个人所得税法培训(20210201073004)

个人所得税法培训

第一节纳税义务人（熟悉）

税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税

人。

【例题】

下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。（1999年）

A •在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B •在中国境内无住所且不居住的个人

C •在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D •在中国境内有住所的个人

【答案】AD

第二节所得来源的确定（了解）

第三节应税所得项目（熟悉）

应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。

一、工资、薪金所得

注意的问题

1 •不予征税项目（4项）：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差

额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

2 •结合免税项目

3•了解内部退养人员工薪征税问题（新增内容）要结合税收优惠，有些工薪所得是不征税的）；

【例题】

下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。

A •公司职工购买国有股权的劳动分红

B •集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参预分配获得的股息。

C •内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

D •出租车司机从事客货营运取得的收入

【答案】ACD

二、个体工商户的生产、经营所得；

10%个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目

、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）；

五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）；

【例题】

国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一

万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（）（1997年）

【答案】x

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得：国债和国家发行的金融债券利息除外；

八、财产租赁所得；关注个人出售自有住房政策（新增内容）

九、财产转让所得；目前股票转让所得暂不征收个人所得税

十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得；

十一、其他所得。

第四节税率（掌握）

个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是:

第五节应纳税所得额的规定(掌握)

一、费用扣除标准：

二、附加减除费用的范围和标准(只是针对应税项目中的工资、薪金所得)。

1 •适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：

(1) 在中国境内企、事业单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员；

(2) 在中国境外任职或受雇取得工资薪金所得的中国公民；

(3) 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、港澳台同胞。

2 .附加减除费用标准：每月减除4000兀。

三、每次收入的确定：有七个应税所得项目明确规定按次计算征税

(一)劳务报酬所得：

1. 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

2. 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。

【例题】

张某承揽一项房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。年)

【答案】乙应税所得额=(15000+20000) >(1-20%) = 28000元，应税所得超过20000元，适用加成征收办法。应纳税额=28000 >0%-2000 = 6400(元)

(二)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

1. 再版：视为另一次稿酬所得；

2. 同一作品先连载、再出版，或先出版、再连载的：为两次稿酬所得；

3. 连载取得收入：所有收入合并为一次；

4. 预付稿酬或分次支付稿酬：合并计算为一次；

5. 加印追加稿酬：合并计算为一次，计征个人所得税。

【例题】

下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有()。

A .同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬

B •同一作品再版取得的稿酬

C .同一作品出版社分三次支付的稿酬

D .同一作品出版后加印而追加的稿酬

【答案】ACD。

【例题】

国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社

出版，一次取得稿酬20000。该作家因此需缴纳个人所得税。（2000年）

A. 3416元

B. 3449.6 元

C. 3752元

D. 4009.6 元

【答案】B

应纳税额=3600X3^1-20%）>20%< （1-30%）+20000 >（1-20%）>20%< （1-30%）= 1209.6+2240 =3449.6（元）

（三）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

【例题】

某工程师2002年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（）O

A. 7640元

B. 7650元

C. 7680元

D. 9200元

【答案】A

应纳税额=（3000-800）>20%+4500X （1-20%）>20%=7640 （元）

（四）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

（五）利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

（六）偶然所得：以每次收入为一次。

（七）其他所得：以每次收入为一次。

四、应纳税所得额的其他规定

（一）个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30% 的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

【例题】

下列个人所得，在计算个人所得税时不得减除费用的有（）O（1997年）

A. 利息、股息、红利所得

B .稿酬所得

C.劳务报酬所得

D .偶然所得

【答案】AD