工程经济学之投资、成本、收入与利润培训讲义(PPT 93页)
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投资、成本、收入及利润培训课件(共43张PPT)
按 费 用 构 成 要 素 划 分 人工费 材料费 施工机具使用费 企业管理费 利润 规费 税金
社会保险费
分部分项工程 措施项目 其他项目
住房公积金
工程排污费 营业税
城市维护建设税
教育费附加和地方教育附加
三、建安费的构成（2013年44号文）
分部分项工程 按 造 措施项目 价 形 成 其他项目 划 分 规费 税金
③安置补助费
按照需要安置的农业人口数计算。而需要安置的农 业人口数又按照被征收的耕地数量除以征地前被征收 单位平均每人占有耕地的数量计算。每一个需要安置 的农业人口的补助标准，按该耕地被征用前三年平均 年产值的4～6倍计算。但是，每公顷被征收耕地的安 置补助费，最高不得超过别征收前三年平均产值的15 倍。
⑵土地使用权出让金
土地使用权出让金是指政府作为城镇土地的所 有者，将土地使用权在一定年限内让与土地使用者 时所收取的费用。
3、与未来企业有关的其他费用
（1）联合试运转费 （2）生产准备费； （3）办公生活和生活家具购置费
2、与项目建设有关的其他费用
（1）建设管理费（建设单位管理费、工程监理费、工程质量 监督费） （2）劳动安全卫生评价费； （3）市政公用设施建设及绿化补偿费； （4）场地准备及临时设施费(不包括施工单位的临时设施)； （5）引进技术和进口设备其他费用； （6）特殊设备安全监督检验费； （7）工程保险费； （8）环境影响评价费； （9）可行性研究费； （10）研究试验费 （11）勘察设计费（工程勘察费、初步设计费、详细设计费）
五、预备费
基本预备费
涨价预备费
六、建设期贷款利息
在项目经济分析中，假定各种债务资金均在年中支 用，即当年借款支用按半年计息，上年借款按全年 计息。 建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式 计息。
社会保险费
分部分项工程 措施项目 其他项目
住房公积金
工程排污费 营业税
城市维护建设税
教育费附加和地方教育附加
三、建安费的构成（2013年44号文）
分部分项工程 按 造 措施项目 价 形 成 其他项目 划 分 规费 税金
③安置补助费
按照需要安置的农业人口数计算。而需要安置的农 业人口数又按照被征收的耕地数量除以征地前被征收 单位平均每人占有耕地的数量计算。每一个需要安置 的农业人口的补助标准，按该耕地被征用前三年平均 年产值的4～6倍计算。但是，每公顷被征收耕地的安 置补助费，最高不得超过别征收前三年平均产值的15 倍。
⑵土地使用权出让金
土地使用权出让金是指政府作为城镇土地的所 有者，将土地使用权在一定年限内让与土地使用者 时所收取的费用。
3、与未来企业有关的其他费用
（1）联合试运转费 （2）生产准备费； （3）办公生活和生活家具购置费
2、与项目建设有关的其他费用
（1）建设管理费（建设单位管理费、工程监理费、工程质量 监督费） （2）劳动安全卫生评价费； （3）市政公用设施建设及绿化补偿费； （4）场地准备及临时设施费(不包括施工单位的临时设施)； （5）引进技术和进口设备其他费用； （6）特殊设备安全监督检验费； （7）工程保险费； （8）环境影响评价费； （9）可行性研究费； （10）研究试验费 （11）勘察设计费（工程勘察费、初步设计费、详细设计费）
五、预备费
基本预备费
涨价预备费
六、建设期贷款利息
在项目经济分析中，假定各种债务资金均在年中支 用，即当年借款支用按半年计息，上年借款按全年 计息。 建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式 计息。
工程经济学 投资、成本、收入与利润PPT课件
❖
贷款时要发生的财务费用
❖ （手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等 ） 投产后继续发生的借款费用不再作为建设期
利息计入固定资产原值，而应作为运营期利
息计入总成本费用。
建设期利息——计算
❖ （1）计算前提 ❖ 1）名义利率均转化为年实际利率，公式：
❖ 2）假设债务资本年中支用，即计息时间为年中。 ❖ 即： ❖ 当年借款支用额按半年计息，上年借款按全年计息
于方案决策时所产生的观念上的成本，是我们做出一项决策
时所放弃的最有价值的东西。1机00会元成钱本用用做于银衡量行我存们所做的
决策是否经济。
款的机会成本？
❖ 例：100元钱的利用： ❖ 存入银行，5%；购买债券，10%；购买股票，20%
三、工程经济分析中的有关成本
❖ 3.沉没成本： 指❖在项目实施之前已经发生的与当前决策无关的费用。由于
注：单利计算，本金累计； 复利计算，本息累计。
3.流动资金估算
计算周转一次的 （1）扩大指标估算法（基数×数资额金；率）
❖ 基数：
需除以一年的周
营业收入、经营成本、总转成次本数费用。、建设投资等
（2）分项详细估算法
❖ 计算公式：
❖ 流动资金＝流动资产-流动负债
❖ 流动资产＝现金+应收款+预付款+存货
流动资金——构成
流动资金
❖注：
❖ 1）在工程经济分析中，流动资金是指建设项目必 须准备的基本运营资金，不包括运营中需要的临 时性运营资金。
❖ 2）在工程经济分析实务中，流动负债一般只考虑 应付账款和预收账款。
❖ 3）流动资金在生产经营期间被项目长期占用，在 项目终了时被全额回收。
（二）投资估算
工程经济学 投资、成本、收入与利润课件
2、人工工资及福利费估算 财务分析中的人工工资及福利费(又称职工薪酬)，是指企
业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关 支出，通常包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费， 以及医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生 育保险费等社会保险费和住房公积金中由职工个人缴付的部分。 按“生产要素法”估算总成本费用时，人工工资及福利费系按 项目全部人员数量估算。
计算现金流的时间单位，一般采用年，也可采用其他常用的时 间单位。
第一节 工程项目投资及其构成
工程项目投资 工程项目投资，一般是指某工程项目从筹建开始到全部竣 工投产为止所发生的全部资金投入，建设项目评价中的总投 资包括建设投资、建设期利息和流动资金之和。 建设项目经济评价中应按有关规定将建设投资中的各分项 分别形成固定资产原值、无形资产原值和其他资产原值。形 成的固定资产原值可用于计算折旧费，形成的无形资产和其 他资产原值可用于计算摊销费。建设期利息应计人固定资产 原值。
①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福利费；⑤ 折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费；⑨其他费用。 经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出， 不包括折旧、利息、摊销费 。
（三）总成本费用可分解为固定成本和可变成本 固定成本一般包括折旧费、摊销费、修理费、工资 及福利费(计件工资除外)和其他费用等，通常把运营 期发生的全部利息也作为固定成本。 可变成本主要包括外购原材料、燃料及动力费和计 件工资等。 有些成本费用属于半固定半可变成本，必要时可进 一步分解为固定成本和可变成本。
3、固定资产原值及折旧费的估算 1）固定资产原值 计算折旧，需要先计算固定资产原值。固定资产原值是指项目 投产时(达到预定可使用状态)按规定由投资形成固定资产的部分。 2）固定资产折旧
投资、成本、效益、利润分析PPT课件
2
2.1 工程项目投资及构成
工程项目的建设首先是一个投资活动，必须对 其经济效益与社会效益进行分析与评价。作为 投资主体而言，经济效益首先具有相对重要的 意义，任何项目如果不能取得良好的经济效益， 投资方就会受到损失，投资、费用、收益、利 润和税金是工程建设项目经济分析的基本要素， 下面将详细介绍。
详细估算法两种。
流动资金的估算方 法主要有扩大指标
扩大指标法
固定资产价值资金率法 总成本资金率法 销售收入资金率估算
法和分项详细法两 流动资金估算方法
单位产量资金率法
种。
分项详细估算法 储备资金法 生产资金估算法
成品资金估算法
8
2.2 工程项目生产经营期成本费用
2.2.1 成本和费用的概念和意义
简括地说，成本(Cost)是商品生产中所耗费的活化 劳动和物化劳动的货币表现，它保证简单再生产能 够顺利进行下去，是将成本从价值的货币形态中划 分出来的理论基础。 费用(Expense)有狭义与广义之分。 狭义的费用概念将费用限定于获取收入过程中发生 的资源耗费；广义的费用概念则同时包括了经营成 本和非经营成本。
第2章 投资、成本、收入、折旧与利润
本章学习目标
掌握投资、成本、收入、折旧与利润的有关概念 熟悉工程项目投资的构成 明确工程项目成本、收入与利润之间的关系 掌握固定资产折旧的计算方法及计提折旧的范围 掌握降低工程成本的途径 熟悉经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、 沉没成本的概念 掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序
工程成本指标能反映施工企业的经营活动成果，是评 定企业工作质量的一个综合指标，其主要的降本途径 有以下几个方面。
(1) 科学地组织工程成本控制，可以用较少的物化劳动 和活劳动耗费，取得较大的经济效益，不断降低工程成本， 提高企业的管理水平。 (2) 要有效地控制工程成本，必须建立健全责任成本制 度。 (3) 加强材料管理，节约材料费用。 (4) 提高劳动生产率，降低工资费用，可以减少单位工 程用工，增加单位时间内完成的工程数量。 (5) 提高机械设备利用率，降低机械使用费。 (6) 减少工程返工损失。 (7) 节约间接费用。
2.1 工程项目投资及构成
工程项目的建设首先是一个投资活动，必须对 其经济效益与社会效益进行分析与评价。作为 投资主体而言，经济效益首先具有相对重要的 意义，任何项目如果不能取得良好的经济效益， 投资方就会受到损失，投资、费用、收益、利 润和税金是工程建设项目经济分析的基本要素， 下面将详细介绍。
详细估算法两种。
流动资金的估算方 法主要有扩大指标
扩大指标法
固定资产价值资金率法 总成本资金率法 销售收入资金率估算
法和分项详细法两 流动资金估算方法
单位产量资金率法
种。
分项详细估算法 储备资金法 生产资金估算法
成品资金估算法
8
2.2 工程项目生产经营期成本费用
2.2.1 成本和费用的概念和意义
简括地说，成本(Cost)是商品生产中所耗费的活化 劳动和物化劳动的货币表现，它保证简单再生产能 够顺利进行下去，是将成本从价值的货币形态中划 分出来的理论基础。 费用(Expense)有狭义与广义之分。 狭义的费用概念将费用限定于获取收入过程中发生 的资源耗费；广义的费用概念则同时包括了经营成 本和非经营成本。
第2章 投资、成本、收入、折旧与利润
本章学习目标
掌握投资、成本、收入、折旧与利润的有关概念 熟悉工程项目投资的构成 明确工程项目成本、收入与利润之间的关系 掌握固定资产折旧的计算方法及计提折旧的范围 掌握降低工程成本的途径 熟悉经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、 沉没成本的概念 掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序
工程成本指标能反映施工企业的经营活动成果，是评 定企业工作质量的一个综合指标，其主要的降本途径 有以下几个方面。
(1) 科学地组织工程成本控制，可以用较少的物化劳动 和活劳动耗费，取得较大的经济效益，不断降低工程成本， 提高企业的管理水平。 (2) 要有效地控制工程成本，必须建立健全责任成本制 度。 (3) 加强材料管理，节约材料费用。 (4) 提高劳动生产率，降低工资费用，可以减少单位工 程用工，增加单位时间内完成的工程数量。 (5) 提高机械设备利用率，降低机械使用费。 (6) 减少工程返工损失。 (7) 节约间接费用。
工程经济学投资、成本、收入和利润讲义PPT文档85页
39、没有不老的誓言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间的价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧勤 勉。
谢谢！
工程经济学投资、成本、收入和利润 讲义
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
谢谢！
工程经济学投资、成本、收入和利润 讲义
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
工程经济学(新)03第三章投资成本利润
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精选ppt
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精选ppt
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四、预备费
包括基本预备费和涨价预备费
基本预备费是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出。
包括：在批准的初步设计范围内，技术设计施工图设计及施工 过程中所增加的工程和费用；设计变更、局部地基处理等所 增加的费用；一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所 采取措施的费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进 行必要的挖掘和修复的费用。
金
图 3.1 工程项目投入总资金构成
精选ppt
10
一、设备及工器具投资
设备工器具投资由设备购置费和工器具、生产 家具购置费组成。
• 设备购置费是指为工程建设项目购置或自制的 达到固定资产标准的设备、工器具的费用。
• 工器具及生产家具购置费是指新建项目可扩建 项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产 标准的设备，仪器，工卡模具，器具，生产家 具和备品备件的费用。
其它费用（土地补偿费、管理费等）
精选ppt
5
➢固定资产投资（续）
固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值 折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项
目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出， 但是，是成本的一部分。 固定资产净值 = 固定资产原值 - 累计折旧额 期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入
递延资 产
资
建设期利息、汇兑损益
流动资金 投资
预备费用（基本预备费、涨价预备费）
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流动资 产
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➢固定资产投资
固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值 在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务， 在使用过程中保持原来的物质形态的资产；
工程经济学投资成本收入与利润.ppt
第二节 工程项目运营期成本费用
成本与费用是指用货币表示的，为达到一定目的或获取一 定的利益所必须付出或已经付出的代价。它们的区别主要 在于：成本有特定的对象，而费用没有特定的对象。
成本总是针对特定对象或目的，它是转嫁到一定产出物的 耗费，是针对一定的产出物来计算归集的。这个产出物成 为成本计算对象，它可以是一件产品或一项服务，也可以 是产品的某一生产步骤等。
它由设备原价和设备运杂费构成。 设备购置费＝设备原价＋设备运杂费 式中：设备原价指国产设备或进口设备的原价；设备运杂
费指除设备原价之外的关于设备采购、运输、途中包装及 仓库保管等方面支出费用的总和。
３安装工程费估算
需要安装的设备应估算安装工程费，安装工程费用内容一 般包括以下两项。
第一节 工程项目投资及构成 一、投资的概念投资（ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ）是指经济
主体（国家、企业、个人）以获得未来货币增值或收益为 目的，预先垫付一定量的货币与实物，经营某项事业的经 济行为。 投资是工程经济分析中的重要概念，投资一词具有双重含 义。第一，投资是指投资活动，即经济主体为了获取预期 的利益，向某项计划投入一定量资源并使资源不断地转化 为资产的全部经济活动，这是广义上的投资。第二，投资 是指投入的资金数量，即为了保证项目投产和生产经营活 动的正常进行而投入的活劳动和物化劳动价值的总和，是 为了未来获得报酬而预先垫付的资金。这里的投资是衡量 工程项目或技术方案投入的重要经济指标，是项目建设期 主要的现金流出项目，这是狭义上的投资。
流动资产中存活的价值占有较大的比重，它包括为企业销 售或制造产品所耗用而储备的一切物资，其特点是不断处 于销售和重置或耗用和重置中。一般情况下，其价值以此 转移并随着产品销售的实现，被耗用的价值以此得到补偿。
投资、成本、收入与利润培训课件(ppt 38页)
27
※3 营业收入和营业税金及附加
2.消费税
应纳税额=应税消费品销售额 × 适应税率
=
销售收入 含增值税
1 增税率
×消费税率
= 组成计税价格 × 消费税率
实行从量定额方法计算为： 应纳税额=应纳消费品销售数量 × 消费税率
28
※3 营业收入和营业税金及附加 二、营业税金及附加
营业税
城乡维 护建设税
12
※2 工程项目运营期成本费用 三、工程经济中成本费用的计算
2. 外购燃料动力成本计算： 燃料动力成本计算公式为：
燃料动力成本=年产量×单位产品燃料和动力成本
13
※2 工程项目运营期成本费用 三、工程经济中成本费用的计算
福利费
福利费主要包括职工的保险费等以及按国家规定开支的其他职工福 利支出，不包括职工福利设施的支出，一般可按职工工资总额的 一定比例提取。
根据行业会计制度规定，固定资产净残值率按 照固定资产原值的3%-5%确定。在工程项目的 经济分析中，净残值率一般可选择10% ，个别行 业如港口等可选择高于10%的净残值率。
折旧年限。在工程项目的经济分析中，对轻工、机械、 电子等行业一般可确定为8-15年；有些项目年限可为20年； 对港口、铁路等可选择30年或者30年以上。
办公和生活家居购置费
建筑安装工程费构成
6
※1 工程项目投资及构成
五、建设期借款利息
1.建设期利息的构成
建设期利息 的概念
建设期利息 构成
建设期利息
建设期利息 的计算
7
※1 工程项目投资及构成
四、预备费
按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。
1
基本预备费是指 在项目实施中可 能的难以预料的 支出。
※3 营业收入和营业税金及附加
2.消费税
应纳税额=应税消费品销售额 × 适应税率
=
销售收入 含增值税
1 增税率
×消费税率
= 组成计税价格 × 消费税率
实行从量定额方法计算为： 应纳税额=应纳消费品销售数量 × 消费税率
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※3 营业收入和营业税金及附加 二、营业税金及附加
营业税
城乡维 护建设税
12
※2 工程项目运营期成本费用 三、工程经济中成本费用的计算
2. 外购燃料动力成本计算： 燃料动力成本计算公式为：
燃料动力成本=年产量×单位产品燃料和动力成本
13
※2 工程项目运营期成本费用 三、工程经济中成本费用的计算
福利费
福利费主要包括职工的保险费等以及按国家规定开支的其他职工福 利支出，不包括职工福利设施的支出，一般可按职工工资总额的 一定比例提取。
根据行业会计制度规定，固定资产净残值率按 照固定资产原值的3%-5%确定。在工程项目的 经济分析中，净残值率一般可选择10% ，个别行 业如港口等可选择高于10%的净残值率。
折旧年限。在工程项目的经济分析中，对轻工、机械、 电子等行业一般可确定为8-15年；有些项目年限可为20年； 对港口、铁路等可选择30年或者30年以上。
办公和生活家居购置费
建筑安装工程费构成
6
※1 工程项目投资及构成
五、建设期借款利息
1.建设期利息的构成
建设期利息 的概念
建设期利息 构成
建设期利息
建设期利息 的计算
7
※1 工程项目投资及构成
四、预备费
按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。
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基本预备费是指 在项目实施中可 能的难以预料的 支出。
投资、成本、收入与利润培训课件(PPT 39张)
增值税应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额×增值税率 =营业收入÷（1+增值税率）×增值税率 进项税额 =外购原材料、燃料及动力费/ （1+增值税率）×增值税率
增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为 中国最主要的税种之一 ，增值税的收入占
品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零 售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消
费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境
内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费 税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
消费税
除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外， 消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致。
3.3 营业收入和营业税金及附加
工程项目的收入：估算项目投入使用后运营期内各年销售
产品或提供劳务等所取得的收入。
营业收入：项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债 务、保证企业再生产正常运行的前提。 年营业收入=产品销售单价×产品年销售量
销售价格的选择
口岸价格
在中国，进口货物以境外口岸离岸价格FOB成交的，应加上 该项货物从境外发货口岸运到中国境内口岸以前所实际支付 的各段的运费和保险费。如实际支付数无法确定时，可按有 关主管机关规定的运费率（额）、保险费率计算。
成本费用中的无形、递延资产摊销费
• 无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等 资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、 土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。 • 无形资产的原值相对于获得无形资产的实际支出。 • 无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入 成本费用。摊销期限不少于10年。 • 递延资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成 本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不 少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销
增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为 中国最主要的税种之一 ，增值税的收入占
品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零 售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消
费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境
内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费 税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
消费税
除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外， 消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致。
3.3 营业收入和营业税金及附加
工程项目的收入：估算项目投入使用后运营期内各年销售
产品或提供劳务等所取得的收入。
营业收入：项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债 务、保证企业再生产正常运行的前提。 年营业收入=产品销售单价×产品年销售量
销售价格的选择
口岸价格
在中国，进口货物以境外口岸离岸价格FOB成交的，应加上 该项货物从境外发货口岸运到中国境内口岸以前所实际支付 的各段的运费和保险费。如实际支付数无法确定时，可按有 关主管机关规定的运费率（额）、保险费率计算。
成本费用中的无形、递延资产摊销费
• 无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等 资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、 土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。 • 无形资产的原值相对于获得无形资产的实际支出。 • 无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入 成本费用。摊销期限不少于10年。 • 递延资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成 本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不 少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销
第3章——投资、成本、收入与利润
在偿还债务资金时这部分利息一般也作 为本金，计算项目投入使用后各期的利息 。建设投资借款的资金来源不同，其建设 期利息的计算方法也不相同。
3.1 工程项目投资及构成
2、建设期利息计算
（1） 在项目的经济分析中，无论各种债务资金 是按年计息，或是按季、月计息，均可简化为按 年计息，即将名义利率折算成实际利率。 （2）在项目的经济分析中，假定各种债务资金均 在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，上 半年借款按全年计息。 （3）当建设期用自有资金按期支付利息时，直接 采用年名义利率按单利计算各年建设期利息。计 算公式： 各年应计利息=（年初借款本金累计+本年借款 额/2）×年名义利率
设备工器具投资
3.1 工程项目投资及构成
建筑安装工程投资
二、建筑安装工程投资
直接工程费 直接费
措施费 规费 间接费 企业管理费 利润 营业税 税金 城乡维护建设税 教育附加费
人工费 材料费 施工机械使用费
环境保护费 安全施工费
文明施工费 临时设施费 夜间施工增加费 二次搬迁费
大型机械进出场及安拆费 混凝土、钢筋混凝土模板及支架费
第三章 投资、成本、收入及利润
第三章 投资、成本、收入及利 润
3.1 工程项目投资及构成 3.2 工程项目运营期成本费用 3.3 营业收入税金及附加 3.4 利润
3.1 工程项目投资及构成
工程项目总投资
工程项目投资——是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止 所发生的全部投入。
设备及工器具投资
建筑安装工程投资 工程费用
1、直接材料费 包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备零配件、外
购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料费。
3.1 工程项目投资及构成
2、建设期利息计算
（1） 在项目的经济分析中，无论各种债务资金 是按年计息，或是按季、月计息，均可简化为按 年计息，即将名义利率折算成实际利率。 （2）在项目的经济分析中，假定各种债务资金均 在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，上 半年借款按全年计息。 （3）当建设期用自有资金按期支付利息时，直接 采用年名义利率按单利计算各年建设期利息。计 算公式： 各年应计利息=（年初借款本金累计+本年借款 额/2）×年名义利率
设备工器具投资
3.1 工程项目投资及构成
建筑安装工程投资
二、建筑安装工程投资
直接工程费 直接费
措施费 规费 间接费 企业管理费 利润 营业税 税金 城乡维护建设税 教育附加费
人工费 材料费 施工机械使用费
环境保护费 安全施工费
文明施工费 临时设施费 夜间施工增加费 二次搬迁费
大型机械进出场及安拆费 混凝土、钢筋混凝土模板及支架费
第三章 投资、成本、收入及利润
第三章 投资、成本、收入及利 润
3.1 工程项目投资及构成 3.2 工程项目运营期成本费用 3.3 营业收入税金及附加 3.4 利润
3.1 工程项目投资及构成
工程项目总投资
工程项目投资——是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止 所发生的全部投入。
设备及工器具投资
建筑安装工程投资 工程费用
1、直接材料费 包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备零配件、外
购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料费。
工程经济学之投资、成本、收入与利润培训讲义
Q2 =(315+
1 2
×400)×10%=51.5
第二年末本利和: P2 =315+400+51.5=766.5
第三年利息: Q3 =766.5 )×10%=76.65
15
∑:143.15
第15页，共93页。
流动资产投资
流动资金目的：生产经营性项目投产后，为进行正 常生产运营，用于购买原材料、燃料动力、备品备件 、支付工资及其他生产经营费用所必需的周转资金。
公式六：存货=外购原材料、燃料+其他材料+在产品+产成品
第23页，共93页。
1、流动资金的估算方法
（二）分项详细估算法 （3）存货估算 公式七：外购原材料、燃料
= 年外购原材料、燃料/按种类分项周转次数
公式八：其他材料 = 年其他材料费用/其他材料周转次数
第24页，共93页。
1、流动资金的估算方法
公式十一： 现金=（年工资及福利费+年其它费用)/现金周 转次数 公式十二：年其他费用= 制造费用+管理费用+营业费用
－（以上三项所含的工资及福利费、折旧费、
摊销费、修理费）
第26页，共93页。
1、流动资金的估算方法
（）分项详细估算法
（5）流动负债估算
流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内，需要 偿还的各种债务，包括短期借款、应付票据、应付账款，预收 账款、应付工资、应付福利费等。流动负债只考虑应付账款和 预收账款两项。
公式十三：应付帐款=（年外购原材料燃料动力费及其他材料费 用）÷应付帐款周转次数
公式十四：预收账款 =预收的营业收入年金额 /预收账款周
转次数
第27页，共93页。
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1
2
3
解:
300 315
400 766.5
第一年利息:
Q1 =
1 2
×300×10%=15
第一年末本利和: P1 =300+15=315
第二年利息:
Q2 =(315+
1 2
×400)×10%=51.5
第二年末本利和: P2 =315+400+51.5=766.5
第三年利息: Q3 =766.5 )×10%=76.65
第三章 投资、成本、收入与利润
本章要求
（1）熟悉建设项目投资概念及构成； （2）熟悉成本费用的概念及构成； （3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算； （4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配 顺序； （5）熟悉经营成本、固定成本和变动成本
本章重点
（1）建设项目投资的概念及构成 （2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系 （3）经营成本、固定成本和变动成本 （4）销售税金及附加的内容、含义及计算 （5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序
§1 建设项目投资及构成
建设项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为 止所发生的全部资金投入。 工程项目投入的总资金是由建设投资、建设期利息和流动资 金三大部分组成。
§1 工程项目投资及构成
建
建设投资
设
项
目 建设期利息
总
投
资
流动资金
非固生定产性资建设产项投目 资
生产性建设项目
工程造价
5
工程费用 设备及工器具购置费
各年应计利息（年初借款本金累计 本年借款额/ 2）年名义利率
建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息，
各年应计利息（年初借款本息累计 本年借款支用额/ 2）年实际利率
例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷 款300万元，第二年400万元，贷款年利率为10％，各 年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。
的款项等。
现金—库存现金、银行存款、有价证券等。
16
流动资产投资
1、流动资金的估算方法
流动资金的估算基础主要是营业收入和经营成本，所以，流动 资金估算应在营业收入和经营成本估算之后进行。
流动资金估算方法有分项详细估算法与扩大指标估算法。
流动资产投资
1、流动资金的估算方法 （一）扩大指标估算法 参考同类企业流动资金占营业收入的比例（营业收入 资金率）或流动资金占经营成本的比例（经营成本资 金率）或单位产量占用营运资金的数额来估算流动资 金。
流动资金=年营业收入额*营业收入资金率 流动资金=年经营成本*经营成本资金率 流动资金=年产量*单位产量占流动资金额
1、流动资金的估算方法 （二）分项详细估算法
公式一：流动资金=流动资产-流动负债 公式二：流动资产=应收帐款+预付帐款+存货+现金 公式三：流动负债=应付帐款+预收帐款 流动资金本年增加额=本年流动资金-上年流动资金
8
1、设备、工器具投资
❖ 设备购置费
…达✓到国固产定设资备产原设价备标准 的设✓备进、口工设器备具原…价
设备购置费=设备原价＋设备运杂费
❖ 工器具购置费
设备原价×设备运杂费 …不够固定资费产率设备标 准的设备、工器具…
工器具购置费=设备购置费×定额费率
9
进口设备原价
进口设备原价有 三种交货方式
离岸价（FOB) 运费在内价（C&F) 到岸价（CIF)
出口国
离岸价 （FOB)
运费＋运输保险费
到岸价 （CIF)
抵岸价 （进 口设备原价）
进口国
进口设备原价包括近10种税费 设备运杂费=设备原价×设备运杂费率
10
2、建筑安装工程投资
建筑安装工程投资
直接费 间接费
直接工程费
措施费 企业管理费 规费
人工费 材料费 施工机械使用费
利润
税金
营业税 城乡维护建设税 教育费附加
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作 为固定资产。
7
固定资产投资
固定资产 ❖计价
原始价值: 使用状态前发生的一切费用。 折余价值: 原始价值除去累计折旧后的价值。 重置价值: 重新购置同样的固定资产所需费用。
❖折旧
固定资产在使用过程中逐步损耗而转移 到产品中去的价值。
估算时，先计算各类流动资产和流动负债的年周转次 数，再分项估算占用资金额。
3、工程建设其他投资
土地费用
建设单位管理费
工
勘察设计费
程
研究试验费
建
施工机构迁移费
设
与项目建设有关的其他 费用
引进技术和进口设备其他费
其
供电贴费
他
临时设施费
投
工程监理费
资
工程保险费
与未来生产经营有关的 联合试运转费
其他费用
生产准备费
办公和生活家具购置费
4、预备费
预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素 而导致的建设费用增加的这部分内容。
1. 建设期借款利息的构成：
建设期借款利息是指工程项目在建设期内因筹集债务资金而支付 的利息析中，无论债务资金是按年计息，还是按季、月 计息，均可简化为按年计息，即将名义利率折算为实际利率。
假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息， 上年借款按全年计息。 建设期按期支付利息时，
固 定工 资程 产造 投价 资
)
(
建设投资
建筑安装工程费 工程建设其它费用
基本预备费 预备费
建
价差预备费
设
项
目 总
建设期利息
投
资
流动资产投资(流动资金)
6
固定资产投资
固定资产
使用期限在一年以上，单位价值在一定额度以内， 在使用过程中保持原来形态的资产。
按照《企业会计制度》规定：
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建 筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营 有关的设备、器具、工具等。
15
∑:143.15
流动资产投资
流动资金目的：生产经营性项目投产后，为进行 正常生产运营，用于购买原材料、燃料动力、备品 备件、支付工资及其他生产经营费用所必需的周转 资金。
❖ 流动资产概念——可以在1年或超过1年的一个营 业周期内变现或耗用的资产。主要包括存货、应 收款项和现金等。
存货—库存原材料、在成品、半成品、产成品等。 应收账款—对外销售产品或劳务，而向购货单位收取
预备费=基本预备费+涨价预备费
基本预备费——指在项目实施过程中可能发生难以 预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变 更及施工过程中可能增加工程量的费用。 价差预备费——对建设工期较长的项目，由于在建设 期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资 增加，需要预先预留的费用。
5、建设期借款利息