会计实务：会计科目应收票据的案例分析
应收票据实例[4页]
![应收票据实例[4页]](https://img.taocdn.com/s3/m/8ceec738b9f3f90f77c61bde.png)
借：应收账款
473967
贷：应收票据
473967
将来收回时（确认后三个月的利息）：
借：银行存款
479934
贷：应收账款
473967
财务费用
5967
例：依前例资料，5月10日湘友公司持票据到银行申请贴 现，年贴现率为7.8%。
贴现天数：5月份 22天
注：贴现日和
6月份 7月份 8月份
30天 31天 31天
到期日只算一天， 在这里5月10日 这一天计算了， 10月1日这天就
9月份 30天
不计算。
应
合计 144天
收
贴现息＝479934×7.8％÷360×144＝14974（元）
票
贴现值＝479934－14974＝464960（元）
据
• 票据贴现的会计处理：
的 贴
借：银行存款 464960 贴现值
现
财务费用 3040
贷：应收票据 468000 账面余额差额
应收票据贴现
• 记入财务费用的金额为未确认的利息收入与贴 现息之差。468000-464960=3040
• 贴现票据到期承兑：不做会计处理
• 贴现票据到期遭拒付：
借：应收账款 479934
票据到期值
贷：银行存款 479934
票据到期值
或短期借款
注：应收票据不计提坏账准备
例：4月1日，湘友公司销售产品40万元，增值税6.8
万元，收到一张面额46.8万元，为期6个月，年
利率5.1％的商业承兑汇票。
应
收 票 据
销售时取得汇票：
借：应收票据
468000
贷：主营业务收入
400000
应交税费－应交增值税（销项税额） 68000
初级会计实务第一章第二节应收及预付款01
初级会计实务2018预科班（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，最近几年总喜欢考核他。
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（债权人：应收票据，债务人：应付票据）（二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。
借：应收票据 贷：应收账款 （2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。
借：应收票据 贷：主营业务收入/应交税费—应交增值税（销项税额） （3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。
借：银行存款 贷：应收票据【★例题·计算题】甲公司2016年6月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。
则甲公司编制如下会计分录： 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 0006月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。
甲公司应编制如下会计分录： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 0009月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。
甲公司应作如下会计分录： 借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 1 755 000如果没有收到怎么办？2.应收票据的转让借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款 （收到的金额） 财务费用★ （贴现利息） 贷：应收票据 （票面价值） 会计学堂有一张10万元的商业汇票，出票日期为2016年4月1日，到期日为2016年7月1日，我们学堂在6月1日时向银行进行贴现，贴现利率为月利率0.5%。
应收票据账务处理例解
２ ． １ 带 息 应 收 票 据 的 账 务 处 理
（ １ ） 收到 带息 商业 汇票 时 ， 企 业取 得应 收票 据 的原 因不 同 ， 其 会 计 处 理 也 有一 定 的 区别 。 因销 售商 品 、 提供 劳务 等而 收到 带息 商业 汇票 时 ， 应 按
票 据” 科 目， 贷记 “ 应 收账 款 ” 科 目。（ ２ ） 中期 期 末 和年末计 提 利 息 时 ， 借记 “ 应收票据” 科 目， 贷 记 “ 财务 费用” 科 目。（ ３ ） 到期 收 回带 息 应 收票 据 票
８ １
武汉 船舶 职业 技术学 院学 报 款时 ， 应 按 收 回的票 款和利 息 ， 借 记“ 银行存 款 ” 科 目， 按 应收 票据 票 面价 值 ， 贷记“ 应 收票 据 ” 科 目， 按差额 贷记 “ 财务 费 用” 科 目。 ２ ． ２ 带息 票据 的利 息计算 票 据利 息 的计 算 公式 为 ： 应 收 票据利 息 一应收 票据 面值 ＊票 面利率 ＊
司无 力偿 还票 款 的账务 处理 ： 借： 应 收账款 —— 大 众１ ６ ． ３ ８ ； 贷： 应 收票 据—— 大 众 １ ６ ． ３ ８ 。
不 带 息应 收 票据 的核 算
带 息应 收 票据 的核 算
不 带息应 收 票据 的到 期值 就是 企业 应收 票据 的票 面 价值 。企 业收 到商 业汇 票时 ， 按 票面 金额 ，
交增 值税 （ 销项税额） ” 等 科 目。企 业 受 到 因债 务 人 抵偿 前欠 货款 而签 发 的商业 汇票 时 ， 借 记“ 应 收
可 能存 在 承 兑 人 违 约 拒 付 或 无 力 支付 票 款 等 情
附追索权应收票据贴现的账务处理例解
附追索权应收票据贴现的账务处理例解随着市场经济和金融体制改革的不断深化，票据逐渐成为企业重要的融资渠道，为企业之间销售商品、提供劳务等的结算带来了便利。
本文以附追索权应收票据的贴现为例，结合实际案例，对其账务处理进行阐述和解析。
标签：附追索权应收票据；贴现；账务处理应收票据的贴现分两种情况：一种是附追索权的贴现，一种是不附追索权的贴现。
所谓附追索权的应收票据贴现，是指企业出于融通资金的需要，将尚未到期的应收票据到银行办理贴现进行转让后，若到期日银行被承兑人拒付或逾期支付时，银行有权向贴现企业进行追偿，被追偿企业则应该承担连带清偿责任。
一、目前常用的账务处理方法在会计实务中，针对附追索权应收票据贴现的账务处理方法主要有以下两种：一种是将短期借款的成本在贴现日确认为财务费用，而另一种方法则将该成本根据贴现期分期摊销计算。
我们可以通过某一实例来区别这两种方法的不同。
例如，HW公司收到华然公司2015年11月1日签发的商业承兑汇票。
票面金额为2000万，票面利率为8%，票据3个月后到期。
年末由于资金周转困难，HW公司于12月1日到银行办理了票据贴现，贴现率为10%，并且该票据附追索权。
方法一：1HW公司在12月1日办理票据贴现时：借：银行存款2006（2040-2040×10%÷12×2）财务费用34（2040-2006）贷：短期借款2040（2000×（1+8%÷12×3））22016年2月1日票据到期时，如果银行如期收到款项：借：短期借款2040贷：应收票据20403如果票据到期时银行未能获得付款，则要行使其追索权：借：短期借款2040贷：银行存款2040借：应收账款2040贷：应收票据2040方法二：1HW公司在12月1日办理票据贴现时：借：银行存款2006（2040―2040×10%÷12×2）短期借款——利息调整34（2040―2006）贷：短期借款2040（2000×（1+8%÷12×3））22016年1月1日，按照实际利率法，计提本月应该摊销的财务费用，假设实际利率为r，则2006（1+r）2=2040，求得r=084%借：财务费用1685（2006×084%）贷：短期借款——利息调整168532016年2月1日票据到期时：借：財务费用1715（34―1685）贷：短期借款——利息调整171542016年2月1日票据到期时，如果银行如期收到款项：借：短期借款2040贷：应收票据20405如果票据到期时银行未能获得付款，则要行使其追索权：借：短期借款2040贷：银行存款2040借：应收账款2040贷：应收票据2040在上述两种方法的账务处理中，对“短期借款”会计科目金额的确认没有分歧，分歧出现在对票据贴现成本的处理上：方法一是在票据贴现时，直接将票据到期值与票据贴现净额之间的差额一次性计入财务费用，在票据贴现日至票据到期日之间不再进行账务处理，票据到期后视银行收回款项的情况再做账务处理；方法二的处理则不同，其将在票据贴现日产生的贴现利息计入“短期借款——利息调整”科目，而后在票据贴现日至票据到期日之间，按照实际利率法逐月摊销，计入财务费用。
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务经验之谈】
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务经验之谈】为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
一、应收票据1.取得应收票据和收回到期票款(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借：应收票据贷：应收账款(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(3)商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借：银行存款贷：应收票据2.转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借：材料采购原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(1)若票据面值有多余的，借：银行存款原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(2)若票据面值不够的，借：原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据银行存款小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
二、应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。
例：甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。
应收票据
本章要点●应收票据的核算●应收票据贴现的核算●应收账款的核算●预付款项和其他应收款的核算●应收款项坏账损失的确认与核算本章难点●带息票据贴现的核算●现金折扣销售业务的核算●应收款项坏账损失的核算第1节 应收票据一、应收票据概述（一）应收票据的定义与分类应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
应收票据可以根据不同的标准进行分类，其种类一般有：（１）按照承兑人的不同，将应收票据分为商业承兑汇票与银行承兑汇票两种。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票；银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。
银行承兑汇票的风险远低于商业承兑汇票。
（２）按照是否带息，将应收票据分为带息票据和不带息票据。
其中，前者是指承兑人在票据到期时，应按照票据面值及其按面值和票面利率计算的利息支付款项的票据；后者是指票据到期时，承兑人仅仅按票据面值支付款项的票据。
第1节 应收票据31 应收票据和应收账款一样，都是商业信用的必然产物，即因赊销商品而产生的债权。
但是，应收票据以正式的债权凭证为依据，比应收账款更具有法律效果上的约束力。
此外，商业汇票具有较强的流通性，持票人可以贴现、背书或抵押，有利于企业的资金调度。
（二）应收票据的计价应收票据计价是指企业应如何确定应收票据金额并记入有关账簿。
对应收票据金额的确认和计价，一般有两种办法：第一种，按照应收票据的账面价值计价，即按照票据的票面价值作为应收票据的入账金额。
第二种，按照应收票据的未来价值计价，即将与应收票据有关的未来现金流量折算为现值，并将此金额作为应收票据的入账金额。
在我国，商业汇票的期限最长不超过６个月，利息金额相对不大，因此，应收票据一般按其票面价值计价。
但是，如果带息的应收票据是跨期票据，应于中期期末和年度终了按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值。
2020初级会计实务第05讲应收款项减值讲义
第05讲应收款项减值六、应收款项减值★★★——应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算只能采用备抵法，不得采用直接转销法。
（一）直接转销法应收款项可能发生坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收款项。
【例2-15】某企业2015年发生的一笔20 000元的应收账款，长期无法收回，于2019年末确认为坏账。
该企业在2019年末应编制如下会计分录：借：信用减值损失——坏账损失 20 000贷：应收账款 20 000【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。
（）『正确答案』×『答案解析』我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。
（二）备抵法备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备；待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
【案例-三笔业务】“坏账准备”科目：贷方登记当期计提的坏账准备、收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备；借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
（特殊的资产类账户：贷加借减）【例2-16】2018年12月31日，甲公司应收丙公司的账款余额为100万元，甲公司根据企业会计准则确定应计提坏账准备的金额为10万元。
计提坏账准备：（冲减准备的分录相反）借：信用减值损失——计提的坏账准备 10贷：坏账准备 10【例2-17】承【例2-16】，2019年6月，甲公司应收丙公司的销货款实际发生坏账损失3万元。
确认坏账损失时：（发生坏账）借：坏账准备 3贷：应收账款 3【例2-18】承【例2-16】和【2-17】，甲公司2019年12月31日，应收丙公司的账款余额为120万元，经减值测试，甲公司按应收账款计算的坏账准备金额为12万元。
中级财务会计第三章-应收款项习题与案例
第三章应收款项【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采用备抵法进行坏账损失核算时估计坏账损失的方法;掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。
熟悉坏账的确认条件。
【内容提要】一、应收票据应收票据主要是指商业票据。
商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票.应收票据应按面值计价。
对于带息应收票据，中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。
应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。
商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理.如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业,同时从贴现企业的账户将票据款划回；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理。
二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。
应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。
存在现金折扣时，应采用总价法确定应收账款的入账价值，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理.企业应采用备抵法核算坏账损失。
采用备抵法核算坏账损失时，应采用应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估计坏账损失,并通过“坏账准备”科目核算.三、预付账款及其他应收款预付账款是企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或提供劳务方的账款。
预付账款应按实际付出的金额入账.在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备.其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
上市公司执行企业会计准则案例解析2020 应收票据终止确认
上市公司执行企业会计准则案例解析2020 应收票据终止确认摘要：一、引言二、上市公司执行企业会计准则的重要性1.提高财务报告质量2.增强信息披露透明度3.规范企业经营行为三、应收票据终止确认的会计处理方法1.应收票据的定义与分类2.终止确认的条件3.终止确认的会计处理四、案例分析1.案例背景及财务数据2.按照企业会计准则进行终止确认的处理3.分析终止确认对企业财务状况的影响五、启示与建议1.加强应收票据管理2.完善内部控制制度3.提高会计人员素质六、结论正文：一、引言随着我国资本市场的不断发展，上市公司作为资本市场的重要参与者，其财务报告的准确性和透明度日益受到广泛关注。
企业会计准则是财务报告编制的基础，上市公司执行企业会计准则是保障财务报告质量的重要手段。
本文以2020年上市公司执行企业会计准则案例为解析对象，重点分析应收票据终止确认的会计处理，以期为上市公司规范财务报告编制提供参考。
二、上市公司执行企业会计准则的重要性1.提高财务报告质量执行企业会计准则能够确保上市公司财务报告的真实性、完整性和准确性，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的信息依据。
2.增强信息披露透明度企业会计准则规定了统一的会计处理方法，有助于提高上市公司信息披露的透明度，便于利益相关者对企业财务状况进行分析和判断。
3.规范企业经营行为执行企业会计准则有助于规范上市公司的经营行为，降低企业风险，促进资本市场的发展。
三、应收票据终止确认的会计处理方法1.应收票据的定义与分类应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而取得的、约定在未来一定期限内兑付的票据。
根据性质不同，应收票据可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2.终止确认的条件终止确认应收票据的条件包括：票据到期，且企业无权收回票据款项；票据未到期，但企业已放弃收回票据款项的权利。
3.终止确认的会计处理应收票据终止确认时，企业应将应收票据的账面价值转入应收账款或其他应收款，并相应减少应收票据的余额。
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析(一)
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析（一）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年度至2023年度发生有关业务资料如下：(1)2021年1月1日，甲公司从银行取得借款500万元，期限为1年。
合同年利率为6%，到期一次还本付息。
所借款项已存入银行。
(2)2021年1月1日，采用出包方式建造一条生产线，支付工程款500万元。
(3)2021年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。
当日支付生产线工程余款288.74万元。
购建该生产线取得增值税专用发票上注明的价款698万元，增值税税额90.74万元。
(4)2021年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。
甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付员工培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。
甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。
(5)2021年12月31日，甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提的利息均计入财务费用)。
(6)2023年6月20日，该生产线因自然灾害毁损，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。
甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。
经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)和(5)，下列各项中，会计处理表述正确的是()。
A.2021年1月1日取得借款时,应贷记“短期借款”科目500万元B.2021年1月31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目2.5万元C.2021年12月31日归还借款时,应借记“短期借款”科目500万元D.2021年1月31日计提借款利息时,应贷记“应付利息”科目2.5万元答案ABCD【解析】2021年1月1日取得借款时:借：银行存款500贷：短期借款5002021年1月31日计提短期借款利息时：借：财务费用[500×6%÷12]2.5贷：应付利息2.52021年12月31日归还短期借款时:借：短期借款500应付利息[2.5×11]27.5财务费用2.5贷：银行存款5302.根据资料(2)和(3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是()。
记账实操-应收商业承兑汇票减值的会计处理
记账实操-应收商业承兑汇票减值的会计处理一、案例背景甲公司与乙公司存在业务往来，乙公司于2×18年8月向甲公司出具人民币2000万元的商业承兑汇票。
该商业承兑汇票于2×19年2月到期，但乙公司由于重大财务困难未能按期支付款项。
在财务报表批准报出日，甲公司仍然未收到乙公司的欠款。
问题：2×18年末，甲公司是否应当对该笔应收票据计提坏账准备？二、会计准则及相关规定《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）第四十条规定：“当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。
金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：（一）发行方或债务人发生重大财务困难；（二）债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；（三）债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；（四）债务人很可能破产或进行其他财务重组；（五）发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；（六）以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。
金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可单独识别的事件所致。
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）第四十六条规定：“企业应当按照本准则规定，以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备：（一）按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》（2017年修订）第四十七条规定：“预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。
信用损失，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）第四十八条规定：“除了按照本准则第五十七条和第六十三条的相关规定计量金融工具损失准备的情形以外，企业应当在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动：（一）如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，企业应当按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
会计实务：会计科目应收账款的使用说明
会计科目应收账款的使用说明会计科目应收账款的使用说明⑴应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
⑵企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
⑶本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
⑷本科目的主要。
①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；收回应收账款时，借记“存款”等科目，贷记本科目。
②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。
③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
案例分析2-应收票据贴现的会计处理
案例分析2应收票据贴现的会计处理1．本教材对应收票据贴现的会计处理方法：应收票据贴现时，由于带追索权，因此应收票据不符合金融资产终止确认的条件，应将实际收到的贴现款作为“短期借款”处理。
借：银行存款贷：短期借款（实际贴现额）票据到期，足额付款时，应收票据符合金融资产终止确认的条件，此时企业因票据贴现而产生的负债责任解除，因此“应收票据”相关科目可视为偿还“短期借款”处理。
借：短期借款贷：应收票据应收利息（已计提的利息）财务费用（挤兑额）票据到期，而未足额付款时，由于到期应收票据仍符合金融资产终止确认的条件，此时企业因票据贴现而产生的负债责任解除，因此“应收票据”相关科目可视为偿还“短期借款”处理。
不过，同时企业应当将到期值中付款人的未付金额转为“应收账款”科目，并向贴现银行支付该笔款项。
借：短期借款贷：应收票据应收利息（已计提的利息）财务费用（挤兑额）同时，借：应收账款应收利息贷：银行存款2．例题：甲公司于2008年6月28日向A企业出售商品一批，价税合计为46 800元。
A企业交来一张出票日为7月1日，面值为46 800元，期限为3个月的商业承兑汇票，票面利率为6% 。
甲公司于8月1日持票据到银行申请贴现，贴现率为8%。
贴现时已计提应收利息234。
【要求】根据教材中有关应收票据贴现的会计处理并结合提供的例题以ppt形式解决如下问题，时间控制在10分钟左右：1．查阅CPA教材及其相关资料，总结并列示CPA中对应收票据贴现的会计处理方法，并采用两种方法列示上述例题中应收票据贴现时，到期日足额付款以及到期日未足额付款情形下的会计处理。
2．分析本教材和CPA教材中针对应收票据贴现的会计处理的不同之处，你更认同哪种做法，为什么？3．结合例题在两种方法下的会计分录，分析两种会计处理方法是否会在企业的最终财务报告中产生差异？（提示：可从两种会计处理方法下各相关账户最终金额角度出发）。
应收账款审计案例
应收账款审计案例应收账款审计案例（一）案例线索一注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款202*万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。
由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。
为此李文实施了以下审计程序：1.向A公司发出询证函。
2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。
3.评价中兴公司偿付货款的能力。
案例一分析1.在确认这项202*万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。
如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。
即使注册会计师确认了A 公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财务报表附注中适当披露此关联业务。
2.李文如果不能取得被审计单位提供的A公司正常偿付货款的有效文件，根据职业判断，应考虑中兴公司与A公司之间是否已有抽走投资资金的默契。
审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见。
（二）案例线索二注册会计师李文审计中兴公司“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：1.加计所有明细账户的借方总额与贷方总额，其净额与总分类账项目总额相符。
2.发现应收账款项目中有A公司欠款1000万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。
于是，李文做出以下审计判断和处理：1.在经过函证应收账款等审计程序确认应收账款的真实性后，提请被审计单位按项目的借、贷方进行重分类调整，将贷方的数额计入会计报表“预收账款”项目，并在审计工作底稿中说明了重分类调整的情况。
财务报告分析应收票据(3篇)
第1篇一、引言应收票据是企业在日常经营活动中，因销售商品、提供劳务等而收到的具有法律约束力的票据。
它是企业的一项流动资产，也是企业资金的重要组成部分。
应收票据的规模、构成和变动情况，对于企业的财务状况和经营成果具有重要影响。
本文将对财务报告中的应收票据进行分析，以期为投资者、管理层和相关部门提供有益的参考。
二、应收票据概述1. 应收票据的定义应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动而收到的，由债务人签发的、载明一定金额、到期日和利率的票据。
应收票据主要包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
2. 应收票据的特点（1）法律约束力：应收票据具有法律约束力，债务人必须按照约定偿还债务。
（2）安全性较高：与应收账款相比，应收票据的安全性较高，因为其有法律保障。
（3）变现能力较强：应收票据可以通过贴现、背书转让等方式进行变现。
三、应收票据的财务报告分析1. 应收票据规模分析应收票据规模的增减变化反映了企业经营活动的发展状况。
以下从以下几个方面进行分析：（1）应收票据规模与营业收入的关系：一般情况下，应收票据规模与营业收入呈正相关关系。
如果应收票据规模增长幅度大于营业收入增长幅度，可能存在过度依赖信用销售的问题。
（2）应收票据规模与净利润的关系：应收票据规模的增长可能带来净利润的增加，但过大的应收票据规模也会导致坏账风险增加，从而影响净利润。
2. 应收票据构成分析应收票据的构成主要包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
以下从以下几个方面进行分析：（1）银行承兑汇票占比：银行承兑汇票的安全性较高，其占比可以反映企业信用状况。
一般来说，银行承兑汇票占比越高，企业信用状况越好。
（2）商业承兑汇票占比：商业承兑汇票的安全性相对较低，其占比可以反映企业信用风险。
如果商业承兑汇票占比过高，可能存在较大的信用风险。
3. 应收票据变动趋势分析通过对应收票据的变动趋势进行分析，可以了解企业信用政策的变化和经营状况。
以下从以下几个方面进行分析：（1）应收票据规模变动趋势：观察应收票据规模随时间的变化趋势，可以了解企业信用政策的变化和经营状况。
应收票据_企业基本会计实务_[共4页]
![应收票据_企业基本会计实务_[共4页]](https://img.taocdn.com/s3/m/1c869df3ccbff121dd3683f2.png)
30企业基本会计实务借：其他货币资金—信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000 【解析】企业申请信用卡将减少基本存款账户的金额，应记入“银行存款”账户贷方，而信用卡存款增加，应借记“其他货币资金—信用卡存款”账户。
【例2.14】企业用信用卡支付费购买办公用品用共28 000元，根据银行转来的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后，编制会计分录如下。
借：管理费用 28 000 贷：其他货币资金—信用卡存款 28 000六、信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联编制付款凭证，借记“其他货币资金—信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目；根据开证行交来的信用证通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”“原材料”“库存商品”或“应交税费—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金—信用证保证金”科目；企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，根据收款通知编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金—信用证存款”科目。
【例2.15】企业为购买设备，委托银行对境外供货单位开出信用证700 000元（人民币）时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书回单”编制会计分录如下。
借：其他货币资金—信用证保证金700 000 贷：银行存款 700 000 企业收到设备（不须安装）及境外供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，固定资产的全部买价及相关费用为650 000元，经核对无误后，应编制会计分录如下。
借：固定资产 650 000 贷：其他货币资金—信用证保证金650 000 企业未用完的信用证存款余额转回银行结算户时，应编制会计分录如下。
借：银行存款50 000 贷：其他货币资金—信用证保证金50 000第四节 应 收 票 据一、应收票据概述1．应收票据的概念和种类应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的尚未到期兑现的商业汇票。
会计实务：应收票据案例解析
会计实务：应收票据案例解析
应收票据案例解析
案例
注册会计师吴文在审计电子公司截至12月31日应收票据项目时，通过审阅公司财务提供的应收票据备查簿，发现：
（1）存有A公司开具的于11月20日已到期的带息商业承兑汇票300万元，电子公司不仅未按规定将未到期的应收票据转入应收账款，并且于年度终了时按票面利率计提应收利息。
（2）存有B公司开具的带息银行承兑汇票500万元，票面利率月息3‰，出票日期为7月20日，到期日为次年的2月20日。
电子公司年终未按规定计提应收利息。
案例分析
（1）根据现行会计制度之规定：到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款”科目核算后，中期期末或年度终了时不再计提利息。
（2）根据现行会计制度之规定：带息应收票据，应于中期期末或年度终了按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
（3）根据现行会计制度之规定：因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承。
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会计科目应收票据的案例分析
会计科目应收票据的案例分析
⑴应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
企业应当设置“应收票据”科目，本科目反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。
⑵企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
⑶应收票据的主要：
①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交（销项税额）”等科目。
如为带息应收票据，应在期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“存款”科目，贷记“应收票据”科目。
如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材。