查补上年度税款时,做无票收入的完整账务处理

现中小企业因税赋未达到税局要求，查补税款情况比较常见。做无票收入是税局比较认可的方式，但具体账务处理时，因会计水平的差异，会造成一定困难，现将完成账务处理流程分享给正在受困扰的会计人。根据企业会计准则

如果属于少确认收入，要补记收入和成本。

1、补交以前年度增值税会计处理：

补记收入

借：应收账款或银行存款

贷：以前年度损益调整

贷：应交税费-增值税检查调整

补结转成本

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：应交税金费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

2、补交以前年度所得税会计处理

借：以前年度损益调整

贷：应交费—应交所得税

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：应交费—应交所得税

贷：银行存款

3、补交城建税、教育费附加等处理：

借：以前年度损益

贷：应交税费－城建税

教育费附加

地方教育费附加

结转：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益