审计学PPT

（三）保密 保密—Biblioteka Baidu注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户
的信息保密的基础上。注册会计师在签订业务约定书时，应当 书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息必须保密。这里 所说的客户信息通常是指商业秘密。一旦商业秘密被泄露或被 利用，往往给客户造成损失。
二、注册会计师职业道德的基本原则
（四）职业行为——责任 1.对社会公众的责任 ：维护社会公众利益 2.对客户的责任 ： （1）应当按照业务约定履行对客户的责任； （2）应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其 为自己或他人谋取利益除有关法规允许的情形外，会计师事务所不 得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。或有收费是指收费与否或 收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 3.对同行的责任 ： （1）应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。 （2）不得诋毁同行，不得损害同得利益。 （3）不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会 计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业（ 4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
教学目标
• 通过本课程的教授与学习，要使学生掌握如下： 审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实
务工作打下扎实的基础。
选用教材
• 丁瑞玲，《审计学》，中国财政经济出版社，课程代码： 00160
• 练习册：《审计学一考通题库》，国家行政学院出版社
6/12/2020
考试题型：
1、单选 2、多选 3、名词解释 4、简答题 5、论述题 6、案例分析题
6/12/2020
第一节 注册会计师执业道德规范 及其基本原则
一、注册会计师职业道德规范 （一）含义
注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、 注册会 计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业 责任等的总称。
注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责 任。注册会计师尽管接受被审计单位的委托并向其收取费用， 但从本质上讲，服务的对象确是社会公众，这就决定了注册 会计师从诞生的那一天起就承担了对社会公众的责任。
可能损害独立性的因素: （1）经济利益 （2）自我评价 （3）关联关系 （4）外界压力
二、注册会计师职业道德的基本原则
（二）专业胜任能力和应有关注
“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技 能或经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。“应 有的关注”是指专业人士对其所提供服务承担的勤勉尽责的义 务。具体到审计服务而言，注册会计师应当以勤勉尽责的态度 执行审计业务。
第二节 独立性
二、威胁独立性的情形
4、关联关系 （1）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事 、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影 响的员工； （2）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴 证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理 人员； （3）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证 客户长期交往； （4）接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能 够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会 礼仪的款待。
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第二章 注册会计师职业道德
学习是一种信仰!
6/12/2020
In Learning,We Trust!
本章要点
• 掌握注册会计师执业道德的概念 • 掌握注册会计师执业道德的基本原则 • 掌握注册会计师独立性的要求及特点 • 熟悉专业胜任能力和保密的基本要求 • 了解收费、佣金和业务招揽的规定 • 了解其他职业道德的基本内容
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第一节 注册会计师执业道德规范 及其基本原则
一、注册会计师职业道德规范 （二）规范
类别
内容
国际会计师 美国注册会计师
规范：所有职业会计师、职业公共业务职业会计师、受雇的职 业会计师
包括：一般规定、行为规则、行为规则解释、道德裁决
中国注册会计师
第一层次： 基本准则（独立、客观、公正、专业胜任能力和应 有关注、保密、职业行为、技术准则）
5. 会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名 义承办业务。
第二节 独立性
一、独立性的含义
独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在 执业过程中做到实质上独立和形式上独立。
二、威胁独立性的情形
1、经济利益 （1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重 大的间接经济利益； （2）收费主要来源于某一鉴证客户； （3）过分担心失去某项业务； （4）与鉴证客户存在密切的经营关系； （5）对鉴证业务采取或有收费的方式； （6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。
第二层次：具体要求（独立、专业胜任能力、保密、收费与佣 金、与职业鉴证业务不相容的工作、承接注册会计师审计业务、 广告业务招揽和宣传）
第一节 注册会计师执业道德规范 及其基本原则
二、注册会计师职业道德的基本原则
（一）独立、客观、公正 独立性，是指实质上的独立和形式上的独立，它是注册
会计师执行鉴证业务的灵魂。 实质上的独立，是指注册会计 师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和 专业怀疑； 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免 出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推 断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
第二节 独立性
二、威胁独立性的情形
2、自我评价 （1）最近曾在鉴证客户中工作 （2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； （3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
3、外界压力 （1）在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而 受到解聘威胁； （2）受到有关单位或个人不恰当的干预； （3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 。
二、注册会计师职业道德的基本原则
（四）职业行为——责任 4.其他责任
1. 注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的 行为。
2. 注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利 诱等方式招揽业务。
3. 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣 传以招揽业务。
4. 注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等 不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的 任何利益。