财务总监指南(1)

（9）执行董事会授予的经理、财 务总监联签制度。
（10）主持经理授予交办的其他财 务会计工作。
2、程序
（1）财务总监在履行上述（1）、 （2）、（3）、（4）职责时，应 根据实施进度及时向经理层报告。
（2）财务总监在履行上述 （5）-（8）职责时，应定期 向经理层报告。
（3）财务总监在履行上述（9）职 责时，应先审批后交经理审批。
2、本指南就财务总监主管单位 财务会计工作的内容、程序提供规 范性指导。各单位可根据本指南制 定本单位财务总监具体工作规范。
（三）适用范围
1、本指南适用于本市国有独资、 控股、参股公司法人单位的财务总 监，国有独资、控股、参股的非公 司法人单位，其他经济成分法人单 位的财务总监可参照执行。
2、实行国有独资、控股公司委 派或市财政局委派的财务总监可根 据需要参照执行。
3、财务总监应根据《会计法》、 《企业会计制度》和《企业财务会 计报告条例》要求制定公司的会计 核算体系。
4、公司会计核算体系包括：
（1）各类会计凭证设置及其传递和保管程 序。 （2）根据《企业会计制度》规定的总分类 帐户和公司实际需要，设置的会计帐户， 包括一级、二、三级明细分类帐户。 （3）会计帐册设置和登记程序。
2、预算编制要采取自上向下和自 下而上的顺序，以保证预算编制的 严肃性和可实现性。
3、预算审定要根据预算编制程序 及相关责任部门逐级审定，财务总 监审定预算编制的完整性和正确性。
（三）预算指标的下达 公司预算经经理层审定、董事会审 批后，按预算执行部门下达有关预 算指标。有条件的单位，预算指标 的下达可与预算执行部门责任目标 考核联系起来，落实预算执行责任 制。
（2）负责执行董事会批准的预算、 决算方案。
（3）负责执行董事会批准的利润 分配、弥补亏损方案。
（4）负责执行国家有关财务、会 计、资产的法律、规章和制度。
（5）主持公司日常财务会计管理 工作。
（6）组织内部审计工作。
（7）负责起草拟交经理层审批的 有关财务会计事项报告。
（8）负责起草拟交经理层审批并 报董事会讨论决定的有关财务会计 事项报告。
（8）会计核算的审核和监督制度，包括会 计凭证复核、帐证核对、帐帐核对、帐表 核对和帐实核对。
5、财务总监应对公司会计核算体 系正常运行负责，保证会计事项确 认、计量、记录、报告的完整性和 可靠性。
（1）建立会计凭证设置、启用、修订、废 止的检查制度。 （2）定期检查会计凭证填制的规范性。 （3）定期检查会计明细帐户设置、使用情 况。 （4）定期检查会计帐册设置的有效性和记 录的及时性和正确性。
2、财务事项权限制度内容包括：
（1）财务事项权限的范围，包括费用类
财务事项权限、经营类财务事项权限、资 金类财务事项权限、资本类财务事项权限。 要根据公司经营发展需要，定期修订、补 充财务事项权限。
（2）财务事项权限的层次，对办理常规业 务的一般权限要根据分层管理、权责配比 原则划分权限的层次，防止一支笔。根据 经济事项重要性和单笔金额大小确定不同 层次的权限。对办理特殊业务要规定相应 的特殊权限。
（3）提出财务事项审批权限草案；
（4）提出年度财务预算和决算的 草案；
（5）提出利润分配和弥补亏损的 草案；
（6）会同有关部门提出各类业务 内部控制程序规范；
（7）会同有关部门提出重大投资、 筹资活动和重大资产重组的草案；
（8）提交内部审计报告；
（9）组织实施经董事会批准的上 述（1）—（5）方案；
2、预算标准 要根据每个预算项目的内容性质制 定预算标准，预算标准要体现相关 性和可控性要求。
3、预算程序 要根据各预算项目的内在联系，设 计预算编制程序，以保证预算编制 的完整性和正确性。
（二）预算的编制和审定
1、预算编制要按照公司经营和管 理要求分项目、分部门编制。对经 常性发生且可预计的项目可列入年 度编制范围，对非经常性发生且不 可预计的项目可列入临时编制范围。 预算编制要根据可控性原则由预算 可控的相关部门分别编制。
（二）对监事会的职责和程序
1、职责
（1）接受监事会对公司财务 会 计工作的检查。
（2）回答监事会对公司财务会计 工作的质询。
（3）负责提供监事会对公司财务 会计工作检查和质询时所需的有关 资料。
（4）负责实施监事会对公司财务 会计工作的整改意见。
（5）会同有关部门落实监事会对 公司有关经营管理工作的整改意见。
（二）会计政策、会计核算体系的 制定
1、财务总监应根据《企业财务通 则》、结合本公司情况制定本公司 的会计政策。
2、会计政策包括：但不限于：
（1）外币记帐汇率的选用方法； （2）固定资产目录分类及预期使用年限、 预计净残值、折旧方法； （3）低值易耗品摊销方法； （4）存货计价方法；
（5）大修理费用核算方法； （6）坏帐准备范围、提取方法、提取比例； （7）股权投资差额摊销期限； （8）短期投资计提跌价准备方法； （9）所得税费用核算方法。
（四）会计技术的选用和更新
1、财务总监要关注公司会计技术 选用的可行性和安全性。
2、在运用电子信息技术手段时， 要考虑：
（1）财务会计电子信息系统开发与维护的 控制。 （2）数据输入与输出的控制。 （3）文件储存与保管的控制。 （4）网络安全的控制等。
3、财务总监要关注公司会计技术 升级更新时财务会计电子信息系统 运行的连续性和稳定性。
（4）会计帐务处理程序。 （5）定期结帐程序。 （6）会计报表设置和编制程序，包括合并 报表编制程序。
（7）内部报告设置及编制程序。除按《企 业会计制度》要求设置财务报表外，可以 根据公司内部管理需要设置内部报告。内 部报告按时间可分为：即报、日报、月报、 季报、年报等；按内容可分为资金报告、 费用报告、往来报告、投资报告、实物报 告、担保报告等。
4、财务总监要参与公司管理信息 系统的规划和决策。
四、实施全面预算管理
财务总监应按照公司董事会、经理 层确定的经营和管理目标，会同公 司有关部门实施全面预算管理。具 体内容有：
（一）预算体系的建立。预算体系 包括预算项目、预算标准和预算程 序。
1、预算项目
预算项目由经营预算、资本预算和现金预 算组成。其中，经营预算包括销售预算和 成本预算；资本预算包括投资预算和资产 购建处置预算；现金预算是在经营预算、 资本预算的基础上，反映现金流向和流量 及存量的预算。上述各预算项目可根据公 司经营和管理情况确定具体项目内容。
（四）预算执行的授权
1、预算执行授权可参照上述“财 务事项权限设定”要求办理。
2、财务总监要规定超预算项目的 审批权限和预算外项目的审批权限。
（五）预算实施的监控
1、建立预算实施过程的信息反馈 系统，及时分类反映预算实施情况。 2、建立预算实施的日常监督及预 警机制，保证预算按规定项目和正 常进度实施。
（4）财务总监在履行上述（10） 职责时，应及时向经理报告。
三、主持日常财务会计管 理工作
财务总监参加公司经理层的管理， 主持公司日常财务会计管理工作。
（一）财务机构设置和财会人员配 置
1、根据单位的经营规模、管理能 力、效益水平等因素选择财务机构 的设置方式，通常可采用单独设置、 分离设置、托管设置等方式。
二、法人治理结构中的职 责及程序
财务总监在公司法人治理结构 中基本职责是：向董事会负责，为 其财务会计决策提供依据和服务； 接受监事会对财务会计工作的质询 和检查；在经理层履行财务会计管 理工作。
（一）对董事会的职责及程序
1、职责
（1）提出财务会计机构和岗位设 置草案；
（2）提出会计政策、会计核算和 财务管理等方面的基本制度草案；
5、财务总监在岗位设置中应遵循 “不相容职务分离控制”的要求。
6、财务总监要参与下管一级财务 人员的聘用、考核和奖惩提出相关 意见。
7、财务总监应制定对下属公司实 行财务人员委派方案并提出拟委派 人员的候选名单。
8、财务总监应制定对下属公司委 派财务人员的福利待遇政策及支付 方案。
9、财务总监应制定财务人员岗位 轮换和继续教育培训方案。
（七）预算业绩的考核
1、根据预算执行情况和预算执行 部门的业绩结果，会同公司有关部 门提出预算执行考核报告。 2、预算执行考核报告经经理层讨 论后，交董事会审批。
五、规范各类业务内部控 制程序
财务总监要根据《内部会计控制规 范》，会同公司有关部门制定各类 业务内部控制程序。
（一）货币资金业务内部控制程序， 主要内容有：
（4）财务总监实施监事会对公司 财务会计工作的整改意见时，应做 好记录，定期向监事会报告。
（5）财务总监会同有关部门落实 监事会对公司有关经营管理工作整 改意见时，应与有关部门共同做好 记录，定期向监事会报告。
（三）在经理层中的职责及程序
1、职责
（1）负责执行董事会批准的财务 政策、会计核算基本管理制度。
1、 规定货币资金业务的职务分离 要求。 2、 规定货币资金审批权限。 3、规定货币资金支付申请、审批、 复核、支付程序。 4、 规定单位现金库存限额。 5、 根据《现金管理暂行条例》确 定现金支付范围。
（2）财务总监在组织实施经董事 会批准的上述（1）—（5）方案时， 如发现异常问题时，应及时向董事 会和经理层报告。
（3）财务总监在会同有关部门组 织实施经董事会批准的上述 （6）—（7）规范和方案时，如发 现异常问题时，应及时向董事会和 经理层报告。
（4）财务总监列席董事会讨论有 关财务、会计等事项的会议时，应 事先作好准备。如有必要，可提出 书面意见交董事会。
2、程序
（1）财务总监根据监事会要求， 事先做好监事会对公司财务会计工 作检查和质询的准备工作。必要时， 应事先做好书面准备资料。
（2）财务总监向监事会提供的公 司财务会计工作的有关资料应核实 其真实性和完整性。必要时，应在 核实的资料上签字。