现金流量(答案版)

现金流量表1

一、现金及现金流量表的定义

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的财务报告。编制现金流量表的主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的有关信息，揭示企业的偿债能力和变现能力。为更好地理解和运用现金流量表，必须正确界定如下概念：

1）现金。指企业库存现金及可随时用于支付的存款。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款。如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

2）现金等价物。指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小。其中，期限较短一般是指从购买日起三个月内到期，例如可在证券市场上流通的三个月到期的短期债券投资等。

3）现金流量。指企业现金和现金等价物的流入和流出。应该注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金和现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于三个月到期的国库券。

二、现金流量表的结构

设置现金流量表的基本公式为：现金净流量=现金收入-现金支出。在此基础上，又分为三个组成部分。第一部分为经营活动中的现金流量；第二部分为投资活动中的现金流量；第三部分为筹资活动中的现金流量。各部分又分别按收入项目和支出项目分别列示，以反映各类活动所产生的现金流入量和现金流出量，来展示各类现金流入和流出的原因。

现金流量表

编制单位: ××××年度单位:元

项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收到的现金

1现金流量表的编制要求编制者具有较好的会计专业基础，能深刻理解并熟练运用会计的基本原理对经济业务进行分析。根据大学本科及以下层次的课程教学安排，《基础会计学》课程只是专业入门课程，并不强求学生能完成该表的编制，但应对现金流量表的基本内容及编制原理有一定掌握。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到的其他与投资活动有关的现金

现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

投资所支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付的其他与投资活动有关的现金

现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量:

吸收投资所收到的现金

借款所收到的现金

收到的其他与筹资活动有关的现金

现金流入小计

偿还债务所支付的现金

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

支付的其他与筹资活动有关的现金

现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

债务转为资本

一年内到期的可转换公司债券

融资租人固定资产

3、现金及现金等价物净增加情况：

现金的期末余额

减：现金的期初余额

加：现金等价物的期末余额

减：现金等价物的期初余额

现金及现金等价物净增加额

(一)经营活动的现金流量

经营活动的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所导致的现金收入和支出。

1)经营活动所产生的现金收入。包括出售产品、商品、提供劳务等取得的现金收入。

2)经营活动所产生的现金支出。包括购买材料、商品及支付职工劳动报酬发生的现金支出、各项制造费用、期间费用支出、税款等支出。

(二)投资活动的现金流量

投资活动的现金流量是指企业在投资活动中所导致的现金收入和支出。

1)投资活动所产生的现金收入。包括收回投资、出售固定资产净收入等。

2)投资活动所产生的现金支出。包括对外投资、购买固定资产等。

(三)筹资活动的现金流量

筹资活动的现金流量是指企业在筹资活动中所导致的现金收入和支出。

1)筹资活动所产生的现金收入。包括发行债券、取得借款、增加股本(增发股票)等。

2)筹资活动中所产生的现金支出。包括偿还借款、清偿债务、支付现金股利等。

三、现金流量表的编报形式

企业编报的现金流量表，按照经营活动现金流量列示的不同，有两种编报形式：一种是直接列示法，另一种是间接列示法。

（一）直接法列示法。直接列示法是通过现金流入和流出的主要类别反映来直接反映企业经营活动的现金流量。在具体编制各项目应填列金额的过程中，对于各报表项目金额的计算确定，一般是以利润表中的营业收入为起点，通过编制调整分录，调整与经营活动有关项目的增减活动，达到计算出经营活动各项现金流量的目的。现将其主要项目的应填列内容简述如下：

1、经营活动产生的现金流量

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”。一般包括当期销售商品或提供劳务所收到的现金收入(包括增值税销项税额，下同)；当期收到前期销售商品、提供劳务的应收款项；当期预收的销货款；同时，当期因销货退回而支付的现金或收回前期核销的坏账损失也列入该项目，做相应调整。

（2）“收到的税费返回”。包括收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加的返还等。

（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”。反映企业除了上述各项以外收到的其他与经营活动有关的现金流入。

（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”。一般包括当期购买商品、接受劳务支付的现金；当期支付前期的购货应付账款或应付票据(均包括增值税进项税额)；当期预付的账款，以及购货退回所收到的现金。