《税收学》读书笔记
杨斌《税收学》(第2版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-所得税和社会保险税设计原理(圣才出品)
第10章所得税和社会保险税设计原理10.1 复习笔记一、个人所得税原理1．个人所得税的纳税人和征税对象（1）个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人可以概括为所有具有应税所得的自然人。
一般规则是合伙人、独资公司、个体经营者获得的经营性所得纳入个人所得税的征税范围，对股东分红收益要本着不重复课税原则加以处理。
（2）个人所得税的征税对象个人所得税是以所得为征税对象的，从各国的实践来看，征税对象的范围确定不仅受到征税所得学说的影响，还受一国经济发展水平、征管能力、法律制度、伦理道德等多方面的制约。
①关于征税所得有不同学说，包括：周期说或所得源泉说；净值说或纯资产增加说；净值加消费说；交易说。
②征税对象范围的确定规则A．通过交换并能以货币衡量的所得为征税所得；B．已变现的所得为征税所得。
（3）中国个人所得税征税对象范围的确定目前中国个人所得税征税对象范围包括工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，个人从独资企业、合伙企业获得的生产经营所得，个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经国务院财政主管部门确定征税的其他所得。
2．个人所得税综合费用扣除规则（1）综合费用扣除的基本内容和方法①综合费用扣除的内容包括:A．为获得应税收入而支付的必要的成本费用；B．赡养纳税人本人及其家庭成员的最低生活费用。
②综合费用扣除的办法有两个：A．综合法；B．分别法。
③从各国个人所得税实践来看，个人所得税生计扣除有几种方法：A．所得减除法；B．税额抵扣法；C．家庭系数法。
（2）中国个人所得税工薪所得综合费用扣除的原则和标准①间接费用扣除的基本原则和标准：以人为本的原则；促进公益的原则；与企业所得税协调原则。
②生计费用扣除的基本原则和标准：最低生活费用不纳税。
3．个人所得税税率（1）个人所得税的税率制度①比例税率和累进税率比例税率下，纳税人无论应税所得多寡，均按照一个比例纳税，实际结果是纳税能力强的人负担轻，纳税能力弱的人负担重，而在累进税率下，根据所得多少，适用高低不等的税率，则相对公平。
黄桦《税收学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(税收原则)
第3章税收原则3.1 复习笔记一、税收原则主要观点阐述1．我国古代税收原则思想主张薄敛的税收思想占了很大比重。
2．西方古代税收原则（1）威廉·配第的税收原则配第的税收原则是围绕公平负担税收这一基本观点来论述的。
配第提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
配第特别强调税收的经济效果，反对重税负。
（2）尤斯迪的税收原则①税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳。
②税收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加对产业的压迫，即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民的自由。
③平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。
④课税应有明确的法律依据，征收迅速。
其间没有不正当之处。
⑤挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。
⑥纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便的时候、并以为人民所接受的方式缴纳。
（3）亚当·斯密的税收原则①平等原则；②确实原则；③便利原则；④最少征收费用原则。
3．西方近代税收原则（1）西斯蒙第的税收原则。
①税收不可侵及资本；②税收不可以总产品为课税依据；③税收不可触及纳税人的最低生活费用；④税收不可驱使财富流向国外。
（2）瓦格纳的税收原则。
①财政政策原则财政政策原则，也称为财政收入原则，即税收要能充足而灵活地保证国家经费开支的需要。
该项原则包含收入充分原则和收入弹性原则。
②国民经济原则所谓国民经济原则，即国家征税不能阻碍国民经济的发展，更不能危及税源，在可能的范围内，还应尽可能有助于资本形成，从而促进国民经济的发展。
该项原则包含慎选税源原则和慎选税种原则。
③社会正义原则社会正义原则即指税收负担应在各个人和各个阶层、各个阶级之间进行公平的分配，即通过国家的征税矫正社会财富分配不均、贫富两极分化的流弊，从而缓和阶级矛盾，达到用税收政策实行社会改革的目的。
该项原则包含普遍原则和平等原则。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-税收原则(圣才出品)
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⑥纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当
①平等原则：国民应以其所得收入的多少为比例缴纳税收
四原则
②确实原则：课税必须明确决定，不可含混不清、肆意征收 ③便利原则：征纳手续应当从简，征税时间、地点、方法等应尽量方便
④最少征收费用原则：国家收入额与纳税人缴纳额间的差额越小越好
近
①税收不可侵及资本；
代 西斯蒙第
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少税收对经济的干扰作用“度”，尽量压低因征税而使纳税人或社会承受的超额
负担“量”。
【补充】超额负担是指由于征税所产生的某种影响，这种影响使得征税使社会付出的代
价超过了政府从征税中得到的好处，也可以说是税收给社会带来福利损失。税收是将社会资
税收的效率也因此分为税收的经济效率和税收本身的效率（即税收的行政效率）两个方面。
①税收的经济效率：税收对经济资源配置、经济机制运行的消极影响越小越好。超额负
担越小，税收的经济效率就越高。
在现实经济生活中，税收对经济的影响不可能限于征税数额本身而保持“中性”，也就
是说，税收超额负担的发生通常不可避免。因此，倡导税收中性的实际意义在于：尽可能减
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第 3 章 税收原则
杨斌《税收学》(第2版)笔记和课后习题(含考研真题)详解 第8章~第10章【圣才出品】
第二篇税收制度设计原理第8章税制结构比较与分析8.1复习笔记一、税制结构类型1．税制结构的概念及其分类税制结构指根据国情，为实现税收的效率、公平、财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层次得当、长短互补具有一定功能的税收体系。
（1）单一税制结构和复合税制结构①单一税制结构A．单一税制结构就是只有一个税种的税收体系。
由于单一税制结构几乎从未推行过，只是主张而已，所以税收学上通常称之为单一税论。
单一税论包括单一土地税论、单一消费税论、单一财产税论、单一所得税论。
B．单一税制的设想，从效率原则看，征收便利，征税费用和奉行成本都比较低；但从公平原则看，单一地租税和单一土地税征收不普遍，不能做到按能力负担；从适度原则看，单一地租税和单一土地税不能取得充足的财政收入，因而实际上难以行得通。
C．现代单一税就是单一所得税，单一所得税从效率原则看，征收便利、征税费用和奉行成本都比较低；对经济活动的扭曲性影响也比较小。
从公平原则看，实行单一税率、同一扣除标准，对较高收入家庭而言存在税负累退性，不能体现按能力负担的公平原则。
但支持者辩解单一税比传统的综合所得税更公平。
从适度原则看，单一所得税也能取得充足的财政收入。
因此，目前这一设想在美国得到广泛支持，并在俄罗斯等国实施。
②复合税制结构复合税制结构是指多种税同时存在且主次有序、互相配合、相辅相成的税收体系。
复合税制往往征税成本高、执行成本更高，并且扭曲性影响比较大，造成较大的福利损失。
（2）复合税制结构的类型①税收一般分成四大类。
第一大类是所得税，包括个人所得税、公司（法人）所得税、社会保险税。
第二大类是流转税，这一类税收从大的方面讲有就全值课征的全值流转税和就增值额课征的增值税。
全值流转税又分为多阶段课征的周转税或一般营业税，单阶段课征的批发税、零售税，选择征收的产品税或货物税、消费税、关税等。
第三大类是财产税，有一般财产税、个别财产税、遗产税和赠与税等。
胡怡建《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解
这种税率形式可称为累退税率。虽然从现行税收制度中还难以找到使用累退税率的情况，但
累退税率作为一种分析方法已被广泛使用。因为一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。例如，消费税一般使用比例税率，但由于随个人收入增加，个人消费支出占
个人收入比例下降，税收占个人收入比例也下降。因此，也可以把它看作是累退的，如表
级距的收入乘相应税率计算应纳税额。
（1）全额累进税率。把税基全部数额作为计税依据，按最高边际税率计算税额的一种税率
形式和税额计算方法。
（2）超额累进税率。把税基全部数额作为计税依据，并分别按税基各等级所适用的相应税
率计算税额的一种税率形式和税额计算方法。
2．比例税率。在税率公式中，随着税基的扩大，如果税率保持常数不变，或税收与税基的
率；如果实行累进税制，在通货膨胀的情况下，名义税率低于实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要解决向谁
征税或由谁纳税的问题。纳税人可分为自然人和法人两类。
（一）自然人纳税人
在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的人，包括本国公民和
人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人征税，
不是以具体提供公共品和公共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享公共品
和公共服务利益为前提。
（三）税收的规范性
税收的规范性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。
3000 10％ 300
7.5％
4000~5000 0.5
3500 10％ 350
杨斌《税收学》(第2版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-税收概念和中国税收概况(圣才出品)
第一篇税收理论第1章税收概念和中国税收概况1.1 复习笔记一、税收概念和分类1．税收概念税收天然地与政府相联系，只有经济活动主体对政府所作的贡纳才能被称为税收。
政府的某些征收有时并不以税的名称出现，但由于是政府按比例对特定对象的无偿占有，实际上也是税收。
2．税收特征（1）强制性税收的强制性特征体现于依法征税。
税法是政府法律体系的重要组成部分，是规范征税主体和纳税主体的行为准则，税法一经颁布就体现政府意志。
征纳双方均须依法办事，不能讨价还价、以情代法、以权代法，违反税法要受处罚，这就是税收的强制性，这一特征使税收有别于公债、国有资产股息红利、上缴利润等财政收入形式。
（2）无偿性无偿性或称不直接返还性，体现于政府征税时不向纳税人支付等价物或报酬。
政府取得的税款转化为财政支出用于设立各种公共产品、满足社会公共需要，单个纳税人或多或少从中获得利益，但其所获利益与所纳税款价值上不一定相等，纳税多者所获不一定较多，纳税少甚至不纳税的人却可能获得较多的公共产品利益。
税收的不直接返还性由公共产品的消费非竞争性和排他不可能性等特点决定。
（3）确定性或固定性税收利益的分配，征税过程始终贯穿着公共利益和个体（集团）利益的矛盾。
为了使这种矛盾减至最低限度，税款的征收不能是随意的、可多可少的，而应是确定或固定的，对什么人征、对什么客体征、征多少、征税办法、征税的时间和地点、征税机关的权利义务，都要通过税法明确规定。
纳税人只要发生应税的业务、收入或行为就必须按税法规定按时如数纳税，不得不纳、少纳或迟纳。
征税机关必须按税法规定行使征税权。
（4）均一性税收的均一性要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。
3．税收基本要素（1）税收管辖权税收的征收主体是政府，政府征收税收的权力就是税收管辖权。
政府行使税收管辖权，可以基于两个基本因素：①基于它所管辖的人的范围；②基于它所管辖的地域范围。
目前绝大多数国家都将两种管辖权同时并用，一方面作为居住国要求本国的居民纳税人就其从世界范围获得的所得或拥有的财产承担纳税义务；另一方面作为收入来源国要求从境内获得各种所得或在境内拥有财产的非居民纳税人承担纳税责任。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-税收作用机制(圣才出品)
第2章税收作用机制2.1复习笔记一、税收宏观作用机制1．税收的平衡作用机制税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。
（1）在封闭经济状态下，总供给与总需求分别由下列因素构成：总供给＝消费＋储蓄＋政府财政收入（税收）总需求＝消费＋投资＋政府财政支出（2）从上面的总供求公式可以看出，政府税收是构成总供给的要素，而政府财政支出是构成总需求的一要素。
在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。
2．税收的协调作用机制税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。
国民经济结构包括产业结构、地区结构等。
政府税收可直接或间接作用于微观经济主体的投资，影响社会资源配置，促进国民经济结构的协调与优化。
（1）税收促进产业结构协调①政府运用税收对矛盾的资源供需状态进行调节：a．对生活的必需品确定较低的税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；b．对非必需品或奢侈品确定较高的税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。
②对于一些规模较大、投资回报期较长、私人投资者不愿意投资的行业和企业，政府可以采取特殊优惠政策，有时甚至采用“负税收”（财政补贴）的方式给予支持。
（2）税收促进地区结构协调①在市场机制的作用下的资源流动态势，必然造成资源综合利用效率的下降：a．经济发达地区现有条件的优势将会诱使更多的资源流入本地区；b．经济欠发达地区却缺少吸引资源流入的条件。
②针对上述不均衡的地区资源态势，政府可以运用税收进行调节：在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。
（3）税收促进资本市场结构协调资本市场的投资方式多种多样，按照投资收益取得的风险程度不同，可将投资分为安全性投资和风险性投资。
杨斌《税收学》（第2版）笔记和课后习题（含考研真题）详解-最优税收理论（圣才出品）
杨斌《税收学》（第2版）笔记和课后习题（含考研真题）详解-最优税收理论（圣才出品）第5章最优税收理论5.1 复习笔记一、最优商品税收理论1．最优商品税收理论的含义拉姆塞的目标是如何设置商品税税率使“效用减少最小”即额外负担最小。
他假定货币的边际效用是常数（忽略分配问题），经济体系为没有对外贸易时的完全竞争状态并且生产总是等于消费，私人和社会纯产品总是相等（即不存在外部性问题，不考虑国家干预），税收只是取得一定的财政收入而不考虑用税收进行财政支出而产生的影响。
在这些假定前提下，拉姆塞经过数学推导，得出被后来学者称为等比例减少规则或拉姆塞规则和逆弹性规则的重要结论。
（1）等比例规则和逆弹性规则所谓等比例减少规则或拉姆塞规则，指出要使税收的额外负担最小，税率的设置应当使各种商品的生产数量以相等的百分比减少。
（2）拉姆塞规则的贡献和缺陷①贡献:寻找使税收额外负担最小化的路径提供了开创性的启示。
②缺陷:上述两个规则的结论是建立在非常严格的假定前提下的,这些假定包括一个没有对外贸易的完全竞争的封闭型经济体系，不存在外部性问题，仅考虑单一消费者或者把所有消费者看成是同一的情况，即单人经济情况；货币的边际效用对所有消费者都是相同的，也就是说，不考虑分配状况和收入状况，从而可以仅仅关注效率问题。
同时假定只有两种商品，课税商品之间并不存在交叉价格效应，因而每种商品的需求只取决于自身的价格和消费者工资率的高低。
显然这样的假定条件过于理想化，与现实生活距离太远。
2．最优商品税收理论的发展（1）科利特-黑格规则科利特和黑格指出在不能对闲暇直接征税的情况下，可以对另外两种中与闲暇存在替代关系的那种商品（如工作服等劳动的互补品）征收较低税率的税收，对与闲暇存在互补关系的那种商品（如游艇）征收较高税率的税收，同样能让额外负担最小化。
这样的结论并不能严格遵守逆弹性命题，变成了要对消费弹性高的奢侈品征高税，而对弹性低的必需品征低税。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-财产税及其他税种(圣才出品)
第12章财产税及其他税种12.1复习笔记一、财产课税1．财产税的形式与特征（1）财产税的形式财产税的课征对象是财产。
按课征时点的财产状况来看，可分为静态财产税和动态财产税；按课征方式的不同，可分为一般财产税和个别财产税。
①一般财产税一般财产税，又称综合财产税，是对个人所有的一切财产实行综合课征，并且考虑到对日常生活必需品的免税、一定货币数量以下的财产免征以及负债的扣除等问题。
目前征收一般财产税基本上是按财产的净值征税。
②个别财产税个别财产税，又称特别财产税，是对土地、房屋、资本或其他财产分别征收的税种。
其形式主要有：a．对土地课征的土地税；b．对房屋课征的房屋税或房产税；c．对土地与房屋合并课征的房地产税；d．对土地、房屋同其他不动产合并课征的不动产税；e．对车、船、金融资产等动产课征的税等。
③遗产税和赠与税遗产税是对财产所有者死亡后遗留的财产课征的税；赠与税是对财产所有者生前赠与他人的财产课征的税。
a．赠与税和遗产税有密切的关联，两税同是对财产所有权发生转移的课税。
b．赠与税是对财产所有者生前转移的财产课税；遗产税是对其死亡后转移的财产课税。
c．赠与税是作为遗产税的补充税种而开征的。
（2）财产税的特征①财产课税是对社会财富的存量课税财产税的课税对象，多半是不直接参与流转与交易的财产，是社会财富处于存量的部分。
②财产税多属于直接税具有直接税的性质，其税负较商品课税难以转嫁。
③财产税多是经常税财产税特别是在所得税成为各国的主体税种之前，一直被作为经常性财政收入。
④财产税大多属地方税种弹性较差的财产税，难以满足经济发展、财政支出扩大的需要，主导地位逐渐被取代。
2．财产税的利弊（1）财产税的优点①符合受益原则政府提供的各种服务，有利于财产增值，财产所有者要为此支付费用。
②符合公平税负原则财产的多少一定程度上能反映了纳税人的收入水平和负担能力。
对财产课税有利于缓解社会分配不公的现象，矫正社会的奢侈浪费之风，缩减贫富差距。
杨斌《税收学》(第2版)笔记和课后习题(含考研真题)详解 第4章~第7章【圣才出品】
第4章税收治理的五项原则4.1复习笔记一、公平原则公平对税收十分重要，它是税收本质的客观要求。
税收是以国家公共权力主体对剩余产品价值的占有所形成的经济关系，征税过程是经济利益由个人、单位转向国家的过程。
如果把税款的使用考虑进去，那么税收是一种再分配的机制。
既然牵涉利益关系，就有多与少的问题，有各阶层人民向政府纳税是否平衡问题，有纳税人从政府分享到的利益是否平衡问题。
怎样解决这些问题，需要公平原则。
不考虑公平的税制必定是难以实行的税制。
1．中国古代税收公平思想（1）相地而衰征；（2）按纳税人劳动能力的强弱制定不同的征税等级；（3）以占有财产的数量为标准课税。
2．西方税收公平思想（1）受益原则；（2）支付能力原则；（3）社会公平原则。
3．中国社会经济文化条件下的税收公平原则（1）无差别待遇原则①同样条件纳同样税原则；②尽可能普遍课税原则；③对企业组织方式无差异原则；④税种相互配合原则；⑤避免累进课征原则。
（2）税款交纳与财政利益整体对称原则①较穷的阶层和较不发达的区域其所交纳的税收与获得的财政利益至少应当对称；②更多地实施税款专用的原则。
（3）有效的收入和财产再分配原则①机会平等下的中性原则；②机会不平等下有效干预原则。
二、效率原则1．中国古代税收效率思想（1）税收与经济的关系，主张在发展经济的基础上增加财政收入。
（2）税收的确实和便利，考虑尽量减少征税对经济发展的消极影响。
2．西方税收效率思想的发源（1）亚当·斯密本人的税收效率思想亚当·斯密税收效率思想体现在他的中性税收政策主张以及确实、便利、最少征收费用3个原则中。
（2）额外负担理论西方税收效率思想的第二个阶段是额外负担理论。
额外负担是指政府征税不仅导致纳税人（负税人）付出税款而造成的损失，而且由于征税过程影响了纳税人的决策和行为，如果结果使其境况或福利不如税前，那么就产生了超过已缴纳税收的福利损失。
（3）建立在福利经济学基础上的税收效率思想①福利经济学的创始人—庇古主张，如果一个经济单位边际私人纯产品超过边际社会纯产品时政府课以较高税收，使该部门缩小；反之则给予补助，以刺激其扩张，那么社会经济福利会增加。
黄桦《税收学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(财产税及其他税种)
第12章财产税及其他税种12.1 复习笔记一、财产课税1．财产税的形式与特征（1）财产税的形式财产税的课征对象是财产。
按课征方式不同，可分为一般财产税和个别财产税；按课征时点的财产状况来看，分为静态财产税和动态财产税等。
①一般财产税。
一般财产税也称为综合财产税，是对个人所有的一切财产实行综合课征，课征时要考虑到对日常生活必需品的免税。
②个别财产税。
个别财产税也称为特别财产税，是对土地、房屋、资本或其他财产分别征收的税种。
个别财产税的形式主要有：对土地课征的土地税；对房屋课征的房屋税或房产税；将土地与房屋合并课征的房地产税；将土地、房屋同其他不动产合并课征的不动产税；对车、船、金融资产等动产课征的税等。
③遗产税和赠与税。
遗产税是对财产所有者死亡后遗留的财产课征的税。
赠与税是对财产所有者生前赠与他人的财产课征的税。
（2）财产税的特征①财产课税是对社会财富的存量课税；②财产税多属于直接税；③财产税多是经常税；④财产税大多属地方税种。
2．财产税的利弊（1）财产税的优点①符合受益原则；②符合公平税负原则；③税源充足，有利于政府取得稳定的财政收入；④有利于促进经济发展，符合效率原则；⑤可弥补商品课税和所得课税的不足；⑥有利于税收征管，符合税收行政效率原则。
（2）财产税的缺陷①不能完全体现量能负担原则；②在征收上存在计税基数确定的困难；③财产税的税收弹性较差，易重复课税，阻碍经济的发展。
3．财产税的沿革与发展趋势（1）政府对财产税的经济条件的利用①需要全面掌握纳税人的财产信息资料；②要有较高的会计核算水平；③要有较高的税收征收管理水平。
（2）财产税的沿革从税种形成时序和整个财产课税体系的完成来看，财产课税税种的历史发展过程大致如下：牲畜税(农具税)→土地税→房产税→不动产税→一般财产税→净值税→遗产税与赠与税。
（3）财产税的发展趋势西方国家在财产税制建设方面的经验可归纳为以下几个方面：①税种设置相对稳定，覆盖面广；②征收范围广；③普遍建立以市场价值(又称改良资本价值)或评估价值为核心的税基体系；④税率设计多为比例税率或累进税率；⑤大多建立了规范而严密的财产登记制度；⑥建立了系统、完整的财产特别是房地产评估制度。
税收学原理的读后感
税收学原理的读后感After reading the principles of taxation, I have gained a deeper understanding of the fundamental concepts and theories behind taxation. 通过阅读税收学的原理，我对税收背后的基本概念和理论有了更深入的理解。
Taxation is not just about collecting money from individuals and businesses, but it serves as a tool for the government to achieve social and economic goals. 税收不仅仅是从个人和企业那里征收金钱，而是作为政府实现社会和经济目标的工具。
One of the key principles of taxation is equity, which refers to the fairness and justice in the distribution of tax burdens among individuals and businesses. 税收学的一个关键原则是公平性，这指的是在个人和企业之间分配税收负担时的公正和公平。
Equity is achieved through progressive taxation, where individuals with higher incomes are taxed at a higher rate, while those with lower incomes are taxed at a lower rate. 公平是通过渐进税制实现的，即高收入个人缴纳更高的税率，而低收入者缴纳更低的税率。
Furthermore, the principle of efficiency emphasizes the idea that taxation should not distort individuals' and businesses' behavior andeconomic decisions. 此外，效率原则强调税收不应该扭曲个人和企业的行为以及经济决策。
黄桦《税收学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(税收负担)
第5章税收负担5.1 复习笔记一、影响税收负担的因素1．经济发展水平经济发展水平是税收负担的最根本决定因素。
2．经济结构一国的经济状况对税负的影响，不仅体现在量的制约上，而且体现在结构的分布和变迁上。
3．国家职能定位一国政府承担哪些职能，决定政府规模的大小和参与公共事务的程度。
因此，国家职能的大小。
即政府活动的广度和深度对税收规模以及税收负担会产生较大的影响。
大规模的政府肯定比小规模的政府要求更多的财政收入，作为最主要的财政收入来源的税收，必然要通过提高税负来响应大规模政府对社会公共事务的参与。
4．经济体制与财政体制的模式体制因素直接影响财力集中度。
具体经济体制下的财政体制模式对税收负担也有着深刻的影响，即通过财政体制体现的国家社会产品分配的一系列分配关系。
二、税收负担衡量指标税收负担通常用负担率来衡量和表示。
出于从不同角度考察税收负担的需要，税收负担可分为宏观税负、中观税负和微观税负。
1．宏观税负衡量指标宏观税负水平的高低反映了政府在国民经济总量中集中程度的大小，反映了政府的社会经济职能和财政职能的强弱。
（1）拉弗曲线税率过高，税收负担加重，经济主体活动的积极性受到影响，削弱劳动和资金的投入量，会造成生产下降趋势。
图5-1 拉弗曲线在图5-1中，横轴代表税率。
纵轴代表税收收入。
税率从原点O开始为C，然后逐级增加至B点时为100%，税收收入从原点向上计算，随着税率的变化而变化。
税收收入与税率的函数关系呈抛物线OAB状态，随着税率逐步提高．税收收入也随之增加。
税率提高至OC时，税收收入达到峰值，即0A’；税率超过OC，税收收入反而减少；税率达到0B（100%）时，税收收入将为0。
拉弗把CAB部分称为课税的禁区。
拉弗曲线说明了税率与税收收入及经济增长之间的一般关系，体现在：其一，高税率会挫伤微观经济主体的积极性，削弱生产者和经营者的活力，直接导致经济的停滞或倒退；其二，普遍实行高税率往往导致对减免税等税收优惠的依赖；其三，在同样的收入水平上可以适用两种税率。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-税收风险(圣才出品)
第7章税收风险7.1复习笔记一、税收风险的表现及特点1．税收风险的概念税收风险，是一种在市场经济条件下出现的政府性经济风险，是指当多种矛盾日趋尖锐和突出时，税收体制的自身安全以及税收政策使用可能对整个国家的经济安全所产生的基础性影响。
（1）具体来讲，税收风险应当包括以下内容：①税收收入汲取能力风险，包括税收收入相对不足和税收收入增长过快带来的风险。
②税收政策风险，即由于税收政策制定和执行的偏差而可能对经济体制带来的风险。
③税收收入使用风险，也称税款使用风险，即财政支出过程中所形成的风险。
（2）税收风险与税务风险税务风险有时可以和税收风险混用，但二者也是有区别的，具体对比分析如表7-1所示。
表7-1税收风险和税务风险对比分析对比税收风险税务风险区别针对主体不同相对政府而言针对个人、企业等微观经济主体而言的应对措施不同政府应主要完善税制和加强征管应当加强对税收法规的学习和进行税务筹划联系有些情况下政府的税收风险与纳税人的税务风险是相互矛盾的，政府部门加强税收征管等化解税收风险的行为，可能会加大某些微观经济主体经营的税务风险2．税收风险的表现（1）税收收入增长与国民经济增长不匹配税收收入与国民经济关系密切，税收收入的增长趋势应当与国民经济相匹配。
相对于国民经济而言，税收的过慢增长和过快增长都是不健康的，都意味着税收风险的存在。
（2）有些税收征管制度不够规范在我国税收征管过程中，往往存在两种极端现象，极易造成税收风险。
①税收流失严重税收流失又往往是和地下经济联系在一起的。
由地下经济造成的税收流失主要包括以下三个方面：a．纳税人不进行工商登记、税务登记，其中既包括违法经营也包括合法经营，但纳税人为了逃税都逃避登记、无证经营；b．纳税人虽然进行了税务登记，却不申报纳税；c．纳税人虽然申报纳税，却未如实申报。
②税收虚收不容忽视a．现行税收税收征管体制导致税收虚收。
税务机关以我为主，不顾经济增长和企业经营实际状况的征管做法，势必导致税收的虚收。
《税收学》课程笔记
《税收学》课程笔记第一章：税收概论一、税收的起源与发展1. 税收的起源税收的起源可以追溯到人类社会生产力发展到一定阶段，出现了剩余产品，私有制和阶级分化，以及国家机器的形成。
以下是税收起源的三个关键条件：（1）生产力的发展与剩余产品的出现：随着农业和手工业的发展，生产力提高，人们能够生产出超过自身消费需求的产品，剩余产品的出现为税收的产生提供了物质基础。
（2）私有制和阶级的分化：私有制的产生导致了财产的不平等分配，阶级分化使得社会出现了统治阶级和被统治阶级，税收成为统治阶级维护政权和满足公共需求的经济来源。
（3）国家的产生：为了维护统治阶级的利益和公共秩序，国家机器应运而生，税收成为国家机器运转的经济支柱。
2. 税收的发展税收的发展经历了以下几个阶段：（1）奴隶社会税收：在奴隶社会，税收主要以土地税和人头税为主，税收制度相对简单，征收方式直接。
（2）封建社会税收：封建社会的税收制度逐渐完善，出现了以土地为基础的田赋、以人口为基础的户赋以及针对商业活动的商税等。
（3）资本主义社会税收：资本主义社会税收制度进一步发展，所得税和增值税成为主体税种，税收的职能从单纯的财政收入扩展到经济调节和社会公平。
（4）社会主义社会税收：在社会主义社会，税收不仅是国家筹集财政资金的重要手段，也是调节经济、实现社会公平的重要工具。
二、税收的概念和性质1. 税收的概念税收是国家为了实现其职能，依据法律规定，通过税收工具，对纳税人的财产或所得进行强制性的、无偿的征收，以获取财政收入的一种经济活动。
2. 税收的性质税收具有以下四个基本性质：（1）强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝或逃避，国家可以通过法律手段强制征收。
（2）无偿性：纳税人缴纳的税款不直接与国家提供的具体商品或服务相交换，而是用于满足社会公共需求。
（3）固定性：税收的征收标准和税率在一定时期内是固定的，不会随着纳税人的具体情况而变化。
（4）共同性：税收涉及国家、企业和个人等社会各界的利益，是社会各界共同参与的经济活动。
黄桦《税收学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(税收成本)
第8章税收成本8.1 复习笔记一、税收成本的概念1．征税成本征税成本是指税务当局为保证税法顺利实施和及时、正确、足额地计征税款所需要花费的费用，由政府承担，即政府为取得税收收入而支付的各种费用。
征税成本一般是指税务机关为组织征收活动、检查纳税情况以及处理违法案件而支付的征收管理费用，即征收成本和查处成本。
征税成本基本上由四个项目要素构成：（1）人员费，即各类有关人员的工资、津贴、补助福利费等；（2）设备费，即有关机构的办公场所、办公设施及交通和通讯的价值损耗，其他固定资产购置、维修费或货币支出；（3）办公费，即必需的公务经费，如资料费、调研费、诉讼费、查处违法案件协作费及各种对内对外的交往费用等；（4）对纳税人的宣传辅导费用、税法普及费、税务人员的培训费用、协税护税费用、代征代扣费用及与税收征管有关的其他费用。
2．纳税成本纳税成本是指纳税人在对自己负有纳税义务的课税对象依法计算、缴纳税款过程中发生的费用，由纳税人承担，即纳税人在计缴税款过程中付出的费用。
纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。
（1）直接纳税成本直接纳税成本是指纳税人为履行纳税义务而付出的人、财、物。
①纳税人按税法要求，必须进行税务登记，建立账册，完整记录经营收入和成本核算，保持完整规范的账簿资料以备税务机关核查。
②在自行申报纳税制度下，纳税人首先要就纳税期限内的应税事项向税务机关提出书面申报或电子申报、邮寄申报、委托代理申报等，并按期足额缴纳税款。
③纳税人为正确执行税法，合理地缴纳税款，需要聘请税务顾问，同时在与征税机关发生纠纷时，还要聘请律师。
④纳税人为了合法减轻其纳税义务，需要组织人力进行税收筹划。
（2）间接纳税成本间接纳税成本是指纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。
由于间接纳税成本是反映一种精神上、心理上的负担，因此它与税制的公平性、税负的适度性和税收政策的普及性有很密切的关系。
对间接纳税成本的确定一般不能通过货币额或费用额表示，而只能通过系数来比较。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-税制结构(圣才出品)
收负担承受能力的强弱，从而决定着所得税税源的充裕程度和以所得税作为主体税的现实性。
②税收征管水平
税收征管水平的高低也决定了以所得税作为主体税的可能性和现实性。
此外，一个国家的税收法治环境和社会文化环境、一国在一定时期的税收政策目标等也
是影响税制结构的因素。
2．按税负能否转嫁分类形成的税制结构
（1）按税负能否转嫁的税制分类
①征税范围：选择较为灵活 ②征收方式：一般采用从量定额征收 ③税种特点：税负与自然资源级差收益程度密 切相关
（2）商品劳务税、所得税结构 从现代世界各国的税制结构来看，主要有如下三大模式： ①以商品劳务税为主体的税制结构模式 以商品劳务税为主体的税制结构模式是指在一个国家一定时期的税收收入总额中，通过 增值税、消费税、关税等商品劳务课税所筹集的税收收入占主要部分，并对社会经济生活起
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①计税依据：以总收入扣除各种成本费用及其
所得税
以法人或个人的所得额 他法定扣除项目金额后的纯收入额即所得额
为课税对象的一类税
②税种特点：所得税计征管理较为复杂，征税
成本较高
财产税
以法人或个人拥有的财 产价值额为征税对象的 一类税，包括不动产、有 形动产和无形动产
表 9-1 税种分类及其特点
税种名称
定义
具体说明
①计税依据：以销售商品或提供劳务的全部或
商品或劳务的销售收入 商品劳务
额或劳务收入额（也称流 税
转额）为征税对象的一类 （流转税）
税
部分流转额 ②征收环节：在销售商品或提供劳务的环节征 收 ③税种特点：计征管理较为简单，征税成本较
低
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《税收学》读书笔记
《税收学》读书笔记09级税务二班李倩40928089 一．基本介绍税收是国家收入的主要来源，国家凭借社会公共权力，依照法律法规，对纳税人包括法人企业，非法人企业，单位和自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。
税收制度税收管理要遵循公平，效率适度和法治原则。
税收的第一功能是筹集国家财政收入，这是任何国家形态下的共同功能。
税收的第二功能是参与国家宏观经济调控，主要表现在：国家利用税收杠杆来调节收入分配，来平衡或缓和地区之间的收入差别以及居民之间的收入差别，借此来调节社会经济关系，维护社会经济秩序，国家利用税收杠杆调节公共商品和私人商品的供给，促进资源的优化配置。
我国完善的税收制度的目标模式应该是：宽税基，低税率，小成本，简手续，严征管，重处罚。
宽税基是指从税源上看，该缴税的纳税人不漏户，应税收入不漏征，不漏管。
低税率，主要指主要税类，税种，税目的税率要低一些。
小成本主要指税收管理的成本要低，税收管理要讲成本，讲核算。
二．社会公共需求与公共商品市场经济的优势：市场经济能使劳动者的积极性得到充分发挥。
市场经济是更为有效的资源配置方式。
市场经济的不足：市场经济无法消除垄断，市场经济无法消除外部因素，存在市场的外部性，市场经济无法满足社会对公共商品的需求。
政府失效的原因：1.理性预期2.政府政策奏效的一个隐含前提政府是完全“大公无私”的组织，实际上并非如此。
3.政府往往为一些有影响的特殊利益集团所左右。
4.政府难以得到全面准确的经济信息。
5.提高政府效率存在着内在的障碍，官僚主义和政府效率低下已成为世界的通病。
6.政府政策目标和政策手段相矛盾，各种政策的作用相抵消。
政府通过经济法令来限制垄断和促进竞争，界定和维护财产权，人身权，克服外部性，对企业和私人微观行为进行管制，承担公共部门和公共产业的资源配置。
公共商品的特点：1.无敌对性，在产量既定的条件下，许多人可以同时消费，某人消费后并不会减少其他人的消费数量。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==税收学读书笔记大学毕业就等于待业或者失业的现象也屡见不鲜，为此要提高大学生的就业适应能力，就需要提高学生的应用性，对税收学这个技术性很强的专业来说更是如此。
接下来是小编为您整理的税收学读书笔记，希望对您有所帮助。
税收学读书笔记1【内容摘要】随着我国经济的快速发展，人才的重要性越发凸显出来。
在我国大学教育进入大众化教育阶段之后，大学生不再像以前那么受追捧，大学毕业就等于待业或者失业的现象也屡见不鲜，为此要提高大学生的就业适应能力，就需要提高学生的应用性，对税收学这个技术性很强的专业来说更是如此。
本文从国家政策、市场需求以及学校本身的特色方面明确应用性人才培养的重要性，分析目前税收学专业人才培养中存在的问题，从学生、教师、课程设置以及考核方面进行完善。
【关键词】税收学;应用性;人才培养一、税收专业应用性人才培养的重要性(一)顺应国家政策的引导201X年制定的《国家中长期教育改革和发展规划纲要(201X～2020年)》中明确提出要“扩大应用型、复合型、技术型人才培养规模”。
201X年多部门联合发布的《教育部国家发展改革委财政部关于引导部分地方普通本科高校向应用型转变的指导意见》中，也明确规定高等学校“要把办学思路真正转移到服务地方经济社会发展上来，转到产教融合、校企合作上来，转到培养应用型技术技能服务型人才上来，转到增强学生就业创业服务能力上来”。
为了能够执行国家的政策要求，需要加强税收学专业本科应用性人才培养。
(二)适应市场需求，行业发展的要求我国的财税信息化发展取得了很大的成就，足不出户就可以办理相关的涉税业务，与此同时，税收的征管、税收的稽查等也可以通过财税信息系统实施。
大量的财务软件、税收软件以及相关系统和设备的开发和使用，对未来税收专业人才也提出了较高的要求，既要熟悉财务会计、财务管理，又要对税收的征管和稽核了如指掌，还要熟悉管理信息系统。
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《税收学》读书笔记
09级税务二班李倩40928089 一．基本介绍
税收是国家收入的主要来源，国家凭借社会公共权力，依照法律法规，对纳税人包括法人企业，非法人企业，单位和自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。
税收制度税收管理要遵循公平，效率适度和法治原则。
税收的第一功能是筹集国家财政收入，这是任何国家形态下的共同功能。
税收的第二功能是参与国家宏观经济调控，主要表现在：国家利用税收杠杆来调节收入分配，来平衡或缓和地区之间的收入差别以及居民之间的收入差别，借此来调节社会经济关系，维护社会经济秩序，国家利用税收杠杆调节公共商品和私人商品的供给，促进资源的优化配置。
我国完善的税收制度的目标模式应该是：宽税基，低税率，小成本，简手续，严征管，重处罚。
宽税基是指从税源上看，该缴税的纳税人不漏户，应税收入不漏征，不漏管。
低税率，主要指主要税类，税种，税目的税率要低一些。
小成本主要指税收管理的成本要低，税收管理要讲成本，讲核算。
二．社会公共需求与公共商品
市场经济的优势：市场经济能使劳动者的积极性得到充分发挥。
市场经济是更为有效的资源配置方式。
市场经济的不足：市场经济无
法消除垄断，市场经济无法消除外部因素，存在市场的外部性，市场经济无法满足社会对公共商品的需求。
政府失效的原因：1.理性预期2.政府政策奏效的一个隐含前提政府是完全“大公无私”的组织，实际上并非如此。
3.政府往往为一些有影响的特殊利益集团所左右。
4.政府难以得到全面准确的经济信息。
5.提高政府效率存在着内在的障碍，官僚主义和政府效率低下已成为世界的通病。
6.政府政策目标和政策手段相矛盾，各种政策的作用相抵消。
政府通过经济法令来限制垄断和促进竞争，界定和维护财产权，人身权，克服外部性，对企业和私人微观行为进行管制，承担公共部门和公共产业的资源配置。
公共商品的特点：1.无敌对性，在产量既定的条件下，许多人可以同时消费，某人消费后并不会减少其他人的消费数量。
2.无排他性，不可能活必须花费巨大成本才能将公共商品的利益分配给某些特定的个人，因而，每个人不管他是否为公共商品的生产付出了代价，都会因为公共商品的生产而获益。
公共需要主要包括三个方面：1.为实现国家和政府的正常运转的，正常合理，最低的财力需要，如行政，国防，外交，公检法等部门运转及贫困地区补助的需要2.满足社会公共需要的长期性，基础性的产品劳务，如基础科研，环境保护，义务教育，卫生保障等3.提供社会稳定的相关产品和劳务，如社会保障，社会救济，价格补贴等。
政府收入：税收收入和非税收收入。
我国税收流失严重的原因：1.税收征管能力较差，国税流失严重 2.对于非税收收入缺乏行之有效的财务监督，乱支滥用的情况严重存在3.国有资产流失严重4.思想观念存在问题。
三．税收规模
社会主义市场经济条件下，衡量和确定税收规模应遵循的原则：1.税收规模的增长应随着经济的增长而增长，税收增长不能超过税源增长2.不能因国家的税收规模而降低城乡居民的实际生活水平3.不能因国家的税收规模危害厂商企业和居民生产经营和在投资的积极性4.不能因国家的税收规模危害经济效率和行政效率。
决定税收规模的主要因素：1.经济总量的大小2.政府经常性支出的规模 3.政府资本性支出的规模 3.适度的社会公共需求。
政府职能定位遵循的基本原则：1.政企分开，政府的职能与企业的功能分开，政府做政府的事情，企业做企业的事情，政府不得直接经营，直接干预企业的生产经营和投资活动2.政社分开3.精兵简政，减少各级政府机构人员，减少各级政府机构。
四．税收能力与税收预测
税收能力是用来描述一个国家或地区在经济运行中所形成的税收储量。
税收能力是一个税收潜在能力的概念，它描述的是可征税能力。
税收能力由两个因素决定：1.经济发达程度，
一国或地区的经济越发达。
人均GDP和人均收入约高，税收能力越高2.国民收入分配不均衡的程度，国民收入分配越是不均衡，一定的国民收入蕴涵的可征税收入约多。
税收预测的步骤：1.确定预测目标和预测精度2.确定税收与影响变量在理论上的关系3.收集处理数据4.建立预测模型，进行参数估计和假设检验 5.进行预测，预测值可以是点估计，也可以是区间估计。
税收预测的基本方法：1.简单趋势外推法2.移动平均法3.
指数平滑法4.季节比率法5.一元回归6.二元回归和多元回归预测法。
五．课税对象
课税对象是税法规定的课税目的物，又称征税对象或课税客体。
课税对象是区别征税与不征税的主要界限，是设置不同税种的主要依据。
我国现阶段税制的课税对象主要是商品及劳务，法人及自然人所得，此外还包括财产和矿藏等自然资源，以及用于投资和消费方面的特定支出等。
在生产阶段，可以作为课税对象的主要是商品或劳务活动的数额，适用税种主要是增值税，产品税等流转税。
在流通阶段，可以作为课税对象的主要交换过程实现的商品销售收入或扣除物耗部分的销售增值额，适用的税种为营业税，增值税。
在分配阶段，由于可以作为征税对象的主要是个人所得税和企业所得税，所以，主要适用税种是个人所得税或法人所得税。
在消费阶段，
可以作为征税对象的是消费之出。
六．纳税人与征税人
纳税人的权利:1.人身自由权2.人格尊严权3.隐私，机密权4.信息公告和资料知悉权5.法定最低限额纳税权6.税收减免申请权7.礼遇帮助权8.税法使用的公正权9.争诉抗辩权10.委托代理权11.税务行使复议和诉讼权12.依法可以享有的其他权利。
征税人的权利：1.税收执法的相对独立权2.税务管理权3税收征收权4.税务检查权5.税务处罚权6.税务检控权7.适度民事司法权和轻微刑事司法权。
征税人的义务：1.依法行使税务管理权，维持国家税收利益2.维护纳税人和法权益3.正确执法4.纠正错误和依法赔偿损失5.行政复议6.应诉。
七．税收结构
税收结构是一个国家根据其经济条件和财政需求，分别主次设置若干相互协调，相互补充的税种，以及所形成的税收收入的总体结构。
税收结构主要包括两方面：1.在一定的税收制度下，形成收入结构的各税种的组合即税种结构，亦称税制结构 2.以税负形式表达的实际达到的一定税收收入结构，亦称税负结构。
我国税收结构优化：1.结合价格体系的调整，调整税源结构2.提高所得税占税收收入的比重3.全面推行增值税，在普遍课征增值税的基础上，课征消费税4.完善其他税种5.提高共享税收如占全部税收收入的比重，减少共享税税种的数量。
八．税收制度
影响税收制度的因素：1.社会经济发展水平2.国家的宏观经济政策3.税收征收管理能力4.必须考虑世界税收制度的发展。
税收制度分类：1.单一税制2.复合税制（1）以财产税为主体的复合税制（2）以销售税为主体的税制（3）以增值税为主体的税制（4）以所得税为主体的税制
税收制度改革应遵循的原则：1.税制改革既要保证财政收入，又要有利于促进经济发展 2.税制改革要有利于公平竞争3.税制改革要与其他经济政策协调配合 4.税制改革要有利于经济效率的提高5.税制改革要有利于物价的稳定。
世界各国大的税制改革：1.社会保障税的普遍才用2.增值税作为消费税的一种形式，被许多国家使用 3.为消除对股息的重复课税，估算制度，股息扣除和双轨税率制度被引进 4.个人所得税税率和公司所得税率税率降低，取消各种税收优惠，扩大税基。
我国税制改革的目标：1.社会经济发展对税收制度提出的要求（1）税收应促进技术创新，推进科教兴国（2）应采取积极税收政策，扩大内需(3)经济体制转型也对税收制度提出了新的要求（4）税收制度本身还需要完善2.深化税制改革的目标（1）应深化税收的调控作用（2）总体税负应做到不加不减（3）规范政府的收入形式（4）税收制度的设计要科学，
在借鉴国外先进经验的基础上，必须结合中国的国情（5）进一步优化税制结构3.进一步深化税制改革的任务。