贷款报表要掌握的财务指标

贷款五级分类是人脑主观思维的过程，由于不同的人本身存在识别 和判断能力的差异，必然会导致分类结果的差异。从目前影响商业银行 贷款五级分类真实性和准确性的因素来分析，产生分类偏离的原因主要 有以下几个方面：
1、人为因素。一是分类操作人员对制度的理解、业务水平的参差 不齐，造成分类结果的不准确；二是对企业提供的各种信息的掌握程度 和分析判断不准形成的偏离；三是为了完成“抓降”考核指标，在贷款 期限和贷款保证上作技术处理，如借新还旧、担保变抵质押等，人为调 整分类结果；四是不严格执行分类制度，造成分类偏离，主要表现为简 化分类程序和标准、分类不及时和不连续、未按规定权限分类认定等。
●投资活动产生的现金流量，计算公式： 投资活动的现金流出（流入）＝△固定资产＋△投资＋△无形资产。 △为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
●融资活动产生的现金流量，计算公式： 投资活动的现金流入（流出）＝△1年内到期的长期负债＋△短期借款 ＋△长期负债＋△股东权益。 △ 为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
2、政策因素。一是受国家宏观调控政策的影响，某些行业政策发 生变化，从而影响信贷政策的变化，造成对贷款投入、投向的重大影 响，造成分类偏离；二是上级行对基层行的不良贷款实行额度控制，对 不良贷款有计划地进行“释放”。
3、信息不对称。一是银行难以获取客户真实可*的财务信息，尤其 是中小企业和个体工商户，由于财务管理不规范，财务信息的可*程度 较低，从而影响贷款分类的偏离；二是个别企业为了取得银行的贷款， 给银行提供虚假的财务数据和企业经营管理信息，导致分类结果的不实 和偏离。
利息逾期90天、本金逾期181天至360天的贷款至少要划入次级类。需要 重组的贷款应至少划为次级类，重组贷款是指银行由于借款人财务状况 恶化或无力还款而对借款合同还款作出调整的贷款。该类贷款损失率在 30％－50％之间。其主要特征：
●借款人支付出现困难，并且难以按市场条件获得新的资金； ●借款人不能偿还对其他债权人的债务； ●借款人内部管理问题没有解决，防碍债务的及时足额清偿； ●借款人采用隐瞒事实等不正当的手段套取贷款。 ●借款人经营出现亏损，净现金流量为负值； ●借款人已不得不寻求拍卖抵押品、履行担保等还款来源。 4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也 肯定要造成较大损失。逾期360天至720天的贷款至少要划入可疑类。重 组后的贷款如果仍然逾期或借款人仍然无力归还贷款至少划入可疑类。 该类贷款损失率在50％－75％之间。其主要特征： ●借款人处于停产、半停产状态； ●贷款项目如基建项目处于停缓状态； ●借款人已资不抵债； ●银行已诉诸法律来收回贷款； ●贷款经过了重组仍然逾期，或仍然不能正常归还本息，还款能力 没有得到明显改善。 5、损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后， 本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。逾期720天以上的贷款至少 应定性为损失类。该类贷款损失率在95％－100％之间。其主要特征： ●借款人和担保人宣告破产，经法定清偿后仍然不能还清贷款； ●借款人死亡、宣布失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清 的贷款； ●借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险 补偿，无力偿还部分或全部贷款； ●借款人虽未破产，但已名存实亡或关停倒闭； ●由于计划经济体制等历史原因造成债务人主体消亡，无承债主 体。 （二）管理要求。 归纳起来有以下几个基本要求：一是要有健全的分类管理制度；二 是要建立有效的分类组织管理体制；三是要有统一规范的分类标准；四 是要将所有贷款纳入分类范围；五是要按规定的标准和程序分类；六是 要保持分类的及时性；七是要充分掌握借款人的财务信息和经营管理信 息，保持银行与企业信息的对称性；八是要保持信贷档案的完整性和连
1、现金流量分析。 现金流量包括现金流入量、现金流出量和现金净流量，现金净流量 等于现金流入量和现金流出量之差。贷款企业的现金流入、流出主要体 现在经营活动、投资活动和融资活动三个方面，通过对贷款企业现金流 量的计算和分析，判断借款人能否还款和还款来Байду номын сангаас是什么，从而确定贷 款分类档次。在实际分类操作中，借款人应当向银行提供现金流量表或 银行利用财务软件自动生成现金流量表。 如何根据借款人的现金流量确定贷款分类档次？可以从以下方面来 判断： （1）借款人用经营活动产生的现金还款，而且现金流量比较稳定 或在增加，其贷款档次为正常； （2）借款人虽然用经营活动产生的现金还款，但经营活动中的现 金流量在减少，其贷款应划为关注； （3）借款人不能用经营活动中产生的现金还款，而要通过出售证 券投资或减少固定资产维修、更新、改造资金支出，甚至对外融资还 款，其贷款应归为次级； （4）借款人对外融资产生的现金流入仍不足以还款，其贷款档次 应划为可疑类； （5）借款人出售无形资产、固定资产产生的现金，甚至转让股份 所得现金都不足以还款，其贷款应划为损失类。 如果企业和银行都没有提供现金流量表，应如何计算现金流量？计 算现金流量时，应以贷款企业的损益表为基础，根据资产负债表期初和 期末的变动数进行调整。其计算步骤和方法： 第一步，计算资产负债表各项目期初与期末的变动情况，计算公 式：各项目变动数＝期末数－期初数。 第二步，确定项目变动数是现金流出还是现金流入。资产项目的增 加是现金流出，反之是现金流入。如应收账款增加，企业的销售所得现 金就会减少（现金流出）；应收账款减少，企业的销售所得现金就会增 加（现金流入）。负债及所有者权益项目增加是现金流入，反之是现金
流出。如应付账款增加，表示企业所购进存货部分赊销，形成自发性融 资（现金流入）；应付账款减少，表示企业的所购进存货中有未销售部 分但已支付了现金（现金流出）。
第三步，剔除权债发生制的影响因素。现金流量＝损益－△资产＋ △负债（△表示期末与期初的差额）。
●经营活动产生的现金流量（间接法），计算公式： 经营活动产生的现金流量＝净收益＋折旧、待摊费用＋△应付账款＋△ 应付费用＋△应付税金－△应收账款－△存货－△预付费用。
●净现金流量减少； ●借款人销售收入、经营利润在下降或净值开始减少，或出现流动 性不足的征兆； ●宏观经济、市场、行业等外部环境的变化对借款人产生不利影 响，并可能影响借款人的偿债能力，例如借款人所出的行业地位呈下降 趋势； ●借款人的关键财务指标，如：流动性比率、资产负债率、销售利 润率、存货周转率低于行业平均水平或有较大下降； ●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变 化； ●借款人固定资产项目出现重大的、不利于贷款偿还的调整，例如 基建工期延长或慨算调整幅度较大； ●借款人未按规定用途使用贷款； ●借款人的还款意愿差，不与银行积极合作； ●贷款的抵押品、质押品价值下降或对抵押物失去控制； ●贷款保证人的财务状况出现疑问； ●银行对贷款缺乏有效的监督。 ●银行信贷档案不全，重要文件遗失，并且对还款构成实质性影 响； ●违反贷款程序发放贷款。 3、次级类：借款人的还款能力出现明显问题，依*其正常经营收入 已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。应收
银行贷款企业要把握好的12个财务指标 财务结构： 1、净资产与年未贷款余额比率。必须大于100%（房地产企业可大 于80%）。 2、资产负债率。必须小于70%，最好低于55%。 偿债能力： 3、流动比率。一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力 越强，通常该指标在150%~200%较好。 4、速动比率。一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力 越强，通常该指标在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于 80%。 5、担保比例。企业应该把有损失的风险下降到最低点。一般讲， 比例小于0.5为好。 现金流量： 6、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼 应在85~95%以上。 7、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在8595%以上。 经营能力： 8、主营业务收入增长率。一般讲，如果主营业务收入每年增长率 不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期。如果该比率低于-5%，说 明该产品将进入生命末期了。 9、应收账款周转速度。一般企业应大于六次。一般讲企业应收账 款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就 越快。 10、存贷周转速度，一般中小企业应大于五次。存货周转速度越 快，存货占用水平越低，流动性越强。 经营效益： 11、营业利润率，该指标表示全年营业收入的盈利水平，反映企业 的综合获利能力。一般来讲，该指标应大于8%，当然指标值越大，表明 企业综合获利能力越强。 12、净资产收益率，目前对中小企业来讲应大于 5%。一般情况 下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越 高。 贷款分类偏离度检查辅导资料 一、贷款分类偏离度的含义 贷款分类偏离度是指商业银行在对贷款进行五级分类时存在形态划
5、道德风险和逆向选择。一是管理人员或分类人员为了逃脱责 任，掩盖事实真相，将不良贷款在正常或关注中反映；二是中行、建行 股改之后，对大量的不良资产进行了剥离和核销，不能排除利用剥离和 核销之机将正常贷款划入不良进行“储备”，以备将来考核时进行调
整。
三、五级分类标准及管理要求 （一）分类标准。
按照《贷款五级分类指导原则》，商业银行贷款分为五类，即正 常、关注、次级、可疑、损失类，后三类为不良贷款。各商业银行根据 此分类办法并结合本行实际又细化了分类标准，其划分标准及主要特征 为：
●净现金流量＝经营活动产生的现金流量＋投资活动产生的现金流 量＋融资活动产生的现金流量。
2、财务分析。 通过对借款人财务报表中的有关数据资料进行真实性核实、计算、 比较、研究，分析借款人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，在 分析时，要尽可能地取得经注册会计师审查验证后的报表和同行业的有 关资料。主要从以下三类指标进行分析。 （1）盈利能力分析。主要从盈亏状况、销售利润率、营业利润 率、净利润率、成本费用率等指标分析。其计算公式： 销售利润率＝利润/销售收入净额×100％，比率越高，表明产品成 本控制越好； 营业利润率＝税前营业利润/销售收入净额×100％，比率越高，表 明借款人的盈利水平越高； 净利润率＝净利润/销售收入净额×100％； 成本利润率＝利润总额/成本费用总额×100％，比率越高，说明同 样的利润只需化费较少的成本费用开支。 （2）偿债能力分析。短期贷款要分析借款人的短期偿债能力，中 长期贷款要分析借款人的长期偿债能力。长期偿债能力从资产负债率、 负债与所有者权益比率分析，短期偿债能力从流动比率、速动比率等指 标来分析。其计算公式： 资产负债率＝负债总额/资产总额×100％，比率越低，债权人的风 险越低，债权的保障程度就高；
分结果与实际形态相差异的程度。包括不良贷款总体分类的偏离程度和 五级分类中各类形态的偏离程度。
其计算公式：相对偏离度＝（检查确认的不良贷款比例/被查机构 自己认定的不良贷款比例－1）×100％；绝对偏离度＝检查确认的不良 贷款比例－被查机构自己认定的不良贷款比例。本次检查用绝对偏离度 公式计算。 二、为什么会存在偏离度
续性；九是要定期对贷款分类政策、程序执行情况进行检查和评价。
如何对抽样客户的分类偏离度进行现场检查 （一）调阅被抽取的客户贷款信贷档案资料，了解借款人的基本情况， 并将基本情况录入《贷款分类偏离度现场检查操作表》。 （二）分析判断被抽取的样本客户的偿债能力和还款意愿。这是现场检 查的主要环节。应从借款人的现金流量、财务、非财务因素、贷款担保 和银行信贷管理等方面进行分析和判断。
1、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本 息，没有任何理由怀疑贷款的本息偿还。
2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可 能对偿还产生不利影响的因素。对违反国家法律和法规发放的贷款；逾 期90天至180天的贷款；对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废 银行债务的企业的贷款至少应划入关注类，并在依法追偿后按实际偿还 能力进行分类。该类贷款损失率不超过5％。其基本特征：
4、分类标准不一致。人民银行2001年制定的《五级分类指导原 则》是目前五级分类工作的规范性文件，但该文件对分类标准仅有核心 定义，没有具体的操作性解释，确定的标准较模糊，而且弹性较大。各 行根据此文件和本行的实际情况又分别制定了《贷款分类实施办法》， 由于各行的理解掌握程度不一，导致分类标准不一，实践中又是将《五 级分类指导原则》作为检查标准使用，致使检查人员与商业银行对分类 标准产生一定程度的分歧，从而导致分类结果的偏离。