专门决策预算
高级会计实务全面预算管理概述
全面预算管理概述一、全面预算管理的内涵与内容（一）全面预算管理的内涵预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
（二）全面预算管理的内容1.经营预算：销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算……2.专门决策预算：指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算……3.财务预算：与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表……二、全面预算管理的功能全面预算管理主要包括以下几方面功能：P68三、全面预算管理的原则企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：P68战略导向原则：围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。
过程控制原则：及时监控和分析预算目标的实现进度，实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。
融合性原则：以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次和环节。
平衡管理原则：平衡长短期目标、整体与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。
权变性原则：刚性与柔性相结合、既强调预算对经营管理的刚性约束，又可以根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。
【经典案例】对预算管理方式方法的理解（2022年试题节选）甲公司是一家从事物联网和移动互联智能设备自主研发、制造和销售的公司，其产品广泛应用于工业安防等领域。
当前，行业核心技术迭代周期短，同业竞争激烈。
为增强竞争能力，提升盈利水平，甲公司强化绩效考评，全面实施关键绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结合。
有关资料如下：（3）实施预算联动管理。
相关做法有：①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接，授权财务部门根据历史经验，并结合公司战略独立负责预算编制，其他职能部门和分、子公司不参与预算制定。
第15讲_经营预算的编制、专门决策预算的编制
（四）直接人工预算【教材表3-8改编例题】M公司预计各季度生产量为105件、155件、198件、182件，单位（五）制造费用预算【教材表3-9改编例题】M公司各季度预计生产量为105件、155件、198件、182件，单位变动成本预算为：间接人工每件1元，间接材料每件1元，修理费每件2元，水电费每件1元。
单位产品工时为10小时，固定制造费用预算数如表3-9所示，每季度固定制造费用中包含的折旧费用为1000元。
要求：（1）编制制造费用预算表；（2）计算预算的变动制造费用小时费用率和固定制造费用小时费用率。
表 3-9 制造费用预算单位：元【答案】表3-9 制造费用预算单位：元（2）预算总工时=640X 10=6400 （小时）变动制造费用小时费用率=3200/6400=0.5 （元/小时）固定制造费用小时费用率=9600/6400=1.5 （元/小时）。
【例题•单选题】某公司2019年第四季度预算生产量为100万件，单位变动制造费用为3元/ 件，固定制造费用总额为10万元（含折旧费2万元），除折旧费外，其余均为付现费用。
则2019 年第四季度制造费用的现金支出预算为（）万元。
（2019年卷I）A.292B.308C.312D.288【答案】B【解析】折旧费用属于非付现成本，不引起当期现金的流出，所以在计算2019年第四季度制造费用的现金支出时要扣除2万元的折旧费用。
2019年第四季度制造费用的现金支出=（10-2）+100X 3=308 （万元）。
（六）产品成本预算内容主要内容是产品的单位成本和总成【教材表3-10改编例题】M公司单位产品预算资料如下：单位产品的材料用量为10千克，材料单价为5元/千克，单位产品的加工工时为10小时，每小时的人工成本为2元，变动制造费用预算分配率为0.5元/小时，固定制造费用预算分配率为1.5元/小时。
本年预算的产品生产量为640 件，销售量630件，期末存货量为20件。
会计继续教育考试答案(东奥)
2021年宁波会计继续教育考试答案〔东奥〕1.关于专门决策预算，以下说法不正确的选项是〔〕。
A．根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算B．与资源开发有关的生产经营决策预算C．销售费用预算D．与产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算A B C D【正确答案】C2.滚动预算的根本做法是使预算期始终保持〔〕，每过1个月或1个季度，立即在期末增列1个月或1个季度的预算，逐期往后滚动。
A．18个月B．10个月C．12个月D．6个月A B C D【正确答案】C3.有关滚动预算法的说法错误的选项是〔〕。
A．逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法B．逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法C．混合滚动是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法D．半年滚动是指在预算编制过程中，以半年为预算的编制和滚动单位，每六个月调整一次预算的方法A B C D【正确答案】D4.只根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一根底来编制预算的方法称为〔〕。
A．静态预算B．定期预算C．零基预算D．滚动预算A B C D【正确答案】A5.以下属于财务预算中现金流量表编制的内容的是〔〕。
A．固定资产B．无形资产C．待摊费用D．制造费用A B C D【正确答案】D6.以下不属于企业编制预算的程序是〔〕。
A．上下结合B．统一汇总C．逐级汇总D．分级编制A B C D【正确答案】B7.以下属于资本性现金支出的是〔〕。
A．购置设备〔资本支出预算〕B．借入长期借款〔资本支出预算〕C．取得短期借款D．归还短期借款A B C D【正确答案】A8.某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10 000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3 000小时。
管理会计专门决策预算
管理会计专门决策预算管理会计是一种专门用于帮助管理层做出决策的会计方法。
在管理会计中，预算编制是一个重要的环节，它可以帮助管理层规划和控制企业的财务和运营活动。
本文将介绍管理会计中预算的基本概念以及其在决策中的应用。
预算的定义和作用预算是指对于特定时间段内企业在财务和运营方面的计划和预期支出的详细表述。
预算起到了规划、控制和评估企业运营活动的作用。
通过预算，企业可以设定目标、分配资源、评估绩效以及做出决策。
预算在管理会计中的应用在管理会计中，预算有着多种应用。
首先，预算可以帮助管理层设定和实现企业的目标。
通过预算，企业可以确定预期收入、支出和利润，从而为企业的发展制定明确的目标。
其次，预算可以用于资源分配。
通过预算，企业可以清晰地了解到需要投入多少资源来实现预期收益，从而合理分配资源。
此外，预算还可以用于绩效评估。
通过比较实际情况与预算情况，企业可以评估自身绩效，发现问题并做出改进。
预算编制的过程预算编制是一个系统的过程，通常包括以下几个步骤：首先是制定预算目标，确定企业期望达到的财务和运营目标；接着是收集信息和数据，包括历史数据、市场信息等；然后是确定预算规划，即确定各个部门或项目的预算数额；最后是评估和调整，对制定的预算进行评估和调整，以确保预算的准确性和可行性。
预算与决策预算在企业决策中有着重要的作用。
首先，预算可以帮助管理层做出决策。
当企业面临多个选择时，可以通过比较不同决策对预算的影响来选择最佳方案。
其次，预算可以帮助企业规避风险。
通过预算，企业可以预测未来的收入和支出，从而降低决策的风险。
此外，预算还可以帮助企业实现目标。
通过制定明确的预算目标，企业可以有计划地实现目标，提高工作效率。
总结管理会计中的预算是一种重要的工具，可以帮助企业规划、控制和评估运营活动。
预算的编制是一个系统的过程，包括制定目标、收集信息、确定规划和评估调整等步骤。
预算在决策中有着重要的作用，可以帮助管理层做出决策、规避风险和实现目标。
销售费用管理费用、专门决策预算的编制(中级会计：财管)
知识点3：销售管理费用预算的编制★以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。
『例题』某公司编制销售及管理费用预算，具体如下表所示，假设现金支出每季度均匀发生，请计算每季度现金支出：销售及管理费用预算单位：元项目金额销售费用：销售人员工资400000广告费550000包装、运输费300000保管费270000折旧100000管理人员薪金400000福利费80000保险费60000办公费140000折旧150000合计2450000每季度支付现金数额＝（2450000－100000－150000）/4＝550000（元）『例题30·判断题』（2022）在企业预算体系中，产品成本预算是编制销售及管理费用预算的基础。
（）『正确答案』×『答案解析』销售费用预算的基础是销售预算，销售费用、管理费用属于期间费用，是为了销售产品或一般行政管理发生的费用，与产品生产没有直接关系，不计入产品成本。
知识点4：专门决策预算的编制★专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算。
（周期长，金额大）往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。
『例题』某公司编制专门决策预算，具体如下表所示：专门决策预算表单位：元项目第1季度第2季度第3季度第4季度投资支出预算5000000－－7000000借入长期借款3000000－－7000000投资支出全年合计数＝5000000＋7000000＝12000000（元）借入长期借款全年合计数＝3000000＋7000000＝10000000（元）『例题31·判断题』（2021）在全面预算体系中，企业应当先编制财务预算，在此基础上编制经营预算和专门决策预算。
（）『正确答案』×『答案解析』在全面预算体系中，企业应当先编制经营预算，在此基础上编制专门决策预算和财务预算。
全面预算的基本构成
全面预算的基本构成
全面预算的基本构成包括三个部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。
（一）业务预算：
业务预算是基础，主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点。
（二）专门决策预算：
专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
（三）财务预算：
财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括：现金预算、预计利润表和预计资产负债表。
财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。
管理会计白玉芳第八章全面预算管理课后习题参考答案
第八章全面预算管理思考级练习题答案一、思考题1.什么是全面预算？它可以如何分类？答：全面预算是指把企业全部经济活动的总体计划，用数量、金额和表格的.式反映出来的一系列文件。
亦即全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明。
预算依预算期的长短不同分别称为年度预算、季度预算或月份预算。
当预算跨年度时，我们称之为长期预算，反之称为短期预算。
2.全面预算有哪些作用？答：（1）明确生产经营活动的目标（2）协调各职能部门的工作（3）控制日常经济活动（4）评价实际工作业绩3.业务预算都包括哪些内容？它们的编制原理是怎样的？答：业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。
它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算等等。
业务预算是在销售预测的基础上，首先编制销售预算，然后根据“以销定产”的原则，依次编制生产预算、材料采购预算、直接人工预算等等。
4.专门决策预算有哪些？它的编制有无固定的模式？答：专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。
它与那些针对计划期间日常经济活动所编制的业务预算明显不同。
专门决策预算包括资本支出预算和一次性专门业务预算。
专门决策预算的编制没有固定的模式。
但成功的专门决策预算一般应遵循以下顺序：（1）投资意向和提案的产生；（2）估计战略、市场和技术因素，预计现金流量；（3）评价现金流量；（4）在可接受标准基础上选择项目；（5）执行计划；（6）在投资项目的现金流量和经济状况被接受以后，不断重新评价，或进行事后审计。
5.财务预算包括哪些内容？编制财务预算的根据有哪些？答：财务预算是指企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。
财务预算主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表三种。
企业的财务预算是在生产经营预算和资本支出预算的基础上编制出来的。
第19讲_经营预算的编制(2)、专门决策预算的编制、资金预算的编制
【销售及管理费用预算】为了实现销售预算所需支付的费用预算知识点——专门决策预算的编制【专门决策预算】主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
习题【判断题】经营预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以经营预算为依据。
（）。
（2017年）【答案】×【解析】专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。
知识点——资金预算的编制【分析问题思路】习题【单选题】某公司2019年第四季度预算生产量为100万件，单位变动制造费用为3元/件，固定制造费用总额为10万元（含折旧费2万元），除折旧费外，其余均为付现费用。
则2019年第四季度制造费用的现金支出预算为（）万元。
（2019年）A.292B.308C.312D.288【答案】B【解析】2019年第四季度制造费用的现金支出=（10-2）+100×3=308（万元）。
【单选题】下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（）。
（2018年）A.管理费用预算B.直接人工预算C.生产预算D.直接材料预算【答案】C【解析】资金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算一般不作为资金预算的编制依据。
【多选题】编制资金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取的措施有（）。
（2017年）A.销售短期有价证券B.偿还部分借款利息C.购入短期有价证券D.偿还部分借款本金【答案】BCD【解析】当现金余缺大于最佳现金持有量时，现金有多余，那么企业可以偿还部分借款的本金和利息，并购入短期有价证券使现金余缺回归到最佳现金持有量以内。
2019年会计职称中级财务管理考前基础习题库(12)
2019年会计职称中级财务管理考前基础习题库(12)【判断题】生产预算是规定预算期内相关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。
()(对、错)准确答案：错答案解析：生产预算是业务预算中只反映实物量指标，不涉及价值量指标，它不能反映产值内容。
【判断题】专门决策预算又称为资本支出预算，一般预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。
()(对、错)准确答案：错答案解析：专门决策预算一般不纳入业务预算，但应计入与此相关的现金预算与预计报表。
【多项选择题】按照内容不同，能够将企业预算分为()。
A.经营预算B.专门决策预算C.全面预算D.财务预算准确答案：A,B,D答案解析：根据预算内容不同，企业预算能够分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算。
【多项选择题】下列各部门需要具体负责各自部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作的有()。
A.生产部门B.人力资源部门C.市场营销部门D.财务管理部门准确答案：A,B,C答案解析：企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。
【多项选择题】预算是企业在预测、决策的基础上，以()的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。
A.数量B.质量C.金额D.经济准确答案：A,C答案解析：预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
【多项选择题】下列预算中，属于辅助预算的有()。
A.产品成本预算B.现金预算C.资本支出预算D.管理费用预算准确答案：A,C,D答案解析：财务预算称为总预算，其他预算则相对应称为辅助预算或分预算。
现金预算属于财务预算，产品成本预算、管理费用预算属于业务预算，资本支出预算属于专门决策预算，所以本题的准确答案为选项A、C、D。
预算应怎么做
预算应怎么做一个预算就是一种定量计划，用来帮助协调和控制给定时期内资源的获得、配置和使用。
编制预算可以看成是将构成组织机构的各种利益整合成一个所有各方都同意的计划，并在试图达到目标的过程中，说明计划是可行的。
那么预算应怎么做?十几年前我去罗兰贝格公司面试，面试官的一道考题是问“零基准预算”是怎么回事。
尽管我当时已经拿到博士学位，但并没有学过这个理论。
我回答不上来，只能猜测它的含义。
幸亏我后来的顶头上司认为了解中国比了解预算方面的新理论更重要，不然我就和罗兰贝格以及管理咨询无缘了。
如果是这样，我后来的职业生涯也就可能和现在完全不同了。
人生真的是充满了偶然。
到了年底，又是做预算的时候。
老板和员工头疼的问题是：明年的目标应该是什么?增长多少才算合适?怎样做预算才合理?一些企业从下而上去做预算,老板让各个部门的经理和员工自己定明年的计划。
这样做的思路是：如果员工自己把下一年的任务算出来，这个目标应该是可以实现的。
老板就不必自己拍脑袋了。
有的企业是从上而下做预算,老板根据自己对市场和客户的了解，更多的是根据自己的主观愿望提出很高的目标，要员工做的事情不是讨论这个目标是否能做到，而是如何做到这个目标。
通常员工虽然不认可老板定的目标，但出于对老板的敬畏，即使自己做不到也被动接受这个目标。
这两种做法共同的结果是让企业失去应有的增长机会。
第一种做法的问题是显而易见的。
通常员工和部门经理们的思路是从过去看未来，而不考虑未来和过去应该有本质的不同。
他们的逻辑通常是：我今年有100个客户，明年再增加20个客户，减去明年要丢失的10个客户，我的10%的增长就确定了。
他们很少考虑更多但是更根本的变量和条件，例如新产品出来会怎么样?人手增加30%会怎么样?改变销售模式会怎么样?产品提价会怎么样?增加销售渠道会怎么样?增加办事处会怎么样?把客户重新分类会怎么样?用其他方式增长，通常不在他们的经验范围内。
但根据过去的做法计算未来得出的肯定是保守而错误的目标。
中级会计财务管理-预算管理(六)-1模拟题
中级财务管理-预算管理(六)-1一、判断题(总题数：21，分数：21.00)1.采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合用机器工时作为业务量的计量单位。
A.正确√B.错误编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
所以自动化生产车间以机器工时作为业务量的计量单位是较为合理的。
2.专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。
A.正确√B.错误专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
3.企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。
A.正确√B.错误企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会，以及董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。
4.财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
A.正确√B.错误财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
5.企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。
A.正确B.错误√此题主要考核的知识点是预算工作的组织。
企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
全面预算的编制：专门决策预算的编制
全面预算的编制：专门决策预算的编制特地决策预算是为企业不常常发生的长期投资项目或一次性特地业务所编制的预算。
它包括资本支出预算和一次性特地业务预算。
1.资本支出预算资本支出预算是指企业在投资项目可行性讨论的基础上，编制的反映长期投资项目的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。
由于长期投资项目涉及金额较大、时间较长，对企业的生产经营有持续的影响，所以资本支出预算的预算期往往在一年以上，并在整个项目寿命周期内发挥掌握资本支出和检查投资效果的作用。
如企业添置固定资产或对有关固定资产进行改建、扩建等项目投资，都必需事先编制好预算，确定什么时间投资、投资多少、资金来源渠道是什么、何时可获得收益以及何时收回投资等。
对于资本支出预算的格式和内容，各企业不尽相同，可按需要自行设计。
2.一次性特地业务预算一次性特地业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生的一次性特地业务而编制的预算。
企业为了满意正常的业务经营和资本支出需要，同时也为了提高资金的使用效益，往往对库存现金制定出最低和最高的限额。
库存现金过低，简单发生债务到期不能清偿而影响企业信誉的状况；反之，库存现金过高，则会使资金得不到充分利用，失去更多的获利机会。
一次性特地业务一般包括以下几项。
（1）资金筹措。
假如企业预算期间估计现金余额低于现金最低限额，即消失现金短缺，企业应准时筹措资金。
筹措的方式通常有向银行借款、发行股票或债券、出售有价证券等。
（2）资金投放。
假如企业预算期间估计现金余额高于现金最高限额，即消失现金溢余，企业应准时投放和运用有利机会，以提高资金使用效益。
企业投放和运用资金的途径通常有归还借款本息、购买有价证券、收回企业发行的股票或债券等。
（3）其他财务决策。
如发放股息红利预算、缴纳所得税预算等。
一次性特地业务预算与资本支出预算一样，其没有统一的预算格式，由企业依据需要自行设计。
专门决策预算--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二章第三节讲义4
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二章第三节讲义4专门决策预算（八）专门决策预算专门决策预算主要是长期投资预算，又称”资本支出预算”。
它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度。
编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。
【提示】专门决策预算是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
【例2－14】假设W公司决定于20××年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表2－11。
[答疑编号3261020606]表2－11 W公司专门决策预算表20××年度单位：元【提示】年末投入使用，按照会计规定，应当将“在建工程”转入“固定资产”。
但后面资产负债表中仍有“在建工程”24万元。
（九）现金预算现金预算，是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。
现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成。
其关系等式为：期初现金余额＋现金收入－现金支出＝现金余缺现金余缺＋现金筹措（现金不足时）＝期末现金余额现金余缺－现金投放（现金多余时）＝期末现金余额【例2－15】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。
该公司年初现金余额为80000元，每季支付各种流转税35000元，前三季度每季度预交所得税50000元，年末汇缴89440元，年末支付股利250000元。
最低现金持有量为50000元。
W公司现金预算表如表2－12。
[答疑编号3261020701]表2－12 W 公司现金预算表20××年度 金额单位：元【提示】（1）各期支付的利息金额为已知（题目中未给出借款时间以及利率）。
（2）一季度短期借款（二季度偿还）莫名其妙（不需要），一季度超出50000元的部分其实可以进行短期投资。
财务管理专项预算决策
财务管理专项预算决策简介财务管理专项预算决策在企业管理中扮演着至关重要的角色。
本文将重点讨论财务管理专项预算决策的概念、作用、步骤以及相关策略，以帮助企业更好地进行预算决策。
财务管理专项预算决策的概念财务管理专项预算决策是指企业针对特定项目或部门在一定时期内的预算编制与决策过程。
通过专项预算决策，企业能够有效地规划、控制和评估资源的使用，并为未来的业务发展提供指导和依据。
财务管理专项预算决策的作用财务管理专项预算决策的作用主要体现在以下几个方面：1.资源优化：通过专项预算决策，企业可以合理分配资源，提高资源利用率，降低成本，实现资源优化。
2.业绩评估：专项预算决策可用于衡量业务绩效，及时发现问题，采取措施加以改善。
3.决策支持：专项预算决策为企业管理层提供决策支持，帮助其做出正确、及时的决策。
财务管理专项预算决策的步骤财务管理专项预算决策通常包括以下几个步骤：1.制定目标：设定明确的预算目标，明确预期的业绩和效益。
2.收集信息：收集相关的数据和信息，包括历史数据、市场情况、竞争对手信息等。
3.制定预算：根据目标和信息进行预算编制，确定具体的预算数字和时间表。
4.评估方案：评估各种预算方案的优劣势，选择最佳的方案。
5.执行预算：执行预算方案，监控执行情况，及时调整。
6.评估结果：对实际执行结果进行评估，分析偏差原因，为下一阶段的决策做准备。
财务管理专项预算决策的相关策略在进行财务管理专项预算决策时，企业可以采取一些策略来提高决策效果：1.灵活性：在预算编制过程中保持一定的灵活性，考虑到市场变化和业务环境的不确定性。
2.参与性：鼓励全员参与预算决策过程，增加员工对预算的认同感和执行力。
3.定量化：尽量采用量化指标和数据来制定预算，便于评估和比较不同预算方案的效果。
4.持续性：预算决策是一个持续性的过程，需要不断监控和调整，以确保达到预期目标。
结语财务管理专项预算决策是财务管理领域中的重要环节，对企业的经营管理起着至关重要的作用。
专门决策预算编制在小船厂搬迁中的应用
、
背 景资 料
种所有制形式构成。 按其生产能力和特性来评估 ， 都无法
满 足本 企业 要求 。当然 ， 买后 通过 改 造可 以达到要 求 ， 购 但 由于黄 浦 江沿 江新 建船 厂审 批 的停止 ， 这些 中小 型 船厂
该船厂属某公司内部独立核算单位 ， 主要承担本公 司
所 有对 江轮 渡船 舶 、 浮桥 、 头 的保 养 、 修 、 码 维 改建 ， 具 有 后 勤保 障功能 。 厂 主要 经 营２ ０ 以下 船舶 的建造 和 该 ０吨
旧船 台经过 改造 即可投 入 使 用 。 如果 在 ２ ８ 的岸 线上 增 ８米
规划好该船厂搬迁迁建 ， 对于今后完成公司既定的经营 目
标意 义重 大 。冈此做 好 企业 这一 专 门预 算非 常必 要 。 二 、专 门决策 预算 特 点和 作用
设３ ０米的船舶泊位 ３ ，并且相应配套船台 、河岸 、岸 只 上工程， 就可基本满足原船厂迁建的要求。 因此 “ 方案ｉ” 是前期投资额相对较小且实施最为合理 、最为可行的。 （ ） 二 针对可行方案结合业务量来制定核心固定资产 （ 台、囤船 ） 船 规模 船厂搬迁会 涉及资产 的增加 、扩建 、 更新 、 改造等， 是属于资产预算范畴， 这是企业规划和控制的重点之一 ，
专门决策预算具有 以下特点： １ 投入的资金量一般 （ ）
都很大。如投资过大 ， 会造成资产过剩 ， 获利能力下降；
如投资不足 ， 则会失去竞争能力和市场份额 。 ２） （ 资本支 出的受益周期长 ， 一般会涉及未来几个会计期间。 一旦决 策失误 ， 不但浪费大量资金 ， 更主要的是影响企业的战略 目标。 ３ 由于投入的资金多， （） 时间长 ， 故其风险也会增
“ 方案 一 ”不予 考 虑 。 针 对 “ 置可适 用 的 旧船 厂加 以改造 ” 案 ， 购 方 月前 黄 浦江 沿 岸 ｒＩ， 厂有 １ 家 ，以 国有 、部 队 、民营等 三 －ｊ ［￣ － 型船 Ｊ ７
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财务预算与分析
（一）静态指标 1、静态投资回收期
投资回收期是指投资引起的现金流入累计到与投 资额相等时所需要的时间，通俗的说就是投资还 本时间，一般以年为单位，回收期越短，收回投 资的速度越快，投资方案所承担的风险就越小， 方案就越有利；反之，投资回收期越长，收回投 资的速度越慢，投资方案所承担的风险越大。因 此可以根据投资回收期的长短评估有关方案的优 劣。
资本预算的关键环节是投资项目评价，现金 流量、货币时间价值、投资风险报酬和资本 成本是进行投资项目评价的决策要素。
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五、资本预算中现金流量的估算
资本预算编制的基础就是预测投资项目的现金流 量，这也是资本预算决策最重要和最困难的环节。
（一）现金流量的构成 现金流量的构成包括现金流入量、现金流出量、 现金净流量。
（3）通货膨胀 当通货膨胀比较严重时，在进行资本预算决策时，是必须要考 虑通货膨胀对投资项目的影响的。
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2、现金流量的构成
按照项目的时间顺序，投资的现金流量可分为： 初始现金流量、经营现金流量、终结现金流量。 其实这里的现金流量计算的是每一时期的现金净 流量。
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六、资本预算方法
注意：资本预算中的现金流量与财务会计现金流量表中的现金流 量是不同的，在此，现金流量仅指由于某一项因长期投资方案而 引起的在未来一定时期内预计发生的现金流入量与现金流出量。
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（二）资本预算中采用现金流量的原因
1、现金流量考虑了货币的时间价值因素 2、现金流量考虑了投资的实际效果 3、现金流量可使资本预算更客观
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（三）现金流量估算
（1）为了具有统一的比较基础，现金流量应该建立在税后的基 础上，因此所有预期的现金流量都应该换算成税后现金流量。
（2）资本预算的现金流量应该是增量现金流量（Incremental Cash Flows）。 为了正确估算投资方案的增量现金流量，应该注意以下问题： ①沉没成本 ②机会成本 ③对企业原有产品或部门的影响 ④净营运资本变化的影响 ⑤要区分相关成本和不相关成本
第n+1年的现金净流量
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2、平均报酬率（ARR） 平均报酬率是指投资项目寿命期内平均的 年投资报酬率，也称为平均投资报酬率，
其计算公式为：
预期年平均利润 平均报酬率= ────────×100%
年平均投资额
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（二）动态指标
1、净现值法（NPV，NET PRESENT VALUE ）
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2、现值指数法（PI）
（1）含义。现值指数是投资项目未来报酬 的总现值与初始投资额的现值之比，表明 该项目单位投资的获利能力；记为PI。其
2、周期长 3、风险大 4、时效性强
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三、资本预算的作用
1. 重大资本支出进行事前评价和甄选 2. 在预算执行过程中进行跟踪和控制 3. 资本支出项目完成后进行评价对比
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四、资本支出预算编制的基本财务概念
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第五章 专门决策预算
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学习要点 资本支出预算 研究与开发预算
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第一节 资本支出预算
资本支出，是和收益性支出相对的，它 的受益期涉及未来多个会计期间，一般 情况下分为两类：一是指固定资产增加、 扩建、更新、改造或新产品研究开发等 生产性资产的投资；二是指购买其他公 司股票、政府公债、公司债券和金融债 券等金融性资产投资，在通常情况下专 指前者。
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资本预算是一个综合性的工程，一般有以下几个 步骤组成：
（1）确定决策目标； （2）提出各种可选择的方案； （3）估算各种投资方案预期的现金流量； （4）估计预期现金流量的风险程度； （5）根据择优标准，对各种投资方案进 行比较选优； （6）项目实施后，要不断进行评估和控制，及 事后审计。
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（4）净现值法的优缺点
优点：净现值法考虑了货币的时间价值，对方案 的评价更合理。
缺点：但是净现值法在使用时需要企业事先确定 一个折现率，因此确定过程中不免有人为因素 的影响，在一定程度上不能客观反映未来报酬 的总现值，而且也无法揭示各个方案自身的报 酬率到底是多少。另外，净现值法是对两个或 多个方案净现值绝对数的比较，没有考虑初始 投资的大小、回收期间的长短等因素，因此不 能用于独立方案的排序。
∑NCFt
∑NCFt
NPV=────（t=0，1，2，…，n）NPV=──── - I（t=1，2，…，n）
（1+i）t
（1+i）t
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（3）评价标准
使用净现值法评估项目的准则是：对于独立项目，若 净现值为正数，说明该投资方案在经济上有利，方案 是可行的；若净现值是负数，说明有关方案在经济上 是不利的，该投资方案不可行。 若净现值为零，则说 明接受该项目，对于企业来说，除了扩大了规模之外 丝毫不能增加企业利润。对于互斥项目A和B，如果A 项目的净现值大于B项目的净现值，并且A项目的净 现值也大于零，则应接受A项目，拒绝B项目。
（1）含义。所谓净现值，就是项目所产生的所有现金流
入量和现金流出量按照目标利润率或者资本成本贴现 后的现值的代数和，也就是是指投资项目投入后预期 所产生的现金净流量的现值的总和，或者说是是投资 方案在项目有效期内其未来的期望现金净流量按一定 的折现率折算的总现值与初始投资额之间的差额。
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（2） 计算公式：
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投资回收期的计算根据年现金净流量是否相 等可以有两种计算方法： ①年营业现金净流量相等时 投资回收期=原始投资额/年营业现金净流量
②年现金净流量不相等时，投资回收期可按 累计现金净流量计算，当累计现金净流量与 原始投资达到相等时所需要的时间即为投资 回收期。
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第n年末尚未收回的投资额 投资回收期=n+─────────────