来料加工账务处理及其他_New
来料加工账务处理
来料加工账务处理随着现代经济的发展，加工贸易在国内外市场上越来越受到重视。
来料加工是指进口商将原材料或半成品委托给国内企业进行加工生产，然后再出口到国外。
这种贸易模式具有一定的优势，可以降低成本、提高效率，并带动国内产业链的发展。
然而，在来料加工过程中，账务处理是一个不可忽视的环节，正确处理和记录账务可以帮助企业实现规范运营、合规经营，并提高效益。
下面将详细介绍来料加工账务处理的相关内容。
来料加工账务处理包括以下几个方面。
首先，是合同签订阶段的账务处理。
在合同签订过程中，企业需要确定来料加工的具体内容、价格、交货期限等，同时确保合同的有效性和合规性。
此时，账务部门需要及时记录并保存合同相关的信息，如合同编号、签约日期、交货方式等。
其次，是进料和加工成本的账务处理。
来料加工需要进口原材料或半成品，企业需要及时记录并核对进料数量、价格和关税等费用。
同时，在加工过程中产生的直接和间接成本也需要进行账务处理，如工人工资、设备折旧、制造费用等。
企业需要建立完善的会计制度和成本核算方法，确保加工成本的准确计算。
第三，是委托加工费用和利润的账务处理。
来料加工企业在加工过程中会获得一定的委托加工费用和利润。
企业需要在合同约定的时间内收取委托加工费用，并进行核对和记录。
同时，企业还需要计算和核对来料加工的利润，并及时分配给相关部门或股东。
此外，来料加工企业还需要进行税务申报和支付相关的税款。
企业需要按照国家相关规定，在规定的时间内进行税费申报，并按照税法规定缴纳税款。
企业需要合理合法地进行账务处理，遵守税务法规，确保正常纳税，并避免造成税务风险。
最后，来料加工账务处理还包括对外报表的编制和财务分析。
来料加工企业需要按照会计准则和相关规定编制财务报表，如利润表、资产负债表、现金流量表等。
企业应及时做好财务分析工作，了解企业的经营状况和盈利能力，以便及时调整经营策略，提高企业的竞争力。
总之，来料加工账务处理是一个重要的环节，对企业的经营和发展起着重要的作用。
来料加工两种会计处理
来料加工两种会计处理来料加工是指由委托方提供原料,受托方按其规定的花色品种、数量进行加工,并向对方收取约定的加工费用;本文所述“来料加工”均为内销方式,这种经营方式下会计处理一般有两种,分为单独核算原材料法和不单独核算原材料法;例甲纺织品公司为乙公司加工40支棉纱,由乙公司提供原料;加工协议约定：乙公司提供10吨棉花市价每吨9200元,由甲公司按照投入产出1：0.9加工40支棉纱9吨,加工费每吨8000元不含税;甲公司实际投入产出比为1：0.92,也就是说10吨棉花可以加工成9.2吨棉纱,甲公司可以盈余0.2吨棉纱,工费实际成本每吨6000元;甲公司单独核算原材料的会计处理方法1．收到乙公司提供的棉花时借：原材料920009200×10贷：预收账款———乙公司来料加工预收原料920002．加工领用原料时借：生产成本———原材料贷：原材料920003．结转消耗的工费成本借：生产成本———工费成本552006000×9.2贷：应付工资、制造费用等科目552004．加工商品完工入库生产成本合计：92000＋55200＝147200元每吨棉纱成本：147200÷9.2＝16000元借：库存商品———40支棉纱来料加工待发9吨144000 库存商品———40支棉纱来料加工盈余0.2吨320贷：生产成本———原材料92000生产成本———工费成本552005．确认加工费收入借：应收账款———乙公司84240贷：其他业务收入720008000×9应交税费———应交增值税销项税122406．结转加工成本借：其他业务支出540006000×9预收账款———乙公司来料加工预收原料90000贷：库存商品———40支棉纱来料加工待发9吨1440007．结转节约的原料余额借：预收账款———乙公司来料加工预收原料2000贷：其他业务支出2000该项业务经营利润：72000－54000＋2000＝20000元,其中：原料节约2000元,加工利润18000元; 甲公司不单独核算原材料的会计处理方法1．收到乙公司提供的棉花时,不进行账务处理,将棉花入库、出库记录备查登记;2．结转消耗的工费成本借：生产成本———工费成本540006000×9贷：应付工资、制造费用等科目540003．加工商品完工入库,不进行账务处理,将产品入库、出库记录备查登记;4．确认加工费收入借：应收账款———乙公司84240贷：其他业务收入720008000×9应交税费———应交增值税销项税122405．结转加工成本借：其他业务支出540006000×9贷：生产成本———工费成本54000该项业务经营利润：72000－54000＝18000元,按第一种会计处理方法计算的原料节约部分不能单独反映;两种方法的比较第一种方法将来料加工业务视同于自营生产业务,整个核算过程也反映了生产的全流程,所有的存货增减记录均记载于账册,便于内部的监管与核对；并且可以反映为原料节约额,为减少能源支出,增加企业效益提供依据；但这种方法增加了工作量,如果来料加工批次和加工品种较多,将会给成本核算带来一定难度;第二种简便实用,可操作性强,但不利于内部控制与管理,存货账实存在差异,容易出现漏洞,所以采用这种方法的企业必须要做好实物进库与出库的备查登记并且对存货要进行实时监控;。
来料加工账务处理
来料加工账务处理来料加工账务处理指的是企业接受委托，对客户提供的原材料进行加工、制造，然后返回给客户的一种商业活动。
这种加工模式常见于制造业和加工业，在很多行业都有广泛应用。
来料加工账务处理一般包括以下几个步骤：1. 订单接收：企业接到客户的加工订单后，需要详细了解客户的要求和订单细节，确定双方的合作方式和合同条款。
这一步通常由销售团队和客户关系管理部门完成。
2. 原材料采购：根据客户的要求，企业需要采购相应的原材料。
采购部门需要与供应商协商，确定材料的品质、数量、价格和交货时间等。
采购合同也是必不可少的，用于保障双方权益。
3. 生产加工：一旦原材料到位，企业就可以开始进行生产加工了。
这一步通常由生产管理部门和生产车间负责。
生产车间需要按照客户的要求，进行加工制造，并确保产品的质量和交货时间。
4. 质量检验：为了确保加工产品符合客户的要求和标准，企业需要对产品进行质量检验。
质检部门通常会对产品的各项指标进行检测，确保产品的质量合格。
5. 包装出货：质检合格的产品需要进行包装，并做好出货准备。
这一步通常由仓储部门和物流团队共同完成。
他们需要确保产品的安全运输，并根据客户的要求安排好发货时间和运输方式。
6. 财务结算：产品发货后，企业需要对客户进行结算，并将款项收回。
财务部门需要核对订单的相关信息，并确认货款的收取。
同时，还需要对采购成本、生产成本和销售费用等进行核算，确保企业的利润和盈亏平衡。
来料加工账务处理需要企业内部各个部门的协同合作，从订单接收到产品发货，每个环节都需要严格把控和有效沟通。
只有做好各项工作，才能为客户提供高品质的加工服务，并确保企业的运营顺利进行。
注：本文旨在介绍来料加工账务处理的基本流程和相关事项，并不涉及具体的企业、产品和操作。
如需具体指导和建议，请向相关专业人士咨询。
来料加工的会计处理
(一)來料加工是”三來一補”中的一種貿易方式,(三來一補是指來料加工，來件裝配，來樣加工，被償貿易等)(二)來料加工企業的特點：來料加工是指合作外方不作價提供設備，原料，輔料和包裝物等，由國內企業加工裝配成品由國外廠商負責銷售，我方按合同規定收取工繳費的一種貿易方式．其特點有５點：１）來料加工進口的設備，材料等不動用外匯，國內企業不需付款；２）來料加工進口的設備，材料屬保稅貨物，由海關監管；３）來料加工進口的設備，材料等所有權屬外方，國內企業對貨物除進行加工生產外，無處置權；４）進口與出口有密切的內在聯系，外方是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的交易，其合同不是買賣合同而是加工合同；５）中外方是委托加工關系，其交易是經濟效果由外方承擔盈虧責任，中方不負責盈虧．（三）來料加工企業設立程序１）中方外方簽訂協議（即合作協議書）２）協議書經外經辦批准，發給引進項目批準書；３）由外方負責簽訂廠房，宿舍等租賃合同；４）由工商局核發特准加工許可証；５）海關登記核發設備進口登記手冊；６）根据協議書外方進口設備后由會計事務所進行查驗；７）海關進行驗厂；８）根据中外方簽訂加工合同，報海關核准備案並發給進口料件登記手冊；（四）來料加工企業的海關監管１）來料加工項下的進口料件屬保稅貨物，這些貨物應是為某一特定的目的進口，並在規定的時間內以進口時的原狀或經特定的制造，加工后復運后出口；２）進口的料件應專門用於加工合同規定的加工出口成品，經營單位和加工企業應做到專料專用，專料專放，專料專賬，不能与其他料件混放混用，調換頂替；經營單位和加工企業對進口料件與加工成品的儲存，使用，出口情況應設立專門賬冊，並定期將來料加工項下的料件進口加工成品以及庫存情況列表報海關；３）每年的會計年報均要報海關進行年檢；４）海關定期或不定期對加工企業進行稽查，檢查核對料件進口，成品出口以及庫存情況；５）加工企業如生產中發現進口料件不合用或發生的廢次品以及產生的邊角廢料均須按規定退回外方，不得自行處理；６）加工企業如用進口料件生產的產品在國內銷售以及銷售邊角廢料均應申請海關補征進口關稅和代征進口環節增值稅；（五）來料加工企業的會計核算的會計政策１）會計期間自公歷１月１日至１２月３１日為一會計年度；２）存貨的計价ａ）進口的原材料，輔料，包裝物，工具，低值易耗品等的收入，領用均按進口報關單原幣單價計價；ｂ）國內采購材料的收，發以實際成本計價；ｃ）產成品按實際成本計價；ｄ）低值易耗品領用一次性進入成本不采用攤銷方法；３）工繳費的收入（含水電，房租）按中外雙方簽訂的協議規定每月通過銀行進行結匯，以結匯單計算；４）來料加工企業開辦費由外方負擔，不存在列賬或攤銷；５）固定資產ａ）固定資產以進口報關單價格計算ｂ）固定資產不計算折舊６）成本計算ａ）加工產品只計入材料成本ｂ）工資，費用作為工繳費單獨計算，不分配到產品成本７）外幣核算由於來料加工企業的進口設備，材料均由海關監管．海關監管設備．材料的進口數量，生產使用數量以及庫存數量的情況，因此來料加工企業的，不存在匯兗損益，每年采用年初的匯率折算本位幣，匯率變動不大時，可不進行調整；８）工繳費的結余工繳費結余的貨方餘額為盈利，借方餘額為虧損，根據規定，來料加工企業的盈虧均由外方承擔；（六）來料加工企業會計核算內容；１）來料加工企業的會計核算內容主要是二大部分，一大部分是工繳費的收入與支出的核算；另一大部分是海關監管的進口設備，進口材料和出口產品三部分；２）核算的重點是進口材料的收入，領用，結存以及產品生產數與出口數，結存數，會計核算的結果大致要與海關三本賬，設備，材料，產品三本賬一致；３）由於外方提供的是不作价設備，材料，包裝物，工具，低值易耗品等，因此，在會計科目的使用上，必須分清監管物與非監管物（內采購部分），存貨－監管物必須與應付賬款－監管相對應，存貨－非監管必須與應付賬款－非監管相對應，同樣，進口的設備列固定資產－監管物必須與長期應付款－監管相對應，國內采購的設備列固定資產－非監管相對應；４）如來料加工企業沒發生對內協作加工業務，沒有生產內銷的產品，一般就不存在應收，應付，預收，預付款等事項，這些會計科目無會計事項發生；５）來料加工企業原則上是采用收付實現制，來料加工企業不存在有收入而未發生支出，或者有支出而未發生收入等收入與支出不配比的情況，一般就不存在預提，待攤或應付工資等科目的發生；６）來料加工企業的收入有結匯收入與非結匯收入（部分企業有內銷產品收入和對內加工收入以及廢料收入等），非結匯收入主要是由外方匯款或自帶現金在國內采購材料，采購設備和彌補工繳費收不敷支的費用支付，因此來料加工企業的會計報表主要是報送海關，稅務和外管局；７）其他應收款，其他應付款僅限於反映與合作方和存出保證金等會計事項，不涉及其他的往業事項；（七）工繳費收入及其他收入的核算１）工繳費收入有通過銀行結匯的收入，包括加工費結匯收入，廠租結匯收入和水電費結匯收入２）工繳費收入不通過銀行結匯的收入，是指外方匯款和自帶現金，通稱非結匯收入，非結匯收入通常有（１）由外方負責的彌補工繳費收不敷支的資金；（２）由外方負責的國內采購材料所需要的資金；（３）由外方負責在國內采購設備所需要的資金；３）會計處理方法是：（１）工繳費銀行結匯收入：憑銀行結匯回單：借：銀行存款──結匯收入（按實收款）借：工繳費支出－銀行手續費借：工繳費支出－上級管理費借：工繳費支出－區鎮收入貸：工繳費收入－結匯收入（按實際結匯款）（２）收外方的匯款或自帶現金ａ）用於彌補工繳費收支不足的虧損部分：憑匯款通知單或現金收据：借：銀行存款或現金貸：工繳費收入－非結匯收入ｂ）用於國內采購材料部分（１）憑匯款單或現金收據借：銀行存款或現金貸：應付賬款－非監管（２）購買材料時憑發票借：材料－非監管貸：銀行存款或現金（３）領用時借：產成品－ｘｘ產品－監管貸：村料－非監管（４）產品出口時憑出口報關單借：應付賬款－非監管貸：產成品說明：購買材料時的會計處理是在材料購買發生時再做領用時的會計處理是在這份加工合同完成，並經海關審核退回的核銷表與監管材料一並做會計分錄ｃ）用於國內購置設備部分ａ）收款時憑匯款單或現金收据借：銀行存款或現金貸：長期應付款－非監管ｂ）購置設備時憑發票借：固定資產－非監管３）來料加工企業的廢料收入：ａ）加工企業的廢料需補繳進口關稅和進口環節增值稅，憑海關完稅證明單借：其他業務支出貸：銀行存款ｂ）出售廢料時，憑收款依据：借：現金或銀行存款貸：其他業務收入ｃ）繳納增值稅時，憑完稅證明單：借：其他業務支出貸：銀行存款（４）內銷產品收入和對內協作加工收入ａ）收取貨款時，憑發票：借：銀行存款貸：內銷產品收入ｂ）結算成本時：借：內銷產品成本貸：產成品說明：結轉內銷產品成本是在月末結轉時再作會計分錄（５）月末將收入結轉到工繳費結餘賬戶：借：各收入科目貸：工繳費結余貸：銀行存款或現金（八）工繳費支出的核算工檄費支出共分為工資及福利費，公司管理費，財務費用，上繳區鎮費用，辦公費用，租賃費用，水電費，交際應酬費，商檢費用，報關費用，審計費用，運輸費，稅金，財產保險費，其他等共１５個項目根據協議規定，租賃費，水電費，商檢費用，報關費用，運輸費，財產保險費等６個項目的費用開支均由外方負擔，其中：租賃費，水電費憶在每月銀行結匯中向外方收回外，其他由外方負擔的費用實際是加工企業代外方墊付的費用．其他９個項目的費用開支才是包含在工繳費支出的內容，由於上述工繳費發生時都由加工企業的經辦人員辦理，在加工企業報銷，因此，不論是包含在工繳費內從的費用開支項目，不是代外方墊付的費用項目，均列在工繳費支出總額內，以致形成工繳費超支均由外方負擔，中方不負擔虧損．工繳費發生時,憑有關發票或憑證:借:工繳費支出-各項目貸:現金或銀行存款月末結轉時:借:工繳費結余貸:工繳費支出覽於在實際工作中,來料加工企業工作不規範,以致發生過多的以收款依據列賬,有的企業的發票要送往外方,不能提供原始正式發票,在此情況下,可由企業填寫一份”工繳費用支出清單”,詳列各費用項目的開支數,由加工企業廠長簽章並加蓋加工企業公章,憑此清單列賬九)來料加工企業的稅金核算來料加工企業稅金有:收入所得稅,廢料的代征進口環節增值稅(憑海關征收憑證),廢料的代征進口關稅(憑海關征收憑證),個人所得稅(按個人所得稅規定計算征收)1),收入所得稅, 按工繳費收入的1.5%(或工繳費收入*10%利潤率*稅率15%)2)廢料銷售增值稅,按6%3)內銷產品銷售增值稅6%4)個人所得稅上述稅金發生時以繳納稅稅金憑證借:工繳費支出- -稅金借:其他業務支出-(廢料的稅金)貸:銀行存款注: 個人所得稅由各企業確定處理方法,若由加工企業負擔的同樣列工繳費支出,如由員工個人負擔的則轉列其他應收款科目在工資內扣回(十)進口設備的會計核算:根據協議規定,加工生產用的所有機器設備,動力設備,運輸工具以及辦公設備等均由外方不作價提供,其所有權歸外方,協議期滿,其設備的處理權也歸外方,或退回外方,或就此銷售.進口設備依據進口報關單的品名,規格,數量,單價核算進口設備不計算折舊,在海關監管期間內,不得變賣,不得挪作他用,會計處理如下:借:固定資產-監管設備貸:長期應付款-監管(十一)國內采購設備的會計核算國內采購設備,根據協議規定,所有生產,辦公等使用的設備均由外方提供,隊進口設備外,如外方不進口改在國內購置,其資金也由外方出資收到外方購置設備資金時:借:銀行存款或現金貸:長期應付款—非監管購置設備時憑發票:借:固定資產—非監管貸:銀行存款或現金(十二) 進口材料的會計核算根据協議規定,加工生產所需原材料,輔助材料,燃料,包裝物,工夾,模具以及低值易耗品等其他材料均由外方不作價提供.1,進口材料會計核算的幾項要求:⏹∙∙進口材料必須按材料名稱,規格,單價分設明細核算⏹∙∙進口材料必須分加工生產合同分別核算⏹∙∙進口材料計价一律按進口報關單的原幣單價乘以固定匯率計算⏹∙∙進口材料單價以第一次進口報關單單價為准,以后分次進口單價不同,也以第一次進口單價為准,若分次進口單价相差較大,則在年終決算予以調整,月份不調整.⏹∙∙∙進口材料的進料與領用均使用一個單价不論哪個合同,生產何種產品,只要是進口和領用同類材料,其單价均為一個价2,按合同分別核算按合同核算材料即以加工生產合同為核算對象,若一個合同有幾個產品,進料數則在一個合同內再分材料品名,規格分別匯總,材料的領用則要按合用—產品—材料匯總,即先按合同,在一個合同內再分產品,每項產品再分材料品種分列匯總.會計處理為:進料時,憑進口報關單或海關頒發的”加工貿易進口材料登記手冊”計算各種材料的進口數(報關單進口數量*進口單价*固定匯率=材料進口金額數進料數還要按來源不同分別匯總,如:“上合同轉入數”—要与上合同的剩餘材料相符“本合同進口數”---與登記手冊登記數相符,“轉廠轉入數”---与登記手冊,登記數相符借:材料—上合同轉入數—監管借:材料---合同進口數---監管借:材料---轉廠轉入數—臨管貸:應付賬款---監管領用時(1)加工合同已完成,憑海關審核的核銷表(2)未完合同則以產品出口數*單位消耗定額*單价*固定匯率=消耗金額,其會計處理不同A,合同已完成的(憑核銷表中的產品消耗數計算)借:產成品—甲產品---監管借:產成品—乙產品---監管貸:材料—監管同時再做一筆分錄為(按出口數)借:應付賬款—監管貸:產成品—甲產品貸:產成品—乙產品根据核銷表中其他所列的項目作如下分錄:(1)上合同轉入數:借借:材料—02#合同—監管貸:材料---01#合同---監管(1)退港或廢料數:借:應付賬款—監管貸:材料—XX材料—監管貸:材料---XX材料---監客(2)轉廠轉出轉廠轉出是指已轉入其他廠進行加工,這部分分按海關核銷表或海關已辦理轉廠轉出手續視同出口而核銷其進口材料,若未辦理海關報關手續,不能作轉廠轉出處理,而是轉廠銷售應作內銷處理,並補繳關稅和進口增值稅等.(3)剩餘材料(憑核銷表說明餘料轉入合同)借:材料---03#合同—監管貸:材料---02#合同---臨管貸:材料---01#合同---監管B,未完工合同的處理:進料與上述相同,其領用數,上合同轉入數,退港數,廢料數還不清楚,只是先將已生產的出口產品消耗材料數計算材料的減少(海關核銷表審核的實際消耗數,都有一個差額,這個差額在加工合同全部完工后按核銷表進行調整,即以核銷表為准增加或減少材料的消耗數。
来料加工企业的帐务核算和税务处理
来料加工企业的帐务核算和税务处理Simon发表于网鱼社区一、来料加工企业的会计处理来料加工企业的主要原材料、大部分辅料及生产用的机械设备、办公设备，一般都是由外商提供的，对于这部分资产不必进行会计核算，只要按时间先后登记进出口数量和结余量，作为备查账即可。
另外，来料加工企业没有注册资金，也不用进行实收资本的核算。
因此，来料加工企业会计核算相对比较简单，只要把相关的费用、工缴费收入、往来款等内容搞清楚就可以了。
（一）收入的核算首先，根据财政部1998年颁布的收入确认原则，来料加工企业在报关出口后就应确认收入。
因为此时商品所有权的主要风险和报酬已经转移给外方，加工企业对商品已不拥有于所有权相联系的继续管理权，不再对已出口的商品实施控制，同时与交易相关的加工费收入已转入企业，相关的收入和成本已能够可靠的计量。
其次，对内外加工业务收入应分别核算。
目前，企业为了适应市场经济的发展，往往采取多种经营方式，可能既做进出口贸易，又做生产、加工业务，这就要求企业要分清业务的主次，主营业务再“营业收入”中核算，而兼营业务则在“其他业务收入”中核算。
来料加工企业也与类似问题，比如来料加工企业为了充分利用现有设备，既从事对外加工业务，又搞国内加工，这时就应分别核算对内、对外加工业务。
外加工费收入免征增值税，而内加工费收入则要征税，如果划分不清，就不能享受免税待遇。
另外企业出售废料的收入，应在“营业外收入”中核算，因为它与生产经营无直接关系。
第三，境外委托方代支的费用应如实计入收入。
目前，国内来料加工企业加工费收入定的普遍较低，境外委托方往往与国内来料加工企业签订某些协议，代支部分费用（如厂租、报关费等大额支出），例如某制衣厂，1997、1998年两年亏损总额高达899万元，其中1998年的加工费收入为72万元，费用成本总额为445万元，收入仅占费用的16％，而仅工资一项开支就达312万元，该厂付出312万元的工资却只取得72万元的收入，且该厂成立10年来，一直处于这种状况，却能经营下去。
来料加工企业账务处理方法
来料加工企业账务处理方法
来料加工是指合作外方不作价提供设备，原料，辅料和包装物等，由国内企业加工装配成品由国外厂商负责销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。
下面是yjbys小编为大家带来的关于来料加工企业账务处理方法的知识，欢迎阅读。
(一)来料加工是三来一补中的一种贸易方式‚(三来一补是指来料加工，来件装配，来样加工，被偿贸易等)
(二)来料加工企业的特点：
来料加工是指合作外方不作价提供设备，原料，辅料和包装物等，由国内企业加工装配成品由国外厂商负责销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式.
其特点有5点：
1)来料加工进口的设备，材料等不动用外汇，国内企业不需付款; 2)来料加工进口的设备，材料属保税货物，由海关监管;
3)来料加工进口的设备，材料等所有权属外方，国内企业对货物除进行加工生产外，无处置权;
4)进口与出口有密切的内在联系，外方是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的交易，其合同不是买卖合同而是加工合同;
5)中外方是委托加工关系，其交易是经济效果由外方承担盈亏责任，中方不负责盈亏.
(三)来料加工企业设立程序
1)中方外方签订协议(即合作协议书)
2)协议书经外经办批准，发给引进项目批准书;
3)由外方负责签订厂房，宿舍等 租赁合同;
4)由工商局核发特准加工许可证;。
来料加工的会计处理
来料加工的会计处理来料加工是指由委托方提供原料，受托方按其规定的花色品种、数量进行加工，并向对方收取约定的加工费用。
本文所述“来料加工”均为内销方式，这种经营方式下会计处理一般有两种，分为单独核算原材料法和不单独核算原材料法。
【例】甲纺织品公司为乙公司加工40支棉纱，由乙公司提供原料。
加工协议约定：乙公司提供10吨棉花（市价每吨9200元），由甲公司按照投入产出1：0.9加工40支棉纱9吨，加工费每吨8000元（不含税）。
甲公司实际投入产出比为1：0.92，也就是说10吨棉花可以加工成9.2吨棉纱，甲公司可以盈余0.2吨棉纱，工费实际成本每吨6000元。
甲公司单独核算原材料的会计处理方法1.收到乙公司提供的棉花时借：原材料92000（9200×10）贷：预收账款——乙公司（来料加工预收原料）920002.加工领用原料时借：生产成本——原材料92000贷：原材料920003.结转消耗的工费成本借：生产成本——工费成本55200（6000×9.2）贷：应付工资、制造费用等科目552004.加工商品完工入库生产成本合计：92000+55200=147200元每吨棉纱成本：147200÷9.2=16000元借：库存商品——40支棉纱（来料加工待发9吨）144000库存商品——40支棉纱（来料加工盈余0.2吨）320贷：生产成本——原材料92000生产成本——工费成本552005.确认加工费收入借：应收账款——乙公司84240贷：其他业务收入72000（8000×9）应交税费——应交增值税（销项税）122406.结转加工成本借：其他业务支出54000（6000×9）预收账款——乙公司（来料加工预收原料）90000贷：库存商品——40支棉纱（来料加工待发9吨）1440007.结转节约的原料余额借：预收账款——乙公司（来料加工预收原料）2000贷：其他业务支出2000该项业务经营利润：72000-54000+2000=20000元，其中：原料节约2000元，加工利润18000元。
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来料加工企业账务处理方法来料加工企业账务处理方法(一)来料加工是”三来一补”中的一种贸易方式,(三来一补是指来料加工，来件装配，来样加工，被偿贸易等)(二)来料加工企业的特点：来料加工是指合作外方不作价提供设备，原料，辅料和包装物等，由国内企业加工装配成品由国外厂商负责销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式．其特点有５点：(１）来料加工进口的设备，材料等不动用外汇，国内企业不需付款；(２）来料加工进口的设备，材料属保税货物，由海关监管；(３）来料加工进口的设备，材料等所有权属外方，国内企业对货物除进行加工生产外，无处置权；(４）进口与出口有密切的内在联系，外方是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的交易，其合同不是买卖合同而是加工合同；(５）中外方是委托加工关系，其交易是经济效果由外方承担盈亏责任，中方不负责盈亏．（三）来料加工企业设立程序１）中方外方签订协议（即合作协议书）２）协议书经外经办批准，发给引进项目批准书；３）由外方负责签订厂房，宿舍等租赁合同；４）由工商局核发特准加工许可证；５）海关登记核发设备进口登记手册；６）根据协议书外方进口设备后由会计事务所进行查验；７）海关进行验厂；８）根据中外方签订加工合同，报海关核准备案并发给进口料件登记手册；（四）来料加工企业的海关监管１）来料加工项下的进口料件属保税货物，这些货物应是为某一特定的目的进口，并在规定的时间内以进口时的原状或经特定的制造，加工后复运后出口；２）进口的料件应专门用于加工合同规定的加工出口成品，经营单位和加工企业应做到专料专用，专料专放，专料专账，不能与其它料件混放混用，调换顶替；经营单位和加工企业对进口料件与加工成品的储存，使用，出口情况应设立专门账册，并定期将来料加工项下的料件进口加工成品以及库存情况列表报海关；３）每年的会计年报均要报海关进行年检；４）海关定期或不定期对加工企业进行稽查，检查核对料件进口，成品出口以及库存情况；贷：应付账款－非监管（２）购买材料时凭发票借：材料－非监管贷：银行存款或现金（３）领用时借：产成品－ｘｘ产品－监管贷：村料－非监管（４）产品出口时凭出口报关单借：应付账款－非监管贷：产成品说明：购买材料时的会计处理是在材料购买发生时再做领用时的会计处理是在这份加工合同完成，并经海关审核退回的核销表与监管材料一并做会计分录ｃ）用于国内购置设备部分ａ）收款时凭汇款单或现金收据借：银行存款或现金贷：长期应付款－非监管ｂ）购置设备时凭发票借：固定资产－非监管贷：银行存款或现金３）来料加工企业的废料收入：ａ）加工企业的废料需补缴进口关税和进口环节增值税，凭海关完税证明单借：其它业务支出贷：银行存款ｂ）出售废料时，凭收款依据：借：现金或银行存款贷：其它业务收入ｃ）缴纳增值税时，凭完税证明单：借：其它业务支出贷：银行存款（４）内销产品收入和对内协作加工收入ａ）收取货款时，凭发票：借：银行存款贷：内销产品收入ｂ）结算成本时：借：内销产品成本贷：产成品说明：结转内销产品成本是在月末结转时再作会计分录（５）月末将收入结转到工缴费结余账户：借：各收入科目贷：工缴费结余（八）工缴费支出的核算工檄费支出共分为工资及福利费，公司管理费，财务费用，上缴区镇费用，办公费用，租赁费用，水电费，交际应酬费，商检费用，报关费用，审计费用，运输费，税金，财产保险费，其它等共１５个项目根据协议规定，租赁费，水电费，商检费用，报关费用，运输费，财产保险费等６个项目的费用开支均由外方负担，其中：租赁费，水电费忆在每月银行结汇中向外方收回外，其它由外方负担的费用实际是加工企业代外方垫付的费用．其它９个项目的费用开支才是包含在工缴费支出的内容，由于上述工缴费发生时都由加工企业的经办人员办理，在加工企业报销，因此，不论是包含在工缴费内从的费用开支项目，不是代外方垫付的费用项目，均列在工缴费支出总额内，以致形成工缴费超支均由外方负担，中方不负担亏损．工缴费发生时,凭有关发票或凭证:借:工缴费支出-各项目贷:现金或银行存款月末结转时:借:工缴费结余贷:工缴费支出览于在实际工作中,来料加工企业工作不规范,以致发生过多的以收款依据列账,有的企业的发票要送往外方,不能提供原始正式发票,在此情况下,可由企业填写一份”工缴费用支出清单”,详列各费用项目的开支数,由加工企业厂长签章并加盖加工企业公章,凭此清单列账.(九)来料加工企业的税金核算来料加工企业税金有:收入所得税,废料的代征进口环节增值税(凭海关征收凭证),废料的代征进口关税(凭海关征收凭证),个人所得税(按个人所得税规定计算征收)1),收入所得税, 按工缴费收入的1.5%(或工缴费收入*10%利润率*税率15%)2)废料销售增值税,按6%3)内销产品销售增值税6%4)个人所得税上述税金发生时以缴纳税税金凭证借:工缴费支出- -税金借:其它业务支出-(废料的税金)贷:银行存款注: 个人所得税由各企业确定处理方法,若由加工企业负担的同样列工缴费支出,如由员工个人负担的则转列其它应收款科目在工资内扣回(十)进口设备的会计核算:根据协议规定,加工生产用的所有机器设备,动力设备,运输工具以及办公设备等均由外方不作价提供,其所有权归外方,协议期满,其设备的处理权也归外方,或退回外方,或就此销售.进口设备依据进口报关单的品名,规格,数量,单价核算进口设备不计算折旧,在海关监管期间内,不得变卖,不得挪作他用,会计处理如下: 借:固定资产-监管设备贷:长期应付款-监管(十一)国内采购设备的会计核算国内采购设备,根据协议规定,所有生产,办公等使用的设备均由外方提供,队进口设备外,如外方不进口改在国内购置,其资金也由外方出资收到外方购置设备资金时:借:银行存款或现金贷:长期应付款—非监管购置设备时凭发票:借:固定资产—非监管贷:银行存款或现金(十二) 进口材料的会计核算根据协议规定,加工生产所需原材料,辅助材料,燃料,包装物,工夹,模具以及低值易耗品等其它材料均由外方不作价提供.1,进口材料会计核算的几项要求:n 进口材料必须按材料名称,规格,单价分设明细核算n 进口材料必须分加工生产合同分别核算n 进口材料计价一律按进口报关单的原币单价乘以固定汇率计算n 进口材料单价以第一次进口报关单单价为准,以后分次进口单价不同,也以第一次进口单价为准,若分次进口单价相差较大,则在年终决算予以调整,月份不调整.n 进口材料的进料与领用均使用一个单价不论哪个合同,生产何种产品,只要是进口和领用同类材料,其单价均为一个价2,按合同分别核算按合同核算材料即以加工生产合同为核算对象,若一个合同有几个产品,进料数则在一个合同内再分材料品名,规格分别汇总,材料的领用则要按合用—产品—材料汇总,即先按合同,在一个合同内再分产品,每项产品再分材料品种分列汇总.会计处理为:进料时,凭进口报关单或海关颁发的”加工贸易进口材料登记手册”计算各种材料的进口数(报关单进口数量*进口单价*固定汇率=材料进口金额数进料数还要按来源不同分别汇总,如:“上合同转入数”—要与上合同的剩余材料相符“本合同进口数”---与登记手册登记数相符,“转厂转入数”---与登记手册,登记数相符借:材料—上合同转入数—监管借:材料---合同进口数---监管借:材料---转厂转入数—临管贷:应付账款---监管领用时(1)加工合同已完成,凭海关审核的核销表(2)未完合同则以产品出口数*单位消耗定额*单价*固定汇率=消耗金额,其会计处理不同A,合同已完成的(凭核销表中的产品消耗数计算)借:产成品—甲产品---监管借:产成品—乙产品---监管贷:材料—监管同时再做一笔分录为(按出口数)借:应付账款—监管贷:产成品—甲产品贷:产成品—乙产品根据核销表中其它所列的项目作如下分录:(1) 上合同转入数:借借:材料—02#合同—监管贷:材料---01#合同---监管(1) 退港或废料数:借:应付账款—监管贷:材料—XX材料—监管贷:材料---XX材料---监客(2) 转厂转出转厂转出是指已转入其它厂进行加工,这部分分按海关核销表或海关已办理转厂转出手续视同出口而核销其进口材料,若未办理海关报关手续,不能作转厂转出处理,而是转厂销售应作内销处理,并补缴关税和进口增值税等.(3) 剩余材料(凭核销表说明余料转入合同)借:材料---03#合同—监管贷:材料---02#合同---临管B,未完工合同的处理:进料与上述相同,其领用数,上合同转入数,退港数,废料数还不清楚,只是先将已生产的出口产品消耗材料数计算材料的减少(海关核销表审核的实际消耗数,都有一个差额,这个差额在加工合同全部完工后按核销表进行调整,即以核销表为准增加或减少材料的消耗数.。
新会计准则 来料及委托加工的账务处理
来料加工的账务处理按照《企业会计制度》的规定，企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不在“原材料”科目核算。
以下分录仅供参考，请根据企业的实际情况作出会计处理。
1、收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。
2、领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。
3、完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。
4、出口销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。
结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。
委托加工物资账务处理1、发出委托加工物资与支付加工费用发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。
借：委托加工物资150000贷：原材料——材料 150000【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。
借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款140402、收回委托加工物资加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。
来料加工企业账务处理方法
来料加工企业账务处理方法(一)来料加工是”三来一补”中的一种贸易方式,(三来一补是指来料加工，来件装配，来样加工，被偿贸易等)(二)来料加工企业的特点：来料加工是指合作外方不作价提供设备，原料，辅料和包装物等，由国内企业加工装配成品由国外厂商负责销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式．其特点有５点：(１）来料加工进口的设备，材料等不动用外汇，国内企业不需付款；(２）来料加工进口的设备，材料属保税货物，由海关监管；(３）来料加工进口的设备，材料等所有权属外方，国内企业对货物除进行加工生产外，无处置权；(４）进口与出口有密切的内在联系，外方是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的交易，其合同不是买卖合同而是加工合同；(５）中外方是委托加工关系，其交易是经济效果由外方承担盈亏责任，中方不负责盈亏．（三）来料加工企业设立程序１）中方外方签订协议（即合作协议书）２）协议书经外经办批准，发给引进项目批准书；３）由外方负责签订厂房，宿舍等租赁合同；４）由工商局核发特准加工许可证；５）海关登记核发设备进口登记手册；６）根据协议书外方进口设备后由会计事务所进行查验；７）海关进行验厂；８）根据中外方签订加工合同，报海关核准备案并发给进口料件登记手册；（四）来料加工企业的海关监管１）来料加工项下的进口料件属保税货物，这些货物应是为某一特定的目的进口，并在规定的时间内以进口时的原状或经特定的制造，加工后复运后出口；２）进口的料件应专门用于加工合同规定的加工出口成品，经营单位和加工企业应做到专料专用，专料专放，专料专账，不能与其它料件混放混用，调换顶替；经营单位和加工企业对进口料件与加工成品的储存，使用，出口情况应设立专门账册，并定期将来料加工项下的料件进口加工成品以及库存情况列表报海关；３）每年的会计年报均要报海关进行年检；４）海关定期或不定期对加工企业进行稽查，检查核对料件进口，成品出口以及库存情况；５）加工企业如生产中发现进口料件不合用或发生的废次品以及产生的边角废料均须按规定退回外方，不得自行处理；６）加工企业如用进口料件生产的产品在国内销售以及销售边角废料均应申请海关补征进口关税和代征进口环节增值税；（五）来料加工企业的会计核算的会计政策１）会计期间自公历１月１日至１２月３１日为一会计年度；２）存货的计价ａ）进口的原材料，辅料，包装物，工具，低值易耗品等的收入，领用均按进口报关单原币单价计价；ｂ）国内采购材料的收，发以实际成本计价；ｃ）产成品按实际成本计价；ｄ）低值易耗品领用一次性进入成本不采用摊销方法；３）工缴费的收入（含水电，房租）按中外双方签订的协议规定每月通过银行进行结汇，以结汇单计算；４）来料加工企业开办费由外方负担，不存在列账或摊销；５）固定资产ａ）固定资产以进口报关单价格计算ｂ）固定资产不计算折旧６）成本计算ａ）加工产品只计入材料成本ｂ）工资，费用作为工缴费单独计算，不分配到产品成本７）外币核算由于来料加工企业的进口设备，材料均由海关监管．海关监管设备．材料的进口数量，生产使用数量以及库存数量的情况，因此来料加工企业的，不存在汇兖损益，每年采用年初的汇率折算本位币，汇率变动不大时，可不进行调整；８）工缴费的结余工缴费结余的货方余额为盈利，借方余额为亏损，根据规定，来料加工企业的盈亏均由外方承担；（六）来料加工企业会计核算内容；１）来料加工企业的会计核算内容主要是二大部分，一大部分是工缴费的收入与支出的核算；另一大部分是海关监管的进口设备，进口材料和出口产品三部分；２）核算的重点是进口材料的收入，领用，结存以及产品生产数与出口数，结存数，会计核算的结果大致要与海关三本账，设备，材料，产品三本账一致；３）由于外方提供的是不作价设备，材料，包装物，工具，低值易耗品等，因此，在会计科目的使用上，必须分清监管物与非监管物（内采购部分），存货－监管物必须上述税金发生时以缴纳税税金凭证借:工缴费支出- -税金借:其它业务支出-(废料的税金)贷:银行存款注: 个人所得税由各企业确定处理方法,若由加工企业负担的同样列工缴费支出,如由员工个人负担的则转列其它应收款科目在工资内扣回(十)进口设备的会计核算:根据协议规定,加工生产用的所有机器设备,动力设备,运输工具以及办公设备等均由外方不作价提供,其所有权归外方,协议期满,其设备的处理权也归外方,或退回外方,或就此销售.进口设备依据进口报关单的品名,规格,数量,单价核算进口设备不计算折旧,在海关监管期间内,不得变卖,不得挪作他用,会计处理如下: 借:固定资产-监管设备贷:长期应付款-监管(十一)国内采购设备的会计核算国内采购设备,根据协议规定,所有生产,办公等使用的设备均由外方提供,队进口设备外,如外方不进口改在国内购置,其资金也由外方出资收到外方购置设备资金时:借:银行存款或现金贷:长期应付款—非监管购置设备时凭发票:借:固定资产—非监管贷:银行存款或现金(十二) 进口材料的会计核算根据协议规定,加工生产所需原材料,辅助材料,燃料,包装物,工夹,模具以及低值易耗品等其它材料均由外方不作价提供.1,进口材料会计核算的几项要求:n 进口材料必须按材料名称,规格,单价分设明细核算n 进口材料必须分加工生产合同分别核算n 进口材料计价一律按进口报关单的原币单价乘以固定汇率计算n 进口材料单价以第一次进口报关单单价为准,以后分次进口单价不同,也以第一次进口单价为准,若分次进口单价相差较大,则在年终决算予以调整,月份不调整.n 进口材料的进料与领用均使用一个单价不论哪个合同,生产何种产品,只要是进口和领用同类材料,其单价均为一个价2,按合同分别核算按合同核算材料即以加工生产合同为核算对象,若一个合同有几个产品,进料数则在一个合同内再分材料品名,规格分别汇总,材料的领用则要按合用—产品—材料汇总,即先按合同,在一个合同内再分产品,每项产品再分材料品种分列汇总.会计处理为:进料时,凭进口报关单或海关颁发的”加工贸易进口材料登记手册”计算各种材料的进口数(报关单进口数量*进口单价*固定汇率=材料进口金额数进料数还要按来源不同分别汇总,如:“上合同转入数”—要与上合同的剩余材料相符“本合同进口数”---与登记手册登记数相符,“转厂转入数”---与登记手册,登记数相符借:材料—上合同转入数—监管借:材料---合同进口数---监管借:材料---转厂转入数—临管贷:应付账款---监管领用时(1)加工合同已完成,凭海关审核的核销表(2)未完合同则以产品出口数*单位消耗定额*单价*固定汇率=消耗金额,其会计处理不同A,合同已完成的(凭核销表中的产品消耗数计算)借:产成品—甲产品---监管借:产成品—乙产品---监管贷:材料—监管同时再做一笔分录为(按出口数)借:应付账款—监管贷:产成品—甲产品贷:产成品—乙产品根据核销表中其它所列的项目作如下分录:(1) 上合同转入数:借借:材料—02#合同—监管贷:材料---01#合同---监管(1) 退港或废料数:借:应付账款—监管贷:材料—XX材料—监管贷:材料---XX材料---监客(2) 转厂转出转厂转出是指已转入其它厂进行加工,这部分分按海关核销表或海关已办理转厂转出手续视同出口而核销其进口材料,若未办理海关报关手续,不能作转厂转出处理,而是转厂销售应作内销处理,并补缴关税和进口增值税等.(3) 剩余材料(凭核销表说明余料转入合同)借:材料---03#合同—监管贷:材料---02#合同---临管B,未完工合同的处理:进料与上述相同,其领用数,上合同转入数,退港数,废料数还不清楚,只是先将已生产的出口产品消耗材料数计算材料的减少(海关核销表审核的实际消耗数,都有一个差额,这个差额在加工合同全部完工后按核销表进行调整,即以核销表为准增加或减少材料的消耗数.。
来料加工的会计处理
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生产成本——工费成本55200
5.确认加工费收入
借：应收账款——乙公司 84240
贷：其他业务收入 72000（8000×9）
应交税费——应交增值税（销项税）12240
6.结转加工成本
借：其他业务支出 54000（6000×9）
预收账款——乙公司（来料加工预收原料）90000
借：应收账款——乙公司 84240
贷：其他业务收入 72000（8000×9）
应交税费——应交增值税（销项税）12240
5.结转加工成本
借：其他业务支出 54000（6000×9）
贷：生产成本——工费成本54000
该项业务经营利润：72000－54000=18000元，按第一种会计处理方法计算的原料节约部分不能单独反映。
1.收到乙公司提供的棉花时，不进行账Biblioteka 处理，将棉花入库、出库记录备查登记。
2.结转消耗的工费成本
借：生产成本———工费成本 54000（6000×9）
贷：应付工资、制造费用等科目54000
3.加工商品完工入库，不进行账务处理，将产品入库、出库记录备查登记。
4.确认加工费收入来源：考试大
来料加工是指由委托方提供原料，受托方按其规定的花色品种、数量进行加工，并向对方收取约定的加工费用。本文所述“来料加工”均为内销方式，这种经营方式下会计处理一般有两种，分为单独核算原材料法和不单独核算原材料法。
来料加工业务处理
受托加工和来料加工的帐务处理根据企业会计准则及企业会计制度的规定：1.收到受托加工物资时：不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。
2.实际加工时：a、借：生产成本贷：制造费用等b、借：生产成本贷：应付工资制造费用C、发生费用时，借生产成本贷原材料、银行存款等3.完工入库时：借：库存商品——受托加工完工商品贷：生产成本4.交付完工物资时：借：应收帐款等贷：主营业务收入等贷：应交税金——应交增值税（销项税额）贷：应交税金——应交消费税同时，结转库存商品：借：主营业务成本等贷：库存商品——受托加工完工商品另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。
国外来料加工的帐务处理有两种方法：第一种：将国外进口的原材料只做备查登记（这是仓库的事），帐务处理为：成本部份借：工缴费支出---水电费、房租、物料消耗等贷：现金（或其它科目）成本出口借：应收帐款---国外公司贷：工缴费收入结转损益借：本年利润贷：工缴费支出借：工缴费收入贷：本年利润第二种核算原材料当原材料进口时，根据报关单做原料材料进仓借：原材料--****贷：应付帐款--国外公司核算费用成本与成品出口，分录同上一种方法一样领用原材料时借：制造费用贷：原材料--****结转制造费用借：生产成本贷：制造费用成品入库借：库存商品--加工业务商品贷：生产成本结转出口产品成本借：应付帐款---国外公司贷：库存商品--加工业务商品结转损益同第一种方法一样。
迎奥运，用友软件普及风暴顶端Posted: 2008-08-03 14:12 | [楼主]我是谁小中大引用推荐编辑只看复制受托加工是指管好托方提供原料及主要材料，受托方按照委级别: 少校精华: 1发帖: 181威望: 91 点银子: 185 两贡献值: 0 点好评度: 90 点参与度: 80 度在线时间:33(小时)注册时间:2006-04-15最后登录:2008-08-04托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
来料加工两种会计处理
来料加工两种会计处理来料加工是指由委托方提供原料,受托方按其规定的花色品种、数量进行加工,并向对方收取约定的加工费用;本文所述“来料加工”均为内销方式,这种经营方式下会计处理一般有两种,分为单独核算原材料法和不单独核算原材料法;例甲纺织品公司为乙公司加工40支棉纱,由乙公司提供原料;加工协议约定：乙公司提供10吨棉花市价每吨9200元,由甲公司按照投入产出1：0.9加工40支棉纱9吨,加工费每吨8000元不含税;甲公司实际投入产出比为1：0.92,也就是说10吨棉花可以加工成9.2吨棉纱,甲公司可以盈余0.2吨棉纱,工费实际成本每吨6000元;甲公司单独核算原材料的会计处理方法1．收到乙公司提供的棉花时借：原材料920009200×10贷：预收账款———乙公司来料加工预收原料920002．加工领用原料时借：生产成本———原材料贷：原材料920003．结转消耗的工费成本借：生产成本———工费成本552006000×9.2贷：应付工资、制造费用等科目552004．加工商品完工入库生产成本合计：92000＋55200＝147200元每吨棉纱成本：147200÷9.2＝16000元借：库存商品———40支棉纱来料加工待发9吨144000 库存商品———40支棉纱来料加工盈余0.2吨320贷：生产成本———原材料92000生产成本———工费成本552005．确认加工费收入借：应收账款———乙公司84240贷：其他业务收入720008000×9应交税费———应交增值税销项税122406．结转加工成本借：其他业务支出540006000×9预收账款———乙公司来料加工预收原料90000贷：库存商品———40支棉纱来料加工待发9吨1440007．结转节约的原料余额借：预收账款———乙公司来料加工预收原料2000贷：其他业务支出2000该项业务经营利润：72000－54000＋2000＝20000元,其中：原料节约2000元,加工利润18000元; 甲公司不单独核算原材料的会计处理方法1．收到乙公司提供的棉花时,不进行账务处理,将棉花入库、出库记录备查登记;2．结转消耗的工费成本借：生产成本———工费成本540006000×9贷：应付工资、制造费用等科目540003．加工商品完工入库,不进行账务处理,将产品入库、出库记录备查登记;4．确认加工费收入借：应收账款———乙公司84240贷：其他业务收入720008000×9应交税费———应交增值税销项税122405．结转加工成本借：其他业务支出540006000×9贷：生产成本———工费成本54000该项业务经营利润：72000－54000＝18000元,按第一种会计处理方法计算的原料节约部分不能单独反映;两种方法的比较第一种方法将来料加工业务视同于自营生产业务,整个核算过程也反映了生产的全流程,所有的存货增减记录均记载于账册,便于内部的监管与核对；并且可以反映为原料节约额,为减少能源支出,增加企业效益提供依据；但这种方法增加了工作量,如果来料加工批次和加工品种较多,将会给成本核算带来一定难度;第二种简便实用,可操作性强,但不利于内部控制与管理,存货账实存在差异,容易出现漏洞,所以采用这种方法的企业必须要做好实物进库与出库的备查登记并且对存货要进行实时监控;。
来料加工企业的会计核算和税务处理_New
来料加工企业的会计核算和税务处理来料加工企业的会计核算和税务处理2008-03-24 02:36５）来料加工企业原则上是采用收付实现制，来料加工企业不存在有收入而未发生支出，或者有支出而未发生收入等收入与支出不配比的情况，一般就不存在预提，待摊或应付工资等科目的发生；６）来料加工企业的收入有结汇收入与非结汇收入（部分企业有内销产品收入和对内加工收入以及废料收入等），非结汇收入主要是由外方汇款或自带现金在国内采购材料，采购设备和弥补工缴费收不敷支的费用支付，因此来料加工企业的会计报表主要是报送海关，税务和外管局；７）其它应收款，其它应付款仅限于反映与合作方和存出保证金等会计事项，不涉及其它的往业事项；（七）工缴费收入及其它收入的核算１）工缴费收入有通过银行结汇的收入，包括加工费结汇收入，厂租结汇收入和水电费结汇收入２）工缴费收入不通过银行结汇的收入，是指外方汇款和自带现金，通称非结汇收入，非结汇收入通常有（１）由外方负责的弥补工缴费收不敷支的资金；（２）由外方负责的国内采购材料所需要的资金；（３）由外方负责在国内采购设备所需要的资金；３）会计处理方法是：（１）工缴费银行结汇收入：凭银行结汇回单：借：银行存款──结汇收入（按实收款）借：工缴费支出－银行手续费借：工缴费支出－上级管理费借：工缴费支出－区镇收入贷：工缴费收入－结汇收入（按实际结汇款）（２）收外方的汇款或自带现金ａ）用于弥补工缴费收支不足的亏损部分：凭汇款通知单或现金收据：借：银行存款或现金贷：工缴费收入－非结汇收入ｂ）用于国内采购材料部分（１）凭汇款单或现金收据借：银行存款或现金贷：应付账款－非监管（２）购买材料时凭发票借：材料－非监管贷：银行存款或现金（３）领用时借：产成品－ｘｘ产品－监管贷：村料－非监管（４）产品出口时凭出口报关单借：应付账款－非监管贷：产成品说明：购买材料时的会计处理是在材料购买发生时再做领用时的会计处理是在这份加工合同完成，并经海关审核退回的核销表与监管材料一并做会计分录ｃ）用于国内购置设备部分ａ）收款时凭汇款单或现金收据借：银行存款或现金贷：长期应付款－非监管ｂ）购置设备时凭发票借：固定资产－非监管贷：银行存款或现金（３）来料加工企业的废料收入：ａ）加工企业的废料需补缴进口关税和进口环节增值税，凭海关完税证明单借：其它业务支出贷：银行存款ｂ）出售废料时，凭收款依据：借：现金或银行存款贷：其它业务收入ｃ）缴纳增值税时，凭完税证明单：借：其它业务支出贷：银行存款（４）内销产品收入和对内协作加工收入ａ）收取货款时，凭发票：借：银行存款贷：内销产品收入ｂ）结算成本时：借：内销产品成本贷：产成品说明：结转内销产品成本是在月末结转时再作会计分录（５）月末将收入结转到工缴费结余账户：借：各收入科目贷：工缴费结余（八）工缴费支出的核算工檄费支出共分为工资及福利费，公司管理费，财务费用，上缴区镇费用，办公费用，租赁费用，水电费，交际应酬费，商检费用，报关费用，审计费用，运输费，税金，财产保险费，其它等共１５个项目根据协议规定，租赁费，水电费，商检费用，报关费用，运输费，财产保险费等６个项目的费用开支均由外方负担，其中：租赁费，水电费忆在每月银行结汇中向外方收回外，其它由外方负担的费用实际是加工企业代外方垫付的费用．其它９个项目的费用开支才是包含在工缴费支出的内容，由于上述工缴费发生时都由加工企业的经办人员办理，在加工企业报销，因此，不论是包含在工缴费内从的费用开支项目，不是代外方垫付的费用项目，均列在工缴费支出总额内，以致形成工缴费超支均由外方负担，中方不负担亏损．工缴费发生时,凭有关发票或凭证:借:工缴费支出-各项目贷:现金或银行存款月末结转时:借:工缴费结余贷:工缴费支出览于在实际工作中,来料加工企业工作不规范,以致发生过多的以收款依据列账,有的企业的发票要送往外方,不能提供原始正式发票,在此情况下,可由企业填写一份”工缴费用支出清单”,详列各费用项目的开支数,由加工企业厂长签章并加盖加工企业公章,凭此清单列账.九)来料加工企业的税金核算来料加工企业税金有:收入所得税,废料的代征进口环节增值税(凭海关征收凭证),废料的代征进口关税(凭海关征收凭证),个人所得税(按个人所得税规定计算征收)1),收入所得税, 按工缴费收入的1.5%(或工缴费收入*10%利润率*税率15%)2)废料销售增值税,按6%3)内销产品销售增值税6%4)个人所得税上述税金发生时以缴纳税税金凭证借:工缴费支出- -税金借:其它业务支出-(废料的税金)贷:银行存款注: 个人所得税由各企业确定处理方法,若由加工企业负担的同样列工缴费支出,如由员工个人负担的则转列其它应收款科目在工资内扣回。
来料加工企业的帐务核算和税务处理
来料加工企业的帐务核算和税务处理Simon发表于网鱼社区一、来料加工企业的会计处理来料加工企业的主要原材料、大部分辅料及生产用的机械设备、办公设备，一般都是由外商提供的，对于这部分资产不必进行会计核算，只要按时间先后登记进出口数量和结余量，作为备查账即可。
另外，来料加工企业没有注册资金，也不用进行实收资本的核算。
因此，来料加工企业会计核算相对比较简单，只要把相关的费用、工缴费收入、往来款等内容搞清楚就可以了。
（一）收入的核算首先，根据财政部1998年颁布的收入确认原则，来料加工企业在报关出口后就应确认收入。
因为此时商品所有权的主要风险和报酬已经转移给外方，加工企业对商品已不拥有于所有权相联系的继续管理权，不再对已出口的商品实施控制，同时与交易相关的加工费收入已转入企业，相关的收入和成本已能够可靠的计量。
其次，对内外加工业务收入应分别核算。
目前，企业为了适应市场经济的发展，往往采取多种经营方式，可能既做进出口贸易，又做生产、加工业务，这就要求企业要分清业务的主次，主营业务再“营业收入”中核算，而兼营业务则在“其他业务收入”中核算。
来料加工企业也与类似问题，比如来料加工企业为了充分利用现有设备，既从事对外加工业务，又搞国内加工，这时就应分别核算对内、对外加工业务。
外加工费收入免征增值税，而内加工费收入则要征税，如果划分不清，就不能享受免税待遇。
另外企业出售废料的收入，应在“营业外收入”中核算，因为它与生产经营无直接关系。
第三，境外委托方代支的费用应如实计入收入。
目前，国内来料加工企业加工费收入定的普遍较低，境外委托方往往与国内来料加工企业签订某些协议，代支部分费用（如厂租、报关费等大额支出），例如某制衣厂，1997、1998年两年亏损总额高达899万元，其中1998年的加工费收入为72万元，费用成本总额为445万元，收入仅占费用的16％，而仅工资一项开支就达312万元，该厂付出312万元的工资却只取得72万元的收入，且该厂成立10年来，一直处于这种状况，却能经营下去。
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来料加工账务处理及其他受托加工商品账务处理外单位委托我公司加工，我公司属于受托方，受托方收到委托方发来的用于加工的材料物资，只应在按表外科目专设的“代管商品物资”或“受托加工物资”备查簿中加以登记。
备查簿的登记一般采用单式记账法，收到代管物资时借记“受托加工物资”，退回时贷记该账户即可，无须考虑对应账户问题。
该备查簿只作为日后核查的备考。
实际领用受托加工物资进行加工时，并不考虑所领用物资的金额，其中的账户记录不计入生产成本、也不列入资产负债表的“存货”项目中。
我(受托)方对于加工中实际耗用的由受托方提供的工、料、费（即耗用的辅料、生产工人的工资福利费、分配的制造费用等），应通过“生产成本”账户核算。
受托加工物资制造完成，如不需入库保管，可不通过“库存商品”账户核算，直接在结转发出成本时，自“生产成本”账户的贷方转入“主营业务成本”账户的借方。
我(受托)方的会计核算一般是：1.收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资――某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。
2.对于加工过程中发生的生产成本：借：生产成本贷：原材料――辅助材料应付工资应付福利费制造费用(折旧或电费及其他费)废品损失3.加工完成按合同规定发给委托方时：（1）确认销售收入借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入（加工费收入）应交税金――应交增值税（销项税额）应交税金――应交消费税（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代扣代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率）（2）同时结转销售成本：借：主营业务成本贷：生产成本（3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资――某公司”（注明物资数量）。
4.受托方上交增值税、消费税时：借：应交税金――应交消费税贷：银行存款来料加工的账务处理来料加工业务账务处理实例(下)2008-02-2、自营业务——由外贸企业直接承担合同责任资料来源仍取自前述［基本资料］有关数据。
日本三野株式会社来料时,根据海关进口单证作账务处理为：借：材料物资——日本三野——氧化钼 840,000贷：应付外汇账款——日本三野 840,000如外商来料不计价时,账务处理是记入表外科目：借：外商来料——日本三野——氧化钼 10吨贷：材料物资——日本三野——氧化钼 10吨拨料给富兴工厂进行加工时,分两种情况进行账务处理：第一种情况,委托加工方式。
在委托加工下的自营加工补偿贸易是指进出口企业与外商签订加工补偿合同后,将对外作价引进的原材料、零部件等拨交给国内工厂加工价,支付加工费收回产成品,再将产成品出口向外商收取加工费的一种加工补偿业务,其账务处理方法如下：借：加工商品——富兴工厂——氧化钼 840,000贷：材料物资——日本三野——氧化钼 840,000第二种情况,作价加工方式。
作价加工下的自营加工补偿业务是指进出口企业将对外作价引进的原材料、零部件等拨交给国内工厂加工时,对内作价结算；收回产成品价款,相当于“卖材料、买成品”的加工补偿业务,其账务处理方法如下：借：银行存款 840,000同时结转成本：借：其他销售成本——作价加工——氧化钼 840,000贷：材料物资——日本三野——氧化钼 840,000无论采取那种方式,如外商来料不计价时,账务处理都是记入表外科目：借：拨出来料——富兴工厂——氧化钼 10吨贷：外商来料——日本三野——氧化钼 10吨加工厂交来产成品时,也分两种倩进行账务处理；第一种情况,委托加工方式（假若委托加工合同中约定加工费200,000元）。
借：库存出口商品——钼铁 1,040,000贷：加工商品——富兴工厂——氧化钼 840,000应付账款——富兴工厂 200,000第二种情况,作价加工方式。
借：库存出口商品——钼铁 1,040,000贷：应付账款——富兴工厂 1,040,000无论采取那种方式,如外商来料不计价时,账务处理都是记入表外科目：借：代管物资——日本三野——钼铁 10吨贷：拨出来料——富兴工厂——氧化钼 10吨加工产成品出运后向银行交单结汇时,账务处理方法是：借：应收外汇账款——加工补偿 1,002,000应付外汇账款——日本三野 840,000同时结转成本：借：其他销售成本——加工补偿——钼铁 1,040,000 贷：库存出口商品——钼铁 1,040,000收妥结汇时,凭银行结汇单作如下账务处理：借：银行存款 996,000汇兑损益 6,000贷：应收外汇账款——加工补偿 1,002,000支付国外运保费时,账务处理方法为：借：银行存款 8,400（红字）贷：其他销售收入——加工补偿——钼铁 8,400（红字）支付国内运杂费时,账务处理为：借：其他销售成本——加工补偿——钼铁 50,000贷：银行存款 50,000外贸公司与加工厂结算,也分两种情况进行账务处理。
第一种情况,委托加工方式借：应付账款——富兴工厂 200,000贷：银行存款 200,000第二种情况,作价加工方式借：应付账款——富兴工厂 1,040,000贷：银行存款 1,040,000核算“三来一补”业务应设置的账户2008-02-14企业加工补偿出口业务，主要有自营和代理两种。
1、自营业务是指由外贸公司独自对外签订合同，由外贸公司承担加工补偿任务，然后再组织工厂进行生产。
外贸公司作自营核算，向外商收取加工费，或以生产的产成品偿还引进设备的价款。
2、代理业务是指由工厂企业对外签订合同，工厂企业直接承担生产。
外贸公司只作代理核算，代理进口料件，代理出口结汇，收取一定的外汇手续费，加工补偿业务中发生的一切国内、外费用全都由工厂承担。
无论是自营还是代理，有进出口权的外贸企业都应分别“作价”和“不作价”核算外商提供的原材料、设备。
加工装配业务由外商提供的原材料、零部件、元器件和必要时提供的某些设备等，一般均不作价进口。
补偿贸易引进的技术设备，原则上均应作价。
为了正确反映“三来一补”业务的收入、成本、利润，企业应设置“其他销售收入——加工补偿”和“其他销售成本——加工补偿”两个科目进行账务处理。
对于外商提供的来料，凡无价的应设置表外科目“外商来料”、“拨出来料”科目反映其数量；有价的则通过“材料物资”、“应付外汇账款”、“应收账款”科目进行账务处理。
不同经营方式下外贸企业出口退税的会计处理2008-01-具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。
做好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。
根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）规定：1、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。
2、外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下例：一外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。
当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。
该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
（1）购进时：借：商品采购 1000000应交税金——应交增值税（进项税额） 170000贷：银行存款 170000（2）商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品 1000000贷：商品采购 1000000（3）出口报关销售时：借：应收外汇账款 1230000贷：商品销售收入——出口销售收入 1230000（4）结转出口商品成本：借：商品销售成本 1000000贷：库存商品——库存出口商品 1000000（5）申报出口退税时：本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）；转出增值税额=170000-110700=59300（元）；本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。
应退的增值税财务处理：借：应收出口退税（增值税） 110700贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 110700进项税额转出时：借：商品销售成本 59300贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出） 59300收到增值税退税款时：借：银行存款 110700贷：应收出口退税（增值税） 110700应退的消费税财务处理：借：应收出口退税——消费税 80000贷：商品销售成本 80000收到消费税税款时：借：银行存款 80000贷：应收出口退税——消费税 80000二、委托出口方式下续上例：假设兴隆外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。
（1）发出委托代销品时：借：库存商品——委托出口商品 1000000贷：库存商品 1000000（2）收到代销单时：借：应收账款 1230000贷：商品销售收入——出口销售收入 1230000（3）收到蓝天外贸公司交来的货款时：借：银行存款 1217700销售费用 12300贷：应收账款 1230000（4）结转委托出口商品成本：借：商品销售成本 1000000贷：库存商品——委托出口商品 1000000（5）申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“（5）”。
出口货物应退消费税的会计处理2008-01-生产企业直接出口自产应税消费品时，按规定予以免税，不计算应缴消费税。
生产企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，双方作会计分录如下：1.生产企业。
销售时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税实际缴纳消费税时：借：应交税金——应交消费税贷：银行存款2.自营出口外贸企业。
申请退税时：借：应收补贴款贷：主营业务成本实际收到退款时：借：银行存款贷：应收补贴款发生退关或退货时：①记录应补缴已退消费税税款时：借：主营业务成本贷：应收补贴款②实际补缴退税款时：借：应收补贴款贷：银行存款生产企业委托外贸企业代理出口，发出产品时，应照常计税。
待商品出口后，生产企业凭代理方转来的有关出口凭证，填写“申报表”申请退税。
[例] 某外贸公司从国内某摩托车厂购入摩托车500辆，价款2500000元，税额425000元，厂方已计算缴纳消费税税额250000元。
上述款项已付。
外贸公司将该批摩托车销往国外，并按规定申报办理消费税退税，退税款已收到。