采购与付款业务的会计核算(1)

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U493-小企业财务会计第二版-任务三周转材料采购与付款的核算

1．【审核原始凭证】
《小企业财务会计》课程
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2．【编制记账凭证】
贷方科目：银行存款摘要
购木箱
付款凭证
2015 年 03月06 日
付字第 06 号
借方科目
金额
记账附
总账科目
明细科目亿千百十万千百十元角分
原
始
周转材料
包装物—包装箱
400000√ 凭
应交税费
应增增值税（进项）
68000
证 3张
合计金
会计主管：常有钱
记账：张杨
额
出纳：李伟
￥4 6 8 0 0 0
审核：常有钱
制单：高文
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3．【登记明细账】
材料编号：03-01
周转材料明细分类账
种类：包装物计量单位：个
会计科目子目或细目
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【学中做】
采购时：
借：材料采购—低值易耗品
80 000
应交税费—应交增值税（进项税）13 600
贷：应付账款
93 600
验收入库时：
借：周转材料—低值易耗品
79 700
材料成本差异—周转材料
300
贷：材料采购—低值易耗品
80 000
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【实务操作】
【业务3-12】2015年3月6日，成南华光机械有限责任公司从创元贸易有限公司购入木箱100个，单价40元/ 个，价税合计4 680元，已取得增值税专用发票，签发转账支票付讫，木箱已验收入库。假定周转材料采用实际成本计价核算。

会计学习题解答 (1)

借方
在途物资
贷方
购入材料的买价、验收入库材料的采购费用（实际成实际成本本），尚未入库
在途物资（材料）的实际成本
与“材料采购”账户的区别。
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2. 原材料
用来核算企业库存的各种材料。
借方
原材料
贷方
已入库材料的实际成本（或计划成本）
已发出材料的实际成本（或计划成本）
库存材料的实际成本（或计划成本）
（四）采购原材料分录归纳
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1. 现购（材料尚未验收入库）
借：在途物资—**材料 —**材料
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款
注意：（1）随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。（2）进项税额＝买价Х17%
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2.赊购（材料尚未验收入库）
借：在途物资—**材料 —**材料
材料成本（1）运杂费：运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储
费（2）运输途中的合理损耗（3）入库前的挑选整理费（4）采购过程中的其他费用 3. 税金：一般为直接费用，直接计入材料成本的消费税、
关税和应计入存货成本的增值税（小规模纳税人3%）
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（二）主要账户设置
1.在途物资：用来核算企业购入按实际成本计价物资的采购成本，物资尚未验收入库。
（4）收到预付款退回借：银行存款贷：预付账款
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（五）间接附带成本（采购费用）的分配
待分配采购费用采购费用分配率 =
各材料的重量（买价）之和
某材料应负担的采购费用 =该种材料重量(或买价)×采购费用分配率
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例19：康华公司从上海东风工厂购买A材料 10000千克，买价98000元，B材料2400千克，买价48000元，增值税计24820元，东风工厂垫付运杂费6200元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（按重量比例分配）

外贸会计业务流程及核算

外贸会计业务流程及核算外贸会计是指对外贸易企业进行财务核算和业务处理的一种会计工作。

外贸会计业务涉及到外贸采购、外贸销售、货物运输、海关报关、外汇收付等多个环节。

下面将详细介绍外贸会计的业务流程和核算。

1.外贸采购业务流程：外贸采购是指企业通过国际贸易方式从国外购买原材料、零部件、设备、原料等商品的活动。

外贸采购业务流程一般包括以下几个环节：（2）报价：供应商对企业的询价进行回复，提供商品价格、交货期、付款方式等相关信息；（3）比较报价：企业根据供应商的报价进行比较，选择最适合自己的供应商；（4）签订合同：企业与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务；（5）付款：企业按照合同约定的付款方式和时间付款给供应商；（6）收货：企业收到采购的商品，并进行验收；（7）入库：验收合格的商品按照规定存放到仓库中。

2.外贸采购业务核算：（1）采购成本核算：采购成本是指购买商品所发生的成本费用，包括商品单价、数量、运输费用、关税等。

企业应按照采购合同的约定计算商品的采购成本，并记录到相应的成本科目中。

（2）应付账款核算：应付账款是指企业在购买商品后尚未支付的款项。

企业根据采购合同的约定，记录应付账款到相应的负债科目中。

（3）存货核算：企业在收到采购商品后，应对商品进行入库并记录到存货科目中。

此外，企业还应对存货进行分类、计价、计量等处理。

1.外贸销售业务流程：外贸销售是指企业将自己生产或购买的商品进行国际贸易销售的活动。

外贸销售业务流程一般包括以下几个环节：（1）询价：企业根据客户的需求，提供商品报价；（2）报价确认：客户确认报价并签订销售合同；（3）发货：企业按照合同约定的时间和方式将商品发给客户；（4）开票：企业根据销售合同的约定，开具发票给客户；（5）收款：客户按照销售合同的约定支付货款。

2.外贸销售业务核算：（1）销售收入核算：销售收入是指企业通过销售活动所获得的收入。

企业应按照销售合同的约定记录销售收入到相应的收入科目中。

(第二部分)第二章采购与付款循环审计

打印本页（第二部分）第二章采购与付款循环审计[题目答案分离版]字体：大中小一、单项选择题1、采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少D.应付账款的增加【正确答案】：C【答案解析】：采购与付款业务循环中的退货或折让通知单反映应付账款的减少。

2、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【正确答案】：B【答案解析】：查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。

因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。

3、下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C.定期盘点固定资产D.固定资产使用与报废审批部门相互独立【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC属于事后控制措施。

4、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是：A.确定应付账款期末余额变动合理性B.审查有无漏记的应付账款C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性D.为了调节应付账款【正确答案】：C【答案解析】：抽查明细账可以查出明细账虚增和记录错误的问题，所以与选项C有关。

5、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：A.固定资产账实的相符性B.固定资产计价的正确性C.固定资产内部控制的执行情况D.固定资产折旧提取的合理性【正确答案】：C【答案解析】：被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。

会计分录大全 (1)

会计分录大全例题一1、某企业从银行提取现金4,000元借：现金 4000贷：银行存款 40002、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫借：其他应收款-王强 2000贷：现金 20003、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业借：管理费用 -差旅费 1800现金 200贷：其他应收款-王强 20004、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业借：在途物资 20000应交税金-应交增值税（进项）3400贷；应付账款 234005、3天后上述材料运抵企业，验收入库借：原材料 20000贷：在途物资 200006、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款借：应付账款 23400贷：银行存款 234007、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元借：生产成本 7000制造费用 1000贷：原材料 80008、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元借：生产成本 12000制造费用 5000管理费用 3000贷：应付职工薪酬 200009、以现金支付本月应付工资借：应付职工薪酬 20000贷：现金 2000010、按工资总额的14%计提福利费借：生产成本 1680制造费用 700管理费用 420贷：应付福利费 280011、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到借：应收账款 35100贷：主营业务收入 30000应交税金-应交增值税（销项）510012、结转上述已销产品的实际成本25,000元借：主营业务成本 25000贷：库存商品 2500013、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行借：银行存款 35100贷：应收账款 3510014、摊销应由本月负担的保险费等4,000元借：管理费用-保险费 4000贷：待摊费用 400015、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元借：制造费用 6000管理费用 2000贷：累计折旧 800016、从银行取得5年期借款20万元，存入银行借：银行存款 20万元贷：长期借款 20万元17、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元借：无形资产-专利权 8万元贷：实收资本 8万元18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫借：应交税金 5000贷：银行存款 500019、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫借：财务费用 4000贷：银行存款 400020、以现金800元购买厂部办公用品借：管理费用-办公费 800贷：现金 80021、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库借：原材料 480000应交税金-应交增值税（进项）81600贷：银行存款额 56160022、以银行存款偿还长期借款90000元借：长期借款 90000贷：银行存款 9000023、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到借：应收账款-B公司 538200贷：主营业务收入 460000应交税金-应负增值税（销项）7820024、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付借：固定资产 120000借：银行存款 12000025、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理部门1860元借：制造费用 2500管理费用 1860贷：累计折旧 436026、结转销售给B公司商品的销售成本320000元借：主营业务成本 320000贷：库存商品 320000例题二1．月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元借：原材料60万贷：应付帐款60万2．以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100000元借：预提费用100000借：财务费用35000贷：银行存款1350003．月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期借：银行存款498750借：财务费用1250贷：应收票据5000004．销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交税金--增值税（销项税额）5100同时：借：其他业务支出19000贷：原材料190005．将本年净利润80万元全部结转至"利润分配"账户借：本年利润80万贷：利润分配--未分配利润80万6．按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户借：银行存款2000万贷：应付债券2000万7．存出投资款200万元借：长期债权投资－其他债权投资（本金）200万元贷：银行存款200万元8．计提存货跌价准备35000元借：管理费用35000贷：存货跌价准备350009．从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到借：物资采购10000借：应交税金－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据1170010．上项商品到达并验收入库借：库存商品10000贷：物资采购1000011．收入某公司支付的违约金15000元存入银行借：银行存款15000贷：营业外收入1500012．收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元借：银行存款30000贷：应收账款30000同时，借：应收账款30000贷：坏账准备3000013．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元借：应收账款251000借：预收账款100000贷：主营业务收入300000贷：应交税费－应交增值税51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000014．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元借:生产成本7000借：制造费用3000借：管理费用5000贷:应付职工薪酬1500015．企业计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备600016．开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款借：应付帐款50万贷：应付票据50万17．出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5％贷：无形资产100000贷：应交税费－应交营业税12500贷：营业外收入13750018．董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付借：利润分配－应付现金股利300000贷：应付股利300000支付时：借：应付股利300000贷：银行存款（或库存现金）30000019．向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到借：应收帐款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费--增值税（销项税额）1700020．销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元贷：主营业务收入300000贷：应交税费--增值税（销项税额）51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000021．摊销无形资产2500元借：管理费用2500贷：累计摊销250022．上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000贷：财务费用400023．年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元借：所得税费用94800贷：应交税费--所得税94800例题三?1.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元?2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行?3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%，以银行存款支付?4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫?5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付?6.钢材入库结转入库钢材的成本?7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元?8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备?9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元?10.出差人员回单位后报支车旅费1050元?1.借:固定资产?2万元?贷:实收资本?2万元?2.借:银行存款?5万元?贷:短期借款?5万元?3.借:固定资产?万元?贷:银行存款?万元?4.借:材料采购?万元?应交税费-应交增值税(进项)万元? 贷:?应付票据?万元?5.借:材料采购?万元?贷:银行存款?万元?现金?万元?6.借:原材料?万元?贷:材料采购?万元?7.借:生产成本?万元?制造费用?万元?管理费用?万元?贷:应付工资?2万元?8.借:制造费用?万元?贷:累计折旧?万元?9.借:其他应收款?万元?贷:现金?万元?10.借:管理费用?万元?贷:其他应收款?万元?现金?万元?例题四?南京华丽达公司2006年6月发生以下几项业务：?1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为65000元?2.预收货款24000元，款存入银行，商品在下月交付?3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元?4.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元?5.以银行存款支付本月水电费3000元?6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元?7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元?如何编制会计分录?最佳答案?1、借：银行存款72000?贷：主营业务收入61538?贷：应交税金-应交增值税（销项税额）?10461?；借：主营业务成本65000?贷：库存商品65000?2、借：银行存款24000?贷：预收货款?24000?3、借：待摊费用10800?贷：银行存款10800；（每月）借：销售费用3600?贷：待摊费用3600?4、借：应收账款?84000?贷：销售收入?71795?贷：应交税金-应交增值12205?；借：主营业务成本70000?待：库存商品70000?5、（管理部门水电费）借：管理费用3000?贷：银行存款3000；（车间生产部门）借：制造费用3000?贷：银行存款3000?6、（第二季度先预提）借：财务费用12000?贷：应付利息12000；（本月）借：应付利息12000?贷：银行存款12000?7、借：待摊费用6000?贷：银行存款?6000?例题五?会计分录练习题及答案?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?开出现金支票从银行提取现金2000元备用；?借：现金?2000?贷：银行存款?2000?2、?用现金支付生产车间办公用品费440元；?借：制造费用?440?贷：现金?440?3、?收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；?借：银行存款?80000?贷：应收账款---盛达公司?80000?4、?向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；?借：应收账款---前进工厂?117000?贷：主营业务收入?100000?应交税金-应交增值税（销项税）?17000?5、?接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；?借：银行存款?150000?贷：应收账款---光明工厂?150000?6、?向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；?借：应收票据--大华公司?234000?贷：主营业务收入?200000?应交税金-应交增值税（销项税额）?34000?7、?接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；?借：银行存款?120000?贷：应收票据--胜利工厂?120000?8、?向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；?借：预付账款--宏达公司?50000?贷：银行存款?50000?9、?收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；?借：原材料-甲材料?80000?应交税金-应交增值税（进项税额）?13600?贷：预付账款--宏达公司?50000?银行存款?43600?10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；?借：其他应收款--张强?800?贷：现金?800?11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；?借：管理费用?700?现金?100?贷：其他应收款--张强?800?12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；?借：原材料-甲材料?500000?应交税金-应交增值税（进项税额）?85000?贷：应付账款-科达公司?585000?13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；?借：在途物资-乙材料?300000?应交税金-应交增值税（进项税额）?51000?贷：银行存款?351000?14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；?借：原材料-乙材料?300000?贷：在途物资-乙材料?300000?15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；?借：生产成本-A产品?400000?--B产品?480000?制造费用?20000?管理费用?5000?贷：原材料-甲材料?900000?--乙材料?5000?16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；?借：待摊费用?1200?贷：银行存款?1200?17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；?借：管理费用?3000?制造费用?2000?贷：待摊费用?5000?18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；?借：固定资产?100000?贷：银行存款?100000?19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；?借：管理费用?8000?制造费用?12000?贷：累计折旧?20000?20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；?借：无形资产-专利权?240000?贷：银行存款?240000?21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元?借：管理费用?2000?贷：无形资产-专利权?2000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率%，借款已转存银行存款账户；?借：银行存款?1000000?贷：短期借款-工商银行?1000000?2、?东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；?借：短期借款-中国银行?500000?贷：银行存款?500000?3、?从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；?借：原材料-乙材料?70000?应交税金-应交增值税（进项税额）?11900?贷：应付账款-新华公司?81900?4、?用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；?借：应付账款-新华公司?81900?贷：银行存款?81900?5、?按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；?借：银行存款?100000?贷：预收账款-长江公司?100000?6、?接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；?借：预收账款-长江公司?175500?贷：主营业务收入?150000?应交税金-应交增值税（销项税额）?25500?7、?用现金发放本月份职工工资24000元；?借：应付工资?24000?贷：现金?24000?8、?分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；?借：生产成本-A产品?8000?--B产品?10000?制造费用?2000?管理费用?4000?贷：应付工资?24000?9、?接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；?借：生产成本-A产品?1120?--B产品?1400?制造费用?280?管理费用?560?贷：应付福利费?3360?10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；?借：应付福利费?300?贷：现金?300?11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；?借：财务费用?4000?贷：预提费用?4000?12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提?借：预提费用?10000?贷：银行存款?10000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；?借：银行存款?1000000?贷：实收资本--国家资本金?1000000?2、?收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；?借：固定资产?200000?贷：实收资本-法人资本金（信达公司）?200000?3、?收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；?借：银行存款?500000?贷：资本公积?500000?4、?向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；?借：银行存款?702000?贷：主营业务收入?600000?应交税金-应交增值税（销项税额）102000?5、?销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；?借：银行存款?58500?贷：其他业务收入?50000?应交税金-应交增值税（销项税额）8500?6、?结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；?借：主营业务成本?510000?贷：库存商品-A产品?390000?--B产品?120000?7、?结转本月份销售乙材料的成本30000元；?借：其他业务支出?30000?贷：原材料-乙材料?30000?8、?月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；?分配率：36720/（8000+10000）=?借：生产成本-A产品?16320?（8000*）?--B产品?20400?(10000*?贷：制造费用?36720?9、?本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元B产品月末均未完工；?借：库存商品-A产品?535440?贷：生产成本-A产品?535440?10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；?借：营业费用?15000?贷：银行存款?15000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；?借：银行存款?220000?贷：投资收益?220000?2、?取得罚款收入3000元，存入银行；?借：银行存款?3000?贷：营业外收入?3000?3、?向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；?借：营业外支出?150000?贷：银行存款?150000?4、?月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；?借：主营业务收入?1050000?其他业务收入?50000?投资收益?220000?营业外收入?30000?贷：本年利润?1350000?5、?月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；?借：本年利润?729545?贷：主营业务成本?510000?主营业务税金及附加?1547?其他业务支出?30238?管理费用?18760?财务费用?4000?营业费用?15000?营业外支出?150000?6、?计算全年应交的所得税，税额为元；?借：所得税??贷：应交税金-应交所得税??7、?将上述所得税费用结转本年利润；?借：本年利润??贷：所得税??8、?结转企业全年实现的净利润817704.?85元；? 借：本年利润??贷：利润分配?817704.?85?9、?按净利润的10%提取法定盈余公积元；?借：利润分配??贷：盈余公积??10、经董事会决定向投资者分配股利400000元? 借：利润分配?400000?贷：应付股利?400000。

会计实务：材料采购的账务处理

材料采购的账务处理
一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在在途物资科目核算。

委托外单位加工材料、商品的加工成本，在委托加工物资科目核算。

购入的工程用材料，在工程物资科目核算。

二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。

三、材料采购的主要。

（一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记存款、库存现金、其他货币资金、应付账款、应付票据、预付账款等科目。

涉及进项税额的，还应进行相应的处理。

（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划
成本分别汇总，按计划成本，借记原材料、周转材料等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的分录。

2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记原材料、
周转材料等科目，贷记应付账款暂估应付账款科目，下期初做相反分录予以冲回。

下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记银行存款、应付账款、应付票据等科目。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

会计制度设计综合测试题

会计制度设计选择题集锦一、单选题1、（）是企业会计制度设计的前提和必要条件。

A.核算内容B.会计核算体系C.各项内部管理制度的建立健全D.核算方法【正确答案】：C2、多栏式总账是将企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，为减少过账工作量，其登记的依据一般是（）。

A.通用记账凭证B.汇总记账凭证C.专用记账凭证D.单式凭证【正确答案】：B3、备查账簿的设计应该（）。

A．符合记账方法的要求B．反映资金的流向C．体现资金的平衡关系D．满足业务和管理的需要【正确答案】：D4、《企业会计准则》属于（）。

A.会计分析制度B.会计监督制度C.会计核算制度D.财务管理制度【正确答案】：C5、日记总账核算形式登记总分类账的依据是（）。

A.记账凭证B.汇总记账凭证C.现金日记账、银行存款日记账和转账凭证D.科目汇总表【正确答案】：A6、按会计工作内容分，会计制度可分为（）。

A.会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度B.统一会计制度、企业内部会计制度C.综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员会计制度D.企业会计制度、预算会计制度【正确答案】：A7、总会计师领导下的集中核算模式适用于（）。

A.小型企业B.不单独设置总会计师的企业C.会计与财务分设的企业D.会计人员人手不足的企业【正确答案】：C8、（）是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作的自由度与统一度相平衡的标准。

A.会计法B.企业会计准则C.企业会计制度D.总会计师条例【正确答案】：B9、进货业务中采用“提货制”的业务程序，业务部门据以填制一式数联的“收货单”的凭证是（）。

A.供货单位的“发货票”B.供货单位的“发货票”和“提货单”C.供货单位的送货通知D.结算凭证承付通知【正确答案】：B10、订货控制制度中，核心点是（）。

A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准C.明确有关人员的经济责任D.采购人员不得负责付款审批【正确答案】：A11、领料单与限额领料单的设计中，有重大差异的项目是（）。

采购与付款会计核算制度

采购与付款会计核算制度一、引言采购与付款是企业运营中的核心环节，也是会计核算的重要部分。

合理的采购与付款会计核算制度能够确保企业资金的合理使用，保障企业的正常运营。

本文将介绍采购与付款会计核算制度的相关内容。

二、采购会计核算1. 采购流程企业采购流程包括采购计划、询价、比价、采购订单、货物验收、发票验收、付款等环节。

每个环节都需要进行相应的会计核算处理。

2. 会计核算处理(1)采购计划采购计划是企业采购工作的前期准备，其会计核算处理包括计划制定、审核、批准、备案等。

(2)询价、比价询价、比价的会计处理包括询价单、比价单的制作和审核等流程。

(3)采购订单采购订单是采购合同的主要内容，其会计处理工作包括制作采购订单、审核采购订单、采购订单的执行等。

(4)货物验收货物验收是确认收到采购物品的过程，其会计处理内容包括验收单的制作、审核和装箱单的审核等。

(5)发票验收发票验收是确认采购物品发票的过程，其会计处理内容包括发票的验收、审核、登记等。

(6)付款付款环节是采购流程的最后一个环节，其会计处理内容包括付款单的制作、审核、登记等。

三、付款会计核算1. 付款流程企业的付款流程包括付款审批、付款单制作、付款核实和入账等环节。

2. 会计核算处理(1)付款审批付款审批是确定本次付款是否符合流程规范的关键环节，其会计核算处理包括付款审批单的制作和审核等。

(2)付款单制作付款单是进行付款的必要凭证，其会计处理工作包括制作付款单、审核付款单、付款通知书等环节。

(3)付款核实付款核实是保证付款的准确性和及时性的关键环节，其会计处理内容包括核实付款的金额和付款的时间等。

(4)入账付款完成后，需要将付款凭证登记入账，其会计处理内容包括凭证的登记和账户的核对等。

四、总结采购与付款是企业经营流程中不可或缺的环节，其会计核算处理也是企业会计工作中的重要组成部分。

制定合理有效的采购与付款会计核算制度，有助于保障企业正常的运营和发展。

采购与付款业务的会计核算

采购与付款业务的会计核算（一）采购生产物资原材料采购的会计处理分录（1）先预付款后收货方式采购原材料Q按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。

借：预付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等Q供应商按照合同交货。

公司收到货物后，进行验收。

验收合格，仓库办理入库手续。

借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款）贷：预付账款银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时）记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等Q月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂估（于下月初冲回）借：原材料贷：预付账款记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照Q-Q账务处理。

Q预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。

借：银行存款/其他应收款贷：预付账款记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等（2）先收货后付款方式采购原材料的Q供应商按照合同交货。

公司收到货物后，进行验收。

验收合格，仓库办理入库手续。

借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等Q月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于下月初冲回）借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款记账依据：入库单等下月冲回时：借：原材料（红字）贷：应付账款-暂估应付账款（红字）Q按照合同约定，公司向供应商支付货款时借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：付款凭证、采购合同等（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的Q运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。

借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：运费发票、运输合同等Q按照运输合同约定，公司支付货款时借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。

采购与付款核算与管理

主要内容
第一节采购与付款循环的核算与管理需求分析第二节 IT环境下采购与付款子系统的流程分析第三节采购与付款子系统总体结构设计第四节采购与付款子系统的初始设置第五节采购与入库处理管理第六节采购发票、采购结算与付款管理第七节账表输出和统计分析制 Nhomakorabea编码原则
• 按照一致性原则、层次性原则、易用性原则等设计供应商编码。
请购与采购管理流程
请购与采购流程请购岗位
录入
请购单文件
MRP物料需求计划
系统
存货系统
采购编制订单岗位不合理审核请购单
合理吗？合理
选择供应商
供应商排名文件
供应商档案文件
采购价格文件
编制采购订单
采购订单文件
采购岗位供供供采购
获取订单
请购与采购管理流程
• 请购岗位处理请购单。当企业各部门需要采购存货时首先编制请购单。处理请购单的方法有多种：
订货单、供应商发
门
票
6.确认与记录负债
应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证
7.支付负债
付款凭单、支票
应付账款部门、会计部
门
应付凭单部门、财务部
门
8.记录现金、银现金日记账、银行
行存款支出
存款日记账、支票、
付款凭证
会计部门
存在或发生、预先编号，并
• 柔性控制，当经济业务发生时，控制者根据自己的判断进行实时控制。
• 刚性控制，当经济业务发生时，系统根据预先设计的控制准则，由系统进行实时控制。
• 4．采购结算。根据采购发票等信息、入库单信息确认采购成本，并根据财会人员预先设置凭证模版，自动生成转账凭证，传递到总账系统的临时凭证文件中。

《企业会计制度设计》(第三版) 演示文稿3-2-1采购与付款业务制度设计

控制措施
供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度。
根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。
组织专业人员参与谈判，对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。
货到付款，即结算凭证和发票等单据与材料同时到达
预付货款采购
核算方法设计如下表
总分类账户设置材料采购
在途物资应交税费应付票据
应付账款
采购类型货到付款
交款发货赊购交易支付欠款
账务处理
借：材料采购应交税费
贷：银行存款借：在途物资
采购业务的授权批准制度要求包括以下五个方面：
（1）审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
（2）经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。（3）对于重要和技术性很强的采购业务，应当实行集体决策和审批，必要时组织专家论证，防止出现决策失误而造成严重损失。
（4）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
若验收过程中发现质量，规格型号差错等问题，采购人员要立即提出解决方案上报审批。
控制措施
采购人员开出退货单，并与供应商交涉退货，赔偿事宜，供应商核对信息后，取回不合格的货物并进行赔偿，采购人员重新进行采购程序。
采购人员开出退货单，双方协商后，由供应商取回不合格货物后，重新发货，并赔偿由此给企业造成的损失。
2.各环节的主要风险点及控制措施
（9）付款
主要风险
付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。
控制措施

2019年最新会计继续教育试题题库(含答案解析)BXV

2019年会计继续教育试题（含答案解析）学校：__________姓名：__________班级：__________考号：__________一二三总分题号得分一、选择题1．事业单位会计核算的（）是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策。

A.目标B.原则C.态度D.方法正确答案：A2．事业单位会计核算应当以（）作为记账本位币。

发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。

A.人民币B.美元C.欧元D.任意货币正确答案：A3．（）是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。

A.事业支出B.对附属单位补助支出C.上缴上级支出D.经营支出正确答案：A4．部属各高校资产价值在（）万元以下的国有资产对外投资事项，由其自行审批，报部备案。

A.300B.500C.700D.900正确答案：B5．关于政府采购制度的特征，说法错误的是（）。

A.政府采购资金来源是非公共资金B.政府采购为非商业性采购，采购意图一般是围绕政府政策制定的C.政府采购的主体是依靠国家财政资金运作的政府机关、事业单位和社会团体等D.采购过程要求能够较充分地体现公平、公正、公开的原则正确答案：A6．我国财政要求事业单位应当将各项收入与支出全部纳入单位预算，实行“一个单位一本预算”，统一核算，统一管理，使事业单位收支管理更加全面完整。

下列说法与此相关的是（）。

A.单位的支出将划分为基本支出和项目支出两部分，对基本支出预算采取定员定额的方法编制B.单位对项目支出预算按照项目管理的规定编制C.从基层预算单位开始编制预算，使预算编制细化到具体项目上D.基层预算单位是指与主管或二级预算单位发生预算领拨关系，下面没有所属预算单位的单位正确答案：ABC7．局部调整是对预算收支某些项目的调整，在预算执行过程中，它是经常发生的。

采购付款业务流程的关键控制点

采购付款业务流程的关键控制点付款业务是采购业务不可分割的组成部分，但是从内部会计控制的角度来看，对两种业务的控制存在着差异，所以应该将付款业务和采购业务的业务流程和关键控制点分开研究。

付款业务的主要内容建立在采购业务基础之上，是将企业的资金支付给采购商品供应商，凡是涉及资金使用的环节都是内部会计控制关注的重点，付款业务控制的关键点主要包括在具体账户的控制中：应付账款和应付票据付款业务控制、预付账款的付款业务控制和资金支付控制。

(一)应付账款和应付票据付款业务控制应付账款是核算企业采购付款业务的主要账户，在应付账款账户确认和计量采购商品价款的支付情况，企业的采购等业务部门要及时将采购活动中已经获得批准但尚未付款的原始凭证送交到企业的会计部门，由出纳人员支付款项，会计人员负责进行账务处理，财务部门主管应该对记账凭证和账簿的记录进行复核，查看账户分类是否正确，会计核算是否符合规定，企业的会计稽核部门还要定期进行账账核对和账证核对。

在应付账款的核算内容中不仅包括采购商品的货款，而且还可能发生一些其他的采购成本和费用，主要有：采购商品的合理损失付款、采购商品的运费、保管费和安装费以及其他的人工费用。

会计人员要对这些支付款项的发票进行严格的控制和审核，检查交易的真实合理性，防止采购资金的滥用。

另外，企业主管应付账款的会计还应该做好对账工作，即定期与供应商取得联系，核对有关的采购货款余额，预防舞弊的产生。

从企业的业务过程来看，除了上述的控制点之外，采购与付款业务的控制点还有：1．职务分离控制。

应付账款的记录职务要独立于采购、验收和请购等职务以及付款执行职务，通过这种分离实现付款业务的有效实施，防止出现采购与付款过程中的错误和舞弊。

2．应付账款的账簿控制。

企业的会计部门应该分别设置应付账款的总账和明细账，企业的主管会计要根据记账凭证汇总表登记总账内容，同时负责登记明细账的会计要根据供货商交来的采购发票登记明细账的内容。

会计信息系统(第9版)采购与付款核算与管理

• 数据来源于采购发票文件、应付单文件、付款单文件以及入库单文件的未结算的暂估入库单。
• 查询业务账：总账、余额表、明细账
管理分析-应付款分析
管理分析-应付款分析
管理分析-应付款分析
Q&A
一体化策略-定义凭证模板
一体化策略-定义凭证模板
一体化策略-生成记账凭证
• 采购分析 • 应付款分析
管理分析
管理分析-采购分析
管理分析-采购分析
管理分析-采购分析
管理分析-应付款分析
• 业务账是指以业务单据为依据，输出应付账款、预付账款、其他应付款等的总账、余额表以及不同供应商往来款项的明细账。
适用于采购非存货类的固定资产
基础设置-付款条件
基础设置-期初余额
• 期初在途物资，即已经取得采购发票但所购存货还没有入库，需要在系统中录入期初采购发票；
• 期初暂估存货，即还没有取得采购发票但所购存货已经入库，需要在系统中录入期初入库单;
• 期初应付账款，录入期初尚未支付的应付账款明细信息。 • 录入期初余额后，需要执行记账，确认期初余额已经录入完毕。
采购管理-采购结算
• 应付处理 • 付款申请 • 付款处理 • 核销处理
付款管理
付款管理-应付处理
• 其他应付款对应业务单据
付款管理-付款申请
付款管理-付款处理
付款管理-核销处理
• 定义凭证模板 • 生成记账凭证
一体化策略
一体化策略-定义凭证模板
• 以采购发票为原始凭证的凭证模板 • 以付款单为原始凭证的凭证模板
• 当质检部门不及时提供验收报告、采购部门不及时提供采购订单时,会计部门就不得不因单据的传递效率低下,延误采购结算和付款;

会计实训分录报告

一、实训目的通过本次会计实训，使学生熟悉会计实务操作流程，掌握会计分录编制方法，提高学生的会计核算能力和职业素养。

二、实训内容本次实训主要围绕企业日常经济业务的会计分录编制展开，包括以下内容：1. 采购与付款业务；2. 销售与收款业务；3. 期末结转损益；4. 财务报表编制。

三、实训过程1. 收集和整理相关原始凭证，包括采购发票、销售发票、银行对账单等。

2. 根据原始凭证，按照会计科目进行分类，编制记账凭证。

3. 对记账凭证进行审核，确保其正确性和完整性。

4. 将记账凭证逐笔过入总账，并进行核对。

5. 编制期末结转损益分录，将损益类科目余额转入本年利润科目。

6. 根据总账和明细账，编制资产负债表和利润表。

四、实训结果1. 采购与付款业务分录：借：原材料 10,000.00应交税费——应交增值税（进项税额）1,700.00贷：银行存款 11,700.002. 销售与收款业务分录：借：银行存款 100,000.00贷：主营业务收入 85,000.00应交税费——应交增值税（销项税额）15,000.00借：主营业务成本 70,000.00贷：库存商品 70,000.003. 期末结转损益分录：借：主营业务收入 85,000.00其他业务收入 5,000.00贷：本年利润 90,000.00借：本年利润 70,000.00贷：主营业务成本 70,000.004. 资产负债表和利润表编制：（1）资产负债表：资产总计：150,000.00负债总计：50,000.00所有者权益：100,000.00（2）利润表：营业收入：90,000.00营业成本：70,000.00营业利润：20,000.00利润总额：20,000.00净利润：20,000.00五、实训总结通过本次会计实训，我深刻认识到会计工作的重要性，以及会计分录编制在会计核算过程中的关键作用。

以下是我对本次实训的总结：1. 原始凭证的整理和分类是编制会计分录的基础，必须确保其真实、完整、合规。

采购与付款业务流程

采购与付款业务流程（一）业务目标1。

经营目标通过规范采购业务流程，确保采购业务按规定程序和适当授权进行，实现预期目标。

2。

财务目标确保采购与付款业务及相关会计账目的核算真实、完整、规范、防止差错和舞弊；保证帐实相符，财务会计报告合理揭示采购业务享有的折扣、折让。

3。

合规目标保证采购及付款业务、相关采购、招标合同等符合国家有关法律法规。

确保付款、与采购有关的货币资金管理符合中国人民银行等国家有关部门的法规要求。

（二）业务风险1。

经营风险由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可能导致采购物资及价格偏离目标要求，或出现舞弊和差错。

2．财务风险可能导致会计核算多记、错记、漏记物资采购成本和应付帐款以及其他应付负债，造成核算和反映不真实、不完整、不规范。

3．合规风险可能导致采购业务处理违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。

（三）业务流程步骤与控制点1．采购申请和采购计划（1）使用单位根据生产经营、建设需要和预算，提出采购申请。

注明所需物资的名称、规格、数量、技术质量标准与要求等，经单位、部门领导审核后报仓储部门审核。

★（2）仓储部门根据物资储备定额，符合储备定额的给予办理发货手续；定额不足的编制物资请购计划，经部门领导审核后报采购部门。

★（3）采购部门根据采购申请计划编制物资采购实施方案，报部门领导签字后再报主管领导审批。

2．编制、审定采购实施方案（1）经审批的采购计划，交财务部申请资金计划。

采购计划需按照货币资金内部控制制度的规定审批。

★（2）采购部门依据经审定的采购实施方案和资金计划制定相关采购计划。

包括选择确定采购价格、供应商、采购合同、采购物资的技术指标等。

3．选择确定采购价格及供应商（1）采购部门依据批准的物资采购实施订单和资金计划，通过询比价、招标、网上采购和公开采购信息等公平、透明的方式，并按公司物资采购的有关规定提出选择和确定采购价格和供应商的方案，经部门领导审核确定。

★（2）需与供应商就价格、付款方式或供货质量及要求等进行谈判确定的，由采购、财务及相关技术部门等人员组成谈判组，提出初步意见，报授权领导审定后由采购部门前头谈判。

四川长虹采购与付款核算程序流程

四川长虹采购与付款核算程序流程1、请购。

业务部门或仓库管理部门提出采购申请，请购权的分配方式会随着企业经营性质发生变化，企业本着提高效率的原则安排请购活动。

（1）原材料或低值易品请购。

由生产或使用部门根据生产计划、生产订单及通知单提出请购单。

仓管收到请购单后与库存核对，确定实际需采购数量。

（2）日常物料或劳务请购。

由使用部门直接提出，由本部门主管和财务资金预算主管人员审批，由采购部门采购。

（3）例外事项的请购。

不定期发生设备或价值较大资产的采购，经过特别授权指定专门人员提出采购申请。

请购中要编制采购申请单，一式三份，本部门一份，一份财务部门，作为编制采购资金预算的依据，另一份传递给采购部门，作为编制采购实物预算的依据。

采购申请单传递中要审核批准。

2、采购实施。

采购部门首先进行询价，初步确定供应商的选择范围。

然后安排竞标投标事项，确定供应商。

再一步与供应商签订采购合同。

最后由采购人员编制采购订单，确认采购业务。

同时采购人员将商品分批运回企业，并监督运输过程。

3、验收。

验收部门根据采购订单及采购合同执行验收，对商品质量、数量等考察，形成验收单，验收单一式三份，验收部门一份，仓管部门一份，作为入库和保管的依据，会计部门一份，作为采购业务核算的原始凭证。

4、会计处理。

采购人员将请购单、采购订单、采购合同和有关凭证及时传递给会计人员，验收部门、仓库部门和使用部门将验收单、入库单交转会计部门，会计人员编制记账凭证，复核后交会计主管根据复核和审核后的凭证编制汇总表，并登记总账和明细账。

付款业务程序大致包括申请、审批、资金支付、会计记录和资料保管。

采购部门提出付款申请，会计部门从两条线处理该业务，一是出纳人员的付款流程，二是会计人员的核算流程。

1、付款流程。

（1）相关人员审核供应商发票。

（2）出纳人员根据审核后的供应商发票支付款项，在付款凭证后附付款支票、采购订单、验收入库单、供应商发票。

（3）出纳人员编制付款记账凭证，并进行审核。

会计经验：采购与付款业务循环会计基础

采购与付款业务循环会计基础1．在途物资在途物资科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料(或商品)日常核算，货款已付尚未验收入库的购人材料或商品的采购成本。

企业购人材料、商品，按应计人材料、商品采购成本的金额，借记在途物资科目，按可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税(进项税额)科目，按实际支付或应付的款项，贷记银行存款、应付票据等科目。

所购材料、商品到达验收入库时，借记原材料、库存商品进价等科目，贷记在途物资科目。

库存商品采用售价核算的，按售价借记库存商品科目，按进价贷记在途物资科目，进价与售价之间的差额，借记或贷记商品进销差价科目。

2.原材料原材料科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

该科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

购人并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记原材料科目，按实际成本贷记材料采购或在途物资科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。

自制并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记原材料科目，按实际成本贷记生产成本等科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。

委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记原材料科目，按实际成本贷记委托加工物资科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。

以其他方式增加的材料，在材料验收入库时，按计划成本或实际成本，借记原材料科目，按不同方式下确定的材料的实际成本，贷记有关科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。

对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估人账，借记原材料、包装物及低值易耗品等科目，贷记应付账款暂估应付账款科目，下月初作相反分录予以冲回。