消费税综合练习及答案复习进程

消费税综合练习及答

案

消费税综合计算题

1. A化工厂为增值税一般纳税人，2014年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13．60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。

要求：计算该化工厂2014年3月应纳的消费税。

2. 某化妆品厂2013年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12．07万元。

要求：计算该化妆品厂2013年11月应纳的增值税和消费税。

3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2014年1月发生如下经济业务：

(1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30．60万元。

(2)委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经通过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。

(3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10．20万元，本月已经通过税务机关认定，并全部投入生产。

要求：计算该汽车轮胎厂2014年1月应纳的增值税和消费税。

4. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2013年8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生铁路运费8万元，取得铁路运输发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库。

要求：计算当月甲企业应代收代缴消费税及可以抵扣的进项税。

答案:

1：

(1)应交消费税=36÷(1＋17%)×30%=9.23(万元)

(2)应交消费税=80×30%=24(万元)

(3)应交消费税=42÷(1＋17%)×30%=10.77(万元)

该化工厂2004年3月应纳消费税=9.23＋24＋10.77

=44(万元)

2：

(1)进口应纳消费税=28×(1＋40%)÷(1－30%)×30%

=16.80(万元)

(2)进口应纳增值税=(28＋28×40%＋16.80)×17%

=9.52(万元)

(3)国内销售应纳增值税=71×17%=12.07(万元)

该化妆品厂2013年11月进口环节应纳消费税16.80万元，进口环节应纳增值税9.52万元，国内销售环节应纳增值税12.07万元。

3.(1)增值税销项税额=180×17%=30.60(万元)

应纳消费税=180×3%=5.4(万元)

(2)增值税销项税额=25×17%=4.25(万元)

增值税进项税额=12×17%=2.04(万元)

该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税。

(3)增值税进项税额=10.20（万元）

该汽车轮胎厂应纳增值税=30.60＋4.25－2.04－10.20

=22.61(万元)

该汽车轮胎厂应纳消费税5.4 (万元)

4.收购烟叶的成本＝100×1.1×1.2 ×87%＋8×93%＝122.28（万元）

受托方代收代缴的消费税＝（122.28＋12）÷（1－30%）×30%＝57.55（万元）

卷烟厂可以抵扣的进项税＝100×1.1×1.2×13%＋8×7%＋2.04＝19.76（万元）