内部控制设计上有没有问题？
❖含义：将了解的有关制度用一定的表格概括地描述
出来
❖优点：简便易行，便于操作 ；
能对所调查问题给予明确答复
节省审计时间，加快审计进度，提高审计效率；
有利于突出审计重点，大大减少审计人员忽略重要 控制的可能性
缺点：调查内容只限于表中的调查事项，
调查事项如果设计不当，所填答案就不能正确地反 映内部控制的真实状况；