个人所得税法培训(20210201073004)
最新个税培训课件
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获取远程办税端
远程办税端
无需留存纸质扣除信息表
2019年1月1日正式发布远程办税端： 国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子税务局
02
汇算清缴
专项附加扣除的办理途径
预扣预缴
子女教育、赡养老人、住房贷款利息、 住房租金、继续教育
汇算清缴
2021/10/10
①大病医疗； ②不愿意将专项附加扣除信息报送给 任职受雇单位的； ③没有工资、薪金所得，但有劳务报 酬、稿酬、特许权使用费所得的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣 除的其他情形。
实名管理-APP-实名注册-大厅注册码注册
2021/10/10
44
实名管理-APP-实名注册-人脸识别认证注册
2021/10/10
45
专项附加扣除-APP-子女教育
专项附加扣除政策的条件和标准
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商 业银行或住房公积金个人住房贷款， 为本人或配偶购买中国境内住房，而 发生的首套住房贷款利息支出。
？首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可 查阅贷款合同（协议），或者向办理 贷款的银行、住房公积金中心进行咨 询。
标准 方式
专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷 款全部归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
2021最新个人所得税政策培训PPT课件(带内容)
PART-01
合法 纳税
所得税修改主要内容
一是完善个人所得税费用扣除模式，一方面合理提高基本减 除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元， 另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利 息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。 二是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将 工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综 合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多 退少补的征管模式。 三是优化调整个人所得税税高结构,以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低 税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税辜级距保持不变。
2021
新个人所得税 政策培训
强化政策宣传，创造良好氛围；强化重点监控，夯实税 源基础；强化个性服务，提升工作质效；强化督查考核， 监督落实情况。
XXX
合法 纳税
目录
CONTENT S
1 所得税修改主要内容 2 六项专项附加扣除 3 专项附加扣除计算 4 主要典型问题回答
第一部分
所得税修改主要内容
合法 纳税
主要典型问题回答
什么时候开始实施？
自2019年1月1日施行。新个税的 5000元到底是免征额还是起征点? 纳税人的工资、薪金所得，先行 以每月收入额减除费用五千元以 及专项扣除和依法确定的其他扣
除后的余额为应纳税所得额。
子女教育的扣除主体是谁?
自子女教育的扣除主体是子女的 法定监护人，包括生父母继父母、 养父母，父母之外的其他人担任 未成年人的监护人的，比照执行。
个人所得税培训课件课件
个人所得税培训课件课件个人所得税培训课件一、前言本文旨在为各位提供关于个人所得税的基本知识、相关法规及其实际应用的培训。
通过本次培训，希望大家能够深入理解个人所得税的概念、掌握计算方法以及熟悉报税流程，从而更好地规避可能存在的风险，保障自身的合法权益。
二、个人所得税概述个人所得税是税务体系中的重要组成部分，主要针对个人所得征收税款。
它不仅关系到国家财政收入，还直接影响到每个人的切身利益。
近年来，随着社会经济的发展，个人所得税的制度和政策也在不断调整，以更好地保障公民的税收权益。
三、个人所得税法规1、个人所得税税法是依据《中华人民共和国税收法》制定的，包括税率、税基、征税对象等内容。
2、个人所得税法分为分类所得税制和综合所得税制两种，具体实施办法根据国家政策调整。
3、税率是个人所得税的核心，根据应纳税所得额的不同，设置了不同的税率和计算方法。
四、个人所得税计算方法1、应纳税所得额的计算：应纳税所得额 = 工资收入×税率 - 速算扣除数。
2、税率和速算扣除数的确定：根据个人所得税税法规定，根据不同的收入水平选择相应的税率和速算扣除数。
3、举例说明：假如某人的工资收入为10,000元，对应的税率为3%，速算扣除数为0，则应纳税所得额为10,000 × 3% = 300元。
五、个人所得税报税流程1、个人所得税申报时间：每年3月1日至6月30日。
2、申报方式：网上申报或到当地税务机关办理。
3、申报内容：个人基本信息、工资收入、其他收入以及相应税款的申报。
4、申报注意事项：确保信息的真实性和完整性，避免漏报、虚报等行为。
六、总结通过本次个人所得税培训，大家可以深入了解个人所得税的相关法规、计算方法和报税流程。
在实际生活中，我们应该关注个人所得税的相关政策，合理规划个人财务，确保按时申报和缴纳税款。
同时，要提高法律意识，遵守税收法规，避免因违反税法而带来不必要的损失。
七、参考文献1、《中华人民共和国税收法》2、《个人所得税法》3、相关税务政策文件及解读八、附录1、个人所得税相关表单填写说明及示例2、个人所得税相关政策文件及解读。
《个人所得税培训》课件
为什么要了解个人所得税
了解个人所得税可以帮助我们合理安排财务，避免税收风险，减少不必要的 纠纷。还可以更好地规划个人财务，提高财富管理能力。
个人所得税的历史沿革
个人所得税的历史可以追溯到很久以前。在过去几十年中，个人所得税制度经历了多次调整和改革，以适应社 会的变革和经济的发展。
征税对象
个人所得税的征税对象包括居民个人和非居民个人。居民个人是指有居住地在我国境内，或者无居住地但在我 国境内居住满一年的个人。
计算方法
计算个人所得税的方法包括计算应纳税所得额、税率及速算扣除数，以及计算纳税申报中的具体步骤。
纳税申报
个人应当按照规定的时间和方式向税务机关申报个人所得税。纳税申报需要仔细核对相关信息，遵守纳税申报 的注意事项。
扣缴义务
扣缴义务是指特定单位按照法律规定，代扣个人所得税并及时上缴给国家。 了解扣缴义务对个人和单位都十分重要。
结语
个人所得税不仅对个人自身的财务管理和合规征税有重要意义，也对国家的 财政收入和经济发展产生积极影响。在未来，个人所得税将继续发展，适应 社会和经济的变化。
税收优惠
个人所得税法规定了一些税收优惠政策，包括一些个人所得税的减免、扣除和抵免等。符合条件的人可以享受 对个人所得税的影响很大。通过提高个人的税务信用，可以享受更多的税收优惠政策和便利 条件。
个案分析
通过实际应用案例的分析，我们可以更好地理解个人所得税的计算和申报过程，并解决一些常见问题。
《个人所得税培训》PPT 课件
让我们一起来了解个人所得税吧！通过这个培训课件，我们将深入探讨个人 所得税的各个方面，从历史沿革到计算方法，再到纳税申报和税收优惠。准 备好了吗？让我们开始吧！
什么是个人所得税
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
个人所得税培训课件ppt
减免政策
个人所得税减免政策是针对符合一定条件的纳税人，享受应纳税所得额一定 比例的减免。目前个人所得税的减免政策主要包括子女教育、赡养老人、住 房贷款利息和租金等方面。对于符合条件的纳税人，可以通过在申报个人所 得税时申请相应的减免来降低自己的应纳税额。 为了享受减免政策，首先要了解相关政策和申请流程，并且要注意提供相关 证明材料。特别是针对像子女教育、赡养老人等需要提供证明材料的情况， 要及时保存好证明材料，以便于后续使用。
qa交流
qa交流是个人所得税培训的重要环节，可以通过问答方式解决参与者在学习 过程中的疑惑和问题。建议采用小组互动形式，尽可能涉及实际操作问题， 并主动引导参与者提出问题。对于个人所得税的申报和缴纳流程，可以建议 参与者在官方网站上进行在线申报，并提供相关网址和步骤指引。若遇到个 别不确定性高的情况可咨询当地税务局进行补充说明。同时也需要向参与者 强调避免违反税收法规，避免不必要风险和误解，对于具有示范性质的案例 可以进行讲解以及讨论执行方法。
税务知识全面提升个人所 得税培训
主讲人：XXX
目录
1.个税概述 2.征税范围 3.税前扣除 4.扣缴计算 5.纳税申报 6.减免政策 7.税务风险防范 8.qa交流
个税概述
个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，依照国家规定应纳税额计算出 来后再缴纳的一种税收。征税范围非常广泛，包括工资、薪金所得、个体工 商户的生产经营所得以及财产租赁等。在计算应纳税额之前，可以享受一定 的税前扣除政策，比如子女教育、住房租金等方面的支出。扣缴计算则是指 对于从源头上获取的所得，பைடு நூலகம்发放时就按照一定比例进行预扣预缴，减轻纳 税人后续缴纳个人所得税的负担。纳税申报是个人所得税实行自行申报制度 的表现形式，需要填写完整真实的申报表和相关资料。
个人所得税基础知识培训课件
积金进行避税时有两个问题需要注意：一是纳税人要在所在单位开立个
人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不 能随便支取，固化了个人资产。
个人所得税基础知识培训
11
❖
总之，缴纳工资、薪金所得税的个人，规避税收主要是在保证消费
水平提高的前提下，降低所得额，达到减轻税负之目的，对于企业来讲，
个人所得税基础知识培训
6
七、纳税方式及时间
❖ 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人 ❖ 在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工 ❖ 资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，
。 具体办法由国务院规定
个人所得税基础知识培训
7
八、纳税筹划
❖ （一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之 四十五。
❖ 个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用）
❖ 级数 全月应纳税所得额
税率（％）
❖ 1 不超过500元的
5% 速算扣除数为0
❖ 2 超过500元至2000元的部分
10% 速算扣除数为25
❖ 3 超过2000元至5000元的部分 15% 速算扣除数为125
要在遵守国家财经纪律的前提下，合理地选择职工收入支付方式，以帮
助职工提高消费水平,合理避税。单纯地增加现金收入是不可取的，盲目
地提供福利待遇和公费支付私人款项，是不合法的，必然会给企业经济
发展带来不利影响，最终会影响职工收入。
个人所得税基础知识培训
12
个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所 得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日 内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金 所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
个人所得税培训课件课件
稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入 -五险一金-专项附加扣除-起征点
劳务报酬所得
应纳税所得额=每次劳务报酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次劳务报酬收入≥4000元时，减除 费用20%
稿酬所得
应纳税所得额=每次稿酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次稿酬收入≥4000元时，减除费用 20%
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
法、稽查结果等方面。
风险防范措施
建立完善的税务登记制度
确保个人所得税纳税人及时办理税务登记，并确保登记信息的准 确性和完整性。
加强纳税申报管理
规范个人所得税纳税人的纳税申报流程，确保申报及时、准确、完 整。
强化税务稽查力度
加大对个人所得税纳税人的税务稽查力度，及时发现和纠正纳税遵 从问题。
风险应对策略
06
个人所得税风险防范与 应对措施
风险识别与评估
收入来源识别
识别个人所得税纳税人的各类收 入来源，包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费等。
纳税遵从风险
评估个人所得税纳税人的纳税遵 从情况，包括申报及时性、准确
性、完整性等方面。
税务稽查风险
分析个人所得税纳税人的税务稽 查风险，包括稽查重点、稽查方
2021新个人所得税法政策征管及操作培训ppt
改革主要内容
Knowledge is power
住房租金专项附加扣除
纳税人本人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： 直辖市、省会城 市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1200元; (有变化) 除第一项所列城市以外，市辖区 户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1000元; (有变化)市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市，扣除标 准为每月800元。本内容均为网络公开渠道搜集，如有语句不通可自行修改。
所得人 支付所得单位或个人
什么是纳税人识别号？
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公 民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有 中国公民身份号码的，由税务机关赋予其 纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时纳 税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。——个人所得税法第九条
02 第 二 部 分 改革主要内容
改 革
个人所得税（Individual Income Tax）是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。主要职 能：——调节收入分配；——组织税收收入。
立法5个征税项目减除费用标准 800元， 第1次修正“三税合一” 征税项目增加到11个，第2次修正 储蓄存款利息所得开始征税,税率 20%，第3次修正提高减除费用标 准到1600元增加自行申报和扣缴 申报规定。本内容均为网络公开渠 道搜集，如有语句不通可自行修改。
并由扣缴义务人办理专项附加 扣除的，对同一专项附加扣除 项目，纳税人只能选择从其中 一处扣除。居民个人取得劳务 报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得，应当在汇算清缴 时向税务机关提供有关信息， 办理专项附加扣除。
改革主要内容
Knowledge is power
2021年最新个税培训
扣缴申报管理-代扣代缴手续费
代扣代缴手续费
对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税 务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
扣缴义务人扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
人员信息采集
人员信息采集
扣缴义务人应在办理扣缴申报时，向主管税务机关报送其支付所得的所有个 人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以 及其他相关涉税信息资料。
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
国家税务总局公告2020年第13号 为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税预扣预缴阶 段的税收负担，现就完善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人 所得税预扣预缴方法事项公告如下： 一、对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在 预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累 计减除费用。 二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务 人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申 报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣 预缴税款。
扣缴义务人扣缴个人所得税流程图
扣缴义务 人登记
纳税人基础 信息采集
是否为 非居民
专项扣除 信息采集
工资、薪金所得
居民
其他综合 所得
劳务报酬所得 全
特许权使用费所得 员
稿酬所得所得 全
其他分类所得
额
非居民
扣 工资、薪金所得
缴 劳务报酬所得
申 特许权使用费所得
报 稿酬所得所得
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个人所得税法培训第一节纳税义务人（熟悉）税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
（1999年）A •在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B •在中国境内无住所且不居住的个人C •在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D •在中国境内有住所的个人【答案】AD第二节所得来源的确定（了解）第三节应税所得项目（熟悉）应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。
一、工资、薪金所得注意的问题1 •不予征税项目（4项）：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。
2 •结合免税项目3•了解内部退养人员工薪征税问题（新增内容）要结合税收优惠，有些工薪所得是不征税的）；【例题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。
A •公司职工购买国有股权的劳动分红B •集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参预分配获得的股息。
C •内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D •出租车司机从事客货营运取得的收入【答案】ACD二、个体工商户的生产、经营所得；10%个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）；五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）；【例题】国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。
作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的支付给译者。
该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。
（）（1997年）【答案】x六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得：国债和国家发行的金融债券利息除外；八、财产租赁所得；关注个人出售自有住房政策（新增内容）九、财产转让所得；目前股票转让所得暂不征收个人所得税十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得；十一、其他所得。
第四节税率（掌握）个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是:第五节应纳税所得额的规定(掌握)一、费用扣除标准：二、附加减除费用的范围和标准(只是针对应税项目中的工资、薪金所得)。
1 •适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：(1) 在中国境内企、事业单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员；(2) 在中国境外任职或受雇取得工资薪金所得的中国公民；(3) 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、港澳台同胞。
2 .附加减除费用标准：每月减除4000兀。
三、每次收入的确定：有七个应税所得项目明确规定按次计算征税(一)劳务报酬所得：1. 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
2. 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
不能以每天取得的收入为一次。
【例题】张某承揽一项房屋装饰工程。
工程2个月完工。
房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。
张某应缴纳个人所得税6400元。
年)【答案】乙应税所得额=(15000+20000) >(1-20%) = 28000元，应税所得超过20000元，适用加成征收办法。
应纳税额=28000 >0%-2000 = 6400(元)(二)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：1. 再版：视为另一次稿酬所得；2. 同一作品先连载、再出版，或先出版、再连载的：为两次稿酬所得；3. 连载取得收入：所有收入合并为一次；4. 预付稿酬或分次支付稿酬：合并计算为一次；5. 加印追加稿酬：合并计算为一次，计征个人所得税。
【例题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有()。
A .同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B •同一作品再版取得的稿酬C .同一作品出版社分三次支付的稿酬D .同一作品出版后加印而追加的稿酬【答案】ACD。
【例题】国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000。
该作家因此需缴纳个人所得税。
（2000年）A. 3416元B. 3449.6 元C. 3752元D. 4009.6 元【答案】B应纳税额=3600X3^1-20%）>20%< （1-30%）+20000 >（1-20%）>20%< （1-30%）= 1209.6+2240 =3449.6（元）（三）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
【例题】某工程师2002年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。
该工程师两次所得应纳的个人所得税为（）OA. 7640元B. 7650元C. 7680元D. 9200元【答案】A应纳税额=（3000-800）>20%+4500X （1-20%）>20%=7640 （元）（四）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。
（五）利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
（六）偶然所得：以每次收入为一次。
（七）其他所得：以每次收入为一次。
四、应纳税所得额的其他规定（一）个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30% 的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
【例题】下列个人所得，在计算个人所得税时不得减除费用的有（）O（1997年）A. 利息、股息、红利所得B .稿酬所得C.劳务报酬所得D .偶然所得【答案】AD第六节应纳税额计算(掌握)针对不同的应税所得项目，其应纳税额计算公式分别为：一、工资、薪金所得：应纳税额=(每月收入额-800或4000元)＞适用税率-速算扣除数【例题】某职工月应发工资1400元，交纳社会统筹的养老保险14元，失业保险10元(超过规定比例2元)，单位代缴水电费100元，其当月应纳个人所得税为( )。
A. 22.6 元B. 22.8 元C. 32.6 元D. 32.8 元【答案】D .个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。
应纳个人所得税=(1400-800-14-10+2) X10%-25=32.8(元)二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额=(全年收入总额-成本费用及损失)＞适用税率-速算扣除数对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法。
(一)查帐征税：有关扣除项目(8项)及标准参见教材特别注意：投资者的工资不得在税前扣除，但投资者的个人生计费可参照工资，薪金所得" 费用扣除标准确定"；企业从业人员工资支出参照企业所得税的计税工资标准确定。
【例题】在计算个人独资企业生产经营所得应纳税额时，不得税前扣除的项目有（）。
A •投资者的工资支出B .从业人员工资支出（规定标准以内）C .投资者及其家庭发生的生活费用D .财产保险支出【答案】AC 。
（二）核定征收：应纳税额=应纳税所得额涎用税率应纳所得额=收入总额磁税所得率=成本费用支出额宁（1-应税所得率）X应税所得率【例题】某个人独资企业2001 年经营收入48 万元，应税所得率为10%，则全年应纳所得税为（）。
A. 4800 元B . 9600 元C. 10150元D. 1 4065元【答案】C应纳税所得额=48万X0%=4.8万，应纳税额=48000X30%-4250=10150 （元）。
三、对企事业单位承包经营、承租经营所得：应纳税额=（纳税年度收入总额-800 X2）>适用税率-速算扣除数四、劳务报酬所得：注意以下问题：1 .定额或定率扣除；2. 次的规定；3. 税率20% ，但有加成征收；4. 代付税款的计算方法（新增内容）【例题】某高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照规定，公司应支付赵某的劳务报酬35000元，与其报酬相关的个人所得税由公司支付。
不考虑其他税收的情况下，该公司应代付的个人所得税为（）。
A. 6400 元B. 7710.53元C. 8132.23元D. 8421.05元【答案】D .代付个人所得税的应纳税所得额=［（35000-2000）（1-20%）］号6%=34736.84 （元）；代付个人所得税=34736.84 >30%-2000=8421.05 （元）五、稿酬所得：注意以下问题：1 .定额或定率扣除；2.次的规定；3．税率20% ，但有税额减征30%；【例题】某作家2002 年发表两部作品，一部为自创小说，另一部为与他人合写的报告文学。
当年收入如下：（1）自创小说出版时，获得稿酬8000元；后该书又加印，获得稿酬10000 元；（2）后来此书又在某月刊杂志上连载8 个月，杂志社分两次支付稿酬，每次2400元。
（1）与他人合写的报告文学共得稿酬4000 元，合作者分得1500元。
（2）上年发表的作品获得省政府颁发的文学创作奖5000 元。
（3）应某出版社之约，对一他人作品审稿，取得收入2000 元。
要求：计算该作家上述所得共纳个人所得税多少元？【答案】（1）自创作品应纳税额：①出版所得应纳税款应纳税额=8000X（1-20%） >20%<（1-30%）=896 （元）②加印所得应纳税额应纳税额=（8000+10000）X1-20%）X0%K（1-30%）-896=1120 （元）③杂志上连载所得应纳税款应纳税额=（2400+2400）X1-20%） >20%< （1-30%）=537.6 （元）④自创作品共纳个人所得税=896+1120+537.6=2553.6（元）（2）与他人合作取得的稿酬，可分别扣减费用。
应纳税额=（4000-1500-800）>20%> （1-30%）=238（元）（3）省政府颁发的创作文学奖免征个人所得税。
（4）审稿收入为劳务报酬所得。
应纳税额=（2000-800）>20%=240（元）（5）该作家当年应纳个人所得税=2553.6+238+240=3031.6（元）六、特许权使用费所得：注意以下问题：1 ．定额或定率扣除；2．次的规定；3．税率20%。