(风险管理)对风险导向审计的再认识
审计风险与风险导向审计概述
审计风险与风险导向审计概述
审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计师未能正确理解、评估和报告财务报表真实性和可靠性的不确定情况。
风险导向审计则是一种基于风险的审计方法，通过将风险纳入审计计划和程序，以确保审计程序的有效性和结果的可靠性。
审计风险与风险导向审计的重要性在于提供一个系统的方法，帮助审计师理解和应对可能对审计工作产生重大影响的风险。
这些风险可能包括财务报表的错误或误导性信息、内部控制的缺陷、管理层的不诚信或决策的不合理等。
审计风险的存在使得审计师需要在审计过程中采取适当的措施，以减轻对审计工作的影响，并确保审计结果的准确性和可靠性。
风险导向审计的核心思想是通过风险评估来确定审计程序的性质、时机和范围。
审计师需要在理解客户的业务和内部控制的基础上，评估与财务报表相关的潜在风险，确定风险水平并制定相应的应对方案。
这种审计方法强调审计师从风险的角度出发，关注并深入分析那些可能给财务报表造成重大影响的关键事项，提高审计效益和质量。
为了有效进行风险导向审计，审计师需要具备相关的知识和技能。
他们需要熟悉财务报表、内部控制和风险管理等领域的知识，能够有效应用风险评估工具和方法，全面了解和把握客户的业务和操作流程。
此外，审计师还应具备良好的沟通和分析能力，能够与客户进行有效的沟通和合作，并能准确评估并报告识别到的风险。
总之，审计风险是审计过程中不可避免的存在，风险导向审计则是一种有效的方法，帮助审计师理解和应对潜在风险，提高审计结果的准确性和可靠性。
只有通过科学的风险评估和应对，审计师才能真实客观地评价财务报表的真实性，为用户提供可靠的财务信息和建议。
浅析风险导向审计在企业风险管理中的应用
四、风险导 向审计在企业风 险管理 中 的应 用
实施企业风险导 向内部审计是针对风 险 管理 制 度 的执行 情 况进 行 再监 督 ， 以便及 时发现并消除风险点 ， 把风险损失控制在最 低 限度 ， 与此 同时 ， 通过 对风 险管理 制度 能够 的健全Ｉ和符合 性测试发现内控制度的不足 生 之处 ， 并提出改进意见， 进一步修订和完善内 部控制制度 ； 实施企业风险管理审计还能起 到预 防风险与警示的作用 ， 企业结合实际情 况制定具体 的内控制度， 由相关部 门或人员 具体实施 ， 事先控制可能出现的风险， 把风险 消灭 在 发生 之 前 或萌 芽状 态 ， 当风 险产 生 而 并造 成 损 失 时 ， 结 经验 教 训 ， 取相 应 措 总 采 施， 发挥 风险 管理 审 计的 警示 作用 。 根据 风 险导 向审计 的 内容 与实 质 ， 国 中
一
需 要 的动 因 下发展 起 来 的 ， 而是 在政 府 的 要 求下， 在国家审计部门的推动下建立起来的。 １９ 年 国家 审计 署成立 ， 了尽 快 建立 和 完 ９３ 为 善审计体系， 补充刚刚复兴的国家审计力量 的不足 ， 政府和政府审计机构都极力敦促内 部 审计 的组 建 。 但随 着我 国经 济体 制 的不 断 改 革 发展 ， 业 内部 审计 越 来越 受 到各 方 面 企 的 重视 ， 内部 审计 的理 解也 发 生 了较 大 的 对 变 化 。我 国 的 内部 审 计基 本 准则 指 出 ： 内部 审计 是组织 内部 的一种 独立客 观 的监督和 评 价活动 ， 它通过审查和评价经营活动及内部 移动杭州分公司在企业内部风险管理中建立 控制的适当性 、 合法性和有效性来促进组织 了相应的管理体系 ， 并开展 了一系列探索 ： 目标 的实 现 。 ｌ 、企业风险管理制度建立。开展企业 风险管理审计的前提应是制度的建立。 因为 三 、企业风险 管理 的必要性 风 险管理 审 计是 强 化 内部控 制的 重要 手段 ， 企 业 风 险 管理 的实 质 是企 业 有 效 利 用 企业管理层对风 险管理审计 的范围、内容、 各种资源， 以战略的方式管理风险， 使企业在 方法及审计结果的利用等做 出明确的规定 ， 多变 的环 境 下 以稳 健 的方 式运 作 ， 而 获得 将其纳入内部控制制度 ， 从 强制各部门执行 ， 达 增加价值 的机会 。在全球竞争激烈 的市场 到消除、防范风险的 目的。 中， 任何 企业都处于动荡多变的环境之中。 首先 ， 根据企业实际风险范围， 依据业务 企业面临的风险越来越多 ， 风险引发的损失 流程进行 了分类 ， 以矩阵的方式确立企业风 规模也越来越大 ， 这些都促使企业对风险管 险管理范围， 矩阵内容包括业务流程、 风险、 理 给予 高 度 的关注 。Ｓ Ｘ法 案 的实 施 ， Ｏ 以及 控 制 目标 、控制 描述 等 内容 ， 以此 作 为控 制 ＣＳ Ｏ Ｏ的 企 业 风险 管理— — 整合 框架 》的 企 业 风 险的 准绳 。 出台更是将Ｅ Ｍ（ Ｉ Ｒ ＇ ６ ￣Ｊ 风险管理） 的研究提到 其次 ， 建立了企业风险管理的相关明细 了一 个新 的 高度 。 制度， 包括 ： 每个企业在经营 中都有可能发生风险， 内控 岗位 授 权 制度 。对 内控 所 涉及 的 风险管理能够增加企业的价值 ， 实行风险管 各岗位明确规定授权的对象、条件 、 范围和 理企业的受益和不实行风险管理的企业受益 额 度等 ， 何 组 织和 个 人不得 超 越授 权做 出 任 是不同的， 因此风险管理作为管理的一个特 风 险 性的决 定 。 殊 领域 ， 日益 受 到企 业 的重 视 。风 险管 理 利 内控 报 告 制 度 。 明确 规 定 报告 人与 接 用科学系统的方法 ， 管理和处置各种风险， 有 受 报告 人 ， 告 的时 间 、 内容 、频率 、传递 报 利 于企 业 减 少和 消 除各 种风 险 ， 对企 业 科 路线、负责处理报告的部 门和人员等。 这 学决策 、正常生产都具有重大意义。此外， 内控 批 准 制 度 。对 内控 所 涉及 的重 要 各企业通过风险管理有利于企业资源的最佳 事 项 ， 明确 规 定批 准 的程 序 、条 件 、范 围和 组合， 降低 了管理 成 本 ， 高企 业 经营 效率 ， 额度 、 备文 件 以及有 权批 准 的部 门和 人 员 提 必 降低成本 ， 降低损耗， 促使企业生产活动的顺 及其 相 应责 任 。 利进 行 ， 造安全 稳定 的企 业环境 ， 障企业 创 保 内控责任制度。 按照权利、 义务和责任 目标 的 实现 。具 体表 现在 ：、 过 系统 的处 １通 置 和控 制风 险 ， 障企 业 经营 目标 的顺 利实 保 现 。２ 使 企 业的 决策 科学 化和 合理 化 ， 、 减少 决 策的 风 险 性。３ 、有 助 于提 高 企业 经营 效 益。４ 、为企业提供一个稳定安全的工作环 境 ， 极的 投入 到生产 工作 中去 ， 再为处 积 不必 置风险而储备大量的专用资金。 由此可 见 ， 险管理 对 整个 经济 、社 会 风 的正常运转和不断发展起到了重要的作用。 ＭＯ Ｒ Ｕ Ｉ Ｅ Ｓ 坝 代 商 业 ＤＥ ＮＢ Ｓ Ｎ Ｓ
风险导向审计
风险导向审计【摘要】风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织提高经营效率和降低风险。
本文首先介绍了风险导向审计的概念和意义，然后讨论了风险评估在风险导向审计中的应用以及执行步骤。
接着分析了风险导向审计与传统审计的区别，总结了风险导向审计带来的好处和局限性。
展望了风险导向审计未来的发展方向，强调了其重要性和必要性。
风险导向审计不仅可以帮助组织更好地管理风险，也可以提升审计的效率和准确性，是未来审计领域的重要发展方向。
【关键词】关键词：风险导向审计、风险评估、执行步骤、区别、好处、局限性、未来发展方向、重要性、必要性。
1. 引言1.1 风险导向审计概述风险导向审计是一种基于风险的审计方法，旨在通过识别、评估和应对组织所面临的各种潜在风险，确保组织的风险管理和内部控制得到有效的监控和改进。
风险导向审计的核心理念是将审计焦点从传统的程序性审计转向风险导向的审计，强调审计工作应该在识别和评估风险的基础上进行，以确保审计资源的有效利用和审计目标的实现。
在风险导向审计的实践中，审计人员需要充分了解被审计对象的业务环境、内部控制制度和潜在风险，通过开展风险评估、确定审计重点、设计审计程序等环节，有效识别和评估风险，确保审计工作的有效开展。
风险导向审计不仅仅是对组织内部控制和风险管理的监督，更是为组织提供有价值的意见和建议，帮助其改进控制机制、提升业务效率和降低风险损失。
通过风险导向审计，组织可以更好地把握市场机遇、应对挑战，确保业务可持续发展。
1.2 风险导向审计的意义风险导向审计的意义在于帮助组织有效识别、评估和管理风险，以确保公司在实现业务目标的过程中能够避免或减少潜在的风险和损失。
通过风险导向审计，公司可以更好地了解其面临的各种内部和外部风险，从而采取相应的措施来降低风险发生的可能性和影响程度。
风险导向审计还有助于提高公司的整体治理和内部控制水平，加强风险管理意识和文化，从而提升公司的可持续性和竞争力。
对风险导向内部审计的思考【呕心沥血整理版】
对风险导向内部审计的思考要:随着市场竞争的不断加剧,企业面临的各种风险因素也不断增大，于是不少企业实施全面风险管理,要求内部审计参与企业风险管理,风险导向内部审计应运而生。
本文在阐述了风险导向内部审计特点的基础上,介绍了应用风险导向内部审计方法，并提出了保证其应用的措施.关键字：风险导向；内部审计；措施一、风险导向内部审计的特点风险导向内部审计是一种新型的审计模式。
它从企业在生产经营过程中所面临的一系列风险为导向，在高风险领域进行项目审计,缩小审计范围，降低审计风险。
最重要的是，这种审计模式需要提前告知企业正在面临和将要面临的风险，为企业规避这些不利风险出谋划策，从而将防范提至事前。
(一）审计的重点不同传统的内部审计是以企业的内部控制为出发点，重点进行单个项目的审计。
风险导向内部审计是在熟悉被审单位内控的情况下,主要分析企业当前极其未来所面临的经营和战略风险，对一些重大的风险领域进行实质性测试和余额细节测试,同时告知企业管理部门所面临的主要风险,使企业主动地规避这些风险。
这样审计人员就能实质性地参与到企业的管理中去。
（二)风险的认识不同传统的风险导向审计的主要风险是在审查被审单位中面临的固有风险和控制风险，而这两种风险是在审查被审单位的报表中才可能面临的.而现代的风险导向内部审计采取的是主动防御风险的措施,先要分析企业面临的各种风险，同时把企业面临的这些风险如实上报企业,充当企业管理的高参。
(三）分析着重点不同在以往的内部审计中，审计人员主要偏向于对企业内部控制的分析,找出其中的漏洞，从而对可疑的财务报表审计事项进行审计，是一种事后审计状态.而风险导向内部审计主要对企业面临的经营环境和法律体系等各方面的影响企业发展的因素进行分析，从而精确判断出企业所面临的一系列风险,找出规避这些风险的手段和方法,是一种事前审计状态。
（四)导向不同以往的内部审计是以内部控制为导向，也就是业务导向审计阶段,对企业的报表查错防弊。
商业银行风险导向审计思考
商业银行风险导向审计思考风险导向审计思考强调的是以风险为导向，在风险管理的基础上，进行审计工作。
其目的是识别、评估和控制银行的风险，以便提高银行的运营效率、降低损失和风险，保护银行的安全和稳定性。
其主要思考方式包括以下几个方面：一、强调风险管理理念风险导向审计思考要求审计人员应该深刻理解银行的风险管理理念和方法，遵循审计学科的风险导向思维方式，关注银行的风险点，以风险管理为核心，分析银行的状况和问题，发现银行的潜在风险，并提出有效的改进建议和管理意见。
二、注重风险识别和评估风险导向审计思考强调对银行的风险进行全面的识别和评估，包括对银行的信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险和法律风险等各类风险进行评估。
审计人员要通过多种手段，如财务报表分析、内部控制评估、数据挖掘和统计分析等方法，进行风险识别和评估。
三、强化风险控制和监督风险导向审计思考要求审计人员加强对银行的风险控制和监督，防范风险事件的发生，把风险控制置于重要位置。
审计人员要根据风险评估结果，提出改善管理措施和建立有效的内控制度，加强对资产质量、信用风险、并购风险等方面的监管。
四、创新审计方法和手段风险导向审计思考要求审计人员创新审计方法和手段，提升整体审计水平。
例如可以采用内外部数据比对、专家意见征询和技术分析等手段，增强审计的深度、广度和准确性。
同时，也要注重技术创新，如采用人工智能、大数据和区块链等技术，提高审计技术水平。
总之，商业银行风险导向审计思考是一种重要的审计思考方式，可以帮助银行有效应对各类风险，为银行的可持续发展提供有力保障。
而且，风险导向审计思考也对于增强审计人员的风险意识和风险管理能力有积极促进作用，提高审计工作的专业水平和效果。
审计工作中的风险导向审计
审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。
然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。
因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。
二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。
其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。
2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。
三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。
2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。
3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。
四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。
2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。
3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。
4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。
风险导向审计与风险管理、风险管理审计的关系
目就 增 加 了。 由于 人 力不 足 ，每 年不 可 能 对所 有 的 项 目都 进 行 审 及风 险 规 避 点 、产 业 政策 和单 位 在 该 板块 的施 工 技 术 难 度 系数 及 管 理 经 验 ，
以板 块 为 位 按 重要 性 排 序 。其次 ，在 每 个板 块 中按 照项 目的 投 理体 系 。具 体 而 言 ，内部 审计 要 监 督 、评 价机 构 风 险管 理 体 系 的
大 比重 系数 。最 后 ， 重点 系数 排在 前 ｌ 位 的项 目 中再 按照 项 目
总之 ，内部 审 计 师可 以促 进 风险 管 理 过程 的建 立 或使 风 险 管 理过 程 的 建 立 成为 可 能 ，但 是 ，不 应 该 “ 有 ” 已确 认 的风 险 或 拥 随着 总 公 司 的整 体 ｔ市 ，对 全 系统 的 规 范 管理 提 出 了更 为 严
扩大 和经 营 范 围 的不 断拓 宽 ，施 工 任 务在 逐 年 上 升 ，这 样 被 审 项
计。首 先 ，将 所 有项 目按 业 务板 块 分 类 ，根据 不 同 板块 的行 业 特
二 、风险管理的概念及内部审计在风险管理中应发挥的作用
Ｉ 在其 《 Ｉ Ａ 内部审 计 实 务 标 准》 工 作标 准 ２ ０ 一 工 作 性 质 中 ｌ０ 规定 ，内部 审 计 活动 评 价 并 帮助 改 进组 织 的 风 险 管理 、控 制 和治
技巧 性 的调 查问 卷 ，在进 驻 丁作 点开 见 面 布置 会 时 ，按 照职 工 花 负 责 对这 些风 险 的 管 理 。 卷 。后 来为 了缓 解紧 张情 绪 ，获 取 职 Ｔ个 人 邮 箱 名单 后 以邮 件 的 格 的 要求 ，机 遇 与 挑战 并 存 ，企 业 的风 险 管理 也 将 逐 步提 到 议事
对风险导向审计的探讨(一)
对风险导向审计的探讨(一)摘要]本文试图通过对风险导向审计的探讨，通过分析比较传统风险导向审计与现代风险导向审计的利弊，并对审计的环境，法律氛围给予了特别的关注，从而得出提高审计质量所应考虑的因素。
阐述了现代风险导向审计应用的必要性以及加强法律法规的建设，减少会计师事务所作为经济人自利行为的导向。
关键词]风险导向审计；法律风险；管理当局舞弊风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，随着国内外审计失败事件的爆发，受到行业内外新的关注。
一种意见认为，安然事件中安达信会计师事务所审计失败，很大程度上可以归结为风险导向审计理念和方法的失败，因此要求反思甚至停止使用风险导向审计方法。
还有一种意见认为，我国中天勤会计师事务所出现的问题，是因为没有采用风险导向审计。
以上这些意见都表明，我们对风险导向审计还缺乏全面的认识。
一、风险导向审计审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险是审计组织和审计人员在审计过程中，受到主体、客体和环境等多方面不确定因素的作用而形成的。
1.传统风险导向审计传统风险导向审计在评价审计风险时以控制风险为评价风险的核心,是基于审计风险模型的风险导向审计方法。
即：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险2.现代风险导向审计现代风险导向审计是一种新的审计方法,是战略管理理论和系统理论在审计实践中的运用所推动的审计方法的新发展。
毕马威的BMP审计模式揭示了现代风险导向审计的核心内容。
这一审计方法首先分析企业的经营模式,以自上而下和自下而上相结合的方式理解企业的内外部经营环境；然后,以5个原则(战略分析、经营环节分析、风险评估、业绩计量和持续提高)来分析企业的经营风险,得出关于剩余风险的结论及其对审计的影响；最后,用剩余风险来指导实质性测试,从而自下而上地完成审计工作。
风险导向审计的战略核心是将风险降至可接受水平。
传统风险导向审计和现代风险导向审计通过各自对“风险”的理解，得出审计风险的大小。
谈谈对风险导向审计的理解和认识
谈谈对风险导向审计的理解和认识风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，旨在帮助组织识别、评估和管理潜在风险，以确保组织能够达到其目标和使命。
在传统审计方法中，审计重点往往放在合规性和财务方面，而风险导向审计则更加关注组织的风险管理和治理能力。
本文将探讨风险导向审计的理解和认识。
风险导向审计强调风险管理的重要性。
风险是组织面临的不确定因素，可能对组织的目标和使命产生负面影响。
风险导向审计通过评估和管理风险，帮助组织预防和应对风险，并确保组织能够持续运营和发展。
风险导向审计不仅关注已知风险，还关注未知风险和新兴风险，以提前预防和应对可能的风险事件。
风险导向审计注重内部控制和治理的有效性。
内部控制是组织为实现目标而建立的一系列控制措施，包括风险评估、监控和信息披露等。
风险导向审计通过评估和测试内部控制的有效性，帮助组织识别潜在的控制弱点和风险隐患，并提供改进建议。
同时，风险导向审计还关注组织的治理结构和运作方式，确保组织的决策和管理过程符合法规和道德要求。
第三，风险导向审计强调持续改进和学习。
风险导向审计不仅关注当前的风险和问题，还关注组织的改进和学习能力。
通过审计结果和建议，组织可以识别改进机会，并制定相应的改进计划。
风险导向审计还可以促进知识和经验的共享，帮助组织学习和应对新的风险挑战。
风险导向审计要求审计人员具备丰富的行业知识和专业技能，以更好地理解和评估组织的风险和控制情况。
风险导向审计需要与各方合作和沟通。
风险导向审计不仅是审计人员的责任，还需要组织内外各方的支持和参与。
内部各部门应积极配合审计工作，提供必要的信息和数据。
外部利益相关者如监管机构、投资者和客户也应参与风险导向审计，提供反馈和建议。
通过合作和沟通，风险导向审计可以更全面、准确地评估组织的风险和控制情况，并提供有效的改进方案。
风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，强调风险管理、内部控制、持续改进和合作沟通。
风险导向审计帮助组织预防和应对风险，提高组织的风险管理和治理能力。
风险导向的审计方法学习如何将风险导向的方法应用于审计
风险导向的审计方法学习如何将风险导向的方法应用于审计审计是一项重要的业务活动，旨在评估和审查组织的财务状况和业务运营。
传统的审计方法主要关注是否遵守法律法规和会计准则，而风险导向的审计方法则更加注重识别和评估可能影响组织目标实现的风险，并提供更全面的审计意见和建议。
本文将介绍风险导向的审计方法，以及如何将其应用于实际审计中。
一、风险导向的审计方法风险导向的审计方法是一种根据风险管理原则进行审计活动的方法。
它强调从整体上识别、评估和管理风险，以确保组织达到其目标。
与传统审计方法相比，风险导向的方法更加注重风险评估和风险管理，使审计报告更有针对性和可操作性。
在风险导向的审计中，审计师首先需要识别与组织目标相关的风险，包括内部风险和外部风险。
内部风险主要指组织自身潜在的风险，如内部控制不完善、人员管理问题等；外部风险则是指各种外部因素对组织的影响，如市场竞争、政策变化等。
通过对这些风险的评估，审计师可以确定哪些风险对组织的目标实现可能造成较大的影响，并针对性地进行审计。
其次，风险导向的审计方法要求审计师在审计过程中采取相应的风险管理策略。
这包括确定适当的审计方法和程序，以及对风险进行监控和控制。
通过风险管理策略的应用，审计师可以更好地把握审计的重点，确保审计工作的有效性和可靠性。
最后，风险导向的审计方法还要求审计师在审计报告中提供有关风险管理的建议和意见。
这些建议和意见可以帮助组织更好地识别和应对风险，提高组织的绩效和效益。
同时，审计师还可以根据组织的需求，提供一些有关风险管理的咨询服务，帮助组织建立健全的风险管理体系。
二、将风险导向的方法应用于审计实践1. 风险识别和评估风险导向的审计的第一步是识别和评估风险。
审计师可以通过与组织内部多个部门的沟通和了解，收集相关的风险信息。
同时，审计师还可以利用过去的审计经验和行业知识，识别可能存在的风险。
在风险评估阶段，审计师需要对这些风险进行定性和定量的评估，确定其对组织目标实现的可能影响程度。
风险导向型审计概念
风险导向型审计概念风险导向型审计是一种以风险评估为核心的审计方法，它通过对审计对象面临的各种风险进行评估，确定审计重点和审计资源分配，以实现审计效率和效果的最大化。
以下是关于风险导向型审计的几个主要方面：1.风险评估风险评估是风险导向型审计的核心。
在审计过程中，通过对审计对象进行风险评估，了解审计对象所面临的各种内外风险，确定审计重点和难点，为后续的审计工作提供指导。
风险评估包括对财务报表、内部控制、经营环境等多个方面的评估。
2.以人为本风险导向型审计强调以人为本，即在审计过程中重视人的因素。
通过对人的行为和动机进行评估，了解人的决策和行为对企业的影响，为审计重点和资源的分配提供指导。
同时，通过了解人的需求和关注点，提高审计质量和效果。
3.动态审计动态审计是风险导向型审计的重要特点之一。
它强调在审计过程中要不断关注企业内外部环境的变化，及时调整审计策略和方法。
通过动态审计，可以及时发现和解决潜在风险，提高企业的抗风险能力。
4.全面审计风险导向型审计强调全面审计，即对企业的各个方面进行全面、系统和深入的审计。
通过对企业的财务报表、内部控制、经营环境等多个方面进行全面评估，了解企业的整体运营情况和风险状况，为企业管理层提供全面的决策支持。
5.积极防范风险导向型审计强调积极防范风险。
在审计过程中，通过对潜在风险的识别和分析，提出相应的防范措施和建议，以降低企业面临的风险。
同时，通过定期进行风险评估，及时发现和解决潜在风险，避免因风险积累而导致的损失。
6.综合评价综合评价是风险导向型审计的另一个重要特点。
在审计过程中，通过对企业各个方面进行综合评价，为企业提供全面的决策支持。
同时，通过对企业面临的各种内外风险进行综合评估，为企业制定科学的风险管理策略提供指导。
综合评价还包括对企业的绩效评价、战略评估等多个方面。
总之，风险导向型审计是一种以风险评估为核心的审计方法，它通过对企业面临的各种内外风险进行全面、系统和深入的评估，为企业管理层提供全面的决策支持。
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计是基于企业风险管理思想和实践的一种内部审计理念和方法，旨在通过将风险管理与内部审计相结合，为企业提供有价值的风险管理建议和审计策略，帮助企业实现业务目标的有效实施。
风险导向型内部审计的模式主要包括以下三个方面：一、风险管理的整合风险导向型内部审计需要将风险管理全面地整合到企业内部审计过程中。
具体操作包括，首先要在审计计划制定阶段，将风险评估纳入审计计划的制定过程中，对企业的风险进行全面的筛选；其次，在实施过程中，利用风险评估的结果，对重点审计对象进行更为深入地审计，对涉及较高风险的业务和操作进行详细和全面的检查和评估；最后，在检查和审查的过程中，要重点关注风险管理措施的执行情况，通过评价其有效性和实现程度，提出可行性评价和建议。
二、审计风险评估的深化审计风险评估是风险导向型内部审计的重要组成部分。
在现代企业经营模式下，管理的复杂性和动态性远远超过传统模式，检查的基础数据也有了大量的变化，因此，风险评估需要一个更体系化的方法来分析实际的风险情况。
对于复杂业务和操作，风险评估可以采用更为深入的方法，例如采用定量和定性相结合的方法对关键业务、流程和操作进行深入和全面的风险识别和评估。
三、风险管理与审计结合风险导向型内部审计需要实现风险管理和审计相结合，强调从风险的角度查看业务和操作问题，并从改善风险管理的角度，提出解决方案和改进意见。
在实际操作中，风险管理和审计的衔接应该具体化到具体的要素上，首先需要梳理企业风险管理的制度和流程，再在内部审计中设置相应的审计点和检查标准，以从全面的视角分析风险，并提出定向的改进措施。
此外，审计过程中，风险管理人员也应该参与到风险评估和审计任务中，为审计人员提供相应的风险管理支持和及时的建议。
综上所述，风险导向型内部审计是以风险管理为理念和方法，结合审计实践，突出风险管理与审计之间的紧密联系，进而提出可行性建议的一种审计模式。
1风险导向审计的涵义
1风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
风险导向审计方法的重点是识别与控制风险。
4现代风险导向审计与传统风险导向审计相比的优势现代风险导向审计与传统风险导向审计的本质区别在于审计理念和审计技术方法的不同，通过比较，现代风险导向审计的优势体现在以下几个方面：4．1审计方法的重心转移传统风险导向审计不注重从宏观层面上了解企业及其环境，只是简单地把固有风险评估为高水平，直接进行控制风险评估。
现代风险导向审计方法则是通过综合评估经营控制风险来确定检查风险。
注册会计师通过了解被审计单位的行业状况、经营目标和相关经营风险等来评估重大错报风险，其优点在于将审计的重心前移到风险评估，有利于充分识别和评估会计报表重大错报的风险，从而针对风险点设计和实施控制测试和实质性程序。
4．2审计风险评估方式的转变现代风险导向审计的风险评估方式发生了较大的改进，具体体现在：①对经营风险的评价，不是直接评估发生重大错报的概率，而是从经营风险评估入手，考虑到各种因素的影响从而更有效地发现会计报表潜在的重大错报。
②风险分析从零散化走向结构化。
风险分析结构化最大的好处是考虑了多方面的风险因素，并将这些因素有机联系在一起，便于作综合风险评估。
③扩大分析性复核审计取证功能。
在风险导向审计理念下，分析性复核功能扩大，并走向多样化，不仅对财务数据进行分析，也对非财务数据进行分析。
4．3获取审计证据重点的转移现代风险导向审计与内部控制导向审计相比，获取审计证据的重点从由管理层和财务人员提供信息转为向员工及外部人员广泛地了解情况。
改进后的风险导向审计方法具有以下特征：一是注重对被审计单位生存能力和经营计划进行分析，从宏观上把握审计面临的风险；二是注重运用分析性程序，以识别可能存在的重大错报风险；三是在评价内部控制有效的情况下，减少对接近预期值的账户余额进行测试，注重对例外项目进行详细审计；四是扩大了审计证据的内涵。
关于风险导向内部审计的思考
、
风 险导 向 内部 审计是 全面 审计
在传 统 内部 审计 思想 下 ，审计 围绕 企 业 经 营 管理 活动展 开 ， 企业外 部经 营环境 关注 不够 。风 对 险导 向内部 审计要 求 审计 人 员通 过各 种 角 度 了解 与企业 经 营风 险密 切 相关 的因素 ，关 注 企 业 经济 整体 安全 。风 险导 向 内部 审 计首 先需 了解 企 业宏 观经济 环 境 、 法律 环 境与 监管 环 境等 ， 括 企业 所 包 在行业 的市场 供求 与 竞争 情 况 、生产 经 营的 季节 性 和周期 性 、产 品 生产 技术 的变化 情况 和行业 关
社会 经济 发展 日趋 复 杂 的环境 相适 应 的 。风 险导
风 险 导 向审 计 不 提 倡 平 均 使 用 审计 资源 ， 主
张使 用灵 活 的审 计程 序 ， 的放 矢 ， 有 与传 统 审计 方
法相 比 ， 险导 向 审计能 更 有效 地分 配 审计 资 源 。 风 审计 人员 通 过风 险识 别 和 风险评 估 ，确定 企业 经 营风 险 高风 险领 域 ，企 业 的经 营风 险 就是 审计 风 险所 在 。通过对 企业 经 营风险 与审计 风险评估 ， 将
在我 国 尚处于 起步 阶段 ，如何 开展 应有 一 个探 索
实 践过程 。
一
源集 中到高 风险 领域 ，促 进 审计 资 源 的有 效分 配 和利 用 ， 提高 审计 效 率 。风 险导 向审 计 由上 而 下 ， 由宏 观 而微 观 ，通过 评估 预先决 定 企业 的重 大风
险范 围和 目标 ， 定审 计范 围和重 点 。风 险导 向审 确 计 是 一个 连 续 和动 态 的过 程 ，随着 对 企业 了解 的 深入 和掌握 材料 的增 加 ， 审计重 点趋 于明确 。 三 、 险导 向 内部 审计 是全 过程 审计 风
企业风险管理的现状与风险导向审计的模式_李巧云
管理能力，也实现了审计价值，湘钢监察审计部连续两届成功地 被评为全国内部审计先进单位。
三、企业风险管理框架下风险导向内部审计的模式 （一）风险导向内部审计的含义 随着管理理论和管理技术的发展，内部审计已发展到以风 险管理为标志的风险导向内部审计。 风险导向内部审计是以企 业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优 先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内 部控制和治理程序进行评价， 进而提出建设性意见和建议，协 助 企 业 管 理 风 险 ，实 现 企 业 价 值 增 值 的 独 立 、客 观 的 确 认 和 咨 询活动。 （二）风险导向内部审计与风险导向外部审计的差异 虽然风险导向内部审计与外部审计都高度重视对审计客体 的风险评估，但是风险导向的内涵、目标和范围在内部审计和外 部审计中是完全不一样的。 1、两者的内涵不同。 风险导向内部审计是以内部审计的主体 组 织 的 内 部 控 制 为 基 础 、同 时 考 虑 公 司 治 理 在 内 的 、以 组 织 整 体 风险作为审计重点的一种审计。 这里的风险突出的是审计对象的 含义。 而风险导向外部审计是指审计主体在进行审计程序时，首 先评估企业的风险， 然后依据风险评估的结果来确定审计的重 点，从而决定审计资源的分配，进而确定余额测试和交易测试的 内容。 这里的风险导向实质是一种审计策略。 2、两者的目标不同。 风险导向内部审计的目标在于通过对风 险评估来提出风险管理的对策，有效降低所在组织的风险，从而 增加企业的价值，充分发挥内部审计的作用。 而风险导向外部审 计的目标则在于通过提高审计效率、降低审计风险来服务于审计 主体，维护审计主体自身的利益。 3、风险范围不同。 风险导向内部审计中的风险是针对组织所 有目标、所有管理层次的 各种 性质 的 全部 风险 ，即 ERM 中 关注 的 全部风险，包括战略风险、报告风险、遵循风险和经营风险。 而风 险导向外部审计中的风险只是与企业报告的编制流程相关的、影 响企业报表公允性的内部控 制失 效风 险， 即 ERM 关注 的 报告 风 险中的财务报告风险。 （三）风险导向内部审计模式的构建 审计模式是审计导向性目标、 范围和方法等要素的组合，它 规定了如何分配审计资源，如何控制审计风险、规划审计程序，如 何搜集审计证据，如何形成审计结论等问题。 1、风险导向内部审计的目标 作为企业的一个职能， 内部审计要成为企业价值链上一个 必 要 的 环 节 ，其 目 标 就 应 当 与 企 业 的 目 标 保 持 一 致 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 通 过 并 于 2004 年 1 月 1 日 实 施 的 《内 部 审 计 实 务 标 准》导言中关于内部审计定义是：“内部审计是一种独立、客观的 确 认 和 咨 询 活 动 ，旨 在 增 加 价 值 和 改 善 组 织 的 运 营 。 它 通 过 应 用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的 效果，帮助组织实现其目标。 ”从这一定义中可以认识到内部审 计是一项确认和咨询活动，是为增加价值和改善运营、实现组织 的目标服务的。 与传统的企业内部审计目标不同，风险导向内部审计目标更 注重与企业目标的直接关联， 在创造价值的企业目标作用下，内 部审计目标是降低风险，增加价值。 不仅仅是降低审计风险，而且
对风险导向审计方法的由来及其发展的认识
对风险导向审计方法的由来及其发展的认识摘要：风险导向审计主要指企业对业务经营管理、财务与其他潜在风险展开系统化审计，同时对潜在风险进行针对性评估，并制定相应措施。
企业开展经营活动时，会经常出现潜在风险，传统风险审计对于事后结果评估较为重视，对于过程评估较为忽视。
所以，希望借助风险导向审计对企业开展运营活动时出现的不足进行弥补，进而充分提升企业风险处置能力。
关键词：风险导向审计;由来;发展;引言风险导向审计最早在发达国家出现并投入实际应用，目前，风险导向审计已经成为欧美国家非常普遍的一种审计方式。
由于我国的审计工作起步较晚，基础工作比较薄弱，对审计工作的全面研究与探索的力度不够，审计工作要赶超欧美发达国家必须加强先进管理理念与管理模式的学习与应用。
然而，风险导向审计不仅代表着当前世界审计行业的潮流，而且具有一定的科学性和有效性。
1风险导向审计的特点风险导向审计是以审计风险理论为基础的，其作用是做好审计各阶段的企业风险的识别与评估，并根据风险评估结果来制定审计工作计划，确保审计工作的效率和质量。
与传统的合规性审计和制度导向审计相比，风险导向审计具有以下优势和特点：一是前瞻性。
传统的内部审计大多是对企业的历史进行评估，从中吸取教训来改进当前的各项工作。
但是风险导向审计需要审计人员对企业未来发展趋势进行预测和评估，并及时发现未来潜藏着的风险与危机，并制定科学合理的预防和应对措施来化解未来可能存在的风险与危机，这与传统的审计模式根据以往的企业信息来进行评估和做出审计结论和建议不同，具有较强的前瞻性和风险防控性。
二是增值性。
传统的审计目标是检查各类企业活动的合规合法性，确保企业资产安全，但没有增值效果。
风险导向审计的目标是发现企业经营管理中存在的问题并及时解决这些问题，这样就能够提高企业经营效率和经济效益，因此风险导向审计具有增值性。
三是综合性。
风险导向内部审计融合了风险管理、企业管理和内部控制等众多内容于一体，因此具有综合性。
浅谈风险导向审计在企业管理中的应用
有 些学者将审计风险视为被审计单位企业经 营风险 ，
也有的学者将其视为传统意义上的审计风险 ， 另外一种关 于审计 风险的理解则从管理层舞弊 的角度考虑 问题 ， 将主
信 用社 文化建设重在形成特色
■蔺钦明
强势的企业文化 。 农村信用社只有建立能展示 自己特色的
企业文化平 台 ， 能统 一信用社员工 的经 营理念 、 才 效益理
风险， 并将事后评 价反馈延－ Ｎ事前 和事中 ， 内部 审计 ｌ Ｏ Ｏ 使 成为企业价值链 中的必要环节 。 ２ 进 内部控制 在风 险理 念的作用下 ， 。 促 企业 内部控
的实质性测试 和余额 细节测试 ， 使审计手段与审计 目标更
好地结合在一起 ， 提高审计 的科学性 、 针对性和绩效性 。 二、 风险导向审计的模式
风险管理首先要求全面识别风险 ，
２对象 风 险导 向内部审计是 以风 险管理 、 制和公 ． 控
司治理为审计对象 的。由于受托责任范 围的扩大 ， 内审对
同时熟悉本单位 的经营战略 、 工作程 序 、 组织结构等 。因 此， 风险导向 内部审计首先确认企业 目标或某项交易的 目 标， 然后分 析对这些 目标产 生影 响的风险 ， 确定审计 风险 水 平和审计重点 ， 出风 险防范 和控 制建议 ， 提 最后通 过后 续审计 ， 测定风险是否得到有效防范和控制。这样 ， 审计建
浅谈风险导 向审计舞弊产生的风险。
１ 业 经 营 风 险 导 向 审计 以企 业 经 营风 险来 评 价 审 ． 企
风险导 向审计 作为一 种新 的审计 理念和方 法已经在 理论和实践 中体现了它 的科学性和有效性。本文在分析探 讨风险导 向审计的特点 以及对 企业风 险管理产生 的影响 的同时 ， 也进一步展望风险导 向审计在今后 的发展。
辨析风险管理审计与风险导向审计
辨析风险管理审计与风险导向审计作者：杨阳来源：《商情》2015年第34期【摘要】风险管理审计与风险导向审计一直是两个容易混淆的概念，两者均是以风险为考虑核心，均采用一定方法对风险进行评估，从而运用一定方法和程序进行审计。
虽然两者相似之处很多，但本质却有着极大的区别。
本文分别介绍风险管理审计与风险导向审计，并通过辨析两者的异同处，深度挖掘两者的内在联系。
【关键词】风险管理审计；风险导向审计；联系一、风险管理审计（一）风险管理概述风险管理是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。
风险管理的目的是为了将风险控制在可接受的范围内（风险的可接受范围取决于组织对风险的态度）。
风险管理分为以下几个阶段：1、风险规划阶段。
项目风险管理计划或策略确定控制目标：可以接受水平。
2、风险识别阶段。
主要确定风险来自何方？有哪几类风险？（我国国资委将国有企业风险分为以下几类：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险以及法律风险。
）3、风险估计阶段。
确定事件后果有多大？发生的可能性有多大？4、风险评价阶段。
确定风险的严重顺序；确定项目整体风险水平。
5、风险应对阶段。
设计控制风险的措施策略。
6、风险控制阶段。
检查控制措施是否充分有效？自我评估和内部审计。
（二）风险管理审计概念及目的风险管理审计是内部审计以风险为考虑核心，采用系统化、规范化的方法，通过对企业全面风险管理活动进行监督和评价，提出改进意见，来改善企业风险管理、增进企业价值的一种审计。
通过内部审计机构和人员对企业风险管理过程的了解，审查并评价其适当性和有效性，提出改进建议，促进企业目标的实现。
（三）内容企业建立内部风险管理部门，内部审计人员实施必要的审计程序，对风险评估过程进行审查与评价，并重点关注风险发生的可能性和风险对组织目标的实现产生影响的严重程度两个要素。
同时，内部审计人员应当充分了解风险评估的方法，并对管理层所采用的风险评估方法的适当性和有效性进行审查。
对风险导向审计的理解
对风险导向审计的理解风险导向审计是一种审计方法，旨在通过对组织内部的风险进行全面评估和管理，以帮助组织更好地应对风险和提升绩效。
本文将从定义、目的、过程和优势等方面对风险导向审计进行深入探讨。
一、定义与目的风险导向审计是指在传统审计的基础上，将风险管理的概念引入审计过程中，以风险为导向进行审计工作的一种方法。
其目的是通过评估组织内部的风险情况，发现潜在的风险隐患，提供风险管理建议，帮助组织预防和控制风险，提升绩效和价值创造能力。
二、过程与方法风险导向审计包括以下几个关键步骤：1. 风险评估：通过对组织内部的关键业务流程和控制环境进行评估，确定潜在的风险点和风险事件。
2. 风险识别：在评估的基础上，识别出组织内部存在的各类风险，包括战略风险、操作风险、合规风险等。
3. 风险评估：对已识别的风险进行评估，确定其可能性和影响程度，并进行风险优先级排序，以确定应优先处理的风险。
4. 风险控制：根据风险评估的结果，制定相应的风险控制策略和控制措施，以减轻风险的影响。
5. 风险监控：持续对风险控制措施的有效性进行监控，及时调整和改进，以确保风险得到有效控制。
三、优势与价值风险导向审计相比传统审计方法，具有以下几个优势：1. 预防性：传统审计主要关注历史数据和事后追溯，而风险导向审计更注重预防和控制，帮助组织提前发现和应对潜在风险。
2. 综合性：风险导向审计综合考虑组织内部的各类风险，从战略、操作、合规等多个层面进行评估和管理，提供全面的风险控制建议。
3. 价值导向：风险导向审计不仅考虑风险对组织的影响，还关注风险对组织价值创造能力的影响，通过风险控制和绩效提升，为组织创造更大的价值。
4. 持续性：风险导向审计是一个持续的过程，通过持续的风险监控和改进，保障组织的持续发展和绩效提升。
四、应用与展望风险导向审计在各行各业都有广泛的应用，特别是在金融、制造、能源等高风险行业中更是不可或缺的一环。
未来，随着风险管理理念的不断深入和技术手段的不断进步，风险导向审计将进一步发挥其重要作用。
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对现代风险导向审计的再认识
一、现代风险导向审计的理论基础
1 现代风险导向对审计观念的指导
现代风险导向审计对企业复杂系统的突变行为和复杂特征的研究，不能降低为研究各个组成部分。
对各个组成部分进行总体研究判断，采用简化主义的认知模式，很可能使审计人员得出错误的判断。
研究一个复杂系统的特征，应从这一组织的基本原理入手--它的组成部分是如何整合在一起并协调成为一个整体。
从这一观点分析，要研究以创造价值为目的的企业，就应研究使企业取得成功的系统状况。
因此，现代风险导向审计以经营风险替代传统风险导向审计的审计风险，事实上是以复杂系统认知模式取代简化主义认知模式，从而降低审计风险。
2 战略管理理论对现代风险导向审计观念上的指导
战略管理在企业中的普遍运用为现代风险导向审计的运用创造了条件。
首先，战略管理理论认为，竞争优势与核心能力是在竞争性市场中企业绩效的核心。
从会计报表审计的角度看，一个缺乏竞争优势与核心能力企业的盈利能力将缺乏持续性，从而产生较高的审计风险。
其次，战略管理通过行业组织模型与资源基础模型分析企业内外部环境，确定企业的目标、战略，再以价值链和企业所具有的资源与能力来分析相关的内部环节，使得会计报表审计从整个系统的角度入手，再与企业内部的经营环节联系起来，有一个可以实施的框架。
最后，从企业的战略入手，分析企业的经营风险，可以使得审计人员对企业的判断与管理层对企业的印象保持一致，从而增加会计报表审计的价值，扩大审计人员提供增值服务的机会。
二、对现代风险导向审计本质的认识
1 现代风险导向审计是一种新的审计基本方法
其需具备创新性和继承性。
一种审计方法的创新，必须从方法论的角度修改旧的审计方法。
传统审计风险模型的审计方法实质上仍然是制度基础审计方法的延伸，它从分析客户会计报表的固有风险和内部控制风险着手，根据内部控制测试的结果决定实质性测试的性质、时间和范围。
而现代风险导向审计则是从企业的战略分析入手，通过“战略分析--环节分析--会计报表剩余风险分析”的基本思路，决定实质性审计程序的性质、时间和范围，并建立了企业会计报表风险与企业战略风险之间的逻辑联系，使这一方法更科学、更有效。
现代风险导向审计的继承性则体现在它对传统的账目基础审计和制度基础审计等基本方法在一定范围内的保留，即现代风险导向审计不排斥账目基础审计和制度基础审计等基本方法，而是在此基础上的进一步发展。
2 现代风险导向审计摒弃了传统审计简化主义的认知模式，代之以复杂系统的认知模式，并引入战略管理分析工具
现代风险导向审计的思考方法是系统理论所指导的复杂系统认知模式。
这一认知模式认为随着现代社会生产力的迅速提高和企业规模的愈来愈大，企业的经营活动必须要有正确的经营战略以处理内外部环境变化的压力。
一个企业的战略管理有效与否，不仅会影响企业经营活动的成果，还会对反映企业经营活动成果的会计报表的可靠性产生直接的影响。
因此，审计要有效地把握会计报表的错报风险，就必须从对会计报表可靠性产生影响的源头因素--即企业的战略管理活动着手分析，才能控制住会计报表风险。
对战略管理活动进行分析，必须将企业置于广泛的经济网络中进行系统分析。
从方法论上讲，现代风险导向审计要比传统的制度基础审计站得更高，看得更远，对企业了解得更透。
它使得审计人员从战略系统观对企业风险进行分析、测试、评价和决策，将被审计单位置于广泛的经济网络中进行考察，并通过对企业保持和加强其在这一广泛经济体系中的竞争优势与核心能力的战略及其恰当性的分析评价，对审计取证的重点、范围、目标和程序予以指导，从而系统地改进了审计方法在新社会经济环境中的科学性和有效性。
3 现代风险导向审计运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路
在制度基础审计阶段，审计理论与实务界就已经认识到“自下而上”、“由点到面”这一审计思路的缺陷。
因此，审计理论与实务开始强调专业判断和理解企业经营环境的作用。
运用自上而下“，”自下而上“相结合的手段，对会计报表错报风险做出合理的专业判断，要从企业的战略管理分析入手，通过经营风险导向和严密的逻辑推理，一步一步地推导和落实审计的范围和重点，确定相关的审计目标和审计程序。
通过实施审计程序及取证的结果，
并结合重要性的判断，归纳和判断整个会计报表的风险并形成最终的审计意见。
因此，现代风险导向审计的审计思路与制度基础审计相比，显得更完善且更有效。
三、对现代风险导向审计特征的认识
1 审计重心前移
传统审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域。
从以审计测试为中心到以风险评估为中心。
既强化了风险评估程序，又真正体现了风险导向审计的理念。
2 风险评估重心由控制风险向联合风险转移
控制风险的高低主要与重大错报和员工舞弊有关；而管理层舞弊主要与重大错报的管理层舞弊有关。
审计重点是发现管理层舞弊，评估重点是固有风险，但固有风险不可直接评估。
因此，风险评估重心必须由控制风险向联合风险转移。
3 风险评估由直接评估变为间接评估
现代风险评估应从经营风险评估入手，注重对持续经营的考虑及经营风险对审计风险的影响，进而从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报。
会计政策、会计合理性评估也只有从经营风险入手，才能进行正确的评估。
经营分析过程实际上是发现问题的过程，从经营风险入手进行经营分析，容易将审计拓展为咨询。
4 风险评估从零散走向结构化
风险分析结构化最大的好处是考虑了多方面的风险因素，这些因素有机联系在一起，便于作综合风险评估。