管理会计2013年第四章
管理会计第四章讲义
第四章经营决策分析本章主要介绍了在以成本性态分析和变动成本法的基础上，利用对成本、销售量和利润之间的依存关系进一步分析企业的短期生产经营决策、特殊状态下的生产决策问题。
本章内容主要包括经营决策的主要分析方法以及其在经营决策分析中的具体运用。
本章主要考核内容：1.了解决策的概念、特征和种类；2.理解和运用经营决策分析中的相关成本；3.运用经营决策分析方法对企业具体生产决策问题进行分析。
第一节决策分析概述1.决策分析的含义决策分析是指为实现企业的预定目标，在科学预测的基础上，结合企业内部条件和外部环境，对与企业未来经营战略、方针或措施有关的各种备选方案进行成本效益分析的过程。
2.决策的特征决策的特征包括：1）决策总是面向未来；2）决策要有明确的目标；3）决策要考虑人的因素；3.决策的分类A.按决策对经营活动的影响期的长短分类——短期决策和长期决策；B.按决策者所掌握的信息特点分类——确定性决策、风险性决策和不确定性决策；C.按决策方案之间的关系分类——独立方案决策、互斥方案决策和组合方案决策。
4.决策分析的程序1）确定目标2）收集与决策目标相关的信息3）根据所收集到的信息针对可实现目标提出一系列的被选方案4）选择其中最满意的方案进行执行5）跟踪和反馈第二节经营决策分析中的相关成本与无关成本概念按照成本是否与决策分析有关，方案成本可以分为相关成本和无关成本。
（一）相关成本相关成本是指在经营决策分析过程中所使用的成本，是由某项特定决策方案直接引起的未来成本支出，并且是不同方案之间有差别的未来成本。
常见的相关成本包括：1.增量成本狭义增量成本是指因实施某项具体方案而引起的成本，如果不采纳该方案，则增量成本就不会发生；广义增量成本是指两个备选方案相关之间的差额，又称差量成本。
增量成本是一种边际成本，由于业务量增加而增加的变动成本，是变动成本总额的变化。
边际成本是指当业务量无限小变动时，成本的变动与业务量的变动之比。
管理会计第4章
正式确定目标成本
企业的成本降低措施和方案确定后， 应进一步测算各项措施对产品成本的影 响程度，据以修订初选目标成本，正确 确定企业预测期的目标成本。
在测算各项措施对 产品成本的影响程度时， 应抓住影响成本的重点 因素进行测算。
例5
一般可以从节约原 材料消耗、提高劳动生 产率、合理利用设备、 节约管理费用、减少废 品损失等方面进行测算。
练习
西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销 售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近5年全国 彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电 视机显像管的实际销售量资料如下表所示。
2010年 显像管销量 （万只） 电视机销量 （万台） 2011年 2012年 2013年 2014年
A B C
成本降低变动对利润的影响：
=990000×4%
=39600元
目标成本是指企业为实现经营目 标所应达到的成本水平，也是企业未来 期间成本管理所应达到的目标。
选择初选目标成本主要有两 种方法:
选择某一先进的成本水平作为初 选目标成本。 根据企业预测期的目标利润，来 测算目标成本。
成本初步预测
成本初步预测是指在当前生产条 件下不采取任何新的降低成本措施确 定预测期可比产品能否达到初选目标 成本要求的一种预测。
4000000
4.3
成本预测
成本预测是成本管理的重要环节。它 是在编制成本预算之前，根据企业的经营 总目标和预测期可能发生的各个影响因素， 采用定量和定性分析方法，确定目标成本、 预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。
成本预测的步骤包括：
1.根据企业的经营总目标，提出初选 的目标成本。 2.初步预测在当前生产经营条件下成 本可能达到的水平，并找出与初选目标成 本的差距。
《管理会计》第四章作业答案
第四章本量利分析原理一、判断题1、当企业的贡献边际等于固定成本时，企业处于保本状态。
（T ）2、通常，贡献边际是指产品贡献边际，即销售收入减去生产制造过程中的变动成本和销售费用、管理费用中的变动部分之后形成的差额。
（T ）3、既然本量利分析的各种模型是建立在多种假设的前提条件下，那么在实际应用时就不能忽视它们的局限性。
（T ）4、若单位产品售价与单位变动成本发生同方向同比例变动，则保本量不变。
（F ）5、保本作业率能够反映企业在保本状态下生产经营能力的利用程度。
（T ）6、在多品种条件下，若整个企业的利润为零，则说明各产品均已达到保本状态。
（F）7、在已知固定成本、保本额和销售单价的条件下，可推算出单位变动成本。
（T ）8、因为安全边际额等于现有销售额超过保本额的差额，并表明销售额下降多少企业仍不至于亏损，所以安全边际额就等于企业的营业利润。
（F ）9、从标准式本量利关系图中可以看出，只有当单价大于单位变动成本时，才可能形成保本点。
（T ）10、标准式本量利关系图主要适用于多品种条件下的本量利分析。
（F）11、本量利分析应用的前提条件与成本性态分析的假设完全相同。
（F）12、在盈利条件下的本量利分析中，研究任何一个因素时，其他因素未必已知或固定不变。
（F ）13、安全边际率和保本作业率的关系是互补的，即：安全边际率*保本作业率=1。
（F）14、在单一品种保本点的各种确定方法中，不受计算顺序的限制，可以同时计算出保本量和保本额，又十分准确的方法是贡献边际法。
（T ）15、在一定时期内，如果企业的保本作业率为零，可以断定该企业处于保本状态。
（F ）16、在贡献式本量利关系图中，销售收入线与固定成本线之间的垂直距离是贡献边际。
（F）17、在标准式本量利关系图中，当现有销售量变化时，会导致利润三角区和亏损三角区同时变动。
（F）18、传统式本量利关系图能反映成本与销售量（额）的关系，但无法反映贡献边际与其他因素的关系，而利润—业务量式分析图则不能显示销售量（额）对变动成本的影响。
管理会计 第四章个人作业答案
管理会计第四章个人作业答案管理会计第四章个人作业答案第四章预测与决策会计之一――预测分析（教材第五章预测分析）第一部分客观试题（一）单项选择题1、以下各项中，属因果预测分析法的就是（c）。
a、趋势平均法b、移动平均法c、指标建立法d、平滑指数法2、如果经营杠杆系数等于1，表明企业的固定成本（a）。
a、等于零b、大于零c、小于零d、为任意值3、在盈利条件下，经营杠杆系数（a）。
a．大于1b．等同于1c．大于1d．大于等同于14、企业不存有固定成本时，经营杠杆系数（b）。
a．大于1b．等于1c．小于1d．大于等于15、正常盈利条件下，灵敏度指数最高的是（c）。
a．单位变动成本b．固定成本c．单价d．销量6、企业经营风险程度的判断指标一般是采用（d）。
a．贡献毛益率b．利润率c．变动成本率为d．经营杠杆率7、经营杠杆系数大于1，表明（b）。
a．固定成本等于零b．固定成本大于零c．固定成本小于零d．与固定成本无关8、未知上年利润为100000元，下年的经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则之下一年的利润预测额为（d）。
a.150000b.140000c.125000d.121000（二）多项选择题1、在还有生产潜力的企业使用销售百分比法预测资金须要用量时，以下各项中，应当列为随其销售额变动的资产项目的存有（ab）。
a．应收帐款b．存货c．无形资产d．固定资产2、（abcd）变动时，企业经营杠杆率也发生变动。
a．单价b．固定成本c．销量d．单位变动成本3、在生产能力已经饱和的企业，采用销售百分比法预测资金需用量时，下列各项中，应列入随销售额变动的资产项目的有（abd）。
a．应收帐款b．存货c．无形资产d．固定资产4、在产销量上升时，经营杠杆系数的数值（cd）。
a、将不能发生改变b、将随之下降c、将随之上升d、将随之向反方向变动e、将随之向同方向变动5、以下各项中，属趋势外推分析法的存有（ab）。
a、平均法b、修正的时间序列回归法c、因果预测分析法d、综合判断法（三）判断题1、某企业上年产销量的一种产品销售量5000件，单价500元，单位变动成本300元，固定成本600000元,则今年的经营杠杆系数等同于2.5。
管理会计(潘飞)第四章课后答案
520 000.00②
280 000.00 150 000.00 65 000.00 65 000.00
975 000.00
525 000.00 300 000.00 130 000.00 95 000.00
注：①455 000=140 000×3+700 000×5% ②520 000=160 000×3+800 000×5%
习题七 要求1：根据上述资料，分别采用变动成本计算法和完全成本计算法， 确定2012年和2013年的利润。 完全成本法
项 目 销售收入 销售成本 期初存货 本期制造成本 期末存货 销售成本小计 销售毛利 管理销售费用 营业利润 0 660 000.00 116 470.59 543 529.41 156 470.59 100 000.00 56 470.59 116 470.59 570 000.00 40 714.29 645 756.30 154 243.70 105 000.00 49 423.70 0 1 230 000.00 40 714.29 1 189 285.71 310 714.29 205 000.00 105 714.29 2012年 700 000.00 2013年 800 000.00 合 计 1 500 000.00
完全成本法下利润销售收入销售成本期间费用固定制造费用计入产品成本随产品售出计入当期损益本季度各月销量虽然相同但产量并不相同各月间期初期末存货数量也不同因此由于固定制造费用的影响各月利润也不相同
习题一 要求1：试按照完全成本计算法和变动成本计算法，分别编制该企业 的年度损益表。
项 目
销售收入
金 额
要求2：为什么按变动成本法计算的各月利润是相同的， 为什么按完全成本法计算的各月利润是不相同的，你认为 这些计算结果是否合理？ 解：变动成本法下利润=销售收入-单位变动×销量-固定成 本，由于本年度第一季度各月的销量、单价、单位变动成 本和固定成本均无变化，所以本季度各月的利润相同。 完全成本法下利润=销售收入-销售成本-期间费用，固定制 造费用计入产品成本，随产品售出计入当期损益，本季度 各月销量虽然相同，但产量并不相同，各月间期初期末存 货数量也不同，因此，由于固定制造费用的影响，各月利 润也不相同。
管理会计2013年第四章
•
30 /6
第四章 经营预测
• 4.3 成本预测 • • • 可比产品成本预测
成本预测
不可比产品成本预测
31 /6
第四章 经营预测
• 4.3.1 可比产品成本预测
• 改进产品设计
改善经营管理 控制管理费用
•
• 根据先进水平
• 初定目标 •
初测算
想方法
确定目标
根据以往年度正常生产过的产品
32 /6
2 /6
被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题， 于是他将这两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出 来进行进一步的研究。 甲制药厂的有关资料如下表所示。
3 /6
4 /6
工资和制造费用每年分别为288 000元和720 000 元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下 降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和 制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。 乙制药厂的有关资料如下表所示。
44 /6
4、正式确定目标成本
45 /6
4、正式确定目标成本
• （3）、测算生产增长超过管理费用而形成 的节约
《管理会计》第四章_经营决策概论
• 边际成本：从经济学的观点看，边际成本是指 成本对产量无限小变化的变动部分。
4.2.3机会成本 • 机会成本：是指以经济资源的稀缺性和多种选 择机会的存在为前提，企业将一定资源用作某 种用途时所放弃的其他各种用途中的最大收入 ，或者将一定资源保持在这种用途上必须支付 的成本。
4.2.4假计成本 • 假计成本：又叫估算成本，是机会成本的特殊 形式。凡是需要经过假定推断才能确定的机会 成本就是假计成本。 4.2.5付现成本
• 付现成本：是指在确定的某项决策方案中，需 要以现金支付的成本。
4.2.6重置成本 • 重置成本：是指按照现行市场价格购买目前所 持有的某项资产所需支付的成本。
4.2.7专属成本 • 专属成本：是指那些能够明确归属于特定方案 的固定成本或混合成本。
4.2.8可延缓成本
• 可延缓成本：某一方案已经决定要采用，但如 推迟执行，对企业全局影响不大，因此，同这 一方案相关联的成本就称为可延缓成本。 4.2.9可避免成本 • 可避免成本：是指通过某项决策行动可改变其 数额的成本。
第4章 经营决策概论
• 学习目标 • ◆ 了解经营决策的一般程序和经营决策的分类。 • ◆了解决策分析中涉及的成本概念，重点掌握不同的成 本概念在经营决策中的不同作用以及不同成本概念之间 的相互联系 • ◆掌握短期决策分析中常用的分析方法
4.1 经营决策的程序与分类
4.1.1经营决策的程序
提出问题
相关成本=增量成本+机会成本+专属成本+…
判断标准： 哪个方案的相关成本最低，哪个方案最优。
4.3.6成本无差别点法
成本无差别点业务量是指能使两方 案总成本相等的业务量。记作x0。
设A方案的成本为: y1 a1 b1 x B方案的成本为: y2 a2 b2 x
管理会计第04章作业成本法
第二节 作业成本法计算的基本原理
一、作业成本法的基本原理
作业耗用资源，产品耗用作业，生产导致作业发生，作 业导致成本发生。
资源
资源动因
作业
作业动因 成本对象
成本库/作业中心
该模型中，作业成本法是一个二阶段分配过程：
资源向作业分配。作业消耗资源，根据资源动因将 资源成本分配到作业。
作业向成本对象分配。成本对象消耗作业，根据作 业动因将作业成本分配到成本对象。
本章知识归纳：
本章介绍了作业成本法的概念、特征和成本计算程序。通过实例比较 了作业成本与传统成本计算方法的区别。
（1）作业成本法（Activity Based Costing，简称ABC）从根本上来 说是一种间接成本分配方法，它以作业为中心，根据作业对资源耗费的 情况将资源的成本分配到作业中，然后根据产品和服务所耗用的作业量， 最终将成本分配到产品与服务。与传统的按照生产工时、定额工时、机 器工时、直接人工费等比例分配间接成本的方法相比，采用作业成本法 无疑能够提供更为精确的成本信息。
3
作业成本法的产生和应用与新制造环境下的成本构 成内容的变化密切相关，特别是制造费用的变化。
与传统的成本计算方法相比，作业成本法：
1.缩小制造费用的分配范围—由全厂统一分配改为若 干个成本库分别进行。
2.增加分配标准—由单一标准改为按成本动因的多标 准分配。
二、作业成本法产生的背景
高科技技术的出现 科学技术的发展把生产的自动化进入一个更高级阶段，为 生产经营管理进行革命性的变革提供了技术上的可能。
将资源成本分配到作业中心的标准。 作业动因是各项作业被企业最终产品消耗的方式和
原因，是将作业中心的成本分配到产品或劳务中的 标准。
管理会计课后习题学习指导书习题答案第四章
管理会计课后习题学习指导书习题答案第四章(总9页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除(1)产值成本法是指按工业总产值的一定比例确定产品成本的一种方法。
产品的生产过程同时也是生产的耗费过程，在这一过程中，产品成本体现生产过程中的资金耗费，而产值则以货币形式反映生产过程中的成果。
该方法不太准确，但工作量小，比较简便、易行。
(2)目标成本法是指根据产品的价格构成来制定产品目标成本的一种方法。
采用该方法的关键在于同类市场调查、确定一个合适的销售价格和目标利润。
该方法比较简单易懂，但如果市场调查有偏差，那么预测值将会受到很大影响。
1.利用预计资产负债表法进行资金需要总量预测的理论依据是什么答: 预计资产负债表法是通过编制预计资产负债表来预计预测期的资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需要量的一种方法。
资产负债表是反映企业某一时点资金占用(资产)和资金来源(负债和所有者权益之和)平衡状况的会计报表。
企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。
因此，通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。
由于资产、负债的许多项目随销售收入的增加而增加，随其减少而减少，呈现一定的比例关系，因此，可以利用基年资产、负债各项目与销售收人的比例关系，预计预测期的资产、负债各项目的数额。
7.固定资金需要量预测需要注意哪些问题答: 固定资金需要量预测是对未来一定时期内企业进行生产经营活动所需固定资金进行预计和测算。
要预测固定资金需要量，首先要预测固定资产的需要量。
固定资产需要量的预测，就是根据企业的生产经营方向、生产经营任务和现有的生产能力，预计和测算企业为完成生产经营任务所需要的固定资产数量。
固定资产需要量的预测既要保证生产经营的正常需要，又要尽可能地节约资金、减少占用;既要考虑企业现有的技术条件，充分利用、挖掘现有的生产经营能力，又要尽可能地采用先进的科学技术成果，不断提高企业生产经营技术的现代化水平。
管理会计第四章_本量利分析习题和答案解析_东北财经大学第二版
管理会计第四章_本量利分析习题和答案解析_东北财经⼤学第⼆版4.利润⼀业务量式本量利关系图⼆、分析思考1?本量利分析的基本假定是什么? 2?贡献边际及其相关指标的计算公式？ 3?单⼀品种保本点的确定⽅法有哪些？1 .经营安全程度的评价指标的内容及其计算？2 .单⼀品种下有关因素变动对保本点和保利点，对安全边际以及对营业利润的影响是什么?1?本量利关系图的含义及其类型有哪些？ 2?因素变动对保本点等指标有哪些影响? 三、单项选择题1 .称为本量利分析的基础，也是本量利分析出发点的是（B ?相关范围及线性假设C ?产销平衡假设必须假定产品成本的计算基础是（1.已知某企业本年⽬标利润为 2 000万元，产品单价为 600元，变动成本率为 30%固定成本总额为600⼀、关键概念 1 .本量利分析 2. 贡献边际第四章本量利分析3 .保本点 1 .安全边际1 .本量利关系图3 .保本点.保本作业率2?传统式本量利关系图4 .保利点3 ?贡献式本量利关系图A.成本性态分析假设2 .在本量利分析中，D ?品种结构不变假设 A .完全成本法B .变动成本法C .吸收成本法D.制造成本法3 .进⾏本量利分析, A .税⾦成本必须把企业全部成本区分为固定成本和B.材料成本（）C.⼈⼯成本D .变动成本4?按照本量利分析的假设，收⼊函数和成本函数的⾃变量均为同⼀个A .销售单价B.单位变动成本.固定成本）。
D.产销量5 ?计算贡献边际率，可以⽤单位贡献边际去除以A .单位售价B.总成本（）。
C.销售收⼊D.变动成本1 ?下列指标中，可据以判定企业经营安全程度的指标是A .保本量（）。
贡献边际 C ?保本作业率保本额2 ?当单价单独变动时，安全边际（）。
A.不会随之变动 B ?不⼀定随之变动C ?将随之发⽣同⽅向变动D ?将随之发⽣反⽅向变动 3.已知企业只⽣产⼀种产品，元，为使安全边际率达到 60% A . 2000 件B . 1333件单位变动成本为每件 45元，固定成本总额该企业当期⾄少应销售的产品为（）.1280件60, 000元，产品单价为120C . 800件 D4?已知企业只⽣产⼀种产品，单价5元，单位变动成本 3元，固定成本总额 600元，则保本销售量为()。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
24 /6
4、购买力指数法
•
• • 影响购买力的因素 • 人口 个人收入
25 /6
Bi=aiyi＋biri＋cipi
式中：
Bi—i地区购买力占全国总购买力的百分比；
yi—i地区可支配的个人收入占全国的百分比； ri—i地区零售额占全国零售额的百分比； pi —i地区人口占全国人口的百分比； ai，bi，ci—为上述三个因素相应的权数。
44 /6
4、正式确定目标成本
45 /6
4、正式确定目标成本
• （3）、测算生产增长超过管理费用而形成 的节约
•
•
把其等同地看成工资费用对成本的影响 来分析
46 /6
4、正式确定目标成本
• （4）、测算废品率降低而形成的节约
•
47 /6
4、正式确定目标成本
48 /6
第四章 经营预测
• 4.3.2 不可比产品成本预测 • 不可比产品：指企业以往年度没有正常 生产过的产品。 • 其成本水平无法与过去相比较，因而就 无法像可比产品那样通过采用下达成本降低 指标的方法控制成本支出。 • 现代社会，不可比产品的比重不断上升。
62 /6
第四章 经营预测
• 4.5 资金需要量预测 • 4.5.3 流动资金需要量预测 • • 占用比例法 • 周转期预测法 • 因素测算法 • 余额测算法
63 /6
39 /6
4、正式确定目标成本
• （1）、测算材料费用对成本的影响
40 /6
（1）、测算材料费用对成本的影响
• 原成本=量×价
•
价的下降
量的下降
41 /6
（1）、测算材料费用对成本的影响
• 两个式子相加，得：
42 /6
例 4—8
43 /6
4、正式确定目标成本
• （2）、测算工资费用对成本的影响 • 劳动生产率提高影响的成本降低率=
1、确定初选目标成本
选择初选目标成本主要有两种方法:
• • 选择某一先进的成本水平作为初选 目标成本。 根据企业预测期的测
成本初步预测是指在当前生产条件 下不采取任何新的降低成本措施确定预 测期可比产品能否达到初选目标成本要 求的一种预测。
简单平均法 加权平均法
36 /6
3、提出各种成本降低方案
• 改进产品设计 • 改善生产经营管理 • 控制管理费用
37 /6
4、正式确定目标成本
测算各项措施对产品成本的影响
节约原材 料消耗
产品 成本
减少废品 损失
提高劳动 生产率 合理利用 设备
节约管理 费用
38 /6
例 4—8
量 材料 人工
即今年，预测对象 是明年
10 /6
第四章 经营预测
• 4.1 经营预测概述 • 经营预测是指根据历史资料和现在的信 息，运用一定的科学预测方法，对未来经 济活动可能产生的经济效益和发展趋势做 出科学的预计和推测的过程。
• 销售预测 成本预测 利润预测 资金预测
11 /6
第四章 经营预测
• 4.1 经营预测概述 • 4.1.1 经营预测的意义（补充） • 经营预测是融资计划的前提 • 经营预测有助于改善投资决策 • 预测的真正目的是有助于应变
公司销售 潜量(元)
地区
yi (%)
0.5yi (%)
ri (%)
0.3ri (%)
pi (%)
0.2pi (%)
bi (%)
甲
40
20
50
15
40
8
43
1720000
乙
30
15
20
6
35
7
28
1120000
丙
30
15
30
9
25
5
29
1160000
全国
100
50
100
30
100
20
100
4000000
• • • • Yt=Tt×St 所取观察值的季节波动与趋势值不成比例关系 Yt=Tt＋St 季节：季度、月份、周、日
20 /6
Yt=Tt×St 举例
4、购买力指数法
• 购买力指数是指各地区市场上某类 商品的购买力占整个市场购买力的百分 比。 • 购买力指数法就是企业按照各地区 购买力指数，将自己的销售潜量总额分 配给各地区市场的一种方法。
• 4.2.2 定量销售预测 • 3、季节预测分析法
• • • •
农产品季节性变动大于工业品 消费品季节性变动大于生产资料 非耐用消费品季节性变动大于耐用消费品 旅游业季节性变动大于工业
19 /6
第四章 经营预测
• 4.2.2 定量销售预测 • 3、季节预测分析法 • 两种模型： • 所取观察值的季节波动与趋势值成比例关系
49 /6
4.3.2 不可比产品成本预测
• 1、技术测定法 • 特点：比较科学合理，但工作量较大。 • 适用于：对品种较少，技术资料比较齐 全的产品可以采用。
50 /6
4.3.2 不可比产品成本预测
• 2、产值成本法 • 按工业产值的一定比例确定产品成本的 一种方法。 • 特点：不太准确，工作量小，简便易行。
12 /6
预测的真正目的是有助于应变
• • 预测都不可能很准确； 但是预测给人们展现了未来的各种可能 的前景，促使人们制定出相应的应急计划； • 预测和计划是超前思考的过程，其结果 并非仅仅是一个资金需要量数字，还包括 对未来各种可能前景的认识和思考。
13 /6
第四章 经营预测
• 4.1 经营预测概述 • 4.1.2 经营预测的基本原则 • 4.1.3 经营预测的程序 • （1） 确定预测目标 • （2） 收集数据和信息 • （3） 选择预测方法 • （4） 进行实际预测 • （5） 对预测结果进行修正
59 /6
60 /6
第四章 经营预测
• 4.5 资金需要量预测 • 4.5.2 固定资金需要量预测 • 固定资产需要量 固定资金需要量 • 影响固定资产需要量的因素
• 固定资产需要量的预测应以生产设备为重点
61 /6
第四章 经营预测
• 4.5 资金需要量预测 • 4.5.3 流动资金需要量预测 • • 问：流动资金包括哪些？
分别预测， 而后∑汇总
53 /6
第四章 经营预测
• 4.4 利润预测 • 4.4.2 因素分析法 • 销售数量 • 产品品种结构 • 影响利润因素 产品销售成本 • 产品销售价格 • 产品销售税金
54 /6
第四章 经营预测
• 4.5 资金需要量预测 • • 固定资金 流动资金
55 /6
第四章 经营预测
26 /6
4、购买力指数法
•
中盛公司拟将该公司电冰箱的销售潜量
4000000元分配给甲、乙、丙三个地区。假设ai， bi，ci三个权数分别为0.5,0.3和0.2,利用上式, 计算中盛公司在甲、乙、丙三个地区的购买力指 数,并以此为依据,分配中盛公司在甲、乙、丙三
个地区的销售潜量。
27 /6
表4—10
第二章作业分析
• 2004年3月12日，某医药工业公司财务 科长根据本公司各企业的会计年报及有关 文字说明，写了一份公司年度经济效益分 析报告送交经理室。经理对报告中提到的 两个企业情况颇感困惑:一个是专门生产输 液原料的甲制药厂，另一个是生产制药原 料的乙制药厂。
1 /6
甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，贷款不 断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方 面适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售， 减少库存，但报表上反映的利润2003年却比2002年下降。 乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002 年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都 比上年好。
2 /6
被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题， 于是他将这两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出 来进行进一步的研究。 甲制药厂的有关资料如下表所示。
3 /6
4 /6
工资和制造费用每年分别为288 000元和720 000 元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下 降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和 制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。 乙制药厂的有关资料如下表所示。
16 /6
第四章 经营预测
• 4.2.2 定量销售预测 • 1、趋势预测分析法 • 算术平均法 • 加权平均法 • 指数平滑法 • 回归分析法 • 二次曲线法
17 /6
第四章 经营预测
• 4.2.2 定量销售预测 • 2、因果预测分析法 • 只要求掌握（1）、回归直线法
18 /6
第四章 经营预测
2.如果你是公司财务科长，你将得出什么结论? 不对。 如何向经理解释? 因为：①用的是完全成本法，该法重生产，轻销售。
②用的是后进先出法，加大了销货成本。 ③甲销售费用有所增加 ④甲销售成本计算不对
8 /6
工资和制造费用两年均约为180 000元，销售 成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的 原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交 利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心， 充分利用现有生产能力，增产节支的结果。
14 /6
第四章 经营预测
• 4.2 销售预测 • 计划经济：以产定销 • 市场经济：以销定产
• • • • 销售预测是制定企业经营决策最重要的依据。 定性预测 销售预测 定量预测
15 /6
第四章 经营预测
• 4.2.1 定性销售预测（自学） • 4.2.2 定量销售预测 • 趋势预测分析法 • 因果预测分析法 • 季节预测分析法 • 购买力指数法
• 4.5 资金需要量预测 • 4.5.1 资金需要总量预测 • 1、资金增长趋势预测法 • 回归分析 • 销售是自变量 资金是因变量